电大审计案例分析形考作业二
电大审计学第二次作业[修改版]
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第一篇：电大审计学第二次作业该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。
手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。
应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。
应督促出纳日清日结。
第二篇：中央电大审计学第四次作业任务4一、案例分析题【资料】ABC会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其财务报表进行审计。
公司总经理介绍说，公司已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该公司审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观察，马某辞职也是公司变更委托ABC事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。
ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该公司存货的内部控制情况，认为是比较健全有效的；详细检查了该公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产2700万元中存货达1300万元。
【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答：这种情况下注册会计师不能签发无保留意见的审计报告。
分析如下：一、注册会计师审计准则1501号第17条指出，如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（一）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（二）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。
这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。
因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
电大审计案例分析任务二简答题
1、F会计师事务所的注册会计师Y在审查被审计单位L公司的2008年度会计报表前，收集了该公司的相关内部控制制度。
下面是该公司重要内部控制制度的摘要。
请分别回答针对每个摘要所提的问题。
(1)关于投资业务的重要内部控制制度摘要:“每月月末，对本公司自行保管的投资证券，由内部审计人员或其他不参与投资业务的人员定期盘点，对委托外部机构代为保管的投资证券，由独立人员定期与之进行核对”。
问题①这一制度主要是为了实现关于投资业务哪两个方面的控制目标?问题②与这些目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这些目标相应的主要实质性测试程序是什么?(2)关于筹资业务的重要内部控制制度摘要：“建立严密、完善的账簿体系和记录制度，核算方法符合会计准则和会计制度的规定”。
问题①这一制度主要是为了实现关于筹资业务哪一个方面的控制目标?问题②与这一目标相应的管理当局认定是什么?问题③与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?(3)关于工薪内部控制制度的摘要：“人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离”。
问题①这一制度主要是为了实现关于工薪内部控制的哪一个控制目标?问题②与这一目标相应的主要符合性测试程序是什么?答：摘要(1)①内部控制目标投资均为被审计单位所拥有､投资在资产负债表日存在｡②管理当局认定权利与义务､存在或发生｡③实质性测试程序参与盘点证券投资资产､向委托的专门保管机构函证｡摘要(2)①内部控制目标借款和所有者权益的期末余额正确｡②管理当局认定计价和分摊③符合性测试程序抽查筹资业务的会计记录｡从明细账抽取部分会计记录,按原始凭证到明细账､总账的顺序核对有关数据和情况,判断其会计处理的过程是否合规和完整｡摘要(3)①内部控制目标人事､考勤､工薪发放､记录之间相互分离｡②符合性测试程序询问和观察人事､考勤､工薪发放､记录等各项职责的执行情况,核实各项职责是否分离｡2、某厂结转发出产品成本采用先进先出法，审计人员从产品明细账发现，年初结存产品1000件，单价100元，当年第一批完工入库1000件，单价110元，第二批入库2500件，单价120元，第三批入库1500件，单价105元，第四批入库2500件，单价110元。
国家开放大学宁夏02320《审计案例分析》网上形考作业二作业资料
审计案例分析-网上形考作业二复习题（带答案）
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【题号】
注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“对”。
【题号】
注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。
对
错
[认真学习课本知识，并分析作答上述题号]
参考答案是“错”。
【题号】
固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务(1-3)试题答案解析
2020年国家开放大学《审计案例分析》形成性考核任务（1-3）试题答案解析形考任务 1题目1正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目2正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。
选择一项：a. 内部审计的独立性比注册会计师审计差b. 内部审计和注册会计师审计在工作上是完全一致的c. 利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效果d. 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分反馈正确答案是：内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分题目3正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目4正确获得2.00分中的2.00分未标记标记题目题干【单项选择题】审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。
选择一项：a. 审计过程计划b. 审计程序计划c. 审计终结计划d. 审计具体计划反馈正确答案是：审计程序计划题目5正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。
选择一项：对错反馈正确的答案是“对”。
题目6正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。
选择一项：对错反馈正确的答案是“错”。
题目7正确获得3.00分中的3.00分未标记标记题目题干【判断题】在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。
审计案例分析形考作业二
资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。
同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。
但该笔销售在2007年1月18日退回。
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
、（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
cap应当检查其12月的原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，并检查是否进行暂估入库处理，如果没有，应将其物资不纳入盘点的范围。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b 2004年2月才收到验收入库。
国开电大审计案例分析(重庆)形考任务二参考答案
（1）20×8年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：
借：原材料28 000
应交税费——应交增值税（进项税额）4 760
贷：预付账款——A公司32 760
但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范围内。
题目14.某审计人员对新成立的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：
借：固定资产——房屋2 400 000
贷：应付票据——抵押票据1 400 000
长期股权投资——普通股1 000 000
经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10 000股（每股100元）给B公司及承担B公司建造房屋的抵押借款1 400 000元为条件获得一幢厂房。
题目1.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
对
错
【答案】：对
题目2.进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。
首先要清楚生产成本中的直接材料项目的构成情况，会运用因素分析法分析成本各因素的影响。然后，通过计算找出对直接材料项目的审计重点并分析，最后指出采用的审计方法。参考答案:计算产量、单耗、单价对材料成本的影响: (1)材料成本计划数=800×15×5=60000(元)-×15×5=×(16-15×5 =×16×(4.5-5
要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2 400 000元？
【四川电大】审计学原理形考任务二_0001辅导答案
审计学原理形考任务二_0001四川电大形成性测评系统课程代码：5110673 参考资料、单项选择题（共 8 道试题，共 40 分。
）1. （）是内部控制的描述方法。
A. 鉴定法B. 流程图法C. 核对法D. 顺查法参考答案：B2. 不相容业务分工即禁止（）经济业务。
A. 一机构承办B. 一组人承办C. 一人包办D. 包办参考答案：C3. 属于内部证据的有（）。
A. 购货发票B. 销货发票C. 银行对账单D. 材料出库单参考答案：D4. （）是民间审计组织与被审计单位就审计项目所签订的正式文件。
A. 审计通知书B. 审计报告C. 审计建议书D. 审计业务约定书参考答案：D5. 下列审计证据属于口头证据的是（）。
A. 会计记录B. 座谈记录C. 付款凭证D. 会计账簿参考答案：B6. 总体审计计划包括的内容有（）。
A. 审计目的B. 审计程序C. 审计时间D. 审计领域参考答案：A7. 审计准则最早产生于（）。
A. 中国B. 英国C. 美国D. 法国参考答案：C8. 综合类审计工作底稿包括内容有（）。
A. 审计计划B. 经济合同C. 协议章程D. 实质性测试记录参考答案：A、阅读理解（共 1 道试题，共 25 分。
）1.审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32 600元，年折旧率为5%；（2）7月份购入原值为65 000元设备仪态，已安装完工并交付使用。
（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35 000元。
（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48 000元。
（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。
该厂房原值600 000元，扩建工程支出150 000元，变价收入60 000元。
（4）8月份该车间设备折旧额为72 100元。
请完成以下单项选择题。
1). 审计人员应审阅（）明细账。
A. 银行存款B. 生产成本C. 实收资本2). 审计人员（）验算被审计企业本月基本生产车间设备折旧额。
【贵州电大】审计案例分析02任务-0001参考答案
审计案例分析02任务-0001贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料试卷总分：100判断并说明理由题(共5题,共30分)开始说明：不论判断结果正确与否，均需要说明理由1.(6分)将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：答案：正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
2.(6分)注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答：答案：错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
3.(6分)工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答：答案：错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
4.(6分)审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答：答案：正确；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答：答案：错误；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
单项案例分析题(共2题,共30分)6.(15分)结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
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一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
A.购置固定资产和维护固定资产B.加工产品和储存完工产品C.购买材料和储备材料D.预付保险费和理赔【参考答案】B【答案解析】1第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当A.规划盘点工作，对存货真实性负责B.作为盘点小组成员进行盘点C.根据观察盘点情况进行适当抽查D.收集盘点单，编制盘点表【参考答案】C【答案解析】1第9题(已答).资产类账户审计与负债类账户审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第10题(已答).注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性【参考答案】B【答案解析】1第11题(已答).A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是( )。
A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录．不在财务部门的会计账上反映【参考答案】B【答案解析】1第12题(已答).存货监盘程序所得到的是( )。
A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据【参考答案】D【答案解析】1第13题(已答).对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D.检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账【参考答案】D【答案解析】1第14题(已答).固定资产审计目标一般不包括( )。
A.固定资产是否存在B.固定资产是否归被审计单位所有C.固定资产的预算是否合理D.固定资产的期末余额是否正确【参考答案】C【答案解析】1第15题(已答).审计人员实地观察的重点是（）的重要固定资产A.本期新增加B.本期减少C.计提折旧D.正在使用【参考答案】A【答案解析】1二、多项选择题（共10题，每题3分）第16题(已答).直接材料成本实质性程序的主要内容包括（）。
A.审查直接材料耗用量的真实性B.审查直接材料的计价C.审查直接材料费用的分配D.分析同一产品前后年度的直接材料成本，看有无重大波动【参考答案】ABCD【答案解析】1第17题(已答).以下各项内部控制制度中，能够防止或者发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失【参考答案】ABC【答案解析】1第18题(已答).在审计中，如果发现被审计单位因（）等应付账款明细账借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产A.重复付款B.重复收款C.付款后退货D.预付货款【参考答案】ACD【答案解析】1第19题(已答).成本会计制度控制测试程序可能包括( )。
A.审核直接材料的数量及金额B.审核订货单样本C.审核直接人工工时和工资费用D.复核生产费用的分配【参考答案】ACD【答案解析】1第20题(已答).典型的购货与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有A.买方发票B.请购单C.买方对账单D.卖方对账单【参考答案】BD【答案解析】1第21题(已答).对于被审计单位存货的披露，审计人员应提请其做到( )。
A.主要存货种类与估价基础已揭示B.存货抵押已作揭示C.全部存货及销售成本准确无误D.内部控制健全E.存货盘亏责任明确【参考答案】AB【答案解析】1第22题(已答).审计人员常用函证来测试被审计单位应付账款明细表中A.漏列的债权人B.漏列的业务C.错列的账户余额D.应付账款的存在性【参考答案】ABCD【答案解析】1第23题(已答).在生产循环余额测试中，存货的实质性测试占有重要的位置，这是因为A.使用的审计程序复杂B.耗用的审计工时较多C.存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项D.对审计人员的专业素质与相关的业务知识要求较高【参考答案】ABCD【答案解析】1第24题(已答).存货监盘程序包括( )。
A.抽点B.实地观察C.盘点问卷调查D.编制审计工作底稿【参考答案】ABCD【答案解析】1第25题(已答).甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明( )。
A.少计2012年度的存货和应付账款B.多计2012年度的存货和应付账款C.虚增2012年度的利润D.虚减2012年度的利润【参考答案】ABCD【答案解析】1三、判断题（共20题，每题2分）第26题(已答).注册会计师应在企业盘点人员盘点后，根据自己观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点，抽点样本一般不得低于存货总量的20％。
对错【参考答案】错【答案解析】1第27题(已答).如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。
对错【参考答案】错【答案解析】1第28题(已答).监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权，但不能对存货的价值提供审计证据对错【参考答案】错【答案解析】1第29题(已答).监盘程序所得到的是实物证据。
它不仅能保证被审计单位对存货拥有所有权，而且也能对该存货的价值和完整性提供审计依据对错【参考答案】错【答案解析】1第30题(已答).因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以注册会计师必须对被审计单位的存货进行监盘。
对错【参考答案】对【答案解析】1第31题(已答).因为多数舞弊企业往往存在低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。
对错【参考答案】对【答案解析】1第32题(已答).预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。
对错【参考答案】错【答案解析】1第33题(已答).实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
对错【参考答案】对【答案解析】1第34题(已答).对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点范围，可以由本所注册会计师亲自前往监盘，也可以向寄存寄销单位函证。
对错【参考答案】对【答案解析】1第35题(已答).存货正确截止的关键在于纳入存货盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间对错【参考答案】对【答案解析】1第36题(已答).存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目，因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产，就会虚增本期收益。
对错【参考答案】对【答案解析】1第37题(已答).注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对错【参考答案】错【答案解析】1第38题(已答).项目经理于2011年3月12日对Y公司的存货进行监盘，监盘中由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。
经测试，Y公司存货的内部控制不健全，A注册会计师根据所选派的3位学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。
对错【参考答案】错【答案解析】1第39题(已答).对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。
为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。
对错【参考答案】错【答案解析】1第40题(已答).H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、察看现场等方式确认该存货。
对错【参考答案】对【答案解析】1第41题(已答).对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。