2015车船税高频考点汇总
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法-车船税
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法知识点：车船税● 详细描述： 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。
一、纳税义务人与征税范围 （一）车船税的纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。
（二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率 车船税实行定额税率。
名称计税单位备注乘用车（排气量）每辆核定载客人数9人（含）以下商用车每辆核定载客人数9人（包括电车）以上整备质量每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额50%计算其他车辆整备质量每吨不包括拖拉机摩托车每辆 税额关注要点： （一）拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨计算征收车船税。
（二）游艇艇身长度是指游艇的总长。
（三）车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。
（四）乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证或行驶证所载排气量确定税额区间。
（五）车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
例题：1.以下关于车船税规定的说法中，正确的有（）。
A.经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶十年内免征车船税C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税D.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地正确答案：A,C解析：经批准临时人境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
汽车缴税知识点总结
汽车缴税知识点总结1. 汽车税种类在大多数国家和地区，汽车所有者需要缴纳一些列税费，以确保他们在道路上合法行驶并为社会贡献一部分费用。
这些税费包括但不限于：车辆购置税、车辆使用税、车辆年检费、燃油税、车辆保险费等。
2. 车辆购置税车辆购置税是指在购买汽车时需要缴纳的一笔税费，其税率一般根据车辆的购买价格来确定。
在一些地区，购置税的税率可能会根据车辆的排放量和车型来有所不同。
一般来说，购置税是一次性的支付，不需要每年缴纳。
3. 车辆使用税车辆使用税是指汽车所有者每年需要根据车辆的排放量和车型向政府支付的一笔税费。
这个税费的目的是鼓励汽车所有者购买环保型车辆，并为道路保养和交通管理提供一定的资金支持。
4. 车辆年检费车辆年检费是指汽车所有者每年需要向政府缴纳的一笔费用，以获得合法的车辆年检标志。
这个费用一般用来支付车辆年检机构的检测费用和政府机构的管理成本。
5. 燃油税燃油税是指在购买汽油或柴油时需要支付的一笔税费，其目的是为道路建设和交通管理提供资金支持。
燃油税的税率一般根据能源价格和油品种类来确定，是一种间接税费。
6. 车辆保险费车辆保险费是指汽车所有者需要每年向保险公司支付的一笔费用，以确保车辆在发生交通事故或其他意外损失时能够获得一定的赔偿。
这个费用一般由保险公司根据车辆的品牌、型号、使用年限、车主的驾驶记录等因素来确定。
7. 如何合理缴税为了合理缴纳汽车税费，汽车所有者需要了解政府的税收政策和法规，并根据自己的车辆情况和个人经济状况做出合理的选择。
例如，可以选择购买环保型车辆，以获得一定的减免或补贴；可以选择合适的保险套餐，以获得更多的保障和更低的费用；可以选择合适的加油站点和加油时机，以减少燃油税的支出。
总之，汽车缴税是汽车所有者需要面对的一个重要问题，合理缴税可以节省费用，获得更多的保障和支持。
因此，我们建议汽车所有者多了解相关的税收政策和法规，做出合理的选择和决策。
注册会计师：车船税法考点巩固
注册会计师：车船税法考点巩固1、单选根据车船税法的规定，下列表述错误的是（）。
A.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税B.在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记（江南博哥）管理部门登记的车船不缴纳车船税C.车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税正确答案：B参考解析：依法应当在车船登记管理部门登记的车辆和船舶，在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业且依法不需在车船登记管理部门登记的车船也纳入征收范围。
2、单选下列关于车船税税率的表述中，正确的是（）。
A.车船税实行定额税率B.车船税实行单一比例税率C.车船税实行幅度比例税率D.车船税实行超额累进税率正确答案：A参考解析：车船税实行定额税率。
3、单选纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（）。
A.车船登记证书记载日期的次月B.购置使用的次月起C.取得车船所有权的当月D.行驶证书所记载日期的次月正确答案：C4、单选某小型运输公司2012年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4．5吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元；(2)18座的小型客车3辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。
该公司当年应纳车船税为（）元。
A.5120B.4800C.3840D.4524正确答案：C参考解析：卡车应纳税额=4.5×10×50=2250(元)；小型客车应纳税额=3×530=1590(元)；该运输公司应纳车船税=2250+1590=3840(元)。
5、单选某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为220吨和180吨；8人的商用客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆480元；整备质量280吨的挂车2辆，省级人民政府规定年税额每吨40元。
该公司2012年应缴纳的车船税为（）元。
2015注会《税法》--第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法
知识点：征收管理（新） 具体内容： 1、纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报： （1）需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册
地的主管税务机关办理纳税申报 车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地 （2）不需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在
地的主管税务机关办理纳税申报
2、车辆购置税实行一车一申报制度 3、纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60 日内申报纳税； 进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报 纳税； 自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税 车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税； “购买之日”是指购车发票上注明的销售日期；“ 进口之日”是指报关进口的当天。
及其外交人员自用车辆免税 2、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列
入军队武器装备订货计划的车辆免税
3、设有固定装置的非运输车辆免税； 4、国务院规定的减免税： ✓ 防汛部门和森林消防等部门用于指挥、检查、调度、 报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号车辆 ✓ 回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小 汽车 ✓ 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车；
【例题•计算题】某人2015年1月份购买一辆小汽车自 己使用，支付含增值税的购车款项117000元，另支付给销 售厂商代收临时牌照费550元、代收保险费1000元（使用 委托方的票据），支付购买工具件和零配件价款2000元， 车辆装饰费340元，请计算应纳车辆购置税。
【正确答案】计税依据＝（117000＋2000＋340）÷ （1＋17%）＝102000（元）；
（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格 的确定方法为：
最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（ 已使用年限÷规定使用年限）］×100%
税法第九章车船税归纳总结
二、车船税。
纳税义务人我国境内车辆、船舶的所有人或管理人
征税范围1、登记的车辆和船舶；2、不需要登记，但是在单位内部行驶或作业的车辆、船舶。
税目和税率1、实行定额税率。
2、注意计税单位。
（通常拉人的单位是辆，拉货的是整备质量吨；游艇是净吨位或者长度）
3、挂车按照货车税额的50%计算。
4、拖船、非机动驳船50%计算。
5、1千瓦=0.67吨。
应纳税额的计算与代收代缴1、购置新车船，纳税义务当月起按月计算；
2、已完税的车船被盗，可凭借证明退税（当月起至年末）
3、失而复得的车船，当月起纳税。
4、已纳税的车船进行转让的，不另纳税，也不退税。
税收优惠（注意区分法定减免和特定减免）法定减免：
1、捕捞、养殖渔船；
2、军队、武装警察部队专用的车船；
3、警用车船；
4、外国驻华使馆等人的车船；
5、节约能源的车辆（混合动力汽车），减半征收；适用新能源的车辆（纯电动汽车、燃料电池汽车），免征。
特定减免：
1、临时入境的外国车船、香港、澳门、台湾地区的车船，不征税；（非应税）
2、2个5年。
（应税但免税）
征收管理1、当月纳税。
以票为准。
2、纳税地点：登记地或扣缴义务人所在地；无须纳税的车船，纳税地点为所有人或管理人
所在地。
3、按年申报，分月计算，一次性缴纳。
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点1、单选下列车船，应缴纳车船税的是()A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车正确答案：B参考解析：本题考核车船税的税目和税率知识点（江南博哥）。
选项A、C、D 都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。
2、多选下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为C、自产自用应税车辆的行为D、进口使用应税车辆的行为正确答案：B, C, D参考解析：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
3、多选根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C.底盘发生更换的车辆D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆正确答案：A, B, D参考解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算4、单选下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船正确答案：B参考解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、多选下列项目中，可以免征车船税的有()A、企业拥有的所有非机动车船B、在农业部门登记为拖拉机的车辆C、捕捞、养殖渔船D、军队、武警专用的车船正确答案：B, C, D参考解析：非机动驳船应按船舶税额的50%计算。
6、多选下列应税凭证的计税依据分别为()A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C、融资租赁合同为租赁费D、建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额正确答案：A, C, D参考解析：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。
第六章 其他税收法律制度-车船税
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第六章 其他税收法律制度知识点：车船税● 详细描述：是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。
例题：1.某单位拥有10辆机动载货汽车用于运输业务，每辆车整备质量10吨，其中5辆带有挂车，挂车的整备质量为5吨。
当地核定的机动载货汽车单位税额每吨为20元。
该单位每年应该缴纳的车船税为（）元。
A.2600B.2500C.2250D.1750正确答案：C解析：本题考核车船税的计算。
挂车按照货车税额的50%计算。
应纳税额=10X10X20+5X5X20X50%=2250(元）。
2.根据车船税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。
A.车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月B.车船税由地方税务机关负责征收C.跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的使用地D.车船税按年申报缴纳正确答案：C解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
车船税由地方税务机关负责征收。
纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
3.在下列项目中，以自重每吨为计税依据来征收车船税的是（）。
A.载货汽车B.摩托车C.大型客车D.中型客车正确答案：A解析：大型客车和中型客车都属于载客汽车，是按每辆来作为计税依据的；摩托车也是按每辆来计税的；载货汽车是按照自重每吨来计税的。
4.车辆适用的车船税税率形式是（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率正确答案：D解析：车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、自重吨位和净吨位三种。
车船税采用定额税率，也称作固定税额。
5.下列各项中，符合车船税有关规定的有（）。
A.载客汽车，以“每辆”为计税依据B.商用货车，以“整备质量每吨”为计税依据C.游艇，以“艇身长度每米”为计税依据D.船舶，以“净吨位每吨”为计税依据正确答案：A,B,C,D解析：本题考核车船税计税依据。
2015初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总
2015初级会计职称经济法基础小税种知识点汇总在我们生活中较为常见的小税种主要包括了车船税、印花税、房产税、契税以及耕地占用税等等。
为了方便大家记忆，东奥小编特别在下面表格中整理了2015初级会计职称经济法基础小税种知识点来供大家参考学习。
2015初级会计职称经济法基础小税种知识点：税名用途征税范围税率计算公式征税管理车辆购置税购置（购买、进口、自产、受赠、获奖。
）自用应税车辆汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车10%购买：（全部价款+价外费用）×10%进口：（关税完税价格+关税+消费税）×10%[消费税：（关税完税价格+关税）×消费税率/1-税率]一辆车只征一次；在购买之日60日内申报纳税车船税属于税法中的所有车、船乘用车（<=9人）、商用车（9人以上含9的客车、货车）、挂车、摩托捕捞、养殖渔船；军队、武装警察专用车船；警用车船；免1、乘用车、商用客车、摩托车、以每辆为计税单位2、商用货车、专用作业车、轮式机械车、按整备质量每吨为计税单位3、机动船舶、非机动驳船、拖船、按净吨位每吨为计税单车船登记证和行驶证所载日期的当月车、船舶税位4、游艇按艇身长度每米为计税单位船舶吨税中国境外港口进入中国境内港口的船舶采用定额税率，按船舶净吨位的大小分免税：1、应纳税额在RMB50万以下的船舶2、在境外购买、受赠、继承等取得的船舶初次进口到港的空载船舶3、非机动船舶（不包括非机动驳船）4、捕捞、养殖鱼船5、军队、武装警察部队专用或征用的船舶应于海关填发吨税交款凭证之日15日内在。
指定银行缴款。
未按期缴款的，每日万分之五的滞纳金印花税纳税人是中国境内书立、领受、使用税法所列凭证的单位和个人。
签订合同的双方都是印花税的纳税人，但不包括比列税率和定额税率1、若既书立合同，又开立单据，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用，其使用的单据应按规定贴花、合同担保人、证人、鉴定人2、“专利实施许可所书立合同”属于“产权转移书据”不属于“技术合同”烟叶税在我国境内收购烟叶的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税，税率20%应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)x20%烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担资源税在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和人只对生产盐和开采应税矿产品的单位和个人，“进口”盐和矿产品不征收该税1、原油（只限天然原油，不包括人造原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品）、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐从量征收以上的税目仅限于“初级矿产品或原矿”，而加工后的资源不属于征税范围1、纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工后的固体盐数量为课税对象房产税在我国城市、县城、建制镇、工矿区（不包括农1、城市、县城、建制镇、工矿1、从价计征应纳税额=房产原值×(１-扣除比例)×1.2%房产原值包括纳税人将原有用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人区，不包括农村2、独立于房屋之外的建筑物（围墙、烟囱、水塔、室外游泳池）不属于征税对象和房屋不可分割的附属设备部分（暖气、卫生、通风、照明、煤气、蒸汽、压缩空气、电梯、阳台等）2、从租计征应纳税额=租金收入×12%对个人按市场出租的居民住房可暂减按4%税率征收房产税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2015车船税高频考点汇总
目录
车船税的定义
车船税的税率
车船税的税目
车船税的纳税人
车船税的征收范围
车船税的计税依据
车船税的会计分录
车船税的定义
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
车船税的税率
车船税采用定额税率，又称固定税额。
车船的适用税额依照税法规定的《车船税税目税额表》执行：
1、税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.0升(含)以下的计税单位：每辆年基准税额：60元至360元备注：核定载客人数9人(含)以下
2、税目：乘用车[按发动机汽缸容量( 排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的计税单位：每辆年基准税额：300元至540元备注：核定载客人数9人(含)以下
3、税目：乘用车[ 按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：360元至660元备注：核定载客人数9人(含)以下
4、税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的计税单位：每辆年基准税额：660元至1200元备注：核定载客人数9人(含)以下
5、税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量) 分档]2.5升以上至3.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：1200元至2400元备注：核定载客人数9人(含)以下
6、税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]3.0升以上至4.0升(含)的计税单位：每辆年基准税额：2400元至3600元备注：核定载客人数9人(含)以下
7、税目：乘用车[按发动机汽缸容量(排气量)分档]4.0升以上的计税单位：每辆年基准税额：3600元至5400元备注：核定载客人数9人(含)以下
8、税目：商用车客车计税单位：每辆年基准税额：480元至1440元备注：核定载客人数9人以上，包括电车
9、税目：商用车货车计税单位：整备质量每吨年基准税额：16元至120元备注：包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等
10、税目：挂车计税单位：整备质量每吨年基准税额：按照货车税额的50%计算备注：(空)
11、税目：其他车辆专用作业车计税单位：整备质量每吨年基准税额：16元至120元备注：不包括拖拉机
12、税目：其他车辆轮式专用机械车计税单位：整备质量每吨年基准税额：16元至120元备注：不包括拖拉机
13、税目：摩托车计税单位：每辆年基准税额：36元至180元备注：(空)
14、税目：船舶机动船舶计税单位：净吨位每吨年基准税额：3元至6元备注：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算
15、税目：船舶游艇计税单位：艇身长度每米年基准税额：600元至2000元
车船税的税目
车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。
(1)乘用车为核定载客人数9人(含)以下的车辆。
(2)商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人(含)以上的车辆(包括电车)，货车包括半挂牵引车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。
(3)其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车(不包括拖拉机)。
(4)船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。
车船税的纳税人
车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶(以下简称“车船”)的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。
从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
车船税的征收范围
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所规定的应税车辆和船舶。
1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;
2.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
车船税的计税依据
车船税的计税依据，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和艇身长度每米。
1.乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据。
2.商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。
3.机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税依据。
游艇按艇身长度每米为计税依据。
车船税：
/kaodiantong/jingjifajichu/20140822165726_182905.shtm l。