成都六要素会计培训：2015年初级职称考试核心考点精讲-货币资金
2015会计职称《初级会计实务》第一章重点知识
2015会计职称《初级会计实务》第一章重点知识
第一章资产
一、货币资金
1.现金清查
(1)通过“待处理财产损溢”进行核算
(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”
(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”
2.银行存款的核对
(1)未达账项
(2)银行存款余额调节表的编制
3.其他货币资金的内容
支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。
二、应收及预付款项
1.应收票据的账务处理
取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录。
2.应收账款
(1)内容(入账价值)
包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。
(2)应收账款的账务处理(取得、收回)
3.预付账款
(1)预付并入应付核算
(2)在报表上的列示
4.其他应收款的内容
(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。
5.应收款项减值
期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的;如果小于零，则为转回的。
(如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额)
确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。
已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。
2015年初级会计职称知识点《初级会计实务》：事业单位资产
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2014年初级会计职称知识点《初级会计实务》：事业单位资产
（一）货币资金
事业单位的★货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
1.库存现金
★每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。
（1）如发现现金溢余：
借：库存现金
贷：其他应付款（应支付给有关单位或他人）
其他收入（无法查明原因）
（2）如发现现金短缺
借：其他应收款（应由责任人赔偿）
其他支出（无法查明原因）
贷：库存现金
2.银行存款
为核算事业单位存入银行的各种存款，事业单位应当设置“银行存款”科目。
该科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。
单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
3.零余额账户用款额度
在财政授权支付方式下，事业单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知”时，根据通知书所列数额借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助收入”科目。
按规定支用额度时，借记“事业支出”，“存货”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
六要素初会计职称《初级会计实务》第二章考点大全
第一节货币资金一、库存现金(一) 现金管理制度1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。
2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。
(二) 现金的账务处理企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。
(三) 现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别情况处理。
二、银行存款(一) 银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
(二) 银行存款的核对企业银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
三、其他货币资金(一) 其他货币资金的内容其他货币资金是企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
(二) 其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，按其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
第二节应收及预付款项应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括应收款项和预付款项。
应收款项包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。
一、应收票据(一) 应收票据的内容应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
(二) 应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科目进行核算。
成都六要素会计培训：2015年初级职称考试核心考点精讲-应收及预付款项
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(一)应收票据1．应收票据的内容应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。
根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。
2．应收票据的账务处理应收票据账务处理(见图1—1)。
(二)应收账款1．应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货物单位垫付的包装费、运杂费等。
应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
2．应收账款的账务处理应收账款的账务处理(见图1-2)。
(三)预付账款预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。
企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账款的增减变动及其结存情况，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
但应付账款是企业的负债，而预付账款是企业的资产。
预付账款的核算包括预付款项和收到货物两个方面。
(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费=应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。
初级会计实务货币资金讲义
第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
2015年初级会计师《初级会计实务》重点归纳
2015年初级会计师《初级会计实务》重点归纳第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算【本节典型例题】1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第11讲货币资金
初级会计实务〔 2021 〕考试指导第二章+财富第二章财富考情剖析本章是全书的“老大哥〞，特别重要，在历年各个批次的考试中所占的分值都特别高，能够抵达30 分左右。
本章在各个题型中都可能会出题，特别是不定项选择题，能够独自出大题，也能够与欠债、收入、本钱核算、财务报表等其余章节相联合出题，能够说是无处不在、无孔不入，拥有较强的综合性。
要求大家在学习时，做到前后联系、交融贯串，全面掌握。
本章是一座高峰，虽历尽含辛茹苦，但翻越以后，即是一望无际。
因此，拿下第二章，初级会计就成功了一半。
加油吧！本章目录第一节钱币资本第二节应收及预支款项第三节交易性金融财富第四节存货第五节固定财富第六节无形财富和长久待摊花费第一节钱币资本钱币资本包含库存现金、银行存款和其余钱币资本。
【链接】财富欠债表中“钱币资本〞工程的填列金额=“库存现金〞账户的期末余额+“银行存款〞账户的期末余额 +“其余钱币资本〞账户的期末余额。
考点 1：库存现金〔★★〕问题导入：1.小贱的煎饼店需要采买玉米，为了控制本钱，他直接去乡间找农民伯伯收买玉米，价钱8000 元。
问：能够用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价钱20000 元。
问：能够用现金支付给张三吗？1.现金管理制度（1〕员工薪资、津贴；（2〕个人劳务酬劳；（3〕依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各样奖金；（4〕各样劳保，福利花费以及国家规定的对个人的其余支出；（5〕向个人收买农副产品和其余物质的价款；（6〕出差人员一定随身携带的差旅费；使用范围〔 7〕结算起点以下的零星支出；〔 8〕中国人民银行确立需要支付现金的其余支出。
【提示】结算起点为 1000元，除第〔 5〕和〔 6〕项外，开户单位支付给个人的款项，超出使用现金限额〔即个人劳务酬劳〕的局部，应该以支票或许银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。
初级会计知识点 货币资金
初级会计知识点货币资金货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一。
它包括企业在银行存款、现金和其他货币资产上所持有的资金。
首先，我们来了解企业对货币资金的管理。
对于企业而言，货币资金的管理是确保企业资金流动性的重要措施。
企业需要合理规划和管理货币资金，以满足日常经营的需要。
合理的货币资金管理可以帮助企业降低财务风险，提高资金的使用效率，并确保企业的正常经营。
其次，我们来了解货币资金的计量。
按照会计准则的规定，货币资金应当以实时的市场价格计量。
对于银行存款，其计量基础是折价。
即根据存款到期日和存款利率，将存款在到期日的预期实际金额折算为会计币种的金额。
对于现金，应当以实际币种的金额计量。
而对于其他货币资产，如短期债券、票据和国库券等，也应按照市场价值计量。
货币资金的会计处理是会计工作中的基本环节之一。
对于企业而言，货币资金的日常收支需要及时、准确地记录，并进行相应的会计处理。
具体来说，在对货币资金进行会计处理时，需要进行以下几个方面的核对和操作。
首先，要核对银行存款的余额。
每月底，企业应当与银行进行余额核对，确保银行存款账户与企业的账面余额一致。
同时，企业还要对银行存款进行及时的核销，确保前期的银行存款帐面上删除，以避免重复记账。
其次，要核对现金的使用状况。
企业应当结合现金出纳人员提供的现金报表，核对企业的现金流入流出情况。
同时，企业还要对现金支付的凭证进行审查，确保现金支付的凭证合法、有效，并与实际支付的金额和对象一致。
此外，对于其他货币资产，需要及时跟踪其市场价值的变化。
一旦市场价值发生变化，企业应当及时调整其会计价值，并及时进行会计处理，以反映其最新的市场价值。
对于企业而言，货币资金的管理还可以通过其他一些方法来实现。
首先，企业可以通过合理规划资金流动周期，降低现金流动性风险。
其次，企业可以优化资金的利用方式，增加货币资金的投资收益。
此外，企业还可以加强对货币资金的内部监督和控制，减少潜在的财务风险。
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2015年初级会计职称考点精讲一货币资金
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(一)库存现金
1．现金管理制度
(1)现金的使用范围。
现金的使用范围(见表1—1)。
(2)现金的限额。
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。
这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
(3)现金收支的规定。
①开户单位现金收入应当当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；
②开户单位不得“坐支”现金，如因特殊需要坐支现金，应事先报有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时收支的现金必须入账；
③开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；
④因采购地点不确定、交通不便等必须使用现金的单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
2．现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
3．现金清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。
有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理(见表1—2)。
【提示】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。
(二)银行存款
1．银行存款的账务处理
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账。
分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款E1记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
2．银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
(1)未达账项。
银行存款的核对(“银行存款B记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)，至少每月核对一次。
未达账项种类及调整(见表1—3)。
(2)银行存款余额调节表的编制——补记式。
银行存款余额调节表的编制(见表1一4)。
【提示】①调整后二者的金额应相等。
②银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
(三)其他货币资金
1．其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
2．其他货币资金的核算
企业进行其他货币资金的收支和结存的核算，应当设置“其他货币资金”科目，借方登记“其他货币资金”的增加数，贷方登记“其他货币资金”的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
本科目应按“其他货币资金”的种类设置明细科目。
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