外汇业务的核算
外汇业务的核算文稿演示
buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
二、外汇分帐制
企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和 外汇分账制。
1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币 业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比 价折合成本币记账的一种记账方法。
例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元， 当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：
借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入 7500
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录：
借：库存现金
USD 20 000
贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000
借：货币兑换—钞买价 RMB150 000
贷：库存现金
RMB150 000
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。
中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
二、外汇分帐制
B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能 出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算， 该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
外汇业务财务核算制度范本
第一章总则第一条为规范外汇业务财务核算工作，确保外汇业务财务核算的真实性、准确性和及时性，根据《中华人民共和国外汇管理条例》、《企业会计准则》等法律法规，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司开展外汇业务的财务核算工作。
第三条外汇业务财务核算应遵循以下原则：（一）合法性原则：外汇业务财务核算应符合国家法律法规和政策要求。
（二）真实性原则：外汇业务财务核算应真实反映公司外汇业务的实际情况。
（三）准确性原则：外汇业务财务核算应准确无误地反映公司外汇业务的财务状况。
（四）及时性原则：外汇业务财务核算应按照规定的时间要求及时完成。
第二章外汇业务财务核算科目及核算方法第四条外汇业务财务核算科目设置如下：（一）外汇买卖收入：核算公司从外汇买卖业务中取得的收入。
（二）外汇买卖支出：核算公司进行外汇买卖业务所发生的支出。
（三）外汇汇款收入：核算公司通过汇款业务取得的外汇收入。
（四）外汇汇款支出：核算公司通过汇款业务支付的外汇支出。
（五）外汇存款利息收入：核算公司外汇存款所取得的利息收入。
（六）外汇存款利息支出：核算公司支付的外汇存款利息。
（七）其他外汇业务收入：核算公司除上述业务外的其他外汇收入。
（八）其他外汇业务支出：核算公司除上述业务外的其他外汇支出。
第五条外汇业务财务核算方法如下：（一）外汇买卖业务：按照实际成交价核算外汇买卖收入和支出。
（二）外汇汇款业务：按照实际汇款金额核算外汇汇款收入和支出。
（三）外汇存款业务：按照实际存款金额和利率核算外汇存款利息收入和支出。
第三章外汇业务财务报表编制及报送第六条外汇业务财务报表编制：（一）外汇业务收支明细表：按月编制，反映公司当月外汇业务的收入和支出情况。
（二）外汇资产负债表：按月编制，反映公司当月外汇业务的资产负债情况。
（三）现金流量表：按月编制，反映公司当月外汇业务的现金流入和流出情况。
第七条外汇业务财务报表报送：（一）外汇业务收支明细表：报送公司财务部门。
（二）外汇资产负债表、现金流量表：报送公司财务部门及相关部门。
金融企业会计(第四版)外汇业务核算
根据存款期限：单位外汇活期存款和单位外汇定期存款 根据存款金额大小：外汇小额存款和外汇大额存款
会计科目设置
二级科目：“外汇活期存款”和“外汇定期存款” 三级科目：“单位外汇活期存款”、“外资企业活期存款”、 “驻华机构活期存款”
（一）单位外汇存款的核算
会计核算
存入的核算
• 以外币现钞存入，其会计分录如下：
三、外汇买卖业务的科目设置
“货币兑换”科目
科目性质：资产负债共同类科目 凭证使用：“货币兑换”科目借方凭证 和贷方凭证 账簿设置：总账和分户账
“汇兑损益”科目
用以核算银行外币货币性项目因汇率变 动而形成的损益
四、外汇买卖业务的账务处理
结汇业务核算
即银行买入外汇业务的核算。其会计分录如下：
借：库存现金或有关科目 （外币） 贷：货币兑换--汇（钞）买价 （外币）
借:库存现金(外币) 贷:货币兑换——钞买价(外币)
借:货币兑换——钞买价(人民币) 贷:货币兑换——汇卖价(人民币)
借:货币兑换——汇卖价(外币) 贷:吸收存款——外汇活(定)期存款——×户(外币)
（一）单位外汇存款的核算
• 直接以国外收汇或国内转汇存入
–如存款单位以汇入货币存入，其会计分录如下： 借：汇入汇款或有关科目 （外币）
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(外币) 贷:汇出汇款或有关科目(外币)
借:吸收存款——单位活期存款——×户(人民币) 贷:手续费及佣金收入——汇费收入户(人民币) 应交税费——应交增值税(销项税额)(人民币)
（一）单位外汇存款的核算
• 以存款货币外的另一种货币支取，其会计分 录如下：
借:吸收存款——外汇活期存款——×户(存款外币) 贷:货币兑换——汇买价(存款外币)
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
第九章外汇业务的核算
人民币，钞买价为808％，会计分录为：
借：现金 US$ 100
贷：外汇买卖 ——钞买价 808％ US$ 100
借：外汇买卖——钞买价 808％ ¥ 808 贷：现金 ¥ 808
2、当银行卖出外汇时，银行借记“外汇买卖”科 目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出 外币，借记有关科目（人民币），贷记“外汇买
一、外汇买卖与汇率 外汇买卖又称外汇兑换。银行在办理外汇买卖 时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外 汇买卖科目传票和外汇买卖科目分户账。 外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家 货币的比例。
汇率有两种表示方法； 1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标 准，折算成一定数额的本国货币。 2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标 准，折算成一定数额的外国货币。 我国采用直接标价法。
帐户收付的外汇。这种外汇只能用作双边清算，不
能用以多边清算。
我国银行的外汇业务主要是为国家进出口贸易服 务，包括：对外贸易和非贸易的国际结算业务，筹 集国外资金业务，国际汇兑业务，外币存款、贷款
业务以及经中国人民银行批准的与外汇业务有关的
人民币存款、贷款业务，外币兑换业务，信托和咨 询业务等。
银行在经营外汇业务时，必须做好外汇业务的会计 核算工作。做到： 1、正确进行会计核算； 2、加强业务监督； 3、加强财务管理； 4、开展会计工作检查和会计分析。
4、某日该公司将500美元汇往国外。其会计分录如下：
借：外汇专户存款——××外贸运输公司 USD500 贷：汇出汇款 USD500 另外，还应按规定的比例收取手续费，可支付外币 也可用人民币支付。 会计分录为： 借： 现金（或相关科目） 贷：手续费收入
五、外币储蓄存款的利息计算
企业外汇业务核算制度
企业外汇业务核算制度前言企业外汇业务指的是企业与国外进行的货币结算业务，如进出口贸易、跨境投资、向海外供应商付款等业务。
外汇业务的核算制度对企业稳健经营有着至关重要的作用。
本文介绍企业外汇业务核算制度的内容和要点。
一、外汇业务的种类企业外汇业务主要分为两种：收汇和付汇。
收汇是指外汇资金流入企业，包括外汇销售收入、欠款回收等；付汇是指企业向外汇市场支付外币或人民币，包括采购外汇、向海外供应商付款、跨境投资等。
二、外汇业务的核算方法企业外汇业务核算的主要方法有两种：单项核算和汇总核算。
单项核算是指按每一笔外汇业务进行核算，记录在详细账户上；汇总核算是指将一段时间内的外汇汇率综合计算，将该期间内的外汇收支转换成人民币进行核算，记录在汇总账户上。
1. 单项核算单项核算是分别以每一笔外汇业务为单位进行核算。
其主要过程包括：（1）确认外汇款项收到外汇款项后，企业需要确认该款项的真实性、金额和币种等信息，并进行登记和审核。
（2）确定外汇汇率企业需要根据外汇市场的汇率确定外汇的资产和负债，并进行相应的处理和会计分录。
（3）登记账户企业需要根据具体的外汇业务，将其登记在相应的详细账户上，以便于后续的查询和统计。
2. 汇总核算汇总核算是将某一段时间（如一个月、一个季度或一年）内的外汇业务进行综合处理，将外汇收支转换成人民币进行核算。
汇总核算的主要过程包括：（1）统计外汇收支通过各种交易渠道，统计出企业某一段时间内的外汇收支情况，包括收汇、付汇、外汇留存等。
（2）计算外汇汇率汇总统计后，需要根据外汇市场的汇率将外汇收支转换成人民币，计算出该段时间内的总成本、净收入等指标。
（3）登记账户企业需要将该段时间内的外汇实际情况登记在总账或科目设置中。
三、外汇风险管理外汇业务涉及到外币资金的收付，难免会受到外汇汇率波动的影响。
为应对外汇风险，企业要采取相应的风险管理措施。
外汇风险管理包括以下几个方面：1. 外汇风险的测定企业需要建立各种外汇风险测定模型，确保企业制定的风险策略和管理措施的科学性和合理性。
8外汇业务的核算(09-10)
8-2 外汇买卖业务的核算
银行在办理外汇业务过程中，由于使用的币 种不同，经常会发生以一种货币兑换成另一 种货币的需要，这种按一定价格卖出一种货 币或买入一种货币的行为，成为外汇买卖。 结汇业务的核算 结售汇业务是指外汇和人民币之间的买卖业 务，银行买入外汇时称结汇，银行卖出外汇 时称售汇。
8-2 外汇买卖业务的核算
现汇是指在国际金融市场上可以自由买卖，又称“自由外 汇”。在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付并可以 自由兑换其他国家货币的外汇，例如美元，欧元，英镑等 记账外汇，亦称“协定外汇”、“双边外汇”。如果不经 过管汇当局的批准，不能自由转换为其他国家货币的外汇。 记帐外汇只能根据协定，在两国间使用。 例如，甲乙两国政府签订一个支付协定，用于双方的贸易 或其经济交易的支付结算。协定规定的双方计价结算的货 币可以用甲国货币、乙国货币或第三国货币。通过双方银 行开立专门帐户记载，年度终了，对发生的顺差或逆差， 通过友好协商解决（一般将差额转入下一年度贸易项下平 衡）。这种在双方银行帐上所记载的外汇，不能转让给第 三国使用，也不能兑换成自由外汇，称之为记帐外汇。
银行买入外汇时，按照外汇买入价(或钞买 价)支付相应的人民币，其基本会计分录为： 借：现金等有关科目 外币 贷：货币兑换 —汇买价 外币 借：货币兑换—汇买价 本币 贷：吸收存款或现金等 本币
8-2 外汇买卖业务的核算
例，某客户持美元现钞USD500来银行兑换人 民币，当日美元的钞买价是820﹪，其会计分 录是： 借：库存现金 ＄500 贷：货币兑换—钞买价 ＄500 借：货币兑换—钞买价 ￥4100 贷：库存现金 ￥4100
8-1 外汇业务概述
2、买入或卖出外汇时，必须使用“货币兑换”科 目。 “货币兑换”科目是外汇分账制下的专用科目。依 据复式记账原理，为了保持账务的平衡，凡因外 汇业务活动而发生的涉及到两种或两种以上货币 相互兑换时，必须通过“货币兑换”这个特定科 目作为桥梁进行核算，在本币账和外币账上同时 等值反映，既使人民币账和有关外币账符合复式 信贷原理，实现各自的平衡，又使货币资金活动 与人民币资金运用情况有机地紧密联系起来。
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2.外汇业务种类
外币兑换(Exchanges) 外币票据承兑及贴现(Bills Acceptance and Discount) 外汇借款(Borrowing) 外汇担保(Guarantee) 自营或代客外汇买卖(FxTrading)(Foreign Exchange Trading) 发行或代理发行股票以外的有价证券(Issuing and issuing as agent securities excluding stocks) 买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and buying /selling as agent securities e×cluding stocks) 资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)
例题7
某客户因公出国，要求从其现汇帐户上支付USD 10 000，银行办理此业务，卖出现钞，买进现汇， 美元现汇买入价为1：7.3665，现汇卖出价为1： 7.3850（与现钞卖出价相同）。
答案
应付美元现钞金额 =USD（10 000. 00×7.3665/7.3850）=USD 9 974.95 此笔业务的会计分录如下： 借：吸收存款—××企业户 USD 10 000.00 贷：货币兑换—套汇户 USD 10 000.00 借：货币兑换—美元现汇套汇户 RMB73 665.00 贷：货币兑换—美元现钞套汇户 RMB73 665.00 借：货币兑换—套汇户 USD 9 974.95 贷：库存现金 USD 9 974.95
同种币别的套汇:钞兑汇和汇兑钞。
（二）结售汇的核算
1.买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处理 借： ××科目 （外汇） 贷：货币兑换（汇买价） 借：货币兑换 （本币） 贷：××科目
例题4
某进出口企业（2010012）收到纽约银行汇入销货款 USD100000元（牌价美元兑人民币牌价1：7.37）转 入企业单位存款帐户。 借：汇入汇款 USD100000 贷：货币兑换 USD100000 借：货币兑换 RMB737000 贷：吸收存款 RMB737000
2.直接以国外收汇或国内转款存入
（1）以汇入原币存入时，会计分录为： 借：存放境外同业款项—境外帐户行户 或：清算资金往来 外币 贷：吸收存款—××企业户 外币
外币
2.直接以国外收汇或国内转款存入
（2）汇入币种与存入币种不同时，会计分录为：（以汇入美 元转存港元为例） 借：汇入汇款（或有关科目） 美元 贷：货币兑换—套汇户（汇买价） 美元 借：货币兑换—美元套汇户 （汇买价） 人民币 贷：货币兑换—美元套汇户（汇卖价） 人民币 借：货币兑换—套汇户（汇卖价） 港币 贷：吸收存款—××企业户 港币
4.外汇业务种类
银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营 的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外 币一体化经营。 中国工商银行外汇业务经营范围 外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)
（一）外汇买卖种类
1.买入外汇（结汇）： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将所得的外 汇收入按牌价结售给商业银行，商业行买入外汇， 给付人民币。 2.卖出外汇（售汇）： 境内企事业单位的经常项目下的正常对外付汇、 持有关凭证，用人民币到商业行兑换，商业行收进 人民币，支付外汇
（一）外汇买卖种类
3.套汇 不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成另一 种外币。
（三）套汇业务核算
1. 套汇有两种类型： （1）两种不同币种现汇之间的套汇，是银行将一种外 汇兑换成另一种外汇的外汇买卖活动。套汇的币种 包括美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、欧元等 可自由兑换货币。 （2）现钞与现汇之间的套汇，是银行买进现汇卖出现 钞或买进现钞卖出现汇的外汇买卖活动。
（三）套汇业务核算
3.现钞汇率
现钞汇率或现钞买卖价，是指银行买入或卖出外汇现钞时 使用的汇率。一般国家都规定，不允许外国货币在本国流 通，需要把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区， 要花费一定的运费和保险费，这些费用要客户来承担，因 此银行在收兑外币现钞时使用的汇率，稍低于现汇的买入 汇率，而银行卖出外币现钞时使用的汇率与现汇的卖出汇 率相同。
1.外汇的概念
（1）按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外 汇； （2）按能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇； （3）按外汇交易交割期，可以分为即期外汇和远期外汇 ； （4）按外汇形态，可以分为现汇和现钞 现钞是指各种钞票、铸币等，现汇是用于国际汇兑和国 际间非现金结算的、用以清偿国际间债权债务的外汇.
第二节 外汇存款业务的核算
一、单位外汇存款业务核算 二、个人外汇存款业务核算
一、单位外汇存款业务核算
外汇存款分为活期存款和定期存款两种。货币种 类一般为美元、港币、欧元、英镑、日元、加拿 大元、澳大利亚元、瑞士法郎、新加坡元和其他 可自由兑换的货币。
1.外币现钞存入现汇户
以外币现钞存入现汇户时，应以当日的现钞买入牌价和现汇卖 出牌价折算入帐。外币现钞存入现汇户时，会计分录如下： 借：库存现金 外币 贷：货币兑换—套汇户（钞买价） 外币 借：货币兑换—××币种套汇户（钞买价） 人民币 贷：货币兑换—××币种套汇户（汇卖价）人民币 借：货币兑换—套汇户（汇卖价） 外币 贷：吸收存款—××单位户 外币
二、外汇分帐制
C、年终决算时，除按原币决算外，还对各种分帐的货 币按规定的方法将外币折成人民币，再与原人民币 会计报表合并，形成本外币汇总的会币兑换”科目来核算企业（金融）采用分 账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换， 并按币种进行明细核算。 “货币兑换”科目是实行外汇分帐制的特设科目， 凡外汇业务涉及不同货币时，其帐务处理均应通过 此科目进行核算。在会计核算和帐务处理中起联系 和平衡作用。一方面，它是联系外币和人民币帐务 系统的桥梁。另一方面，它使原外币和人民币帐务 系统各自保持平衡。
二、外汇分帐制
银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万 元人民币现钞。这笔业务发生后，涉及美元和人民 币两种货币，因此应通过“货币兑换”科目来作分 录： 借：库存现金 USD 20 000 贷：货币兑换—钞买价 USD 20 000 借：货币兑换—钞买价 RMB150 000 贷：库存现金 RMB150 000
（二）结售汇的核算
2.卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理 借：××科目 本币 贷：货币兑换 借：货币兑换 外币 贷：××科目
例题5
进出口企业纺织口公司（201032）支付货款 HKD2000元汇往香港。（汇卖价1：0.95） 借：吸收存款--201032 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：汇出汇款 RMB1900 RMB1900 HKD2000 HKD2000
（1）不同币种现汇之间的套汇的核算 银行为客户办理不同币种现汇之间的套汇业务，在 核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为： 卖出币种套汇金额=买入币种金额×买入币种汇买价 /卖出币种汇卖价
例题6
某客户用美元存款10万元兑换成所需的欧元，以备 支付货款。银行受理为客户办理此项业务，当日美 元买入价1：7.378，欧元卖出价1：10.729。
二、外汇分帐制
2.外汇分帐制又称原币记帐法，是指经营外汇业务的 银行以原币为记帐单位，按币种设置总帐和明细帐。 其要点有： A、以各种原币分别立帐。即平时以原币为记帐货币， 进行帐务处理，每种货币各自成立帐务系统。
例题2
张某持交甲行美元现钞3万元，要求银行作活期存 款现钞户。甲行受理这笔外汇业务后，然后，直 接以美元为记帐货币办理帐务处理。会计分录为： 借：库存现金 USD30 000 贷：吸收存款—现钞户 USD30 000
2.汇率的概念
汇率（外汇行市）是指一国货币兑换成另一国货币的比率 ，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 1、直接标价法 是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本 国货币，如100美元=827.2600人民币。除英国和美国外， 世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。 2、间接标价法 是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外 国货币，目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对 英镑使用直接标价法。
2.直接以国外收汇或国内转款存入
（3）境内机构汇入汇款结汇时，会计分录为： 借：清算资金往来 外币 或：有关科目 外币 贷：货币兑换—结售汇户（汇买价） 外币 借：货币兑换—××币种结售汇户（汇卖价）人民币 贷：吸收存款—××企业户 人民币
例题8
甲企业持交A行USD 10 000元现钞要求存入活 期存款现汇户。当日钞买价1：7.5，汇卖价1： 7.65。作出该业务的会计分录。
1.外汇的概念
国际货币基金组织对外汇的解释是：货币行政当局（中央银 行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存 款、财政部国库券、长短期有价证券等形式所保有的在国际 收支逆差时可以使用的债权。 《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇是指： 1.外国货币，包括钞票、铸币等。 2.外汇有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、 息票等。 3.外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。 4.其他外汇资金。
（三）套汇业务核算
（2）现钞与现汇之间套汇的核算 银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务，在核 算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为： 汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种 现汇金额×汇买价/汇卖价。 钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种 现钞金额×钞买价/汇卖价。
第六章 外汇业务的核算
内容提要
第一节 第二节 第三节 第四节
外汇买卖业务核算 外汇存款业务的核算 托收业务的核算 外汇贷款业务的核算