稳扎稳打务求取胜——省财政厅厅长夏清成谈1994年财税改革
浅谈我国1994年的分税制
浅谈我国1994年的分税制改革开放以来，我国中央与地方财政关系在不断地演变，1980—1993年间采用了三种财政承包的财政体制。
1994年的分税制改革在规范中央和地方财政关系的方面迈出了决定性的一步。
这一改革显著提高了中央政府利用税收和支出政策进行宏观调控的能力。
但它也存在着不足和有待完善的方面。
一、起源和背景20世纪80年代初至90年代初，我国经济体制改革的一个基本主线是“搞活、放权”。
以财政包干为核心的财政管理体制集中反映了这段时期中央与地方之间的分配关系。
这种包干的财政体制调动了地方各级政府发展经济的经济性，增加了中央与地方财政分配的透明度，扩大了地方财政自主权和地方社会经济发展的自主权。
我国经济的空前发展和沿海地区的迅速崛起无不受惠于这种体制。
但是，随着社会主义市场经济的发展，财政包干体制的弊端日益显现，不再适应社会经济的发展，其表现是：1、地方政府控制了有效税率和税基。
一是地方政府利用合法的和不合法的税收减免来调节其实际税收努力。
从名义上讲，几乎所有税种的税基和税率均由中央决定。
但在承包制下，地方政府只要完成了承包合同中规定的上缴指标，其各种减免税的行为基本上不受任何约束。
二是地方政府财政收入渠道多元化，并有自主权。
由于预算外收入既不需与中央分享，又不受中央控制，于是地方政府通过各种收费和基金增加预算外收入。
从1978年至1991年，地方预算外收入与地方预算内收入的比例由0.66：1上升到了0.84：1。
1993年一些地区的企业要向各级地方政府缴纳上百种的税费，实际税收负担达90%以上。
2、加剧了地方保护主义。
由于按企业隶属关系来划分收入，而企业利润仍是财政收入的重要组成部分，地方政府为保护所属企业多收入多上缴，必然对外封锁市场，排斥外地产品流入，阻碍本地原材料外流，妨碍全国统一市场的建立，造成人为的体制性“诸侯经济”。
3、国家财力趋于分散，中央财政收入比重下降。
由于我国经济发展的不平衡及制度安排不规范，地方组织预算内收入的积极性不高，甚至“藏富于民”。
深化财税改革 努力增收节支实现“两个确保”——夏清成同志在全
为 了 鼓励各地努力组织收入 调动市地县
, ,
发 展经济 培养财源 努力增收的积极性 比 照 中 央对各省的办法
6
、
抓好 以 下几 项工
:
省对市地税收返还的递增率改
。 ,
为与市地上划 中央收入增长率挂钩 一
、
认真核
为了维 护社会安定 促进全省经济 协调 稳
,
根 据中央对各省税收
, 。
定发展 力不足
7
,
、
并按 净上划收 入数核 定市地税 收返还 基
, , 。
“
两个确
,
按 照 财政部规定 核定税收返还基数时 不考
2
、
即确保财税
虑 税负增减变化及 转移 因素
,
改革取 得 成功 成
。
关 于税收返还基数的计算依据
,
。
分税制财
确保预 算任 务完 根 据全 国财
,
政 体制的各项基数 以 1 9 9 3 年实际数字为计算依 据 ; 涉及税制变 化的流转税 按
分税制财政体制的决定 》 和省政府 《 关 于 省对市地 实行分税制财政 管理体制的决定 》 执行 新老体制 事
。
关 于 省对市地部分 固定结算项 目的处理
, ,
按 照 分税制体制方案规定 实行分 税 制后 省对 市 认 为 再上项 目就吃亏了 这种 思想要不得
, , 。 , , 。
要强化 预算 约束 进一步完善分级决策 分级
、
省政府决定对少数财政特别 困难 的县 给
。ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
返还 基数确定办法 经省政府认真研究 确定按 以 下原则核定市地的税收返还基数
1
、 。
予适当补助
94年分税制改革的成效与问题.
中央 省 市
财政部 财政厅 财政局
部属高等院校（200多所降到76所） 省属高等院校， 市属高等院校
（二）中央与地方在财力分配上和责任承 担上讨价还价
由于基层政府财政困难，中央和地方政 府之间在“事权与财权”分配上严重不 对称，中央与地方在责任承担上讨价还 价成为常态．
..\..\..\财政厅资料汇编\预算处\工作间\分处 预算\2004年\部门报二上专项表\（2004 年）“二上”基本支出（李伟）.xls
94年分税制改革的成效与问题
倪志良
南开大学经济学院
1994年，中国对财税体制进行了全面而重大的改革，在不增加企业和个人 总体税负的前提下，将税种由原来的37个简并为23个。并将23个税种分 为中央税，地方税和中央地方共享税。
1994年实行分税制以来，国家首先将主体税种中增值税的75%、消 费税的100%上划为中央级收人，从2002年又将增长较快的企业所 得税和个人所得税的60%上划作为中央级收人，使得中央财政收 入占全国财政收入的比重从1993年的22%提高到2005年的54.5%。财 政收入占GDP比重、中央财政收入占全国财政收入比重的大幅度 提高意味着1994年分税制改革初衷已经实现，“双低问题”基本 解决。[1]
[1] “双低”是指1994年税制改革前财政收入占GDP的比重、中央财政收入占全国财政收入的比重过低。
表1 财政收入占GDP的比重.doc
表2 中央财政收入占全国财政收入的比重.doc
中国历年GDP增速.doc
表1和表2数据表明:1994年财税改革使得中央财政的调控 能力得以强化，为实施国家重大发展战略所需要的资 源配置调提供了便利，比如：加大“三农”投入等。
财政分权改革积累的问题与县乡财政
40年重大财税改革的回顾
感谢观看
第三阶段是进一步深化财税体制改革（2003至今）。这一阶段的改革主要包 括完善财政转移支付制度，改革预算管理制度，完善税收制度，建立健全的政府 预算体系等。其目标是建立一个适应中国社会主义市场经济体制，满足国家宏观 调控需要，有利于资源优化配置，促进经济社会全面协调可持续发展的财税体制。
总的来说，中国财税改革30年来，经历了多个阶段，逐步由计划经济体制下 的财税制度转变为适应市场经济体制的财税制度。这些改革措施不仅有利于促进 国家财政收入的增长，也有利于资源的合理配置和经济结构的优化。同时，财税 体制改革也进一步推动了中国的经济体制改革和整体发展。然而，财税改革仍然 面临诸多挑战，如财政收支矛盾、税收制度不完善等问题，需要进一步深化改革， 加强政策协调和优化。
随着市场经济体制的不断完善，财税改革也逐步深化。1994年，中国实行了 分税制改革，将税收划分为中央税、地方税和共享税，并建立了国税和地税两套 税务机构。这一改革措施旨在提高财政收入，优化资源配置，并加强中央政府的 宏观调控能力。
近年来，财税改革进一步深化，主要涉及税收制度、预算制度、财政支出等 方面的改革。例如，2012年，中国启动了营业税改增值税的试点工作，减轻了企 业的税收负担；2014年，政府出台了《预算法》，加强了预算的约束力，提高了 财政透明度。
4、加强教育国际化合作，推进 国际交流与合作
在全球化背景下，国际交流与合作对于提升我国教育水平具有重要意义。我 们应该继续加强与世界各国的教育合作，引进国际先进的教育理念和方法，推动 我国教育的创新发展。
总结：
40年课程改革历程见证了中国教育的成长和发展。在这个过程中，我们取得 了许多显著的成果，但也面临着新的挑战。在未来的教育改革中，我们需要坚持 素质教育理念，深化课程改革，加强教师队伍建设，以及加强国际交流与合作。 只有这样，我们才能培养出更多具有创新精神和实践能力的人才，为我国的未来 发展做出更大的贡献。
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律
中国财税改革40年基本轨迹、基本经验和基本规律一、本文概述自改革开放以来，中国的财税改革已经走过了四十年的历程。
这四十年来，中国的财税制度经历了从计划经济向市场经济的转型，从单一税制向复合税制的转变，从税收管理向税收治理的升级。
本文旨在回顾和总结这四十年来中国财税改革的基本轨迹，挖掘和提炼其中的基本经验，以及探寻和揭示财税改革背后的基本规律。
我们将概述中国财税改革的历史背景和发展阶段，描绘出财税改革的基本轨迹。
我们将从税制改革、税收管理、税收政策等多个方面，深入剖析财税改革的主要内容和重要举措，以揭示财税改革的内在逻辑和发展趋势。
再次，我们将总结财税改革的成功经验，提炼出对未来财税改革有指导意义的基本经验。
我们将从理论和实践的角度，探讨财税改革的基本规律，以期对未来的财税改革提供科学的指导和参考。
通过对中国财税改革四十年的回顾和总结，我们期望能够为中国财税制度的进一步完善和发展提供有益的启示和建议，同时也为全球的财税改革提供中国的经验和智慧。
二、中国财税改革40年的基本轨迹自1978年改革开放以来，中国的财税改革走过了波澜壮阔的40年历程。
这一历程大致可以划分为以下几个阶段：改革开放初期，中国财税体系在计划经济的基础上进行了初步调整。
这一阶段的主要目标是重建税制，初步引入市场经济元素。
通过扩大税基、简化税制、调整税率等措施，初步建立了适应社会主义市场经济的财税体制。
1994年，中国实施了分税制改革，将税收划分为中央税、地方税和共享税，增强了中央政府的财政能力。
同时，这一阶段还注重税收法制化建设，加强了对税收征管的规范和管理。
进入新世纪，中国财税改革进一步深化。
这一阶段的主要任务是完善税制，优化税收结构，加强税收征管。
通过实施一系列税收优惠政策，促进了经济结构调整和产业升级。
党的十八大以来，中国财税改革进入了一个新的阶段。
这一阶段的主要目标是建立现代财税体制，推动财税体制改革与现代化建设。
通过实施税收法定原则、推进税收征管体制改革等措施，进一步提高了税收征管的效率和公平性。
深化财税改革 努力完成1994年财政收支任务
”
,
同
时 积极改革现行的公费 医疗 劳保 医 疗制度 普遍 建立企业工伤 保险制度 农民的各项保险要根据经 济发展水平 和农 民 自愿原则逐步试行 进一步搞好
。 、 。
妥善安排好离退休人员和停 产 半停产企业职
。
、
工的生活间题 保险为重点
。
社会保障体系建设要 以 完善养老保 险和 失业 养老保险要逐步覆 盖城镇企事业 行
、
保护农 民种粮的积极性
。
,
从今年起省和 市
,
地都要建立粮食 风险基金 省级风 险基金主要从粮 食加价款和省级粮食退库指标中解决 各县 ( 市 ) 如 何建立 由市地人民政府和行政公署确定
, , 。 , 。
措施顺利出台并取得预期效果 要根据财税改革 的 新形势 研究财源结构的变化 修订 两扭两创 规
。
“
”
,
严格
,
路 银行 保险 ) 和农业特产税等 留在地方 并且增 长潜力较大 因此 今后应 把财源建设的重 心放在 开拓效益 型财源 加快第三产业发展 和 开发农林特 产资源等方 面 上来 快速的增长
二
、 。 , 、 , ,
、
、
,
收人征管
,
由于 1 9 9 3
年财政收入增长幅度 比较 高
, 。
今年收入进 一步增长的难度很大 特别是 一季度 和 上半年 收入形势十分严峻
、 、 、 , 、 , ,
,
经济发 展 的重大举措 也是整个经济体制改革的中 心环节 实行财税改革 中央集中财力 从长远看对
于调节地 区 之间经济发展的不平衡 支持中西部地 区 的发 展是有利的
。 , 。
:
1994年财税体制改革回顾
１９９４年财税体制改革回顾作者：刘仲藜来源：《百年潮》2009年第04期1993年，党中央、国务院经过广泛调查研究和多次征求意见，慎重决策，从1994年开始实行以分税制为核心的财税体制改革。
这是改革开放以来，也是新中国成立以来涉及范围最大、调整力度最强、影响最为深远的一次财税改革。
我当时任财政部部长、党组书记，1994年初又兼任国家税务总局局长，是这场改革的第一责任人，感到其中值得回顾之处很多，现选取相关的几个片断，和大家分享一下这段经历和体会。
机不可失从建国初到改革开放前的30年间，我国实行的是高度集中的计划经济，相应地，财政实行的是“统收统支”的管理体制。
这种体制虽然在一定历史条件下发挥过积极作用，但由于集权过多，管得太死，抑制了经济发展的活力。
因而，如何最大限度地增强经济活力必然成为改革开放的主要目标，当然也就成为财税改革的逻辑起点。
事实也是如此，改革开放以来的历次经济体制改革，财税总是首当其冲；不管进行何种改革，都离不开财税的参与。
党的十一届三中全会以后至1993年，为适应经济体制转轨需要，以充分调动地方和企业积极性为导向，以放权让利为主线，形成了两个包干体制：一是财政包干制，二是企业承包制。
无独有偶，二者最后都落脚到“大包干”。
大包干体制对激发地方和企业的活力发挥过一定的积极作用。
但所谓企业经营承包实际上是“包盈不包亏”，即使包上来的也跟不上物价上涨，物价一涨财政就又缺了一块，这些都造成了税收来源困难。
同时，地方承包了以后，就有了这样一种心理：我增收一块钱，你还要拿走几毛，如果不增收不就一点都不拿了吗？于是就出现了“藏富于企业”、“藏富于地方”的现象，给企业减免税，造成“不增长”，然后通过非财政途径的摊派，收取费用。
最后生产迅速发展，而税收不上来。
这一财政体制的弊病，从北京和上海可窥见一斑。
北京当时内部规定在包干期内，财政收入每年只增长4％，绝不多收，因为如果多收，超过部分就要与中央分成，分税制之后才发现北京隐瞒了八九十亿元的收入。
1994分税制改革具体内容
1994分税制改革具体内容
1994年的分税制改革是中国政府为了促进地方经济发展和增强地方政府财政自主权而进行的一项重大改革。
该改革旨在解决当时中央政府与地方政府之间财政权力分配不平衡的问题，为实现中央与地方事权和财权相匹配的体制改革奠定基础。
具体来说，1994年的分税制改革涉及了以下几个方面的内容：
1. 财政收入划分：分税制改革将中央政府与地方政府之间的税收收入划分方式进行了调整。
通过取消原来的覆盖全国范围的税种和地方附加税，实行中央与地方分税划账，将税收收入划分为中央和地方两个部分，并明确了各自应负责的税种。
2. 税种划定：分税制改革对税种进行了明确划定，中央政府负责征收和管理的税种主要包括增值税、消费税等，而地方政府则负责征收和管理的税种主要包括企业所得税中的部分、个人所得税、房地产税、城市维护建设税等。
这种税种划分确保了中央政府和地方政府在税收收入上的相对平衡。
3. 划账和分成机制：分税制改革采用统一划账和分成机制，即中央政府将符合划归地方的税收收入按照一定比例返还给地方政府。
这种机制保证了地方政府有一定的经济收入来源，增强了地方政府的财政自主权。
4. 经济特区和沿海地区税收优惠政策：为了推动经济特区和沿海地区的发展，分税制改革还引入了税收优惠政策。
通过给予经济特区和沿海地区更多的税收自主权和减免税费的政策支持，鼓励当地吸引外资、扩大经济规模和提高竞争力。
总的来说，1994年的分税制改革在中央与地方财政关系上实现了一定的平衡，推动了地方经济的发展，提高了地方政府的财政自主权。
这项改革为中国后续的财税体制改革奠定了基础，并对中国的经济发展产生了积极的影响。