最新保险业税收政策与筹划-13日上午课件ppt课件
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税务代理和税务筹划培训课件PPT(共 37张)
•
4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!
第四节 税务筹划
• 税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法 律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提 下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活 动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到 少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
• 是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务 内容之一。
一、税务筹划的切入点
• 税务机关在规定的期限内将税务登记资料审核完 毕，发放税务登记证件时，代理人应及时到税务 机关领取，并将其交给纳税人。同时，还应进行 税务登记证使用管理方面的辅导，保证税务登记 证件的正确使用。
（二）变更税务登记代理
• 1、代理变更税务登记申报 • 按规定需要变更税务登记的，需在规定的期限内、
持相关资料办理变更税务登记申报 • 2、代理填写《税务登记变更表》提交税务机关
审核。 • 3、领取变更后的税务登记证及有关资料。
（三）停业、复业登记
• 1、代理人应按照规定的期限向主管税务机关办 理停业、复业登记申报，填报停业、复业报告书， 并向税务机关附报税法规定的相关证明文件和材 料。
• 2、根据企业的实际情况，认真填写停业、复业 登记表，并提交所在地主管税务机关
（四）注销税务登记代理
三、建账、记账代理
• （一）代理建账建制 • 1、代理建账建制的适用范围 • （1）有固定经营场所的个体、私营业户； • （2）名为国有、集体，实为个体、私营业户； • （3）个人租赁、承包经营。 • 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以
纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程(最新)
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
第二章 税收筹划效应、原则、条件、方法和步骤与风险 《税收筹划》PPT课件
第二章 税收筹划效应、原则、条件、方 法和步骤与风险
第一节 税收筹划效应
1.1 政府税收筹划效应 1.2 纳税人税收筹划效应 1.3 税收筹划的社会效应
1.1 政府税收筹划效应
有利于提高国家宏观经济政策的运行效果 有利于促进国家税收政策及法规的改进和完
善 有利于优化产业结构，增强国际竞争力 有利于发挥税收调节经济的杠杆作用 有利于资源、收入的合理配置与分配 有利于降低征纳双方的交易成本
1.2 纳税人税收筹划效应
有利于纳税人利益最大化 有利于增强纳税人的依法纳税意识 有利于提高纳税人的经营管理水平 税收筹划有助于企业财务决策科学化
1.3 税收筹划的社会效应
有利于推动我国税务代理事业的发展 容易产生税收的收入效应和替代效应
收入效应
设政府要对某一产品征税，产品价格P由市场决定，产量Q将由 厂商决定。政府面对两种选择：以商品价值量的比例t从价征收 税款或以定额税率T乘以商品数量从量征收。
4.1.8 转让定价筹划法
转让定价的具体运用： （1）避税或者拖延缴纳所得税 转让定价可以使转出方与接受方的实际税负
趋小，乃至消失。它适于规定起征点的超额 累进所得税税率的情况。
（2）减少从价计征的关税 利用有经济联系的企业发生进出口业务，通
过拆装、分包、增减批量等方式，可以使纳 税额减少。
税收法定主义原则的实质与内容 原则实质
为了保证纳税人的财产权免遭非法侵害，避免征税机关 任意执法，必须要求税收严格依法课征。
原则内容：
课税要素法定 课税要素明确 课税程序合法
2.2 效益最大化原则
政府在制定税收政策和设计税收法律制度之前就必须考虑效益 最大化的问题，制度的安排和选择在什么方案下才能达到如此 效果
第一节 税收筹划效应
1.1 政府税收筹划效应 1.2 纳税人税收筹划效应 1.3 税收筹划的社会效应
1.1 政府税收筹划效应
有利于提高国家宏观经济政策的运行效果 有利于促进国家税收政策及法规的改进和完
善 有利于优化产业结构，增强国际竞争力 有利于发挥税收调节经济的杠杆作用 有利于资源、收入的合理配置与分配 有利于降低征纳双方的交易成本
1.2 纳税人税收筹划效应
有利于纳税人利益最大化 有利于增强纳税人的依法纳税意识 有利于提高纳税人的经营管理水平 税收筹划有助于企业财务决策科学化
1.3 税收筹划的社会效应
有利于推动我国税务代理事业的发展 容易产生税收的收入效应和替代效应
收入效应
设政府要对某一产品征税，产品价格P由市场决定，产量Q将由 厂商决定。政府面对两种选择：以商品价值量的比例t从价征收 税款或以定额税率T乘以商品数量从量征收。
4.1.8 转让定价筹划法
转让定价的具体运用： （1）避税或者拖延缴纳所得税 转让定价可以使转出方与接受方的实际税负
趋小，乃至消失。它适于规定起征点的超额 累进所得税税率的情况。
（2）减少从价计征的关税 利用有经济联系的企业发生进出口业务，通
过拆装、分包、增减批量等方式，可以使纳 税额减少。
税收法定主义原则的实质与内容 原则实质
为了保证纳税人的财产权免遭非法侵害，避免征税机关 任意执法，必须要求税收严格依法课征。
原则内容：
课税要素法定 课税要素明确 课税程序合法
2.2 效益最大化原则
政府在制定税收政策和设计税收法律制度之前就必须考虑效益 最大化的问题，制度的安排和选择在什么方案下才能达到如此 效果
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
税收筹划及税务风险管理[精品ppt课件]
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10
税收筹划的内容
（一）避税筹划 是指纳税人采用非违法手段（即表面上 符合税法条文但实质上违背立法精神的手 段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利 益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与 纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。 国家只能采取反避税措施加以控制（即不断 地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
税收筹划——导言
世界上有两件事无法避免，一是死亡，二是税收。 ————本杰明.富兰克林
野蛮者抗税，愚味者偷税，糊涂者漏税， 唯有精明者进行税收筹划！
王新解读：这话不无道理。社会环境空前稳定、经济和社会的发展越来越和 谐。但税务稽查越来越深入，偷、漏、抗、骗税风险越来越大。那如何在税 务这条路上走出与和谐社会相一致的步调？是众多经营者、决策者一直思考 的问题。有没有一些方法既可以阳光操作，又达到节税的目的哪？这就是我 们所提倡的“税收筹划”——在合法的前提下精心筹划，通过合理的节税避税 方式的优化组合，来减轻企业的税赋。 1
8
税收筹划的原则
事前筹划原则 如果某项业务已经发生，相应的纳税结果也就产生了。 要开展税收筹划，纳税人就必须在经济业务发生之前， 准确把握从事的这项业务都有哪些业务过程和业务环 节？涉及我国现行的哪些税种？有哪些税收优惠？所 涉及的税收法律、法规中存在着哪些可以利用的立法 空间？掌握以上情况后，纳税人便可以利用税收优惠 政策达到节税目的，也可以利用税收立法空间达到节 税目的。
税收筹划
税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法 规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益 最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人， 通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充 分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对 多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 王新认为：市场经济的特征之一就是竞争，企业要在 激烈的市场竞争中立于不败之地， 税收筹划是在合 法的前提减少节税成本，开展税务筹划是市场经济下 企业的一项合法权益。
税务管理与纳税筹划(ppt 85页)
的租赁和特许权使用费以及非银行企业内营业机构 之间支付的利息
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规 定的公益事业(已公布2批公益单位名单）
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能原因：
－不属于公益性捐赠 －直接捐赠给受赠人 －超过规定比例
职工教育经费
不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除 超过部分向以后年度结转扣除 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税
所得额时扣除。 企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的
在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育 培训经费。 对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出 较高的费用应从其他管理费用中支出，避免挤占日常的职工教 育培训经费开支。 纳税调整： －提取未实际使用的部分 －超过2.5%的部分
社会保险支出和住房公积金
基本保险：养老、医疗、失业、工伤、生育
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
补充保险：养老、医疗
在工资总额5%的范围内列支
住房公积金
按国务院主管部门或省级政府规定的范围和标准 扣除
纳税调整：超过规定标准部分
商业保险支出
1、人身安全保险允许扣除 2、财产保险允许扣除 纳税调整：除上述两项以外的其他商业保
2、将资产移送他人的下列情形视同销售处理：
－用于市场推广或销售 －用于交际应酬 －用于职工奖励或福利 －用于股息分配 －用于对外捐赠
3、属于企业自制的资产，按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。
增值税、营业税价外费用的规定
税务筹划简要介绍 ppt课件
• 第二种方式：全年平均发放
• 年薪50万元全年平均发放，每月41667元。
• 应纳个税=12×[(41667-3500)×30％-2755]
•
=12×8695.1=104 341.2(元)
• 第三种方式：作为股息、红利发放
• 将458 000元做股息、红利的形式发放。
• 属税后利润分配，按企业所得税税率25％，计算 出已纳企业所得税为：
• 消费税的筹划主要包括： • （一）消费税纳税人的筹划 • （二）消费税计税依据的筹划
税务筹划简要介绍
10
（一）消费税纳税人的筹划
• 1.通过企业合并，可递延消费税纳税时间. • （1）企业合并会使原来企业间的购销环节转变
为企业内部的原材料转让环节，从而递延消费税 的纳税时间。 • （2）如果后一环节的消费税税率较前一环节的 消费税税率低，通过企业合并，可直接减轻企业 的消费税税负。
增值税较多的月份抵扣固定资产进项税，可减少 当月缴纳的增值税及附加，减轻企业税负。 • 只有设备的进项税小于当期销项税，才能全部得 到抵扣，否则，只能结转到以后月份抵扣。 • 设备进项税额抵扣，降低了增值税税负，减少了 设备原值和折旧费，利润上升，所得税负增加。
• 还可能享受其他增值税优惠、企业所得税优惠。 • 要统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响。
税务筹划简要介绍
14
（二）消费税计税依据的筹划
• 3.包装物的筹划 • 带包装销售，包装费并入销售额中征收消费税. • 包装物收取押金，不并入销售额中征税。 • 逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上
的押金，实行从价定率计算消费税部分，应并入应 税消费品的销售额，征收消费税。 • 筹划方法就是企业可通过先销售、后包装的形式降 低应税销售额，从而降低消费税税负。
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2.IgG减低：见于各种免疫缺陷病，重链、轻链病 肾病综合症、病毒感染 、甲亢等
二．免疫球蛋白A检测（IgA） 正常人血清中IgA含量占血清总Ig的10%-15% IgA分为血清型IgA与分泌型（SIgA）两种。SIgA
的免疫功能更重要，具有保护黏膜的功能，与局部 感染、炎症、肿瘤等病变密切相关。
避税
税收筹划
违背税法意图
国家采取反避税政策
利用税法差别
国家保护支持
（三）风险成本与税款成本的平衡 企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
税收筹划
税款成本 税收筹划
风险成本
（四）税收筹划与筹划成本
• 合理利用税法，存在经营适应性成本。 • 违反税法，增加企业的涉税风险成本。 • 税收筹划与企业经营战略、企业形象损失
• 3、1988年-1993年：地方政府因利益关系开始办
保险公司，财政部规定，保险业所得税、调节税 中央和地方对半分，发生重大灾害时，保险业与 国家财政实行“收益共享，风险共担”，财政兜 底。
（二）保险业税收政策要点
• 营业税：5%，对保险企业营销员（非雇员）
的劳务收入要征收营业税，税率为5%。
谢谢，再见！
第八章 临床常用免疫学检测
第一Байду номын сангаас 血清免疫球蛋白检测
免疫球蛋白（Ig）是具有抗体活性或无抗体活 性而在化学结构上与抗体相似的球蛋白。因此，一 切抗体都是免疫球蛋白，但免疫球蛋白不一定都是 抗体。Ig存在于机体的血液、体液、外分泌液和淋 巴细胞膜上。
根据免疫球蛋白功能和理化性质将其分为5类 IgG、IgA、IgM、IgD、IgE。
一．免疫球蛋白G检测（IgG）
IgG是人体含量最多和最主要的Ig（75%），是 唯一能够通过胎盘的Ig，属于再次免疫应答抗体， 正常情况成人高于儿童，女性略高于男性。 [参考值] IgG：7.6-16.6 g/L [临床意义]
1.IgG增高：见于慢性感染、慢性肝炎、自身免疫 性疾病、多发性骨髓瘤等
（二）企业性质的筹划
内外资企业差别待遇，但目前是居民企业与 非居民企业。
（三）APA的申请
（四）提出改变税法议案
五、中国目前税收筹划的现状
• 实施最多的筹划是改变企业性质 • 其次是改变税法 • 第三是改变投资地点 • 第四是APA
对中国目前税收筹划的总体判断：
•税收筹划的法律环境还不完善 •企业的税收筹划存在涉税风险
[参考值] IgA：0.7-3.5 g/L [临床意义]
1.IgA增高：见于IgA型MM、慢性炎症、类风关、 肝硬化、肾病等。
2.IgA减低：见于呼吸道感染、非IgA型MM、重 链、轻链病、、自身免疫病、原发和 继发性免疫缺陷病。
三．免疫球蛋白M检测（IgM）
IgM是分子量最大的Ig（10%），以五聚体形式存 在，它不能透过血管璧，主要分布在血管内，有防 止败血症的发生的重要作用。
•
绝无后患
•
总体合算
各类知识的积累托起税收筹划的冰山 外围环境是冰山露出海面的基本条件
• 税收筹划 • 税收政策 • 法律法规 • •
会计知识 企业管理
三、税收筹划的理论
（一）税收筹划的特征
请注意 它的本 质特征！
一种节省税款的方式 具有合法性
一种精心的纳税安排
可重复进行
（二）税收筹划与避税
人体感染之后，IgM是出现最早的抗体。 [参考值] IgM：0.5-2.6 g/L [临床意义]
1.IgM增高：见于初期病毒感染、自身免疫病、肝 硬化等
2.IgM减低：见于IgA型MM、先天性免疫缺陷病、 肾病综合症、免疫抑制剂治疗后等
四．免疫球蛋白E检测（IgE）
IgE是血清中最少的 一种Ig。与变态反应、寄生 虫感染及皮肤过敏有关
保险业税收政策与筹划-13日上 午课件
一、保险业税收政策
（一）简单回顾
• 1、1980年-1982年：中国人民保险公司恢复国内
保险业务，国务院决定，人保公司留足保险基金 后，利润上缴财政。
• 2、1983年-1987年：1983年国家开始“利改税”，
人保缴纳55%的企业所得税，5%的营业税，20% 国有企业利润调节税，教育附加及能源交通建议 基金。
的比较。
（五）筹划的环节
• 1、纳税人的注册地点 • 2、纳税人的性质或组织形式 • 3、纳税人选择的行业 • 4、购进资产、设备是否是国产产品 • 5、企业选用什样的从业人员
（六）筹划时机
• 1、企业设立时 • 2、企业合并、分立时 • 3、重大税收政策变化时 • 4、企业对外签订重大合同时 • 5、非常规业务发生时
得的实现（借贷）、控制企业的资本结构（资本 弱化）
• 个人所得税：改变所得类型(税率20%、35%、
45%）、避免双重课税、期权计划、持股计划、 职工持股会、退休计划、避免双重课税，允许保 险费用税前扣除
• 其他税种：税率差别、地区税收差别
• 程序与实体并重，重视税务管理员制度:约
谈、自查、限期改正
• 所得税：25%，买卖国债收入有差别。 • 个人所得税：保险赔款免税。 • 印花税：农林作物、牧业畜类保险合同暂
免征收印花税。
• 上述税种的其他政策与其他税种政策，保
险业与其他行业一致。
（三）改革方向
• A.降低保险业的税负水平 • 保险业的营业税水平与国内其它服务行
业应基本持平，
• 按不同险种设置不同营业税率。 • 改革保险业现行的印花税，降低印花税
税率，使得保险合同与其它绝大多数合 同一样适用较低的税率。
• B.减轻保险营销员佣金收入税负 • C.调整对保险需求人的税收政策 • D.对保险设立一些特殊政策
二、税收筹划的前提
• 从政府的角度看：
•
税法明确
•
执法规范
•
程序透明
•
税政公开
•
司法公正
从纳税人的角度看：
•
精通税法
•
准确无误
•
边界清楚
（七）税收筹划方法
• 1、税收政策的评估 • 2、税收管理制度评估 • 3、企业内部涉税程序建立 • 4、涉税风险的检测与评估 • 5、最优纳税方案的设计 • 6、纳税方案的实施 • 7、税企争议的处理与协调
四、税收筹划实践
（一）各税种的筹划
• 流转税方面：利用税率差别和地区优惠 • 所得税方面：避免应税所得的实现、推迟应税所
[参考值] IgE：0.5-2.6 g/L [临床意义]
1.IgG增高：IgE型MM、重链病、肝病、自身免疫 病、各种过敏性疾病、寄生虫感染等
二．免疫球蛋白A检测（IgA） 正常人血清中IgA含量占血清总Ig的10%-15% IgA分为血清型IgA与分泌型（SIgA）两种。SIgA
的免疫功能更重要，具有保护黏膜的功能，与局部 感染、炎症、肿瘤等病变密切相关。
避税
税收筹划
违背税法意图
国家采取反避税政策
利用税法差别
国家保护支持
（三）风险成本与税款成本的平衡 企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
税收筹划
税款成本 税收筹划
风险成本
（四）税收筹划与筹划成本
• 合理利用税法，存在经营适应性成本。 • 违反税法，增加企业的涉税风险成本。 • 税收筹划与企业经营战略、企业形象损失
• 3、1988年-1993年：地方政府因利益关系开始办
保险公司，财政部规定，保险业所得税、调节税 中央和地方对半分，发生重大灾害时，保险业与 国家财政实行“收益共享，风险共担”，财政兜 底。
（二）保险业税收政策要点
• 营业税：5%，对保险企业营销员（非雇员）
的劳务收入要征收营业税，税率为5%。
谢谢，再见！
第八章 临床常用免疫学检测
第一Байду номын сангаас 血清免疫球蛋白检测
免疫球蛋白（Ig）是具有抗体活性或无抗体活 性而在化学结构上与抗体相似的球蛋白。因此，一 切抗体都是免疫球蛋白，但免疫球蛋白不一定都是 抗体。Ig存在于机体的血液、体液、外分泌液和淋 巴细胞膜上。
根据免疫球蛋白功能和理化性质将其分为5类 IgG、IgA、IgM、IgD、IgE。
一．免疫球蛋白G检测（IgG）
IgG是人体含量最多和最主要的Ig（75%），是 唯一能够通过胎盘的Ig，属于再次免疫应答抗体， 正常情况成人高于儿童，女性略高于男性。 [参考值] IgG：7.6-16.6 g/L [临床意义]
1.IgG增高：见于慢性感染、慢性肝炎、自身免疫 性疾病、多发性骨髓瘤等
（二）企业性质的筹划
内外资企业差别待遇，但目前是居民企业与 非居民企业。
（三）APA的申请
（四）提出改变税法议案
五、中国目前税收筹划的现状
• 实施最多的筹划是改变企业性质 • 其次是改变税法 • 第三是改变投资地点 • 第四是APA
对中国目前税收筹划的总体判断：
•税收筹划的法律环境还不完善 •企业的税收筹划存在涉税风险
[参考值] IgA：0.7-3.5 g/L [临床意义]
1.IgA增高：见于IgA型MM、慢性炎症、类风关、 肝硬化、肾病等。
2.IgA减低：见于呼吸道感染、非IgA型MM、重 链、轻链病、、自身免疫病、原发和 继发性免疫缺陷病。
三．免疫球蛋白M检测（IgM）
IgM是分子量最大的Ig（10%），以五聚体形式存 在，它不能透过血管璧，主要分布在血管内，有防 止败血症的发生的重要作用。
•
绝无后患
•
总体合算
各类知识的积累托起税收筹划的冰山 外围环境是冰山露出海面的基本条件
• 税收筹划 • 税收政策 • 法律法规 • •
会计知识 企业管理
三、税收筹划的理论
（一）税收筹划的特征
请注意 它的本 质特征！
一种节省税款的方式 具有合法性
一种精心的纳税安排
可重复进行
（二）税收筹划与避税
人体感染之后，IgM是出现最早的抗体。 [参考值] IgM：0.5-2.6 g/L [临床意义]
1.IgM增高：见于初期病毒感染、自身免疫病、肝 硬化等
2.IgM减低：见于IgA型MM、先天性免疫缺陷病、 肾病综合症、免疫抑制剂治疗后等
四．免疫球蛋白E检测（IgE）
IgE是血清中最少的 一种Ig。与变态反应、寄生 虫感染及皮肤过敏有关
保险业税收政策与筹划-13日上 午课件
一、保险业税收政策
（一）简单回顾
• 1、1980年-1982年：中国人民保险公司恢复国内
保险业务，国务院决定，人保公司留足保险基金 后，利润上缴财政。
• 2、1983年-1987年：1983年国家开始“利改税”，
人保缴纳55%的企业所得税，5%的营业税，20% 国有企业利润调节税，教育附加及能源交通建议 基金。
的比较。
（五）筹划的环节
• 1、纳税人的注册地点 • 2、纳税人的性质或组织形式 • 3、纳税人选择的行业 • 4、购进资产、设备是否是国产产品 • 5、企业选用什样的从业人员
（六）筹划时机
• 1、企业设立时 • 2、企业合并、分立时 • 3、重大税收政策变化时 • 4、企业对外签订重大合同时 • 5、非常规业务发生时
得的实现（借贷）、控制企业的资本结构（资本 弱化）
• 个人所得税：改变所得类型(税率20%、35%、
45%）、避免双重课税、期权计划、持股计划、 职工持股会、退休计划、避免双重课税，允许保 险费用税前扣除
• 其他税种：税率差别、地区税收差别
• 程序与实体并重，重视税务管理员制度:约
谈、自查、限期改正
• 所得税：25%，买卖国债收入有差别。 • 个人所得税：保险赔款免税。 • 印花税：农林作物、牧业畜类保险合同暂
免征收印花税。
• 上述税种的其他政策与其他税种政策，保
险业与其他行业一致。
（三）改革方向
• A.降低保险业的税负水平 • 保险业的营业税水平与国内其它服务行
业应基本持平，
• 按不同险种设置不同营业税率。 • 改革保险业现行的印花税，降低印花税
税率，使得保险合同与其它绝大多数合 同一样适用较低的税率。
• B.减轻保险营销员佣金收入税负 • C.调整对保险需求人的税收政策 • D.对保险设立一些特殊政策
二、税收筹划的前提
• 从政府的角度看：
•
税法明确
•
执法规范
•
程序透明
•
税政公开
•
司法公正
从纳税人的角度看：
•
精通税法
•
准确无误
•
边界清楚
（七）税收筹划方法
• 1、税收政策的评估 • 2、税收管理制度评估 • 3、企业内部涉税程序建立 • 4、涉税风险的检测与评估 • 5、最优纳税方案的设计 • 6、纳税方案的实施 • 7、税企争议的处理与协调
四、税收筹划实践
（一）各税种的筹划
• 流转税方面：利用税率差别和地区优惠 • 所得税方面：避免应税所得的实现、推迟应税所
[参考值] IgE：0.5-2.6 g/L [临床意义]
1.IgG增高：IgE型MM、重链病、肝病、自身免疫 病、各种过敏性疾病、寄生虫感染等