电大审计案例分析形考作业二
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。
这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。
因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
国家开放大学宁夏02320《审计案例分析》网上形考作业二作业资料
审计案例分析-网上形考作业二复习题（带答案）
说明：每学期的课程题号都可能更换，请认真核对是您需要的题号后再下载！
【题号】
注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“对”。
【题号】
注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
国家开放大学吉林02320《审计案例分析》形成性考核二(省开选修学生专用)作业资料
审计案例分析-形成性考核二（省开选修学生专用）复习题（带答案）
说明：每学期的课程题号都可能更换，请认真核对是您需要的题号后再下载！
【题号】
以实物出资的，注册会计师不需要实施的程序为（）。
A. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值
B. 观察、检查实物
C. 审验实物权属转移情况
D. 审验实物出资比例是否符合规定
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：审验实物出资比例是否符合规定
【题号】
如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A. 向代保管机构发函询证
B. 获取被审计单位管理当局声明
C. 实地盘点投资证券
D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案：向代保管机构发函询证
【题号】
下列属于审计质量控制措施的是（）。
A. 在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计
B. 对所有审计事项均采用详查法
C. 对所有审计项目都实施后续审计
D. 审计工作底稿的复核制度
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]。
审计案例分析形考作业二
资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。
同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。
但该笔销售在2007年1月18日退回。
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
、（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
cap应当检查其12月的原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，并检查是否进行暂估入库处理，如果没有，应将其物资不纳入盘点的范围。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b 2004年2月才收到验收入库。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务二参考答案
（1）20×8年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：
借：原材料28 000
应交税费——应交增值税（进项税额）4 760
贷：预付账款——A公司32 760
但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。
题目14.某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：
借：固定资产——房屋2 400 000
贷：应付票据——抵押票据1 400 000
长期股权投资——普通股1 000 000
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。
题目1.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
对
错
【答案】：对
题目2.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
首先要清楚生产成本中的直接材料项目的构成情况，会运用因素分析法分析成本各因素的影响。然后，通过计算找出对直接材料项目的审计重点并分析，最后指出采用的审计方法。参考答案:计算产量、单耗、单价对材料成本的影响: (1)材料成本计划数=800×15×5=60000(元)-×15×5=×(16-15×5 =×16×(4.5-5
要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？
中央电大审计学形成性考核第二次作业
一、该单位在库存现金监盘表：库存现金监盘表二、该单位在库存现金管理上存在的问题：问题⑴：NL公司支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
属于公司库存现金内部控制重要缺失，即未复核内部控制的基本要求“申请—审批—复核—支付”流程存在问题。
该事项可能说明NL公司有白条抵库的情况。
审计人员查阅NL公司是否存在库存现金的内部控制规范文件或流程，分析上述存在缺失的付款凭证是制度设计问题，还是相关人员的执行存在问题。
问题⑵：2009年1月15日上午9时，对NL公司进行突击检查发现共有8张未入账凭证，说明NL公司的出纳人员未做到日清月结及时登记现金日记账。
审计人员应当询问相关人员为何不将查出的凭证登记入账。
问题⑶：NL公司截止至1月15日尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元。
说明其可能存在坐支现金的可能。
审计人员按照资料（3）的对比后发现NL公司库存现金的账面余额为1244.5，而支出项目金额为1556超过了库存现金，表明其已经发生了坐支情形。
问题⑷：将现有现金日记账余额追溯至资产负债表日存在77元，（2208.5+3075.82-3226=2058.32大于实际1981.32）的差异。
审计人员应当询问相关人员差异产生的原因，并分析相关人员给出的回答的合理性。
三、对库存现金实际审计提出意见：意见⑴：针对问题⑴，审计人员应当在分析情况后，如无舞弊风险存在，则提请NL公司的相关人员补足相关付款凭证的手续，保持付款流程的正常运行。
如存在舞弊风险，审计人员应当要求补正，并考虑是否需要将该事项在财务报告中披露。
意见⑵：针对问题⑵，如无特殊原因，则提请被审计单位相关人员注意，使其认识到日清月结是相关法律条例对于会计人员的基本要求。
主管人员应当不定期的抽查出纳的登记情况。
意见⑶：针对问题⑶，提请被审计单位坐支情形是否“特殊情况需要坐支现金时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额。
”意见⑷：针对问题⑷，提请被审计单位相关人员重新复核现金日记账的登记情况。
中央电大审计学形成性考核参考答案2.doc
《审计学》形考02任务一、案例分析题1、【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过淸点，实际库存情况如下：(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520. 00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556. 00元，其屮支出手续不完备的付款凭证2张, 计1 200. 00元。
盘点口(1刀15 口)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1刀1日至盘点日止收入3 226. 00元，支H 3 075. 82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32 丿Li o 【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：库存现金是指单位为了满足经营过程屮零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的冇效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。
根据我国的现行规定，企业H常零星开支所需要的库存现金数额山开八银行根据企业的实际情况來核定。
-•般不超过企业3〜5犬的FI常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。
库存限额一经核定，要求金业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。
如若情况变化，企业需耍增加或减少库存限额的，应向开户银行提出中请，由银行核定。
坐支现金是指金业用收入的现金直接支付自己的支出。
坐支现金是国家所不允许的，金业在经营活动小收入的现金，应在当FI就送存银行。
为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源；支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一、单项选择题（共15题，每题2分）
第1题(已答). 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.
受托代管的材料市价严重下跌
B.
当期购入的存货因意外完全毁损
C.
为取得银行贷款，已作抵押的存货
D.
委托其他单位代管的存货市价下跌
【参考答案】D
【答案解析】1
第2题(已答). 审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的
A.
20%
B.
10%
C.
15%
D.
5%
【参考答案】B
【答案解析】1
第3题(已答). 对应付账款函证通常采用
A.
肯定式函证
B.
否定式函证
C.
传统函证
D.
A和B都行
【参考答案】A
【答案解析】1
第4题(已答). 在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在
以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.
购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交
纳的有关税金等，作为入账价值
B.
盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目
C.
投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值
D.
接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值
【参考答案】C
【答案解析】1
第5题(已答). 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.
资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务
B.
资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款
C.
资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
D.
资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关
【参考答案】C
【答案解析】1
第6题(已答). 关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.
监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序
B.
不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货
C.
通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性
D.
监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序
【参考答案】C
【答案解析】1
第7题(已答). 一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
购置固定资产和维护固定资产
B.
加工产品和储存完工产品
C.
购买材料和储备材料
D.
预付保险费和理赔
【参考答案】B
【答案解析】1
第8题(已答). 在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当
A.
规划盘点工作，对存货真实性负责
B.
作为盘点小组成员进行盘点
C.
根据观察盘点情况进行适当抽查
D.
收集盘点单，编制盘点表
【参考答案】C
【答案解析】1
第9题(已答). 资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是
A.
前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务
B.
前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款
C.
前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列
D.
前者与损益无关，后者与损益有关
【参考答案】C
【答案解析】1
第10题(已答). 注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
A.
存在
完整性
C.
计价和分摊
D.
表达与可理解性
【参考答案】B
【答案解析】1
第11题(已答). A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。
A.
Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.
采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.
Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D.
Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映
【参考答案】B
【答案解析】1
第12题(已答). 存货监盘程序所得到的是( )。
A.
书面证据
B.
口头证据
C.
环境证据
D.
实物证据
【参考答案】D
【答案解析】1
第13题(已答). 对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A.
结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务
B.
检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期
C.
检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
D.
检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账
【参考答案】D
【答案解析】1
第14题(已答). 固定资产审计目标一般不包括( )。
A.
固定资产是否存在
B.
固定资产是否归被审计单位所有
C.
固定资产的预算是否合理
D.
固定资产的期末余额是否正确
【参考答案】C
【答案解析】1
第15题(已答). 审计人员实地观察的重点是（）的重要固定资产
A.
本期新增加
B.
本期减少
C.
计提折旧
D.
正在使用
【参考答案】A
【答案解析】1
二、多项选择题（共10题，每题3分）
第16题(已答). 直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。
A.。