出纳实务基础知识培训讲义

领用 人员
证件
签名
批准 人
核销 日期
备注
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❖ （5）有价证券登记簿
❖ 出纳人员保管的有价证券主要是股票和债券， 其登记簿如表2-6所示。
•表2-6
有价证券登记簿
发行年度
期 面 利 张 号码 合计 入 次 额 率 数 起 止 金额 库
依 据
兑换日期 兑换本息
年月日 本利合 金息计
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v ⑤保管有关印章，登记注销支票。
v 出纳必须妥善保管所管的印章，严格按 照规定用途使用（但签发支票的各种印章， 不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收 据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登 记，认真办理领用注销手续。
v ⑥复核收入凭证，办理销售结算。认真审查 销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和 银行结算制度办理销售款项结算，催收销售 货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通 知有关部门及时处理。
•表2-3
应收票据备查登记簿
•票据种类：
第页
凭 年证
合 同
票据基本情况
承 兑
背 书
贴 现
承 兑
转让
人人
摘
签到
及及
受票 实
月
日
字
号
要
字
号
号 码
发 日
期 日
金单 额位
单 位
日净日金日理 面 收 期额期额期单 金 金
期期
名名
位额 额
称称
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❖ 3应付票据备查登记簿
❖ 出纳员在寄交商业汇票时，应登记“应付票据备查 簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票或
②审核工资单据，发放工资奖金。
审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包 括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、 失业保险金等），计算实发工资。
按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇 总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关 人员提取现金，组织发放。
发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表 附在记账凭证后或单独装订成册，
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v ③登记日记账，保证日清月结。
根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔 顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并 结出余额。银行存款日记账的账面余额要及 时与银行对账单核对。月末要编制银行存款 余额调节表，使账面余额与对账单上的余额 调节后相符。对于未达账款，要及时查询。 要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支 票。
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（二）出纳人员的技能要求
“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作 来说是十分适用的。
出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电 脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作 为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的 财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务 的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。
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v ④保管库存现金，保管有价证券。
v 对于现金和各种有价证券，要确保其安 全和完整无缺。
v 库存现金不得超过银行核定的限额，超 过部分要及时存入银行。
v 不得以“白条”充抵现金，
v 更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有 短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处 理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负 赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙， 不得任意转交他人。
v 三是，根据需要编制当天的现金和银行存款 日报表，报送有关领导。
v 四是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽 屉，报告好有关凭证，保持办公场所整洁， 无资料遗漏或乱放现象。
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一 出纳概述
（一）出纳的涵义：
v 出纳，作为会计名词，运用在不同场合 有着不同涵义。从这个角度讲，出纳一 词至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。
Байду номын сангаас
商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日
期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。“应 付票据备查簿”的基本格式见表2-4。
•表2-4
应付票据备查登记簿
•票据种类：
第页
年
凭 证
摘
合 同
票据基本情况
到期付 延期付
款
款
要 月日字号
字 号
号 码
签发 日期
到期 日期
收款 金 人额
日 期
金 额
日 期
金 额
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v （2）出纳人员。
v 从广义上讲，既包括会计部门的出 纳工作人员，也包括业务部门的各类收 款员（收银员）。收款员（收银员）， 从其工作内容、方法、要求，以及他们 本身应具备的素质等方面看，与会计部 门的专职出纳人员有很多相同之处。
v 狭义的出纳人员仅指会计部门的出 纳人员。
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❖ 2应收票据备查登记簿
❖ 出纳人员收到付款单位的商业汇票时，应登记“应收票 据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票 或商业承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、 到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。 “应收票据备查簿”基本格式如表2-3所示。
v 一是，应清点库存现金，并将其与现金日记 账余额进行核对，保证现金实有数与现金日 记账余额相符。
v 二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要 将对账单与银行存款日记账进行
v 逐笔核对，编制“银行存款
v 余额调节表”，保证
v 银行存款账实相符。
v 三是，将多余现金存入银行。
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补充：出纳与会计的关系 v 出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳人
员又是会计人员不可缺少的部分。
v 从广义上讲，会计包括了出纳和狭义上的会计； 从狭义上讲，会计是相对出纳以外的会计核算人 员。
v 会计工作岗位一般可分为： v 会计机构负责人或者会计主管人员， v 出纳， v 财产物资核算，工资核算， v 成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来
（1）出纳工作。 顾名思义，出即“支出”，纳即
“收入”。 出纳工作是管理货币资金、票据、有价 证券进进出出的一项工作。
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具体地讲，出纳是按照有关规定和制 度，办理：
①本单位的现金收付、 ②银行结算及有关账务， ③保管库存现金、有价 证券、财务印章及有关票据 等工作的总称。
并注明记账凭证编号，妥善保管。
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③负责工资核算，提供工资数据。
按照工资总额的组成和工资的领取对象， 进行明 细核算。根据管理部门的要求，编制 有关工资总额报表。
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二 出纳人员的素质要求和业务技能要求
（一）出纳人员的素质要求 ----没有规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩” 很多，必须熟悉、掌握有关的财经法规制度，并 认真执行。
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（3）工资结算。
①执行工资计划，监督工资使用。
根据批准的工资计划，会同劳动人事部 门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付， 分析工资计划的执行情况。对于违反工资政 策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导 和有关部门报告。
v
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“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳 人员不得兼管①稽核、②会计档案保管③收 入、费用、债权债务账目的登记工作。”
钱账分管原则是指凡是涉及款项和财物收付、 结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人 以上分工办理，以起到相互制约作用。
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例如：
——现金和银行存款的支付，应由会计主管 人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人 员付款，记账人员记账；
如：—《会计法》及各种会计制度； — 《现金管理制度》及《银行结算制度》； —《会计基础工作规范》； —《成本管理条例》及《费用报销制度》； —《税收管理制度》及《发票管理办法》； —还有本单位自己的财务管理规定等等。
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2.掌握专业知识、熟悉本单位业务； 3.具有良好的职业道德；（教材p4） 4.具有协作精神。 （教材p4-p5）
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2020/11/10
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（4）按顺序办理各项收、付款业务。
（5）根据所有的货币资金收付原始凭证 或会计转来的收付记账凭证登记现金日记 账和银行存款日记账， 并结出当天的余额。
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v （6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：
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❖ （1）支票领用登记簿
❖ 每个单位应当设置支票领用登记簿，凡领用支票 必须履行手续，出纳员登记、经办人签字。出纳 人员设置和登记的支票领用登记簿如表2-2所示。
•表2-2
空白支票签发登记簿
领用 日期
支票 号码
领用 人员
用途
收款 单位
限额
批准 人
销号 日期
备注
建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务 以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债 务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理， 及时清算。
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②核算其他往来款项，防止坏账损失。