企业所得税法立体解读
企业所得税法简单解读
企业所得税法简单解读一、税法的主要变化1、内外资企业用统一的税率，享受同样的税收优惠与政策。
2、纳税人分两种：居民企业与非居民企业，居民企业指有法人地位的企业，非居民企业指没有法人地位的外国公司分支机构或没有分支机构的境外公司。
3、税率分为二种：居民企业税率为25%；非居民企业为20%；同时有两档优惠税率：微利企业为20%；国家重点扶持的高新技术企业15%。
4、免税收入变化：明确规定财政拨款不征税；原来规定国务院、财政部、税务总局规定不征税的可以免税，现在改为只有国务院规定的才不征税。
5、公益性捐赠：统一为年度利润总额的12%。
原来内资规定是3%(特殊有全额或10%)，外资是不限制比例。
6、不得列支范围：增加“未经核定的金准备支出”。
原来除了坏账准备内资可以按应收账款与其他应收款余额的0.5%列支外，准备金都不得列支。
7、不得提折旧的固定资产：作了一些改变，增加两项：与经营无关的固定资产以及单独作价入账的土地；减少了：已在成本中一次性列支而形成的固定资产、破产、关停企业的固定资产、按照规定提取维简费的固定资产。
8、无形资产：自行研发的无形资产费用可以直接列支到成本费用当中，不再归集作为无形资产进行摊销。
9、资产转让：转让资产的净值可以在税前直接列支。
原来内资企业如果未到期的资产进行转让发生损失，需要报批，外资企业直接在汇算时提供资料。
10、税收优惠：主要规定如下几类优惠：(1)国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。
(2)从事农林牧渔、公共设施、环保节能节水的所得；(3)符合条件的技术转让所得；(4)符合条件的非营利组织所得；(5)民族自治地方属于地方分成部分的所得；(6)居民企业之间的投资所得。
在中国境内有分支机构的非居民企业投资居民企业取得投资所得也不纳税(7)加计扣除：规定了二种，一种是研发费用，二是安置残疾员工或鼓励就业员工的工资。
(8)国家鼓励与重点扶持的创业投资企业。
新企业所得税法解读
02
新企业所得税法的主要变化
税率和税基的变化
总结词
新企业所得税法对税率和税基进 行了调整，旨在减轻企业税负， 促进经济发展。
详细描述
新法将企业所得税率降低到25%， 同时扩大税前扣除范围，如研发费 用、职工教育经费等，以降低企业 实际税负。
税收优惠政策的变化总结词来自新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，以支持国家重点发展的产业和领 域。
增强税收透明度和可预测性
新法明确了税收优惠政策，规范了税前扣除和税收抵免等 条款，提高了税收透明度和可预测性，有利于企业进行财 务和税务规划。
鼓励企业创新和转型升级
新法通过降低企业所得税率、提高研发费用加计扣除比例 等措施，鼓励企业加大科技研发投入，推动产业升级和转 型发展。
对未来税收政策的建议和展望
国际税收政策的变化
总结词
新企业所得税法与国际税收规则接轨，以适应经济全球化的 趋势。
详细描述
新法遵循国际税收规则，如BEPS行动计划，加强国际税收合 作与信息共享，打击跨国避税行为，促进国际税收公平与正 义。
03
新企业所得税法的实施难点
如何确定合理的税前扣除标准
总结词
税前扣除标准的确定是实施新企业所得税法的关键环节，需要综合考虑企业的实 际经营情况和财务状况，制定合理的扣除标准，以保障税收公平和企业的合法权 益。
进一步完善税收优惠政策
加强国际税收合作与交流
针对不同行业、不同规模的企业，制定更 加精准的税收优惠政策，以更好地发挥税 收调节作用。
积极参与国际税收合作与交流，加强与其 他国家的税收政策协调，共同打击国际逃 避税行为。
推进税收信息化建设
关注税收公平和社会责任
加强税收信息化建设，提高税收征管效率 和透明度，降低企业的纳税成本。
解读我国新《企业所得税法》
解读我国新《企业所得税法》一、背景介绍我国企业所得税是对企业的税收，是一项重要的财政收入。
为适应我国经济发展的需要，新《企业所得税法》于某年月日正式实施。
这部新法对我国企业所得税的征收和管理作出了一系列重要的调整和规定。
本文将对新《企业所得税法》进行详细解读。
二、主要变化1. 税率调整根据新《企业所得税法》，我国企业所得税的税率将发生调整。
根据企业所得税应税所得额的不同范围，分别确定了不同的税率。
这一调整的目的是促进企业发展，提高企业在市场竞争中的竞争力。
2. 税收优惠政策新《企业所得税法》进一步细化了对小微企业的税收优惠政策。
针对符合条件的小微企业，制定了更加优惠的税收政策，降低了小微企业的税负，促进了小微企业的发展。
3. 引入超额累进税率新《企业所得税法》引入了超额累进税率的概念。
对企业所得税应税所得额超过一定范围的部分，征收更高的税率，从而增加了企业所得税的累进性，提高了税收的公平性。
4. 减税措施为了支持创新创业，新《企业所得税法》对符合条件的科技型中小企业实施减免企业所得税政策。
这一措施将为科技型中小企业提供更大的发展空间，促进了技术创新和经济发展。
5. 扩大适用范围新《企业所得税法》将适用范围进一步扩大，包括涉及境外投资的企业在内。
这一调整将更好地适应全球经济一体化的趋势，推动境内外企业的互联互通。
6. 指导性意见新《企业所得税法》对税务机关的监督和指导作出了明确规定，加强了对企业所得税征收和管理的指导和监督。
三、影响和意义新《企业所得税法》的实施对我国经济发展具有重要意义和积极影响。
具体来说，它有以下几个方面的影响：1. 促进企业发展通过调整税率和优化税收政策，新《企业所得税法》降低了企业的税负，促进了企业的发展。
这将有助于培育更多的优秀企业，推动经济的良性发展。
2. 改善税收环境新《企业所得税法》的实施将改善我国的税收环境，提高税收征管的科学化、规范化水平，加强了税收管理的透明度和公平性，有助于建设良好的投资环境。
新企业所得税法及实施条例汇总解读
新企业所得税法及实施条例汇总解读
一、企业所得税法
1.税率
企业所得税的税率根据企业的营业收入分为三类：25%、20%和17%。
对于营业收入不超过300万元的企业，税率为25%；营业收入超过300万
元至1亿元的企业，税率为20%；营业收入超过1亿元的企业，税率为17%。
2.税务义务
根据企业所得税法，企业有以下税务义务：
（1）企业应按照法律规定登记，将登记手续办理完毕。
（2）企业必须按期申报所得税，并支付相应的税款。
（3）当企业发生变更，如经营范围、负责人、登记地址、企业名称、企业性质等发生变更时，应及时向税务机关申报，并按规定办理变更登记。
（4）企业应当按规定建立会计档案，完备会计凭证，保存会计账簿，定期报送会计报告等。
3.免税额度
免税额度是企业所得税中税收减免的措施，有助于企业的发展。
免税
额度一般分为农村小微企业免税额度和经营一定期限内的企业免税额度。
农村小微企业免税额度指由农民经营的企业，按征收期内营业收入的
比例。
解读税法中的个人所得税与企业所得税
解读税法中的个人所得税与企业所得税个人所得税和企业所得税是税法中的两个重要概念，它们在税收领域起着至关重要的作用。
本文将对这两类税收进行解读，以便更好地理解和应用税法。
一、个人所得税解读个人所得税是针对个人所得收入征收的一种税费，主要包括工资薪金所得、个体工商户所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、利息、股息等各类收入。
下面我们从个人所得税的税率、纳税义务以及减免政策等方面进行解读。
个人所得税税率根据我国个人所得税法的规定，个人所得税分为7个档次，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
不同收入额所对应的税率也不同，超过额度的部分按照相应的税率征收。
个人所得税纳税义务根据税法规定，居民个人应当依法申报个人所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
个人在收入达到一定额度后，就有纳税义务，需要向税务机关履行申报纳税的义务。
个人所得税减免政策个人所得税法也规定了一些减免政策，以减轻纳税人的负担。
例如，对于一些特定的收入项目，可以享受一定免税额度或者适用较低的税率，从而减少纳税金额。
此外，个人的家庭教育、继续教育、赡养老人等支出也可以抵扣个税。
二、企业所得税解读企业所得税是对企业所得收入征收的一种税费，主要包括企业利润、利息、股息、租金等各类收入。
下面我们从企业所得税的税率、纳税义务以及优惠政策等方面进行解读。
企业所得税税率我国企业所得税税率按照不同的性质和规模划分为3个档次。
对于一般企业，适用的税率为25%；对于小型微利企业，适用的税率为20%；对于高新技术企业和符合条件的小型微利企业，适用的税率为15%。
企业所得税纳税义务根据税法规定，企业应当依法申报企业所得税，并按照规定的纳税义务提供真实、准确的纳税信息。
企业要按照一定的时限向税务机关申报纳税，同时按照税法规定缴纳企业所得税。
企业所得税优惠政策为了促进经济发展和扶持特定行业，税法也对企业所得税给予了一些优惠政策。
例如，对于高新技术企业和创业投资企业，可以享受税收优惠政策；对于鼓励发展环保、节能、高新技术等行业的企业，也可以享受相应的减免税政策。
企业所得税法解读
企业所得税法解读企业所得税是指国家对企业的盈利所得征收的一种税种。
企业所得税法是对企业所得税征收管理的法律规定和具体实施办法。
下面，我们来解读企业所得税法的相关内容。
一、税款的计算方法企业所得税的计算方法是通过计算企业的纳税所得额并按照一定的税率进行征收。
纳税所得额是企业在一定时期内的应税所得减去允许扣除的费用、损失等所得额。
税率是根据企业的实际情况和税法规定来确定的。
二、税务登记和申报根据企业所得税法的规定，企业在设立之初需要进行税务登记，并按照规定的期限进行税务申报。
企业应当根据实际情况填写纳税申报表，并提交相关的财务报表和其他必要的资料。
三、会计核算和报表要求企业所得税法对企业的会计核算和报表要求有详细的规定。
企业应当建立健全的会计制度，进行准确的会计核算，并按照法定的期限编制和报送财务报表。
企业应当确保财务报表真实、准确、完整。
四、税务稽查和纳税调整企业所得税法规定了税务稽查和纳税调整的程序和要求。
税务机关有权对企业进行税务稽查，核实企业的纳税申报情况并进行纳税调整。
企业应当积极配合税务机关的工作，提供相关的资料和协助进行核查。
五、税收优惠政策企业所得税法还规定了一些税收优惠政策，以鼓励和支持企业的发展。
例如，对于科技型企业、高新技术企业等符合条件的企业，可以享受税收减免或者优惠的政策。
企业应当依法享受相应的优惠政策，但同时也要履行相应的申报和报送义务。
六、税务管理和课征检查企业所得税法对税务管理和课征检查的内容和程序进行了详细规定。
税务机关负责对企业的税务登记、申报、核查等方面进行管理和监督，并可以进行课征检查来查验企业的纳税情况。
企业应当遵守税法规定，保持良好的纳税记录。
七、税务争议和纳税争议解决如果企业对税务机关的税务处理决定存在异议，可以依法提起税务争议。
税务争议解决可以通过行政复议、行政诉讼等方式进行，最终由法院做出判决。
企业应当根据法律程序行使自己的合法权益。
总之，企业所得税法是企业所得税征收管理的基本法律依据。
新企业所得税法讲解讲义共151页
新税法特点
统一的企业所得税法； 统一纳税义务人； 统一并适当降低的企业所得税税率； 统一和规范的税前扣除办法和标准； 统一的企业所得税优惠政策（实行
“产业优惠为主、区域优惠为辅”的 新的优惠体系）
目录
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章
总则 应纳税所得额 应纳税额 税收优惠 源泉扣缴 特别纳税调整 征收管理 附则
本法所称非居民企业，是指依照外国（地 区）法律成立且实际管理机构不在中国境 内，但在中国境内设立机构、场所的，或 者在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。
条例第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国 境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在 中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其 他取得收入的组织。
第二部分 统一税率
现行内外资企业所得税税率较多，也比较混乱。内 资企业法定税率是33%。同时，对年应纳税所得额 较低者还有18%和27%两档低税率。另外，对国务 院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业， 以及经济特区和上海浦东新区减按15%的税率征收 所得税。
外商投资企业和外国企业所得税税率为30%，另加 地方所得税3%。同时，外资企业还有15%、24%的 区域优惠税率。
取得本法第三条第三款规定的所得，适用 税率为20％。
企业所得税法解读
企业所得税法解读企业所得税法解读之一，统一内外资企业所得税的指导思想改革企业所得税制度，统一内外资企业所得税的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。
企业所得税法解读之二，统一内外资企业所得税的基本原则革企业所得税制度，统一内外资企业所得税，需要贯彻以下原则：(一)公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。
(二)科学发展原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。
(三)调控经济原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。
(四)国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。
(五)理顺分配原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。
(六)便于征管原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。
企业所得税法解读之三，《中华人民共和国企业所得税法》的基本框架《中华人民共和国企业所得税法》共8章，60条。
第1章“总则”共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。
第2章“应纳税所得额”共17条，主要明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。
第3章“应纳税额”共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。
第4章“税收优惠”共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。
第5章“源泉扣缴”共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。
第6章“特别纳税调整”共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。
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．所得来源地的确定）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机D．销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【答案】ACD2．提供劳务收入确认的一般规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。
提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。
【例题·多选题】企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法有（）。
A．已取得收入占总收入的比例B．已提供劳务占劳务总量的比例C．发生成本占总成本的比例D．已完工作的测量【答案】BCD关于各类收入的确认时间。
（1）销售货物收入①销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
②销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
③销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。
如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
④销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。
（2）提供劳务收入①安装费。
应根据安装完工进度确认收入。
安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。
②宣传媒介的收费。
在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。
广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。
③软件费。
为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
④服务费。
包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。
在相关活动发生时确认收入。
收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。
⑥会员费。
会籍会员费+其他商品服务另行收费的方式——即时确认会籍会员费+免费或低价商品服务的方式——受益期内分期确认⑦特许权费。
属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入，属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
⑧劳务费。
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。
3．转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等取得的收入。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
4．股息、红利等权益性投资收益9．其他收入是指企业取得的除上述规定收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
【提示】其他收入与其他业务收入不是等同概念。
【归纳与提示】注意三方面问题：（1）不同收入项目的区分；（2）受赠资产相关金额的确定；（3）收入实现的规定。
（1）不同收入项目区分的例题【例题·多选题】企业所得税法规定的“转让财产收入”包括转让（）取得的收入。
A.无形资产B.存货C.股权D.债权【答案】ACD（2）受赠资产相关金额的确定【案例】某居民企业（增值税一般纳税人）接受捐赠一批材料，取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额1.7万元；受赠方委托某运输公司（增值税一般纳税人）将该批材料运回企业，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费金额0.3万元。
已知该企业适用25%的企业所得税税率，取得的相关发票均通过认证并可以抵扣。
受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税，但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。
该批材料入账时接受捐赠收入金额＝10＋1.7＝11.7（万元）受赠该批材料应纳的企业所得税＝11.7×25%＝2.93（万元）该批材料可抵扣进项税＝1.7＋0.3×11%＝1.73（万元）该批材料账面成本＝10＋0.3＝10.3（万元）。
（3）一般收入实现相关规定的例题【例题·多选题】以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（）。
A．股息、红利等权益性投资收益，按照投资方收到分配金额的日期确认收入的实现B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【答案】BD（二）特殊收入及相关收入的确认1．分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
2．采用售后回购方式销售商品东向流通股股东支付对价的方式，购买“流通权”，非流通股就变为了流通股股份，这些非流通股股份转化的流通股均有一定的限售期，称之为股权分置改革限售股（简称股改限售股）。
②关于代持股：股权分置改革前，由于监管限制，一些个人投资者往往通过法人企业代持的方式购买非流通股，形成“代持股”现象。
③税法不承认没有办理法律过户的限售股交易，而是严格按照法律形式纳税。
规定1：企业转让代个人持有的限售股征税问题因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：（1）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。
（2）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
【案例】李先生2004年以100万元交付给A公司用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。
后来通过股权分置改革，成为限售股。
2014年11月，A公司将限售股转让，取得1 000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。
第一步，A公司缴纳企业所得税＝1 000×（1－15%）×25%＝212.5（万元）。
第二步，A公司将剩余的787.5万元交付给实际出资人李先生。
李先生以原来的100万元获取了787.5万元的收入，此收入不再缴纳个人所得税。
规定2：企业在限售股解禁前转让限售股征税问题（1）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。
（2）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，计入企业当年度应税收入计算纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。
【案例】A公司持有M公司限售股股票10万股，购买成本为10万元，因资金需要协议转让给B公司，作价150万元，B公司又作价400万元卖给了C公司，两次转让均未在证券登记结算机构过户。
限售股解禁后，A公司将限售股抛售，取得收入600万元。
则：A公司转让限售股所得＝600－10＝590（万元）A公司将纳税后的余额转付给B公司和C公司时，由于A公司已经就590万元所得全部纳税，因此BC公司不再纳税。
（六）企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理（新增）1．企业接收政府划入资产的企业所得税处理【解释】包括企业接收政府投资资产、政府指定用途资产、政府无偿划入资产三种情况：（1）投资划入——作为国家资本金县级以上人民政府及有关部门将国有资产作为股权投资划入企业的，企业应将其作为国家资本金处理，属于非货币性资产的，其计税基础可按实际接收价值确定。
（2）无偿划入且指定专门用途——作为不征税收入县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，可作为不征税收入处理。
（3）其他无偿划入——确定应税收入企业接收县级以上人民政府及有关部门无偿划入资产，属于前述情形以外的，按政府确定的该项资产的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。
政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。
【例题·单选题】县级以上人民政府及有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途，且企业已按专项用途管理的，应（）。
A．作为国家资本金处理B．作为不征税收入处理C．作为免税收入处理D．确定应税收入【答案】B2．企业接收股东划入资产的企业所得税处理【解释】包括约定作为资本金（包括资本公积）、作为收入两种情况：（1）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
（2）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。
二、不征税收入和免税收入（一）不征税收入：1．财政拨款（针对事业单位和社团）。
2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（实施公共管理过程中向特定对象收取并纳入财政管理）。
3．国务院规定的其他不征税收入（针对企业）。
4．专项用途财政性资金。
【几点解释】（1）财政性资金指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息以及其他各类财政专项资金。
包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收；不包括企业按规定取得的出口退税。
不征税的财政性资金——由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
（2）专项用途的财政性资金有特定的来源和管理要求资金来源——县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金；管理要求——①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
使用效率——5年（60个月）内未支未缴回的，计入第六年收入总额。
【相关链接】企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销。
（一）税前扣除项目的原则（熟悉）包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
【例题·多选题】以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（）。
A．合理性原则B．相关性原则C．稳健性原则D．收付实现制原则【答案】CD（二）扣除项目范围（掌握）企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1．成本，是指企业销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
【注意两个问题】第一个问题，视同销售成本要与视同销售收入匹配。