2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案一
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（）。
A.注册会计师与被审计单位恶意串通B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明D.注册会计师没有按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实报告【正确答案】D【答案解析】选项D描述的情形，表明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。
2.下列有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的是（）。
A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公众利益实体C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内【正确答案】A【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。
3.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。
A.计价和分摊B.准确性C.存在D.完整性【正确答案】C【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。
通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。
4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围B.计划与管理层和治理层沟通的日期C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.计划召开项目组会议的时间【正确答案】A【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。
5.下列情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是（）。
A.被审计单位情况发生重大变化B.注册会计师获取新的信息C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性【正确答案】D【答案解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。
6.下列关于分析程序的相关说法，错误的是（）。
A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系C.在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致【正确答案】C【答案解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。
7.下列关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的是（）。
A.属性抽样属于非统计抽样方法B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别【正确答案】A8.下列不属于审计工作底稿编制目的的是（）。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.有助于项目组计划和执行审计工作D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在【正确答案】D【答案解析】选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。
9.下列关于风险评估的作用的说法，错误的是（）。
A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险【正确答案】D【答案解析】设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平，审计风险只能降低，而不能完全消除。
10.下列关于“与审计相关的控制”的说法，错误的是（）。
A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见C.对于某些非财务数据（如生产统计数据）的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关D.某些法规（如税法）对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关【正确答案】A【答案解析】注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。
11.下列关于重大错报风险的说法，错误的是（）。
A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注册会计师应当采取总体应对措施【正确答案】B【答案解析】在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。
12.下列关于函证的说法，错误的是（）。
A.询证函的设计服从于审计目标的需要B.询证函应该以事务所名义发出C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息【正确答案】B【答案解析】询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。
13.下列关于控制测试的表述，错误的是（）。
A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合B.计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平【正确答案】B【答案解析】计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。
14.下列有关实质性程序的表述，错误的是（）。
A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其成本与效益B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性C.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序D.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序【正确答案】C【答案解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够。
如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施实质性程序。
15.下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）。
A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查有关凭证上内部核查的标记D.检查订购单连续编号的完整性【正确答案】A【答案解析】检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
16.下列有关对内部控制了解的相关说法，错误的是（）。
A.了解内部控制时可以实施重新执行程序B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性D.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用【正确答案】A【答案解析】重新执行专属于控制测试，不能用作了解内部控制。
17.下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的是（）。
A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任【正确答案】A【答案解析】在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。
18.下列关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的是（）。
A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险【正确答案】C19.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是（）。
2014年注册会计师审计考试试题及答案解析
注册会计师审计-审计计划、重要性及审计风险考试试题及答案解析一、判断题（本大题26小题．每题1.0分，共26.0分。
请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。
在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。
）第1题会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制订审计计划。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 编制审计计划属于会计师事务所必不可少的工作。
第2题注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和拟实施的审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 根据总体审计计划的编制要求。
第3题注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析程序，而在审计测试阶段则由实质性测试方法来代替分析程序。
( )【正确答案】：X【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 本题的考核点为分析性复核程序的用途。
分析程序在所有会计报表审计的计划和报告阶段都要求必须使用，在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。
但在审计实施阶段则是任意选择的。
在审计测试阶段实质性测试方法不能代替分析性程序。
第4题只有当被审计单位相关数据之间存在某种预期关系时，注册会计师方可运用分析性复核程序。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 运用分析程序就是分析相关数据之间存在的预期关系，不存在关系，无从着手。
第5题注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质，时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
( )【正确答案】：√【本题分数】：1.0分【答案解析】[解析] 注册会计师在审计计划阶段执行分析程序，查找潜在风险领域从而使审计更具效率和效果。
第6题执行分析程序发现重大的非预期差异，如果管理当局的解释可将这一差异变得并不重大，则注册会计师可就这一事项加以确认。
2014年注册会计师考试《审计》选择题练习及答案一
一、单项选择题1.ABC会计师事务所审计一家以公历为会计年度的上市公司甲公司2011年度财务报表，如果某审计项目组的前任关键合伙人曾为该客户2011年度审计工作执行任务，且该客户发布已审计2012年度财务报表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入该客户并担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是（）。
A.2012年12月31日B.2013年12月31日C.2013年4月1日D.2011年12月31日【正确答案】C【答案解析】冷却期的概念：从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间。
此人最早可以加入该客户并担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是2013年4月1日。
冷却期是2011年12月31日至2013年4月1日。
2.如果利害关系人以会计师事务所出具了不实审计报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼，下列有关赔偿责任的说法中，正确的是（）。
A.如果会计师事务所没有严格按照审计准则的要求实施必要的审计程序而出具不实审计报告，应当承担补充赔偿责任B.如果会计师事务所与被审计单位恶意串通出具不实审计报告，就应当承担补充赔偿责任C.会计师事务所承担赔偿责任时，赔偿金额均应以不实审计金额为限D.如果会计师事务所已经在法定审计报告中限定了报告的使用者，会计师事务所可以免除责任【正确答案】A【答案解析】选项B，属于欺诈，应该承担连带责任；选项C，在承担补充赔偿责任时，赔偿金额才以不实审计金额为限，如果承担的是连带责任，则赔偿金额对外没有限制；选项D，事务所免责应当满足司法解释的相应条款，不应以事务所在审计报告中提及的使用人限制为依据。
3.下列有关审计固有限制的说法，错误的是（）。
A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的B.由于审计存在固有限制，注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证C.由于审计存在固有限制，注册会计师既不可能也没有必要将审计风险降至零D.审计的固有限制可以作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的合理理由【正确答案】D【答案解析】审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。
2014年度注册会计师全国统一考试审计模拟题及参考答案
作者： 刘圣妮
作者机构： 不详
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 82-88页
年卷期： 2014年 第8期
主题词： 注册会计师全国统一考试 审计业务 参考答案 模拟题 鉴证业务 风险水平 审计证据业务环境
摘要：1．针对有限保证的鉴证业务，以下理解中，恰当的是（ ）。
A．有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平B．有限保证的审阅业务对证据数量和质量的要求更为严格C．有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对审阅后的信息提供低于高水平的保证，这种保证程度不能增强预期使用者对财务报表的信任D．在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取审计证据。
2014年注册会计师《审计》模拟试题(一)
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2012年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。
在考虑如何对存货进行审计时，有下列说法，不正确的是（）。
A. 对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B. 对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C. 按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D. 对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法【正确答案】 C【答案解析】对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。
2.在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是（）。
A. 分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平B. 再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平C. 以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户D. 评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平【正确答案】 D【答案解析】评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。
3.下列有关函证的说法中不恰当的是（）。
A. 通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B. 函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C. 一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D. 如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体【正确答案】 B【答案解析】如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。
2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析
2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析1.【参考答案】A【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。
2.【参考答案】B【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，选项B错误。
持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。
3.【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。
选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。
4.【参考答案】C【答案解析】选项C导致的是抽样风险。
5.【参考答案】D【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
6.【参考答案】D【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。
7.【参考答案】C【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
2014年注会《审计》试题及答案要点
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案一、单项选择题1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据【答案】A【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定，见教材P149第6段。
【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。
2.与交易事项、期末账户余额及列报和披露均相关的认定是( )。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.截止【答案】B【解析】与交易、账户余额、列报和披露均相关的认定是完整性认定，见教材P10-12。
【知识点】认定3.下列认定中，与销售信用批准相关的是( )。
A.发生B.计价和分摊C.完整性D.权利与义务【答案】B【解析】与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关，见教材P179第4段。
【知识点】认定，涉及的主要业务活动(第九章)6.下列关于导致重大错报风险的说法中错误的是( )A.编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B.舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报风险未被发现的风险C.收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有的审计业务D.所有的被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险【答案】A【解析】舞弊导致的重大错报风险未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险，见教材P277第3段;如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出结论的理由，见教材P282页倒数第3行;由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在，见教材P285页。
2014年注册会计师《审计》全真模拟试题及解析(一)
一、单项选择题，本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
1 A注册会计师在执行函证程序时，对询证函的以下处理中，正确的是( )。
A.在粘封询证函时未进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款
参考答案: D
答案解析:
在非统计抽样中，虽然抽样风险无法量化，但是评价样本结果时还是需要考虑抽样风险的影响。
9 由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序，注册会计师对存货监盘实施的替代审计程序通常不包括( )。
A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C.向顾客或供应商函证
D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不得更改
参考答案: D
答案解析:
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
15 乙注册会计师(项目合伙人)在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是( )。
A.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重薪抄写一份，并将原分析表销毁
B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签
C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可
D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据
参考答案: B
答案解析:
选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。
D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹
CPA注会真题与答案_2014审计
2014年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B. 值得关注的内部控制缺陷C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D. ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2. 下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证3. 注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A. 被审计单位的性质B. 以前年度审计调整的金额C. 基准的相对波动性D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目4. 下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地定义误差C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5. 下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。
A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C. 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D. 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式6. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
【立信CPA】2014年审计真题及答案
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的 重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关， 但也可能与其他因素有关
D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
5.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时发现下列 调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（ ）。
A. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被 审计单位的会计资料错误
B. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所 在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 D. 已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用” 3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D. 在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构 成审计证据
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。
A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效 性
B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行
D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
注册会计师考试2014年审计真题及答案
注册会计师考试2014年审计真题（网友回忆版）分享（一）2014年9月24日11:10ABC会计师事务所审计甲公司2013年度财务报告，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司在乙银行开立了用以缴纳税款的专门账户。
除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不大，未对该账户实施函证程序。
【答案】恰当。
【依据】教材269页，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（以下简称“1312号准则”）第12条。
（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证未发现差异。
2013年12月31日的应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
【答案】不恰当。
注册会计师应对2013年11月30日至2013年12月31日的金额变动实施其他实质性程序。
【依据】教材205页。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封，审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
【答案】不恰当。
注册会计师应保持职业怀疑，核对业务员填写的地址的准确性。
【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
（4）客户丙公司的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。
审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
【答案】不恰当。
注册会计师应保持职业怀疑，实施追加的审计程序确认回函的可靠性，或者重新寄发询证函。
【依据】《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。
（5）审计项目组收到一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。