财务会计与存货管理知识分析概念(PPT 36页)
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财务会计与存货管理知识分析定义(PPT)
存货范围确实定应以企业对存货是否具有法定所有权为 根本标准，但凡在盘存之日法定所有权属于企业的存货，无 论(wúlùn)其存放地点在何处或处于何种状态，都应纳入本企业 存货的范围。反之，凡法定所有权不属于本企业的存货，即 使存放在本企业，也不应纳入本企业存货范围。
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第三页，共一百五十五页。
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29Hale Waihona Puke 第二十九页，共一百五十五页。
(1) 3日发出的1500千克材料(cáiliào)中，有1 000千克为期 初存货，有500千克为2日购入的存货，那么：发出存货本钱 =1 000×45+500×48=69 000〔元〕
(2) 23日发出的1 200千克材料中，有200千克为期初存货， 有100千克为2日购入的存货，有900千克为18日购入的存货。 那么：发出存货本钱=200×45+100×48+900×50＝58 800(元)
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第一页，共一百五十五页。
企业(qǐyè)存货包含以下内容：
1、原材料 2、在产品
3、半成品 4、产成品 5、商品〔商品流通企业外购或委托加工完工(wán ɡōnɡ)经验收入库用于销售的各种商品〕 6、周转材料
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第二页，共一百五十五页。
存货 的范围 (cún huò)
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第十五页，共一百五十五页。
【例3-1】 建川公司2021年4月初结存A材料1 200千克(qiānkè)，单位本钱为45元，发出材料的批次如
下表：
A材料(cáiliào)明细账
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29Hale Waihona Puke 第二十九页，共一百五十五页。
(1) 3日发出的1500千克材料(cáiliào)中，有1 000千克为期 初存货，有500千克为2日购入的存货，那么：发出存货本钱 =1 000×45+500×48=69 000〔元〕
(2) 23日发出的1 200千克材料中，有200千克为期初存货， 有100千克为2日购入的存货，有900千克为18日购入的存货。 那么：发出存货本钱=200×45+100×48+900×50＝58 800(元)
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第一页，共一百五十五页。
企业(qǐyè)存货包含以下内容：
1、原材料 2、在产品
3、半成品 4、产成品 5、商品〔商品流通企业外购或委托加工完工(wán ɡōnɡ)经验收入库用于销售的各种商品〕 6、周转材料
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第二页，共一百五十五页。
存货 的范围 (cún huò)
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第十五页，共一百五十五页。
【例3-1】 建川公司2021年4月初结存A材料1 200千克(qiānkè)，单位本钱为45元，发出材料的批次如
下表：
A材料(cáiliào)明细账
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存货管理ppt课件完整版
配送计划制定
根据配送需求和现有资源，制定合理 的配送计划，包括路线规划、车辆安 排、人员配置等。
计划优化调整
根据实际情况和客户需求变化，对配 送计划进行及时调整和优化，提高配 送效率和客户满意度。
配送执行监控
对配送过程进行实时监控，确保按计 划执行，及时处理异常情况。
运输方式选择及费用核算
运输方式选择
客户收货确认
客户收到货物后，应及时进行收货确认，包括货 物数量、质量等方面的确认。
客户满意度调查
定期进行客户满意度调查，了解客户对配送服务 的满意度和期望，为改进服务提供依据。
ABCD
反馈收集与处理
收集客户对配送服务的反馈意见，包括问题、建 议等，并及时进行处理和改进。
客户关系维护
加强与客户的沟通和联系，建立良好的客户关系 ，提高客户忠诚度和满意度。
06
周转材料的摊销方法：包括一次转销法、五五摊销法等。
期末计价方法比较和选择
成本与可变现净值孰低法：当存货成本低于可变现净 值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值
时，存货按可变现净值计价。
输标02入题
01
比较选择
03
不同计价方法适用的条件和范围。
04
不同计价方法对企业财务状况和经营成果的影响。
存货管理ppt课件完整版
• 存货管理概述 • 存货识别与计量 • 存货采购与入库管理 • 存货仓储与保管管理 • 存货出库与配送管理 • 存货核算与财务分析
01
存货管理概述
存货定义与分类
存货定义
指企业在日常活动中持有以备出售的 产成品或商品、处在生产过程中的在 产品、在生产过程或提供劳务过程中 耗用的材料或物料等。
财务会计第四章存货PPT课件
d、按运费结算单所列运费金额的7%扣除作为
进项税额。
（2）外购存货价值构成
①制造业：包括买价、购货费用及应计入成本
的税金；
②流通业：只包括买价（购货费用作为销售费
用单独反映）。
13
2. 投资者投入的存货 按照投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但
合同或协议约定的价值不公允的除外。 3、 接受捐赠的存货 (1)捐赠方提供了有关凭据的 凭据上标明的金额加支付的相关税费作为实际成本. (2)捐赠方没有提供有关凭据的 ①存在活跃市场的：参照同类或类似存货的市场价格
的一种方法. 发出存 每批存货 该批存货购进 货成本=∑发出数量× 单位成本
②前提条件 有较好的存货基础工作,能分清批次
③评价 优点: 实物流转和成本流转一致,永续盘存制和 实地盘存制均适用 缺点: 核算工作量大; 运用: 一般用于容易识别,数量较少,价值较高,体积 较大的存货如房产、重型设备等贵重物品.
存货属于企业的流动资产 具体包括: 各类原材料、在产品及自制半成品、
产成品、商品、周转材料等.
5
二、存货的确认
1、确认的标准——产权 凡盘存日期法定产权属于企业的，不论存
放何处，或处于何种状态都是企业的存货。 2、确认的条件 存货在同时满足以下两个条件时,才能加以
确认 (1) 该存货包含的经济利益很可能流入企业; (2) 该存货的成本能够可靠地计量。
2
第四章 存 货
重点、难点
1．存货范围的确认 2．存货成本的构成 3．存货发出的计价方法 4．存货的期末计价：成本与可变现净值孰低法 5、存货的核算
3
第一节 存货概述
一、存货的概念 二、存货的确认
4
一、存货的概念
《财务会计之存货》PPT课件
元。有关账务处理如下：
借：原材料―Ａ材料
800000
贷：应付账款―暂估应付账款 800000
下月初作相反的会计分录予以冲回
借：应付账款―暂估应付账款 800000
贷：原材料―Ａ材料
800000
收到有关结算凭证，并支付货款时（见例4-4）
二、原材料购进的核算
二、原材料购进的核算
4.预付款方式 采用预付货款的方式采购材料，应在预付材料 价款时，按照实际支付金额，借记“预付账款”科目， 贷记“银行存款”科目。已经预付款的材料验收入库， 根据发票账单等所列的价款、税额等，借记“原材料” “应交税费—应交增值税（进项税额)”账户，贷记“预 付账款”账户。 如果一个企业的预付款业务不多时，可以直接 通过“应付账款”核算。
第一节 存货概述 第二节 原材料按实际成本计价的核算 第三节 原材料按计划成本计价的核算 第四节 库存商品存货 第五节 存货清查及期末计价
第一节 存货概述
一、存货的概念 二、存货的确认 三、存货的内容 四、存货的计价方法
思考、讨论
常州某企业有很多物资，有企业生产的 载货汽车及生产用钢材，有车间用的修理 工具，有各种包装箱……这些物资应如何 进行确认与计量？
（二）发出存货的计价
发出存货应负担的成本差异=发出存货的计 划成本×存货成本差异率
发出存货的实际成本=发出存货的计划成本+ 发出存货应分摊的成本差异
结存存货的实际成本=结存存货的计划成本+ 结存存货应分摊的成本差异
（三）存货的期末计价
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现 净值孰低法计量。当存货成本高于其可变现净值 时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
三、存货的内容
存货包括以下八点内容（见图4-1）。
企业财务会计及存货管理知识分析概述
存货初始计价
外购存货成本的构成如下图所示：
【单选题】某公司为增值税一般纳税人。购入A材料 2500吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每 吨1200元，增值税率为17％，另发生运费30000元 （按7％抵扣增值税额），装卸搬运费10000，途中 保险费9000元。A材料运抵企业后，验收入库2498 吨，运输途中发生合理损耗2吨。则A材料的入账价
1、在物价持续下跌情况下，使期末存货价值最小
的是以下那种方法？
A.先进先出法
B.加权平均法
2、在物价持续上涨情况下，企业发出存货不用先
进先出法 计价，为什么？
二、存货按实际成本计价的核算
原材料按实际成本计价是指企业对库存的各种原材料的收入、 发出、结存全部按实际成本在其明细账和总账中予以登记。该方 法一般适用于规模较小、存货品种简单、收发业务不多的企业。
（一）先进先出法
我先入的库 ，我得先出
库。
这种方法是假定先购入的存货最先发出。在这种 方法下，每次购入存货时，应按时间的先后顺序逐笔 登记其数量、单价和金额，每次发出存货时，按照先 购入存货的单价计算发出存货的实际成本。
重要的概念和公式：
1
期初结存数： 期初数是指上 月或者上年的 结存数。
2
本期发生数： 在本月或者本 年度内发生的 购进或者发出 的存货的价值 。
借方余额反映企业库 存原材料的实际成本
①生产领用材料 ②出售材料 ③发出委托外单位加工的材料
在途 物资
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商 品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入 库的在途物资的采购成本。
个别计价法又称个别认定法，是指以每批存货的 实际单位成本作为该批存货发出的单价来计算发出存 货的成本。这种方法一般适用于能够明显区分的大件 贵重商品，以及分批次计算发出存货成本单位。
财务会计第四章存货ppt
• （3）不能归属于使存货达到目前场所和 状态的其他支出，应在发生时计入当期 损益。
【例题1】
• A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购 入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50 元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合 理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用 200元。该批甲材料的入账价值为（ ）元。
第五章 存 货
（三）月末一次加权平均法
要点 • 1月终计算一次均价， • 2发出、库存按均价计 • 均价=实际成本÷存货数量； • 发出成本=发出数量×均价 • 库存成本=库存数量×均价 •
2）实例 以A材料为例 单位成本=（50 × 700+60 × 400)÷ （700+400） =53.6（元）
消费税、资源税、不能抵 扣的增值税进项税额及相 应的教育费附加等
•包括购买价款、相关
税费、运输费、装卸费、 保险费和其他可直接归 属于存货采购的费用。
不包括按规定
可以抵扣的增值 税额
1.采购成本
制 造 业
第五章 存 货
在存货采购过 程中发生的仓 储费、包装费、 运输、途中的 合理损耗、入 库前的挑选整 理费用等
平均单 位成本 ＝
＝
15000＋54000＋42000＋16000 300 ＋ 900 ＋ 600 ＋ 200
63.5（元/公斤）
发出存货成本＝（800＋800）×63.5＝101600（元）
结存存货成本＝400×63.5＝25400（元）
3、移动加权平均法:
15000＋54000
10日进货后单位成本＝
300＋900
＝57.5（元）
11日发出存货成本＝800×57.5＝46000（元）
11日结存存货成本＝400×57.5＝23000（元）
【例题1】
• A企业为增值税小规模纳税企业。A企业购 入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50 元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合 理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用 200元。该批甲材料的入账价值为（ ）元。
第五章 存 货
（三）月末一次加权平均法
要点 • 1月终计算一次均价， • 2发出、库存按均价计 • 均价=实际成本÷存货数量； • 发出成本=发出数量×均价 • 库存成本=库存数量×均价 •
2）实例 以A材料为例 单位成本=（50 × 700+60 × 400)÷ （700+400） =53.6（元）
消费税、资源税、不能抵 扣的增值税进项税额及相 应的教育费附加等
•包括购买价款、相关
税费、运输费、装卸费、 保险费和其他可直接归 属于存货采购的费用。
不包括按规定
可以抵扣的增值 税额
1.采购成本
制 造 业
第五章 存 货
在存货采购过 程中发生的仓 储费、包装费、 运输、途中的 合理损耗、入 库前的挑选整 理费用等
平均单 位成本 ＝
＝
15000＋54000＋42000＋16000 300 ＋ 900 ＋ 600 ＋ 200
63.5（元/公斤）
发出存货成本＝（800＋800）×63.5＝101600（元）
结存存货成本＝400×63.5＝25400（元）
3、移动加权平均法:
15000＋54000
10日进货后单位成本＝
300＋900
＝57.5（元）
11日发出存货成本＝800×57.5＝46000（元）
11日结存存货成本＝400×57.5＝23000（元）
财务会计第四章存货精品PPT课件
优点：以存计耗、以存计销，记帐简单 缺点：不能随时反映收、发、存信息；
掩盖损失 不能随时结转成本
24
确定存货数量:实地盘存制与永续盘存制
永续盘存制，指对存货项目设置经常性的 库存记录，分品名、规格设置存货明细账， 逐笔或逐日登记收入、发出的存货，并随 时记列结存数。
采购费用
运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费 支付的各种税金
21
自制存货
——产成品、自制半成品、在产品、原材料、包装物等
制造成本
材料费 人工费 制造费用
成本会计
委外加工存货
加工前存货（材料或半成品）的实际成本 实际成本 加工费
运杂费
投资者投入的存货
——按投资各方确认的价值入帐 22
接受捐赠存货
1. 有单据 实际成本 = 单据金额 + 应支付的相关税费
2. 无单据 实际成本 = 同类或类似存货的市价 + 应支付的相关税费
具有相同或相近的规格、型号、性能、质量等
抵债换入
非货币性交易换入
盘盈存货
实际成本 = 同类或类似存货的市价 23
2、确定存货数量:
实地盘存制与永续盘存制
实地盘存制，指会计期末通过对全部存货 进行实地盘点，以确定期末存货的结存量， 然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算 出期末存货的总金额，记入各有关存货科 目。倒轧出本期耗用或已销售存货的成本。
.51 .04
零售业: 百货商店 专卖店
.47
.62
.58
.71
服务业: 餐饮业 通讯业
.07
.19
.02
.05
8
存货管理
存货管理决策
目标：在满足正常需要量的条件下，使与存货有关 的总成本最小。
掩盖损失 不能随时结转成本
24
确定存货数量:实地盘存制与永续盘存制
永续盘存制，指对存货项目设置经常性的 库存记录，分品名、规格设置存货明细账， 逐笔或逐日登记收入、发出的存货，并随 时记列结存数。
采购费用
运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费 支付的各种税金
21
自制存货
——产成品、自制半成品、在产品、原材料、包装物等
制造成本
材料费 人工费 制造费用
成本会计
委外加工存货
加工前存货（材料或半成品）的实际成本 实际成本 加工费
运杂费
投资者投入的存货
——按投资各方确认的价值入帐 22
接受捐赠存货
1. 有单据 实际成本 = 单据金额 + 应支付的相关税费
2. 无单据 实际成本 = 同类或类似存货的市价 + 应支付的相关税费
具有相同或相近的规格、型号、性能、质量等
抵债换入
非货币性交易换入
盘盈存货
实际成本 = 同类或类似存货的市价 23
2、确定存货数量:
实地盘存制与永续盘存制
实地盘存制，指会计期末通过对全部存货 进行实地盘点，以确定期末存货的结存量， 然后分别乘以各项存货的盘存单价，计算 出期末存货的总金额，记入各有关存货科 目。倒轧出本期耗用或已销售存货的成本。
.51 .04
零售业: 百货商店 专卖店
.47
.62
.58
.71
服务业: 餐饮业 通讯业
.07
.19
.02
.05
8
存货管理
存货管理决策
目标：在满足正常需要量的条件下，使与存货有关 的总成本最小。
财务会计与库存核算管理知识分析(PPT38张)
二、库存商品按售价金额核算
• 商品收入的核算：（1）库存商品采用售价进行日常核算的企业，对于购入的 商品，均应通过“物资采购”科目核算。（2）购入商品时，应按商品的进价， 借记“物资采购”科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增 值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的款项，贷记“银行存款”、 “应付账款”等科目；商品入库时，再按售价，借记“库存商品”科目，按 进价，贷记“物资采购”科目，两者之间的差额，借记或贷记“商品进销差 价”科目。（3）月末对已验收入库、尚未收到发票账单的库存商品，应按售 价暂估入账，借记“库存商品”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款” 科目；下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑 商业汇票后，按正常程序处理。 • 商品发出的核算：出售商品时，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、 “应收账款”等科目，按售价，贷记“主营业务收入”科目，按应交的增值 税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。月份终了，结 转已销或发出商品的成本时，应先按售价，借记“主营业务成本”科目，贷 记“库存商品”科目，然后再按照发出商品的售价，计算应负担的差异额， 借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目，将主营业务成本 由售价调整为进价。
三、收入存货的计价
• 我国《企业会计准则第1号——存 货》规定：存货应当按照成本进 行初始计量。
四、发出存货的计价
• 我国《企业会计准则第1号——存货》规定： 企业应当采用先进先出法、加权平均法或者 个别计价法确定发出存货的实际成本。
五、期末存货的计价
• 我国《企业会计准则第1号——存货》规定： “资产负债表日，存货应当按照成本与可变 现净值孰低计量”。即：当存货成本低于其 可变现净值时，按成本计价；当存货成本高 于其可变现净值时，按可变现净值计价。存 货的成本高于其可变现净值的，按其差额计 提存货跌价准备；存货的成本低于其可变现 净值的，按其成本计量，不计提存货跌价准 备，但原已计提存货跌价准备的，应按已计 提存货跌价准备金额的范围内转回。
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四、存货的计量
（一）存货收入的计量——按成本入账 1、外购存货成本 1）买价 2）运杂费 3）运输途中的合理损耗 4）入库前的挑选整理费用 5）税金
2、自制存货计价 1）直接材料 2）直接人工 3）其他直接费用 4）间接费用 3、委托加工存货的计价 4、投资者投入存货的计价 --------合同或协议价(不公允的除外) 5、接受捐赠存货的计价
材料购入举例1
一般纳税人采购A材料1000公斤，买价5元/公斤， 增值税率17%，运杂费300元，单位计划成本5.2元 /公斤。货款已付，材料已入库。 借：材料采购 5300 应交税费——增（进项） 850 贷：银行存款 6150 借：原材料 5200 贷：材料采购 5200 借：材料成本差异 100 贷：材料采购 100
1、货款已付，材料已验收入库（料到款付） 2、货款已付，材料尚未验收入库（料未到款付）— —在途材料 3、材料已到，货款未支付（料到款未付） A、无力付款（结算凭证已到） B、结算凭证未到：月内暂不进行处理，月末暂估 入账 4、购入材料短缺和毁损的处理 A、途中合理损耗：不另作帐务处理 B、非合理损耗： a、由供应单位负责：借记“应付帐款“ b、由运输单位负责：借记“其他应收款” c、原因不明：借记“待处理财产损益”
（二）发出材料的帐务处理
借：生产成本等科目 贷：原材料 （计划成本额） 借：生产成本等科目 贷：材料成本差异（节约相反）
举例2
某企业材料收发按计划成本核算，本月初“原材 料”帐户借方余额为347000元，“材料成本差异---原材料”帐户月初贷方余额为3550元。本月外购入库 原材料实际成本48500元， 增值税率17%，款项以存 款支付，其计划成本49000元；并收入自制材料的实 际成本4050元，其计划成本4000元，本月发出材料计 划成本52000元。 要求（1）作出材料采购、入库、发出的会计分录 （2）计算发出材料和月末结存材料的实际成本
(1)结转入库材料计划成本 >实际成本的节约差异 (2)结转发出材料的超支差异
结存材料应负担 的超支差异
结存材料应负担的节 约差异
2、外购材料收入业务的会计处理
（1）付款和收料同时办理（料到款付） （2）先付款后收料（料未到款付） （3）收料在先，付款在后（料到款未付） （4）购入材料的短缺和损耗 （5）自制材料入库
月末：已付款而未 验收入库在途材料 的实际成本
（2）“原材料”帐户：盘存类帐户、按种类设明细帐
原材料
收入原材料的计划 成本
发出材料的计划成 成
月末：结存原材料 的计划成本
（3）“材料成本差异”帐户：调整类帐户、按材料大类 设明细帐
材料成本差异
（1）结转入库材料实际成 本>计划成本的超支差异 (2)结转发出材料的节约差异
（二）材料收入的核算
1、外购材料核算的帐户设置 （1）“材料采购”帐户：反映外购材料的采购成本、材料业务经营成果 的情况属成本计算类、对比类帐户。 材料采购
（1）外购材料的实际成本
(1)结转验收入库的计划
成本
（2）结转入库材料的计划成 本>实际成本的节约差异
(2)结转入库材料实际成本> 计划成本的超支差异
(三)企业以非货币性交易换入的原材 料的会计处理 (四)以应收债权换入原材料的会计处 理 (五)其他来源取得材料的会计处理 (六)材料发出业务的帐务处理 (七)材料按实际成本计价的优缺点
三、按计划成本计价的材料收发核算
材料按计划成本方法进行收发核算的主要特点是； 收发凭证按材料的计划成本计价，总帐及其明细分类 帐按计划成本登记。材料的实际成本与计划成本的差 异，通过“材料成本差异”帐户进行核算，以便将计 划成本调整为实际成本. 计划成本=材料数量*单位计划成本 材料成本差异=实际成本-计划成本=A （1）A＞0 超支差异(借差)+ （2）A＜0 节约差异(贷差)-
（二）存货发出的计价 1、个别计价法 2、先进先出法 3、加权平均法 4、移动加权平均法 5、毛利率法 6、零售价格法
第二节 原材料
一、原材料的核算内容 二、按实际成本计价材料收发的核算 （一）外购材料核算设置的帐户 （1）“在途物资”帐户 （2）“原材料”帐户
(二
3）借：生产成本等 科目 52000 贷：原材料 52000 借：材料成本差异 520 贷：生产成本 520
例3:
例2答案1：
（1）本月材料成本差异额= （48500-49000）+（4050-4000）= -500+50= - 450元 （2）本月材料成本差异率= （-3550-500+50）/（347000+49000+4000）*100%=-1% (3)本月发出材料的实际成本=计划成本+差异 52000*(1-1%)=51480 或52000-520=51480 (4)本月结存材料需分摊的成本差异额:= -4000-(-520)=-3480 或:=(347000+49000+4000-52000)*(-1%)=-3480 （5）本月结存材料实际成本=348000-3480=
第五章
存货
第一节 存货的分类和计价
一、存货的概念 1.含义 2.特点(1)有形资产 (2)较强的流动性 (3)时效性和发生潜在损失的可能性 二、存货的确认条件 1.经济利益很可能流入企业 2.成本能够可靠计量 三、存货的分类 按行业：制造业、商品流通、建筑业 按存放地点：库存、在途、加工中
例题2答案续2
1）借：材料采购 48500 应交税费——增（进项） 48500*17% 贷：银行存款 48500*117% 借：原材料 49000 贷：材料采购 49000 借： 材料采购 500 贷：材料成本差异 500 2）借：原材料 4000 贷：生产成本 4000 借：材料成本差异 50 贷：生产成本 50