财务报表基本知识培训课件
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财务报表分析培训PPT课件
26
2024/1/27
06
CATALOGUE
财务综合分析
27
杜邦分析法
2024/1/27
杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
28
沃尔评分法
2024/1/27
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
2024/1/27
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
2024/1/27
24
盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
2024/1/27
06
CATALOGUE
财务综合分析
27
杜邦分析法
2024/1/27
杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
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沃尔评分法
2024/1/27
沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
2024/1/27
现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
2024/1/27
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盈利能力比率
01
销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。
财务报表培训PPT课件
一、财务报表的组成 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、财务比率分析
第1页/共23页
一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
第2页/共23页
二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
第5页/共23页
资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
第20页/共23页
2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
第1页/共23页
一、财务报表组成 财务报表包括资产负债表、利润表（损益表）、
现金流量表、其他附表及财务报表附注。
第2页/共23页
二、 资产负债表
（1）资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所 有者权益等财务状况的会计报表。
动负债应该保持2：1的关系。 C速动比率=速动资产/流动负债总额*100%速动资产=流
动资产-存货） 一般来说，速动比例的理想值是1。如果一个企业的速动
比率大于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强；如果 企业的速动比率小于1，通常认为这个企业的短期偿债能力比 较弱。
因此，当一个企业资产负债率偏高时，财务结构可能不 稳定，而判断企业财务结构是否稳定的最主要因素就是短期 偿债能力的强弱，所以要补充分析两个比率：流动比率和速 动比率。借助这两个指标，就可以判断企业的财务状况是否 稳定。
第5页/共23页
资产类项目按流动资产和非流动资产两大类别列示，负 债类按偿还期限分流动负债和非流动负债两大类别列示，二 者均按流动性列示的意义在于：一方面可以反映企业资产的 分布状况、存在形式和资本结构；另一方面左右两方都按流 动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还 短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿 还期限不超过一年，通过流动资产和流动负债的比较，可以 判断企业是否有相当规模的变现能力可以用一年以内的流动 资产作为偿还保证。
应付账款周转天数=365*应付账款/采购额 计算应付账款周转天数应注意以下几点： 1、应付票据要计入应付账款总额；
第20页/共23页
2、盈利能力比率 （一）销售净利率 销售净利率=（净利润/销售收入）*100% （二）权益净利率（又称净资产收益率） 权益净利率=（净利润/股东权益）*100% 3、销售回笼率和采购支付率 销售回笼率=（含税销售收入+期初应收余额-期末应收余 额）/含税销售收入=应收回款额/含税销售收入 采购支付率=（含税采购金额+期初应付余额-期末应付余 额）/含税采购金额=采购支付额/含税采购金额
财务报表分析培训经典课件(PPT80页)
-11-
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
-12-
财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
-21-
财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
-22-
财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
-10-
现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出
财务报表培训PPT课件
股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
《财务报表培训课件》PPT课件
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预收账款
预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双 方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在 未发出商品或提供劳务时预收的款项。
预收账款一般是在企业销售时才产生，预付账款 一般是企业采购时才产生。艾柯公司的预收账款在客 户那里对应的是预付账款，供应商的预收账款在艾柯
公司是以预付账款反映。反之亦然。
34
.
总资产周转率
计算公式为： 周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额 周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余 额*计算期天数/周转额
营运能力主要指标 （一）应收账款周转率 （二）存货周转率 （三）流动资产周转率 （四）总资产周转率 （五）资产保值增值率
33
.
存货周转率
金等价物流入和流出的报表。
3
资产负债表
❖ 会计恒等式：
所有者
负债
资产
权益
资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。
负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会 导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享有 的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公 积、盈余公积和未分配利润。
21
非流动性负债与长期借款
非流动负债是指偿还期在1年以上或者超过1年 的一个营业周期以上的负债。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上（不含一年）或超过一 年的一个营业周期以上的的各项借款。
22
所有者权益
所有者权益：指企业资产扣除负债后有所有者享 有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本 公积、盈余公积和未分配利润。
资产预计使用寿命内的一种方法.采用这种方法计算的每期折旧额 均相等.计算公式如下:
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
2024版财务报表分析培训PPT课件
财务报表分析培训PPT课件contents •财务报表基础知识•资产负债表分析•利润表分析•现金流量表分析•财务比率分析•财务综合分析目录财务报表基础知识01CATALOGUE附注对财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及未能在报表中列示项目的说明。
反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况。
现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。
利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润。
财务报表的构成真实性原则完整性原则及时性原则一致性原则财务报表必须真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当及时编制，以便报表使用者及时了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表的编制方法和会计政策应当保持一致性，以便报表使用者对不同期间的报表进行比较和分析。
通过比较不同期间的财务报表数据，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量的变化趋势。
比较分析法通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
比率分析法通过对连续数期的财务报表数据进行比较和分析，预测企业未来的发展趋势。
趋势分析法通过分析影响企业财务状况、经营成果和现金流量的各种因素，揭示企业财务状况和经营成果变动的原因。
因素分析法资产负债表分析02CATALOGUE流动资产分析包括现金、应收账款、存货等，反映企业短期偿债能力和营运能力。
非流动资产分析包括固定资产、无形资产等，反映企业长期投资和发展潜力。
资产结构合理性评估通过各项资产占比和变动趋势，评估资产结构是否合理。
流动负债分析包括短期借款、应付账款等，反映企业短期偿债压力和资金周转情况。
长期负债分析包括长期借款、应付债券等，反映企业长期偿债能力和资本结构。
负债结构合理性评估通过各项负债占比和变动趋势，评估负债结构是否合理。
财务报表培训PPT课件
第10页/共27页
3、现金流量表
现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金 的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资 金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生 产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业 目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充 足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱， 主要是看企业经营现金的净流入是否多。
第14页/共27页
（2）流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%
企业能否偿还短期债务，要看有多少短期 债券和有多少可以变现偿还的流动资产。 * 一般认为，流动比率为2比较合适。 * 行业不同比率有差异。 * 流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之 越弱，比率高也存在问题。
第15页/共27页
资产负债表正表排列方法
板 块
排序方式
项目
具体说明
资 产 负 按照资 债 产的变现 表 能力来排 的序 左 方
资 产 负 按照负 债 债后的股 表 东权益排 的序 左 方
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和 其他资产 递延税项
负债
股东权益
按照其变现能力依次排列为：货币资金、短期投资、应收票据、 应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应 收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其 他流动资产
流动资产周 转率
第23页/共27页
存货周转率 =
销售成本 -------------- ×100% 存货平均余额
赊销净额 应收帐款周转率（次数） = -----------------×100%
应收帐款平均余额
销售收入 流动资产周转率 = ------------------
3、现金流量表
现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金 的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资 金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生 产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业 目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充 足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱， 主要是看企业经营现金的净流入是否多。
第14页/共27页
（2）流动比率
流动比率=流动资产/流动负债×100%
企业能否偿还短期债务，要看有多少短期 债券和有多少可以变现偿还的流动资产。 * 一般认为，流动比率为2比较合适。 * 行业不同比率有差异。 * 流动资产的流动性越强，比率低也无防，反之 越弱，比率高也存在问题。
第15页/共27页
资产负债表正表排列方法
板 块
排序方式
项目
具体说明
资 产 负 按照资 债 产的变现 表 能力来排 的序 左 方
资 产 负 按照负 债 债后的股 表 东权益排 的序 左 方
流动资产 长期投资 固定资产 无形资产和 其他资产 递延税项
负债
股东权益
按照其变现能力依次排列为：货币资金、短期投资、应收票据、 应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账款、应 收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资、其 他流动资产
流动资产周 转率
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存货周转率 =
销售成本 -------------- ×100% 存货平均余额
赊销净额 应收帐款周转率（次数） = -----------------×100%
应收帐款平均余额
销售收入 流动资产周转率 = ------------------
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2. 不同使用者的具体目的不同: 外部使用者：
商业债权人 -- 关心公司的流动性 债券持有人 -- 关心公司的长期现金流 股东 -- 关心公司的盈利能力和公司长期健康状况 外部审计--国家分析税收状况
内部使用人：经营管理者和雇员
财务报表分析的意义
会计处理：证－帐－表。
尽管财务会计报表存在着一定的局限性（历史 成本计量，不代表现行成本或变现价值；币值不 变，不能按照通货膨胀率调整；稳健性原则的运 用可能夸大费用，少计收益和资产；不能提供长 期潜力信息），但财务报表分析作为现代管理的 分析工具仍得到广泛应用。
• 代表企业的投资规模（拥有或控制的经济资 源的规模），但它并不代表收益能力，也不 代表偿债能力
• 报表分析.xls
损益表
又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果 及其分配的动态报表。收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： • 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 • 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 • 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意：
报表分析使用的资料
主要为财务报表，同时还包括各种补充信息。 1、资产负债表及其附表 （1）资产负债表的结构 “资产＝负债+所有者权益” →“投资＝筹资” 投资增加→扩大筹资（首先从内部解决，其次是负债筹资，最后股
权筹资。） （2）资产负债表的附表 资产减值明细表 所有者权益增减变动明细表 应交增值税明细表
通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能 力。
通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者 权益的构成情况。
通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来 财务状况的变动趋势。
资产负债表的初步分析
• 目的：准确理解报表数据本身的含义，获得 对企业财务状况的准确认识，为进一步分析 奠定基础
前言: 思维
人的一生就玩两个字：给、取。 • 成功的秘诀就是多给。 • 因为给就是取，给得多，取得多。
财务管理者的人生箴言
一个企业由四个部分组成：人、资金、产、税。 财务管理就是用资金使企业收益最大化的过程。
企业赚钱有两种方式： 一种是通过产品或服务赚钱， 另一种是通过资本赚钱。
学习的财务报表的目的
• 理解公司财务报表的精髓并还原数字背后的故 事
• 理解影响公司报表各项新准则 • 理解现代理财新思维
财务管理、会计、财会与簿记的概念区别
财务管理 • 融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构） • 投资（投资方向、投资效益） • 成果分配 会计 • 对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、
报表分析使用的资料
2、利润表及其附表 （1）利润表的结构
我国采用多步式利润表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净 利润）
利润表以“营业利润”为分界，上半部分表示经营活动带来的EBIT， 反映企业的获利能力，下半部分表示非经营活动，不代表企业的获 利能力，往往是企业粉饰报表的一种途径。
对利润表中非正常损益的补充资料：出售部门或投资的所得收益； 自然灾害发生的损失；会计政策变更增加或减少的利润；会计估计 变更增加或减少的利润；债务重组损失；其他非正常损益。
权责发生制会计；折旧与摊销；时间与成本；递延税款
损益表的初步分析
• 方法：采用与会计综合核算相反的方法，从净 利润－利润总额－营业利润－主营业务利润， 寻找净利润形成及变动的原因。
现金ห้องสมุดไป่ตู้量表
现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的 会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一 定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务弹 性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及 企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量。
财务分析的基本框架
资产负债表
财务报告
财务报表
利润表
现金流量表
财务状况
经营成果
偿债能力
资产营运能力
盈利能力
财务分析的专业资料
• 年度比较资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 报表附注 • 审计意见 • 实际和预算业绩比较
资产负债表
是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。它是根据“资产＝ 负债＋所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、 负债和所有者权益进行适当排列而成通过“资产”可以了解企业拥有或控制 的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。
对财务状况进行包装 财会=财务管理+会计 簿记 • 对财务活动的记录：记帐
财务报表分析的概念
财务报表分析是指以企业财务报表和其他资 料为依据，采用一系列专门的方法，对企业 的财务状况和经营成果进行分析、研究与评 价的一项业务手段。
财务报表分析的目的
1、一般目的: 评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
流动性分析时应考虑的因素
1、行业的情况或惯例 2、资产的质量问题 3、流动资产与流动负债的期限匹配问题 4、企业偿还能力的大小及其变动，受企业的资产结构变
动的影响 5、企业可以动用的银行贷款额度 6、另外，企业还存在一些未在现在的报表中反映出的事
• 经营现金流量
•
经营现金流入量
•
经营现金流出量
• 筹资活动现金流量
•
筹资活动现金流入量
•
筹资活动现金流出量
• 投资活动现金流量
•
投资活动现金流入量
•
投资活动现金流出量
• 总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量
•
+投资活动现金净流量
报表分析的基本架构
• 流动性分析----资产的变现能力 • 资产经营效率分析----资产的营运效率 • 负债管理分析------企业的资本结构管理 • 赢利能力分析-----企业能力的全面体现
（2）利润表的附表 利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部）
报表分析使用的资料
3、现金流量表 （1）现金流量表的结构
三个基本组成部分 （2）现金流量表的编制基础
现金及现金等价物 收付实现制 4、财务报表附注 目的：增加报表的信息量，改善披露的充分性减少使用者的误解。 （主要内容有13项）
现金流量表
商业债权人 -- 关心公司的流动性 债券持有人 -- 关心公司的长期现金流 股东 -- 关心公司的盈利能力和公司长期健康状况 外部审计--国家分析税收状况
内部使用人：经营管理者和雇员
财务报表分析的意义
会计处理：证－帐－表。
尽管财务会计报表存在着一定的局限性（历史 成本计量，不代表现行成本或变现价值；币值不 变，不能按照通货膨胀率调整；稳健性原则的运 用可能夸大费用，少计收益和资产；不能提供长 期潜力信息），但财务报表分析作为现代管理的 分析工具仍得到广泛应用。
• 代表企业的投资规模（拥有或控制的经济资 源的规模），但它并不代表收益能力，也不 代表偿债能力
• 报表分析.xls
损益表
又叫利润表，是总括反映企业在一定期间的经营成果 及其分配的动态报表。收入-成本费用=利润。 通过损益表，可以： • 了解企业在一定期间取得盈利或发生亏损的实际情况。 • 了解、分析、评价与预测企业的获利能力和偿债能力。 • 考核企业经营管理人员的工作绩效。 理解损益表要注意：
报表分析使用的资料
主要为财务报表，同时还包括各种补充信息。 1、资产负债表及其附表 （1）资产负债表的结构 “资产＝负债+所有者权益” →“投资＝筹资” 投资增加→扩大筹资（首先从内部解决，其次是负债筹资，最后股
权筹资。） （2）资产负债表的附表 资产减值明细表 所有者权益增减变动明细表 应交增值税明细表
通过“负债”可以了解企业所负担的债务总额以及结构，分析企业的偿债能 力。
通过“所有者权益”可以了解投资者在企业资产中所占的份额，分析所有者 权益的构成情况。
通过前后期资产负债表的比较，可以了解企业资金结构的变化情况和未来 财务状况的变动趋势。
资产负债表的初步分析
• 目的：准确理解报表数据本身的含义，获得 对企业财务状况的准确认识，为进一步分析 奠定基础
前言: 思维
人的一生就玩两个字：给、取。 • 成功的秘诀就是多给。 • 因为给就是取，给得多，取得多。
财务管理者的人生箴言
一个企业由四个部分组成：人、资金、产、税。 财务管理就是用资金使企业收益最大化的过程。
企业赚钱有两种方式： 一种是通过产品或服务赚钱， 另一种是通过资本赚钱。
学习的财务报表的目的
• 理解公司财务报表的精髓并还原数字背后的故 事
• 理解影响公司报表各项新准则 • 理解现代理财新思维
财务管理、会计、财会与簿记的概念区别
财务管理 • 融资（资本、负债、内部积累—资本成本、资本结构） • 投资（投资方向、投资效益） • 成果分配 会计 • 对记帐内容的确认（定性）和计量（定量）--体现企业管理层意图、
报表分析使用的资料
2、利润表及其附表 （1）利润表的结构
我国采用多步式利润表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净 利润）
利润表以“营业利润”为分界，上半部分表示经营活动带来的EBIT， 反映企业的获利能力，下半部分表示非经营活动，不代表企业的获 利能力，往往是企业粉饰报表的一种途径。
对利润表中非正常损益的补充资料：出售部门或投资的所得收益； 自然灾害发生的损失；会计政策变更增加或减少的利润；会计估计 变更增加或减少的利润；债务重组损失；其他非正常损益。
权责发生制会计；折旧与摊销；时间与成本；递延税款
损益表的初步分析
• 方法：采用与会计综合核算相反的方法，从净 利润－利润总额－营业利润－主营业务利润， 寻找净利润形成及变动的原因。
现金ห้องสมุดไป่ตู้量表
现金流量表是反映企业一定期间现金流入与流出情况的 会计报表。它是从现金的流入和流出两个方面揭示企业一 定期间经营、投资、筹资活动所产生的现金流量。 可以放映企业的资金来源与运用情况； 便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力和财务弹 性； 有助于报表使用者对企业的现金支付能力和偿债能力以及 企业对外部资金的需求情况作出较为可靠的判断； 可以用来预测企业未来现金流量。
财务分析的基本框架
资产负债表
财务报告
财务报表
利润表
现金流量表
财务状况
经营成果
偿债能力
资产营运能力
盈利能力
财务分析的专业资料
• 年度比较资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 报表附注 • 审计意见 • 实际和预算业绩比较
资产负债表
是反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表。它是根据“资产＝ 负债＋所有者权益”这一会计等式，按一定的标准和顺序将企业的资产、 负债和所有者权益进行适当排列而成通过“资产”可以了解企业拥有或控制 的经济资源及其分布情况,是分析企业生产经营能力的重要资料。
对财务状况进行包装 财会=财务管理+会计 簿记 • 对财务活动的记录：记帐
财务报表分析的概念
财务报表分析是指以企业财务报表和其他资 料为依据，采用一系列专门的方法，对企业 的财务状况和经营成果进行分析、研究与评 价的一项业务手段。
财务报表分析的目的
1、一般目的: 评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势。
流动性分析时应考虑的因素
1、行业的情况或惯例 2、资产的质量问题 3、流动资产与流动负债的期限匹配问题 4、企业偿还能力的大小及其变动，受企业的资产结构变
动的影响 5、企业可以动用的银行贷款额度 6、另外，企业还存在一些未在现在的报表中反映出的事
• 经营现金流量
•
经营现金流入量
•
经营现金流出量
• 筹资活动现金流量
•
筹资活动现金流入量
•
筹资活动现金流出量
• 投资活动现金流量
•
投资活动现金流入量
•
投资活动现金流出量
• 总流量=经营活动净流量+筹资活动现金净流量
•
+投资活动现金净流量
报表分析的基本架构
• 流动性分析----资产的变现能力 • 资产经营效率分析----资产的营运效率 • 负债管理分析------企业的资本结构管理 • 赢利能力分析-----企业能力的全面体现
（2）利润表的附表 利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部）
报表分析使用的资料
3、现金流量表 （1）现金流量表的结构
三个基本组成部分 （2）现金流量表的编制基础
现金及现金等价物 收付实现制 4、财务报表附注 目的：增加报表的信息量，改善披露的充分性减少使用者的误解。 （主要内容有13项）
现金流量表