个体工商户税收知识培训——广州

在中华人民共和国境内提供本条例规定的 劳务、转让无形资产或者销售不动产的单 位和个人，为营业税的纳税人，应当依照 本条例缴纳营业税。
——《营业税暂行条例》（修订） 2009年1月1日起
2011年10月28日
“在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让 无形资产或者销售不动产”，包含四重含义： （一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在 境内； （二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受 单位或者个人在境内； （三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （四）所销售或者出租的不动产在境内。
2011年10月28日
5、稿酬所得； 6、特许权使用费； 7、利息、股息、红利 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、其他所得。
2011年10月28日
（一）工资、薪金所得
每月收入额减除法定扣除额以及个人 按规定内缴交的基本养老保险金、基本失 业保险金、基本医疗保险金和住房公积金 之后的余额，为应纳税所得额。



最新政策讲解
2011年10月28日
视频：个体工商户如何交税？
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2011年10月28日

地税系统简介
2011年10月28日
一、基本情况 二、基本职能
2011年10月28日
一、基本情况
链接资料
2011年10月28日
2011年10月28日
媒体——地税之窗\地税纵横\地税之声
2011年10月28日
现场咨询—纳税人服务中心（地址：广州市广卫路２4号） 内设24小时自助办税服务厅、涉税案件检举中心
2011年10月28日
（三）调节经济
主要通过税种的开征、停征、缓征、减免等措
施对宏观经济和微观经济进行调节。
2011年10月28日
（三）个体户代开发票要注意的几个问题
1.申报缴税和代开发票之间的时间关系（和自开发票 对比） 2.业务性质决定开票范围（注意和销售发票等地区别） 3.个人所得税带（附）征率的确定（核定的主营项目 为准）
2011年10月28日
4.附加税费出现重复申报记录的诊断和处理 5.合同（协议）和付款方书面证明的关系 6.合同落款公章和开票单位名称的关系（如分公司、 关联公司、协议支付关系等）
2011年10月28日
3.正在申请办理税务登记的纳税人，对其自领取执业 证照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要 开具发票的。
4.已办营业执照应办理税务登记而未办理的纳税人， 取得经营收入需要开具发票的。
5.外地纳税人来本辖区临时从事经营活动的，取得经 营收入需要开具发票的。
2011年10月28日
2011年10月28日
请思考： 1.以下哪些业务是理论上可以代开发票，但实际上不可行的？ 请简要说明理由。 A.转让无形资产 B.宾馆收取房费 C.餐厅收取餐费 D.设计师取得图纸设计费
2011年10月28日
2.混合销售行为、兼营行为代开发票易出现的问题 （1）混合销售行为、兼营行为的概念是什么？ （2）混合销售行为应缴纳营业税还是增值税？到哪里代开 发票？ （3）兼营行为应缴纳营业税还是增值税？到哪里代开发票？
扩展：“境内”要从政治学和税法两个角度区分理解
2011年10月28日
应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取 的全部价款和价外费用。
2011年10月28日
所谓“价外费用”，包括收取的手续费、补贴、基金、 集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款 利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性 质的价外收费。 但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或 者行政事业性收费： （一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金， 由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准 设立的行政事业性收费； （二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； （三）所收款项全额上缴财政。
2011年10月28日

最新政策讲解
2011年10月28日

《广州市地方税务局关于调整广州市个体工商户生产经营 所得个人所得税附征率的通知》（穗地税发[2011]144号）
一、凡按核定征收方式附征个人所得税的个体工商户，当月 营业额（销售额）未达到营业税、增值税起征点的，附征 率确定为0。（注意个人所得税处理和之前的区别）
是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依
据。
2011年10月28日
（二）需要代开发票的情形
1.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票 使用范围的业务收入（包括转让无形资产、销售不动产 以及税法规定的其他经营收入等），需要开具发票的。 2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳 税人，取得经营收入需要开具发票的。


2011年10月28日
（二）服务纳税人、缴费人
电话——12366-2
2011年10月28日
网络——广州地税网站
2011年10月28日
纳税人学校（现场教学、视频培训、课件资料下载） /vschool/index.do?met hod=index
二、对个体工商户经营多业的，按其主营项目判断行业类别， 从而确定适用附征率。（注意超经营范围代开发票）
2011年10月28日
免征营业税的情形： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福 利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医 疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务， 学生勤工俭学提供的劳务；
2011年10月28日
（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农 牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的 配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理 机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的 门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品； （八）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者 雇主提供条例规定的劳务。
2011年10月28日
一、电话报税和批量扣税
（一）两种方式的异同点
（二）申报方式申请
（三）83992800语音操作
（四）地税户和国税户在输入发票额时的操作区别
引申“定期定额”
2011年10月28日Fra bibliotek二、发票代开注意事项
（一）什么是发票？
发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费 者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也
2011年10月28日

营业税的起征点： 按期纳税的为月营业额5000元 (“租赁业”——1000元) 按次纳税的每次（日）营业额为100元。
2011年10月28日
轻松一下：外国人怎么开车？
2011年10月28日
个人所得税的应税项目： 1、工资、薪金所得； 2、劳务报酬所得； 3、承包经营、承租经营所得 4、个体工商户生产、经营所得；
二、基本职能
（一）确保财政收入
1、税收收入数据（2010年） 全国：70062亿元
广东地税：3256.16亿元
广州地税：845.8亿元 2、财政体制简介
2011年10月28日

中国目前实行分税制财政管理体制。 中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关所 需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、宏观 调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支 出。 地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，本 地区经济、社会事业发展所需支出。
根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为 中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国家 权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将 同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共 享税；将适合地方征管的税种划为地方税。 分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由 国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负 责征收。
主要地方税、费种： 1、营业税 2、城建税、教育费附加、地方教育附加 3、个人所得税 4、企业所得税 5、房产税（含城市房地产税）
2011年10月28日
6、车船税 7、印花税 8、土地增值税 9、城镇土地使用税 10、资源税 11、堤围防护费、社会保险费和文化事业 建设费
2011年10月28日

2011年10月28日
（二）对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 以每一纳税年度的收入总额，减除必要 费用（每月3500元）后的余额，为应纳税 所得额。
2011年10月28日
二、法律责任
1、未按规定办理税务登记证件验证或换证手续（《中华人民共和国税收 征收管理法实施细则》第九十条）：可以处２０００元以下的罚款； 情节严重的，处２０００元以上１万元以下的罚款。 2、逾期申报行为（《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条）： 由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的， 可以处二千元以上一万元以下的罚款。 3、妨害税务检查（《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《中 华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条、九十六条）： 由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一 万元以上五万元以下的罚款。另外，有关单位拒绝的，责令改正，可 以处１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚 款。
个体工商户税收知识培训
广州市地方税务局
张皓
2011年10月28日
课前小点： 换一个角度去听，就能换一种心情，只有好的心 情才会有好的的风景。
2011年10月28日
请指出下面这句话中的不当之处：
个人所得税的起征点是2000元。
2011年10月28日
内容提要

地税系统简介 个体户税务处理需要注意的几个问题 地税主要税种介绍