会计模拟试题

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会计模拟试题

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《会计》模拟试题（二）

一、单项选择题

1.下列各项中可以引起资产和所有者权益同时发生变化的是（）。

A．宣告分派股票股利

B．权益法下确认被投资企业当年实现的盈利

C．权益法下确认被投资单位宣告分配的利润或现金股利

D．用税前利润弥补亏损

2.2008年1月1日，A企业支付价款1 200万元从活跃市场上购进某公司债券，面值为1 000万元。支付的价款包含已到付息期到尚未领取的利息8万元，另外支付相关税费为10万元。该公司债券票面年利率为8％，期限为5年，到期一次还本、分期付息。企业将其划分为持有至到期投资，则该企业持有至到期投资的初始入账金额为（）。

A．1 192万元

B．1 000万元

C．1 202万元

D．1 210万元

3.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨，该原材料用于加工生产Y产品，每吨可生产5台Y产品。甲公司已与乙公司签订一项Y产品销售合同，该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价8万元（不含增值税）。将该原材料加工成每台Y产品尚需加工成本5万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上每台Y产品售价10万元；该原材料每吨售价为9万元（不含增值税），估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期初该原材料存货跌价准备无余额，则期末该原材料应计提的存货跌价准备为（）。

A．20万元B．11万元

C．80万元D．70万元

4.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是（）。

A．出售无形资产取得的利得B．以无形资产换入存货确认的利得

C．出租无形资产取得的收入D．以无形资产抵偿债务确认的利得

5.甲公司于12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿150万元的可能性为80％，赔偿120万元的可能性为60％，赔偿100万元的可能性为40％，为此，甲公司应在年末进行的会计处理是( )。

A. 确认预计负债150万元

B. 确认预计负债192万元

C. 确认预计负债232万元

D. 确认预计负债112万元

6.M公司和N公司不属于同一控制的两个公司。2008年2月26日，M公司以一项专利权和银行存款150万元向N公司投资，占N公司注册资本的60%，该专利权的账面原价为9 880万元，已计提累计摊销680万元，已计提无形资产减值准备320万元，公允价值为9 000

万元。不考虑其他相关税费。合并当日N公司可辨认净资产公允价值为18 000万元。则M 公司因该企业合并应计入当期损益的金额为（）。

A.1 650万元

B.120万元

C.1 770万元

D.1 920万元

7.如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A．固定资产的成本以购买价款为基础确定

B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2008年1月甲公司董事会决定建造一栋职工宿舍，2008年2月，该公司为建造职工宿舍领用500件自产产品，该产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2万元（为不含税单价），不考虑其他相关税费，甲公司在2008年2月因领用自产产品应计入在建工程的金额为（）。

A.750万元

B.920万元

C.1 000万元

D.1 170万元

9.关于政府补助，下列说法中正确的是（）。

A.政府补助是无偿的、无条件的

B.政府以企业所有者身份向企业投入资本的属于政府补助

C.税收优惠包括直接减征、免征、增加计税抵扣额等形式，不属于政府补助。

D.政府补助可以是企业间接从政府取得的货币性资产和非货币性资产

10.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2 000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9 000万元，公允价值为12 000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的合并成本为( )。

A. 8 100万元

B. 7 200万元

C. 8 150万元

D. 9 600万元

11. A企业2008年10月10日以一批库存商品（应税消费品）换入一台设备，并收到对方支付的补价38.8万元。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元。该项交易具有商业实质，A企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）。

A.140万元

B.30万元

C.120万元

D.16万元

12.某公司为建造一项固定资产于2008年1月1日发行5年期债券，面值为20 000万元，票面年利率为6％，发行价格为20 880万元，每年年末支付利息，到期还本。另发生债券辅助费用80万元。建造工程于2008年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2008年度发生的资产支出为：1月1日支出4 800万元，6月1日支出6 000万元，12月1日支出6 000万元。按照实际利率确认利息费用，假定实际利率为5％。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资月收益率为0.3％。该公司2008年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）。

A.1 040万元

B.692万元

C.608万元

D.1 460万元

13.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票，乙公司向

甲公司另行支付增值税。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为( )。

A.40.5万元

B.100万元

C.120.5万元

D.180万元

14.视同买断方式下委托代销商品，代销协议约定，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方的会计处理正确的是（）。

A．只做发出商品的处理

B．在交付商品时确认收入

C．不做任何处理

D．在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入

15.下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算的是（）。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值

C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值

16.某企业2007年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为2 800万元，固定资产减值准备账户余额为500万元，在建工程账户余额为200万元，工程物资账户余额为400万元，固定资产清理账户余额为50万元。该企业2007年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。

A.1 700

B.2 100

C.1 650

D.1 900

17.甲公司2008年度有关资料如下：（1）应付账款项目年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目年初数40万元，年末数20万元；（3）预付款项项目年初数80万元，年末数90万元；（4）存货项目年初数100万元，年末数80万元；（5）主营业务成本项目本年数4 000万元；（6）应交税费—应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他相关资料：用固定资产偿还应付账款10万元；生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元；本期制造费用发生额60万元（其中消耗性的物料为5万元）；工程项目领用本企业的产品10万元；本年计提存货跌价准备5万元。甲公司2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）。

A.4 430万元

B.4 425万元

C.4 440万元

D.4 405万元

18. 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因应付职工薪酬公允价值的变动应计入（）。

A.管理费用

B.制造费用

C.资本公积

D.公允价值变动损益

19.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，按月结算汇兑损益。假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。该企业4月1日持有45 000美元，4月1日市场汇率为1美元＝7.5元人民币。4月15日将其中的30 000美元出售给中国银行，当日市场汇率为1美元＝7.1元人民币，美元买入价为1美元＝7元人民币，卖出价为1美元＝7.2元人民币。3

月31日市场汇率为1美元＝7.6元人民币，4月30日市场汇率为1美元＝7.5元人民币，本月未发生其他外币业务。该企业4月份应确认的汇兑损失为（）元人民币。

A.15 000

B.19 500

C.12 000

D.31 500

20.某企业20×6年和20×7年归属于普通股股东的净利润分别为665万元和770万元，20×6年1月1日发行在外的普通股400万股，20×6年4月1日按市价新发行普通股80万股，20×7年7月1日分派股票股利，以20×6年12月31日总股本480万股为基数每10股送3股，假设不存在其他股数变动因素。20×7年度比较利润表中20×7年基本每股收益为( )元。

A. 1.11

B. 1.02

C. 1.23

D. 1.09

二、多项选择题

1.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（）。

A．向个人收购农副产品支付的价款

B．向企业购买大宗材料支付的价款

C．支付给职工个人的劳务报酬

D．出差人员随身携带的差旅费

E．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各种奖金

2.按照我国企业会计准则的规定，下列表述正确的有（）。

A.固定资产大修理支出，不符合资产确认条件而未体现为资产负债表中的资产，但按照税法规定能够确定其计税基础，因此其账面价值与计税基础之间也构成应纳税暂时性差异

B.固定资产大修理支出，不符合资产确认条件而未体现为资产负债表中的资产，但按照税法规定能够确定其计税基础，因此其账面价值与计税基础之间也构成可抵扣暂时性差异

C.当期发生的广告宣传费用，按照税法规定准予以后纳税年度结转扣除的，因其不形成资产负债表中的资产，因此不应确认递延所得税资产

D.当期发生的广告宣传费用，按照税法规定准予以后纳税年度结转扣除的，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产

E.当期发生的广告宣传费用，按照税法规定准予以后纳税年度结转扣除的，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债

3.在下列事项中，引起实收资本或股本发生增减变动的有（）。

A. 将资本公积转增资本

B. 将盈余公积转增资本

C. 股东大会批准宣告分派现金股利

D. 实际发放股票股利

E. 注销库存股

4.企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。

A. 期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B. 期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C. 期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D. 期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

E. 企业进行吸收合并使得资产、负债的账面价值和计税基础之间产生的暂时性差异

5.下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有（）。

A．或有租金

B．履约成本

C．租赁期内承租人每期应支付的租金

D．初始直接费用

E．与承租人有关的第三方担保的资产余值

6.企业发生的下列事项中，应作为重大会计差错更正的有（）。

A.按照规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备

B.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本

C.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

D.分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入

E.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

7.A公司和B公司是母子公司。2008年年末，A公司应收B公司账款为500万元，坏账准备计提比例为2％；2009年年末，A公司应收B公司账款为800万元，坏账准备计提比例变更为4％。对此，母公司编制2009年合并工作底稿时应编制的抵销分录包括（）。

A.借：应付账款500

贷：应收账款500

B.借：应付账款800

贷：应收账款800

C.借：应收账款——坏账准备10

贷：未分配利润——年初10

D.借：应收账款——坏账准备22

贷：资产减值损失22

E.借：应收账款——坏账准备32

贷：资产减值损失32

8.在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整增加的项目有（）。

A.资产减值准备

B.财务费用

C.投资损失

D.经营性应收项目的减少

E.递延所得税资产的增加

9.关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有（）。

A．一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

B．因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加

C．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D．房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产E．持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产

10.下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。

A．交易性金融资产的公允价值变动

B．权益法下被投资单位实现净利润

C．非货币性资产交换换出固定资产的账面价值低于其公允价值的差额

D．可供出售金融资产发生的减值损失

E．以现金清偿债务形成的债务重组收益

11.某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日，之前发生的下列事项，不需要对2007年度会计报表进行调整的有（）。

A．2008年2月25日发生火灾，导致库存的一批原材料损失100万元

B．2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）

C．2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元

D．2008年月1月30日发现2004年末在建工程余额200万元，2007年6月达到预定可使用状态但尚未转入固定资产

E. 2008年3月5日支付给会计师事务所的审计费50万元

12.下列关于非同一控制下企业合并发生的直接相关费用，说法正确的有（）。

A. 以权益性证券作为合并对价的，与发行有关的佣金、手续费等，不管其与企业合并是否直接相关，均应从所发行权益性证券的发行溢价收入中扣除

B. 一般情况下，非同一控制下企业合并进行合并过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目

C. 以发行债券方式进行的企业合并，与发行有关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额中，如是折价发行，则增加折价金额；如是溢价发行，则减少溢价金额

D. 某部门为了寻找相关的购并机会，维持该部门日常运转的有关费用，属于与企业合并直接相关的费用

E. 合并方为进行企业合并而支付的换出资产的评估费、咨询费等属于为进行企业合并发生的有关费用

三、计算题

1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关资产的资料如下：

（1）甲公司有一条生产电子产品的生产线，由A、B、C三项设备构成，初始成本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，该生产线已使用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。

（2）2007年该生产线所生产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路锐减40％，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。

（3）2007年末，甲公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额为15万元，B、C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。

（4）整条生产线预计尚可使用5年。

要求：

（1）计算资产组和各项设备的减值损失；

（2）编制有关会计分录。

2.2006年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项96元，另支付相关费用3 65

3.85元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

2006年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张80元。2007年1月1日收到债券利息30 000元。

2007年12月31日，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2008年1月1日收到债券利息30 000元。

2008年，乙公司采取措施使财务困难大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张100元。

2009年1月1日收到债券利息30 000元。

2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902 000元存入银行。

要求：编制甲公司2006年～2009年与上述可供出售金融资产相关的会计分录（计算过程保留两位小数）。

3.A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17% 。2007年有关资料如下：

（1

（2

（3

①交易性金融资产均为非现金等价物；

②出售交易性金融资产已收到现金；

③应收款项均以现金结算，其中应收股利本期增加数包括本期以现金支付的投资价款中时所包含的已宣告但尚未领取的现金股利5万元；

④本期由于以存货抵债而减少应付账款91万元，其余应付账款均以现金结算；

⑤应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备100万元。

⑥本期销售商品均为正常的销售行为，按照销售价格确认收入，计税价格为不含税的售价。除上述所给资料外，所有债权债务的增减变动均以货币资金结算。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：计算以下各现金流量表项目金额（要求列出计算过程）：

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）购买商品、接受劳务支付的现金；

（3）支付的各项税费；

（4）收回投资收到的现金；

（5）取得投资收益收到的现金；

（6）投资支付的现金；

（7）支付其他与投资活动有关的现金；

（8）取得借款收到的现金；

（9）偿还债务支付的现金。

四、综合题

1.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑除增值税以外的其他税费，在核算中以万元为单位。正保公司20×8年发生如下经济业务事项：

（1）正保公司于20×8年7月1日，以180万元购入A公司25％的普通股股份，对A公司有重大影响，正保公司采用权益法核算此项投资。20×8年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为800万元，与可辨认净资产账面价值相等。20×8年A公司实现净利润600万元（各月利润均衡实现）。20×8年12月31日，A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积l00万元（已扣除所得税影响）。

（2）正保公司董事会决定于20×8年3月31日对某生产设备进行技术改造。20×8年3月31日，该固定资产的账面原价为100万元，已计提折旧为50万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为6年(已使用年限3年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用外购原材料50万元；发生人工费用21.5万元；更换主要部件支付的购买价款为30万元，被替换部件原价为20万元，回收价格为5万元。假定技术改造工程于20×8年8月20日达到预定可使用状态，当日交付生产车间使用，预计剩余使用年限为5年，预计净残值和折旧方法不变。

（3）20×8年12月31日，正保公司决定以技术改造后的生产设备和其持有的A公司全部股票，来交换大华公司的一批库存商品和交易性金融资产（B股票）。大华公司库存商品账面余额为150万元，不含增值税的公允价值为200万元，计税价格等于公允价值；B股票的账面余额为260万元(其中：成本为210万元，公允价值变动为50万元)，公允价值为300万元。在交换当日，正保公司长期股权投资的公允价值为336万元；生产设备公允价值为144万元，另外正保公司向大华公司支付银行存款54万元作为补价。大华公司和正保公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备，大华公司适用的增值税税率为17％。非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

（1）计算20×8年12月31日正保公司对A公司的长期股权投资账面余额，并编制相关会计分录。

（2）计算20×8年8月20日经技术改造后生产设备的账面价值，并编制更新改造过程的相关会计分录。

（3）计算20×8年12月31日生产设备的账面价值，并编制计提折旧的会计分录。

（4）判断正保公司与大华公司的交易是否属于非货币性资产交换。

（5）计算正保公司换入各项资产的成本。

（6）编制正保公司非货币性资产交换的相关会计分录。

（7）计算大华公司换入各项资产的成本。

（8）编制大华公司非货币性资产交换的相关会计分录。（单位用万元来表示）

2.东方股份有限公司（本题下称东方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，产品价格不含增值税额。东方公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。东方公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。东方公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，东方公司2008年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。东方公司2008年12月31日编制的2008年年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏金额如下：

利润表

（1）东方公司自2008年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，东方公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为2 700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。

假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80％已对外销售，20％形成期末库存商品。

（2）2008年11月1日，东方公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入东方公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。东方公司已于当日收到M公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定东方公司于2009年3月31日按每件27万元的价格购回全部该产品。东方公司将此项交易额2 250万元确认为2008年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。无确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。

假定按税法规定，因商品售后回购业务而计提的利息费用，不允许税前扣除。假定该事项不产生暂时性差异。

（3）2008年，东方公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202.5万元。至2008年末该技术尚未达到预定用途。东方公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2008年末在“研发支出―费用化支出”科目余额202.5万元、“研发支出―资本化支出”科目余额97.5万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生后的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

（4）东方公司2008年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计405万元。装修工程于2008年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2015年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为450万元。东方公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。东方公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。

假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

（5）2008年12月19日，东方公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2 250万元；产品的安装调试由东方公司负责；合同签订日，N公司预付货款的40％，

余款待安装调试完成并验收合格后结清。东方公司销售给N公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2008年12月31日，东方公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为1 800万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，东方公司在2008年确认了销售收入2 250万元，并结转了销售成本1 800万元。假定按税法规定此项业务东方公司2008年应确认销售收入2 250万元，并结转销售成本1 800万元。

（6）2008年10月1日与K公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1 500万元，2个月交货。2008年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了1 200万元款项。东方公司按合同规定确认了对K公司销售收入计1 500万元，并结转了成本为1 200万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于东方公司，东方公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

（7）2009年2月15日，东方公司的某债务人所在地区发生特大地震，应付东方公司的234万元货款无法支付，该款项因2008年12月购买商品所欠。东方公司没有调整报告年度的相关项目。

假定：

（1）除上述交易或事项外，东方公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断东方公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对东方公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整，所得税的调整和以前年度损益的结转暂不考虑）。

（3）计算东方公司2008年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。

3.Good Style Company operates a shoes store for many years. A periodic inventory system is used by the company to record inventory. At the end of each period, the accountant should count the inventory to determine the number of pairs sold and the number on hand since the inventory account cannot be updated automatically. The inventory records for the month of June were as the following:

Good Style公司经营着一家鞋店，存货盘存实行定期盘存制，每一期末，会计师都要清点

was￥4,000.

每个月的销售和管理费用是10800元，折旧费用是4000元。

Question:

1. Please calculate the cost of goods sold and ending inventory under each of the following two methods: FIFO, weighted average.

2. Please fill the blank by calculating the gross margin and income before tax under each method.

要求：

1、请计算在先进先出法下和加权平均法下的销售成本和期末盘存的存货成本

2、请计算每种方法下的毛利和税前利润并填列下表。

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】 B

【答案解析】选项A和选项D是所有者权益内部发生变化，不影响资产；选项C是资产内部发生变化，不影响所有者权益。

【答疑编号47894】

【该题针对“会计等式”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 C

【答案解析】企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。持有至到期投资的初始确认金额是“成本”和“利息调整”的合计。本题分录为：

借：持有至到期投资——成本 1 000

——利息调整202

应收利息8

贷：银行存款 1 210

【答疑编号47895】

【该题针对“持有至到期投资”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 A

【答案解析】有合同部分：产品Y的可变现净值＝20×（8－2）＝120（万元），成本＝100/10×4＋20×5＝140（万元），产品发生减值，所以有合同部分原材料应当按照成本与可变现净值孰低计量。原材料的可变现净值＝20×（8－5－2）＝20（万元），成本＝100/10×4＝40（万元），应计提的存货跌价准备＝40－20＝20（万元）；

无合同部分：产品Y的可变现净值＝30×（10－2）＝240（万元），成本＝100/10×6＋30×5＝210（万元），产品未发生减值，所以无合同部分原材料应当按照成本计量，不需要计

提存货跌价准备。

所以期末该原材料应计提的存货跌价准备为20（万元）。

【答疑编号47896】

【该题针对“存货的期末计价”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 C

【答案解析】选项A、C、D，均应通过营业外收入核算。

【答疑编号47897】

【该题针对“其他业务收入的核算范围”知识点进行考核】

5.

【正确答案】 A

【答案解析】在确认“预计负债”的金额时，如果或有事项仅涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定，具体至本题，最佳估计数就是最可能的发生数150万元。【答疑编号47898】

【该题针对“或有事项”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 B

【答案解析】借：长期股权投资9 150（9 000＋150）

累计摊销680

无形资产减值准备320

贷：无形资产9 880

银行存款150

营业外收入——处置非流动资产利得120

【答疑编号47899】

【该题针对“非同一控制取得的长期投资的核算”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 B

【答案解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款现值的差额，如果符合资本化条件，在信用期内应该予以资本化。如果不符合资本化条件，应该费用化，计入当期损益。

【答疑编号47900】

【该题针对“固定资产核算”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 B

【答案解析】企业发放集体福利按照成本结转，按照视同销售的价款计算销项税额。

相关的分录处理：

借：在建工程920

贷：应付职工薪酬920

借：应付职工薪酬920

贷：库存商品750（500×1.5）

应交税费——应交增值税（销项税额）170（500×2×17％）

【答疑编号47901】

【该题针对“职工薪酬”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 C

【答案解析】政府补助是无偿的，但是政府补助通常附有一定的条件，因此，选项A不正确；政府以投资者身份向企业投入资本，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助，选项B错误；政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，选项D错误。只有选项C正确。

【答疑编号47902】

【该题针对“政府补助”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 A

【答案解析】发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本，支付的评估费和审计费属于企业合并的直接相关费用，要计入合并成本。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：

借：长期股权投资8 100

贷：股本 2 000

资本公积——股本溢价 5 950（6 000－50）

银行存款150（50＋100）

【答疑编号47903】

【该题针对“非同一控制下的初始计量”知识点进行考核】

11.

【正确答案】 D

【答案解析】该企业的会计处理为：

借：银行存款38.8

固定资产135

贷：主营业务收入150

应交税费－－应交增值税（销项税额）23.8

借：营业税金及附加14

贷：应交税费——应交消费税14

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额＝150－120－14＝16（万元）。

【答疑编号47904】

【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 C

【答案解析】专门借款利息资本化金额的计算是不与资产支出相挂钩的，另外借款的辅助费用资本化金额应当按照其发生额确定，该发生额指的是按照实际利率法所确定的金融负债交易费用对每期利息费用的调整额，即“应付债券——利息调整”科目在每期的摊销额。所以本题专门借款利息资本化金额＝（20 880－80）×5％－（16 000×0.3％×5＋10 000×0.3％×6＋4 000×0.3％×1）＝1 040－432＝608（万元）。

【答疑编号47905】

【该题针对“借款费用资本化”知识点进行考核】

13.

【正确答案】 B

【答案解析】如债权人向债务人另行支付增值税，则债务重组利得应为转让非现金资产的公允价值与重组债务账面价值的差额。甲公司债务重组的会计分录为：

借：应付账款450

银行存款59.5

贷：主营业务收入350

应交税费——应交增值税（销项税额）59.5

营业外收入——债务重组利得100

借：主营业务成本270

存货跌价准备30

贷：库存商品300

【答疑编号47906】

【该题针对“债务重组的核算”知识点进行考核】

14.

【正确答案】 B

【答案解析】在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，在发出商品时符合收入的确认条件，应当确认收入，结转成本，不需要做发出商品的处理。

【答疑编号47907】

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】

15.

【正确答案】 C

【答疑编号47908】

【该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核】

16.

【正确答案】 A

【答案解析】固定资产项目的金额＝5 000－2 800－500＝1 700（万元）。在建工程、工程物资和固定资产清理在资产负债表上均有单独的项目进行反映。

【答疑编号47909】

【该题针对“固定资产项目”知识点进行考核】

17.

【正确答案】 C

【答案解析】购买商品、接受劳务支付的现金＝（4 000＋600）＋（100－120）＋（40－20）＋（90－80）＋（80－100）－（10＋100＋55）＋10＋5＝4 440（万元）

【答疑编号47910】

【该题针对“购买商品、接受劳务支付的现金”知识点进行考核】

18.

【正确答案】 D

【答案解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。【答疑编号47911】

【该题针对“股份支付的计量”知识点进行考核】

19.

【正确答案】 B

【答案解析】本月15日货币兑换损失＝30 000×（7.5－7）＝15 000（元）。本题涉及到的会计分录：

借：银行存款――人民币210 000（30 000×7）

财务费用——汇兑损益15 000

贷：银行存款――美元225 000（30 000×7.5）

期末汇兑损益＝（45 000－30 000）×7.5－（45 000×7.6－30 000×7.5）＝－4 500（元人民币）

借：财务费用——汇兑损益 4 500

贷：银行存款——美元 4 500

所以4月份应确认的汇兑损失＝15 000＋4 500＝19 500（元人民币）。

【答疑编号47912】

【该题针对“外币汇兑损益的计算”知识点进行考核】

20.

【正确答案】 C

【答案解析】①20×7年度发行在外普通股加权平均数＝(400＋80＋144)× 12／12＝624(万股)

②20×6年度发行在外普通股加权平均数＝400×1.3×12／12＋80×1.3×9／12＝598(万股)

③20×7年度基本每股收益＝770／624＝1.23 (元)

④20×6年度基本每股收益＝665／598＝1.11 (元)

【答疑编号47913】