2019年注册会计师税法考试真题及答案解析
2019年注册会计师税法考试真题及答案解析一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】增值税征税范围的一般规定(P33)2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
【知识点】非居民企业应纳税额的计算(P240)3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元B 1200万元C 1018万元D 1060万元【答案】B【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算(P481)4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
A融资租赁租出房产的B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C接受劳务抵付房租的D具有房屋功能的地下建筑自用的【答案】c【解析】选项ABD：均从价计征房产税。
【知识点】房产税的计税依据(P418)5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是( )。
A固体废物B大气污染物C工业噪声D水污染物【答案】C【解析】应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。
【知识点】环境保护税的计税依据(P401)6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是( )。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的【答案】D【解析】选项ABC属于无须进行税务备案的情形；选项D属于需要进行税务备案的情形。
【知识点】对外付汇需要进行税务备案的情形(P478)7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是( )。
A税收公平原则B法律不溯及既往原则C税收效率原则D新法优于旧法原则【答案】D【解析】新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
【知识点】税法适用原则(P7)8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是( )。
A商场销售相机及存储卡B商场销售办公设备并提供送货服务C康养中心提供住宿并举办健康讲座D健身房提供健身场所并销售减肥药【答案】B【解析】一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售行为。
【知识点】混合销售行为(P45)9.下列税费中，应计入车辆购置税计税依据的是( )。
A购车时支付的增值税B购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费C购车时随购车款同时支付的车辆装饰费D购车时支付的已经取得保险公司票据的保险费【答案】C【解析】(1)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款不包括增值税税款。
(2)凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
【知识点】车辆购置税的计税依据(P442)10.某进出口公司2019年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。
摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为( )。
A 6.75万元B 7.77万元C 6.78万元D 7.75万元【答案】B【解析】(1)当进口货物的保险费无法确定时，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
(2)该公司应缴纳的关税=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77（万元）。
【知识点】进口关税完税价格的确定(P369)11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
A缴纳的增值税税款B违反消防规定被处以的行政罚款C向投资者分配的红利D按规定缴纳的财产保险费【答案】D【解析】选项ABC:不得税前扣除；选项D：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
【知识点】企业所得税的扣除项目及其标准(P202)12按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置的关税税率计征的关税是( )。
A滑准税B从量税C复合税D选择税【答案】A【解析】滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。
它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
【知识点】进口关税税率(P363)13.下列项目占用耕地，可以直接免征耕地占用税的是( )。
A军事设施B铁路线路C机场跑道D港口码头【答案】A【解析】军事设施占用耕地，免征耕地占用税。
【知识点】耕地占用税税收优惠(P414)14.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是( )。
A税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B实际生产经营期不满三年的纳税人，本评价年度不能评为B级C年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期评价D以直接判级进行纳税信用评价适用于有重大失信行为纳税人【答案】D【解析】选项A：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B：实际生产经营期不满3年的，不能评为A级；选项C：评价年度内无生产经营业务收入的企业，税务机关在每一评价年度结束后，按照规定的时限进行纳税信用评价（教材未收录，参见国家税务总局公告2018年第8号）。
【知识点】纳税信用管理( P572-574)15.下列商品属于消费税征收范围的是( )。
A酒精B溶剂油原料C高尔夫车D鞭炮药引线【答案】B【解析】溶剂油原料属于溶剂油征收范围。
【知识点】消费税征税范围(P163)16.下列出口应税消费品的行为中，适用消费税免税不退税政策的是( )。
A有出口经营权的酒厂出口自产白酒B有出口经营权的外贸企业购进而档化妆品直接出口C商业批发企业委托外贸企业代理出口卷烟D外贸企业受其他外贸企业委托代理出口实木地板【答案】A【解析】生产企业自营或委托出口应税消费品，适用消费税免税不退税政策。
选项BD:适用免税并退税政策。
选项C：适用不免税也不退税政策。
【知识点】消费税出口退税的计算(P179)17.下列可以作为税务行政复议申请人的是( )。
A有权申请行政复议的公民下落不明的，其近亲属B有权申请行政复议的公民为限制行为能力人，其法定代理人C有权申请行政复议的股份制企业，其股东代表大会D有权申请行政复议的法人发生终止的，该法人的法定代表人【答案】B【解析】有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请行政复议。
【知识点】税务行政复议的申请人(P586)18.下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是( )。
A住房贷款利息，扣除时限最长不得超过180个月B子女教育，扣除时间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的次月C同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过48个月D专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年【答案】C【解析】选项A：住房贷款利息支出，扣除期限最长不得超过240个月。
选项B：子女教育扣除期间为子女年满3周岁当月至全日制学历教育结束的当月。
选项D：技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。
【知识点】专项附加扣除的操作办法(P323)19甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载装卸费20万元，保险费10万元，运输费30万元，则甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为( )。
A 30万元B 60万元C 40万元D 50万元【答案】A【解析】货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，但不包括所运货物的金额、装卸费用和保险费用等。
【知识点】印花税的计税依据(P456)20.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是( )。
A偶然所得B特许权使用费C股息红利所得D财产转让所得【答案】B【解析】居民个人的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
【知识点】个人所得税征税范围(P201)21.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元；缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。
甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为( )。
A 2万元B 8万元C 4万元D 6万元【答案】C【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，城建税具有进口不征、出口不退的规则。
甲企业当月应缴纳的城市维护建设税=(8020+4020)×5%=4（万元）。
【知识点】城市维护建设税税率、计税依据和应纳税额的计算(P353)22下列收入免征个人所得税的是( )。
A退休人员再任职取得的收入B“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴C提前退休人员取得的一次性补贴收入D员工从破产企业取得的一次性安置费【答案】D【解析】选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税；选项B：“长江学者奖励计划”特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴；选项C：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案(3)含答案
2019年注册会计师考试《税法》试题及答案（3）含答案一、单项选择题1、下列各项中不属于涉税专业服务机构涉税业务内容的是()。
A、纳税申报代理B、非涉税鉴证C、税收策划D、纳税情况审查2、在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是()。
A、税率B、税目C、税基D、征税对象3、税法基本原则的核心是()。
A、税收法定原则B、税收公平原则C、税收效率原则D、实质课税原则4、关于税法要素，下列说法不正确的是()。
A、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也是实际负担税款的单位和个人B、征税对象是税法中规定的征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物C、税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志D、税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定5、下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是()。
A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质C、税法是一种授权性法规D、行政法大多为义务性法规6、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于()。
A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律7、《增值税暂行条例实施细则》的法律级次属于()。
A、财政部制定的部门规章B、全国人大授权国务院立法C、国务院制定的税收行政法规D、全国人大制定的税收法律8、下列税种中不属于中央与地方共享收入的是()。
A、资源税B、城镇土地使用税C、城市维护建设税D、增值税9、税法具有义务性法规的这一特点是由税收的()特点所决定的。
A、强制性、固定性B、无偿性、固定性C、无偿性、强制性D、权利、义务对等10、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。
A、新法优于旧法原则B、法律不溯及既往原则C、实体从旧、程序从新原则D、程序优于实体原则11、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成()。
2019年注册会计师-税法真题高频试卷及答案解析(一)
2019年注册会计师-税法真题高频试卷及答案解析（一）一、单项选择题(本题1分)1、某冶金矿山企业2014年8月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因企业无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1:32，三等铜矿单位税额为每吨5元，该矿山本月应纳资源税为()。
A:96000元B:150000元C:56880元D:160000元【正确答案】：D 【答案解析】：无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量，应纳资源税=1000*32*5=160000（元）2、根据营改增的相关规定，下列表述错误的是()。
A:应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人B:基础电信服务增值税税率为11%C:境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，一律按照一般计税方法计算缴纳增值税D:纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征税率的销售额【正确答案】：C 【答案解析】：境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
3、某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费111万元，该不动产占用的土地？购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为()。
A:90万元B:327.05万元C:415万元D:441万元【正确答案】：B 【答案解析】：评估价格=重置成本*成新度折扣率=1200*70%=840（万元），扣除项目金额=840+111+100=1051（万元），增值额=2000-1051=949（万元），增值率=949/1051*100%=90.29%，适用税率为40%，速算扣除系数5%，应纳土地增值税=949*40%-1051*5%=327.05（万元）。
2019年注册会计师考试税法精选试题及答案15含答案
2019年注册会计师考试税法精选试题及答案15含答案一、单选题1.以下符合新企业所得税法规定的是( )。
A.居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D.非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
【答案】B2.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()。
A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【答案】D3.以下各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是( )A.建筑物B.生产设备C.家具D.电子设备【答案】C4.企业下列项目的所得减半征收企业所得税( )。
A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植【答案】D5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从( )起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A.获利年度B.盈利年度C.项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D.领取营业执照年度【答案】C6.甲企业2008年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资200万元，股权持有到2009年12月31日。
甲企业2009年度经营所得500万元，则应纳税所得额为( )。
A.500万元B.360万元C.350万元D.300万元【答案】B7.新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。
A.3年B.5年C.8年D.10年【答案】D8.依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )A.参加运输保险支付的保险费B.按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费C.为员工个人投保的家庭财产保险D.按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险。
2019年注册会计师税法考试试题(附答案)
2019年注册会计师税法考试试题(附答案)一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的()。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务解答：A2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是()。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额解答：A3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是()。
A940万元B1200万元C1018万元D1060万元解答：B4.下列情形中，应该从租计征房产税的是()。
A融资租赁租出房产的B以居民住宅区内业主共有的经营性房产进行自营的C接受劳务抵付房租的D具有房屋功能的地下建筑自用的解答：c5下列应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的部分征收环境保护税的是()。
A固体废物B大气污染物C工业噪声D水污染物解答：C6.境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是()。
A境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的B境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的C境内机构在境外发生会议费10万美元以上的D境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的解答：D7.某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。
该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是()。
A税收公平原则B法律不溯及既往原则C税收效率原则D新法优于旧法原则解答：D8下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是()。
注册会计师CPA2019年《税法》真题及答案解析
注册会计师《税法》2019 年真题及答案解析一、单项选择题1.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。
该业务属于增值税征税范围中的( )。
A交通运输服务B居民日常服务C物流辅助服务D商务辅助服务【答案】A【解析】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。
【知识点】增值税征税范围的一般规定2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是( )。
A股息所得以收入全额为应纳税所得额B特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额D财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额【答案】A【解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
其应纳税所得额按照下列方法计算：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额（选项ABC）；(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额（选项D）；(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
3.某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。
该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额是( )。
A 940万元B 1200万元C 1018万元D 1060万元【答案】B【解析】在甲国的应纳税所得额=60÷30%=200（万元），该居民企业2018年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额=1000+200=1200（万元）。
【知识点】境外应纳税所得额的计算4.下列情形中，应该从租计征房产税的是( )。
2019年注册会计师《税法》试题及参考答案共17页
2019年注册会计师考试《税法》试题及参考答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选题答案中选出一个你认为正确的答案，在答案卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试卷纸上无效。
）1．下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（）。
A．《人民共和国个人所得税法》B．《人民共和国消费税暂行条例》C．《人民共和国企业所得税法实行条例》D．《人民共和国消费税暂行条例实施细则》【答案】D【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规。
2．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入B．电力公司向发电企业收取的过网费C．转让企业全部产权涉及的应税货物转让D．燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【解析】选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。
3.下列各项关于关税使用税率的表述中，正确的是（）。
A．出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税B．进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C．暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口实施的税率征税；选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4.2019年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)
C.卷烟
D.超豪华小汽车
【答案】C
3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
【答案】B
4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得
B.将房产以年租的方式取得的租金所得
C.转让房产取得的所得
D.转让持有期满一年的股票取得的所得
【答案】A
5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得
B.拥有的专利在境外使用而取得的所得
C.从境外上市公司取得的股息所得
D.将境内房产转让给外国人取得的所得
【答案】D
6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
【答案】B
7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税
B.个人所得税
C.车辆购置税
D.企业所得税
【答案】C
8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权
B.反诉权
C.起诉权
D.撤诉权。
2019年注册会计师《税法》试题及答案(卷一)
2019年注册会计师《税法》试题及答案（卷一）一、单项选择题1.下列各项中，应当缴纳资源税的是()。
A.人造石油B.用于加工选煤的未税原煤C.家用天然气D.生产用于出口的井矿盐『正确答案』D『答案解析』资源税对在中国境内生产或开采应税资源矿产品征收，生产用于出口的井矿盐应当缴纳资源税。
2.某天然气开采企业2019年5月销售天然气90万立方米，取得不含增值税收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元。
天然气的资源税税率为6%、增值税税率9%，该企业5月销售天然气应缴纳的资源税为()元。
A.74529.63B.81217.71C.81223.87D.81237.3『正确答案』B『答案解析』手续费和延期付款利息作为价外收入、换算成不含税收入并入销售额。
应纳资源税税额=[1350000+(1695+2260)/(1+9%)]×6%≈81217.71(元)。
3.(2015年考题)某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。
假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为()万元。
A.400B.404C.500D.505『正确答案』A『答案解析』洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。
该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400(万元)4.下列各项中，不属于资源税法定免税的是()。
A.开采原油过程中用于修井的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.试点地区的污水处理回用水(再生水)D.采矿企业因自然灾害遭受重大损失『正确答案』D『答案解析』选项D，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
5.某油田2019年4月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。
2019年注册会计师《会计》试题及答案解析 (一)
2019年注册会计师《税法》试题及答案解析（一）一、单项选择题1、（2019年）对甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换，并按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》准则进行会计处理正确答案：A答案解析选项B，甲公司换出的银行承兑汇票属于货币性资产，所以该交易不属于非货币性资产交换；选项C，收取的补价占换出资产公允价值的比例为30%，超过了25%，所以该交易不属于非货币性资产交换；选项D，企业以存货换取其他企业固定资产、无形资产等的，虽然属于非货币性资产交换，但换出存货的企业适用《企业会计准则第14号——收入》准则的规定进行会计处理。
考察知识点非货币性资产交换的认定2、（2019年）20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。
租赁合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期前3个月为免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租赁期内某年的营业收入超过10亿元，乙公司应在营业收入超过10亿元的当年向甲公司支付经营分享收入100万元。
乙公司20×9年底实现营业收入12亿元。
甲公司认定上述租赁为经营租赁。
不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20×9年营业利润的影响金额是正确答案：D答案解析在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内，按直线法或其他合理的方法进行摊销，免租期内应确认租金收入。
甲公司20×9年需要确认的租金收入＝50×（5×12－3）/5＝570（万元）；可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益，20×9年营业收入超过10亿元，因此20×9年度营业利润的影响金额＝570＋100＝670（万元）。
3、（2019年）2×20年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务，考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。
2019年注册会计师考试《税法》真题及问题详解(完整版)
2019年注册会计师考试《税法》真题及答案(完整版)C.卷烟D.超豪华小汽车【答案】C3.下列车船中，免征车船税的是( )。
A.辅助动力帆艇B.武警专用车船C.半挂牵引车D.客货两用汽车【答案】B4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是( )。
A.经营家庭旅馆取得的所得B.将房产以年租的方式取得的租金所得C.转让房产取得的所得D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境所得的是( )。
A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境房产转让给外国人取得的所得【答案】D6.科技型中小企业展开研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。
A.50%B.75%C.25%D.100%【答案】B7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是( )。
A.耕地占用税B.个人所得税C.车辆购置税D.企业所得税【答案】C8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是( )。
A.应诉权B.反诉权C.起诉权D.撤诉权【答案】A9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是( )。
A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础B.以房产对外投资确认的转让所得，按 6 年分期均匀计入相对应年度的应纳税所得额C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间D.对房产实行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D10.税务行政复议期间发生的下列情形中，理应终止行政复议的是( )。
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释C.作为申请人的公民下落不明D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人【答案】A11.境单位和个人发生的下列跨境应税行为中，适用增值税零税率的是( )。