短期借款和长期借款的核算
中国建设银行短期借款和长期借款分析
中国建设银行短期借款和长期借款分析一．
长期借款是指偿还期在一年以上的债务,主要包括长期借款、公司债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债项目。
短期借款是指企业为生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而
向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等等。
二
长期借款因为借款期限比较长等原因，利率高。
短期借款利率低。
短期借款最大的优势是利率低，通过不断的滚动还款实现了实际上低利率长期使用借款的效果。
短期借款最重要的特点是期限很短，有时甚至是对方通知就得马上还款。
这意味着短期借款的债权人一旦发现借款公司出现困难，就可以马上要求归还借款。
如此时借款人不能够按照要求及时归还，就必须按照规定走司法程序。
轻则冻结资产，重则走破产流程，债权人会把公司的资产全部变卖，在他们完成破产清算后，一分钱也不会剩给股东们。
三
对企业现金流的影响不同，企业为此承担的风险不同。
长期借款时间可以多达十几年甚至更长的时间，在这期间的变化
太多，借款机构所要承担的风险自然要大很多。
但是短期借款就不同了，短期借款期限短，因此短期借款所需要承担的风险相对要低。
短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)
短期借款会计核算1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息（按权责发生制原则，应该按月计提利息。
）借：财务费用贷：应付利息*实务中，银行一般在季度末收取短期借款利息，因此应该按月预提。
*现在短期借款和长期借款计提利息的会计分录都一样啦。
3、按合同约定日期还本付息借：短期借款应付利息贷：银行存款长期借款会计核算1、取得长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（可忽略）贷：长期借款——本金*新《准则指南》中规定，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。
因此，长期借款——利息调整，是按实际利率法核算时使用，为简化会计核算，不建议采用，除非你能贷下十年、二十年的款。
A、对于到期一次还本付息的长期借款借：财务费用/在建工程、研发费用、制造费用等贷：应付利息*筹建期的利息费用，计入管理费用，这不需要计提，生产经营次月直接计入管理费用。
但在实务中，估计没有企业能够在营业执照办下来前就从银行借到款。
*需要资本化的利息，按准则处理。
*新《准则指南》中规定，在资产负债表日，企业应当计提按合同利率计算确定应付未付的利息，无论是一次到期还本付息还是分期付息，都是贷记“应付利息”科目。
以前到期一次还本付息的长期借款利息，是计入长期借款——应计利息，我认为应保留。
毕竟应付利息是流动负债性质的账户。
B、对于分期付息到期还本的长期借款借：财务费用贷：应付利息3、还本付息A、对于到期一次还本付息的长期借款借：长期借款——本金财务费用应付利息贷：银行存款*这是考试常用分录，实务中还是建议，即使是还款当月也先做一笔计提利息的分录再做还本付息，这样账目简单清晰。
下同。
B、对于分期付息到期还本的长期借款按合同约定日期支付利息（比如每年底）借：应付利息贷：银行存款按合同约定日期还本借：长期借款——本金应付利息（最后一次利息）贷：银行存款。
商业银行的长、短期借款
遇到债权债务问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>商业银行的长、短期借款什么叫做长期借款、短期借款？商业银行的长期借款、短期借款有什么区别？商业银行的长期借款、短期借款选择哪一种较好？赢了网小编整理了相关内容，请阅读下面的文章了解上述问题。
商业银行的长、短期借款商业银行对外借款根据时间不同，可分为短期借款和长期借款。
1.短期借款是指期限在一年以内的债务，包括同业借款、向中央银行借款和其他渠道的短期借款。
同业借款，是指金融机构之间的短期资金融通，主要用于支持日常性的资金周转，它是商业银行为解决短期余缺，调剂法定准备金头寸而融通资金的重要渠道。
由于同业拆借一般是通过中央银行的存款账户进行的，实际上是超额准备金的调剂，因此又称为中央银行基金，在美国则称为联邦基金。
中央银行借款，是中央银行向商业银行提供的信用，主要有两种形式：一是再贴现，二是再贷款。
再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为，也叫间接借款。
再贷款是中央银行向商业银行提供的信用放款，也叫直接借款。
再贷款和再贴现不仅是商业银行筹措短期资金的重要渠道，同时也是中央银行重要的货币政策工具。
其他渠道的短期借款有转贴现、回购协议、大额定期存单和欧洲货币市场借款等。
商业银行的短期借款主要有以下特征：一是对时间和金额上的流动性需要十分明确。
短期借款在时间和金额上都有明确的契约规定，借款的偿还期约定明确，商业银行对于短期借款的流动性需要在时间和金额上即可事先精确掌握，又可计划地加以控制，为负债管理提供了方便。
二是对流动性的需要相对集中。
短期借款不像存款对象那样分散，无论是在时间上还是在金额上都比存款相对集中。
三是存在较高的利率风险。
在正常情况下，短期借款的利率一般要高于同期存款，尤其是短期借款的利率与市场的资金供求状况密切相关，导致短期借款的利率变化因素很多，因而风险较高。
四是短期借款主要用于短期头寸不足的需要。
资产负债表短期借款与长期借款分析【会计实务操作教程】
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资产负债表-短期借款与长期借款分析【会计实务操作教程】 导读:如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点审查 企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出. 短期借款与长期借款所涉及的问题与企业的利息支出相关,利息支出同 时要结合财务费用来分析,我们通过公试分析: 财务费用/借款总额=财务费用率 用财务费用率与银行的贷款利率相比较进行分析,反过来用借款总额* 利率等于的就是利息费用,虽然财务费用还包括一些手续费等内容,但因 为金额较小影响不大.所以用财务费用率与贷款利率进行比较进一步发现 涉税问题.如果财务费用率过高,说明利息支出金额较大,那我们就要重点 审查企业的利息支出了,可能存在虚列利息支出,或存在超标利息支出. 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
初级职称常用会计科目表
初级职称常用会计科目表一、资产类科目1、库存现金：企业的现金，可能是纸币，也可能是硬币，包括企业的出纳保管的零用金。
2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
3、其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
4、交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
5、应收票据：企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。
6、应收账款：企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项。
7、其他应收款：企业除存出保证金、应收票据、应收账款以外的其他各种应收暂付的款项。
8、预付账款：企业按照合同规定预付的款项，包括预付货款和预付工程款等。
9、原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本或计划成本。
10、库存商品：企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。
二、负债类科目1、短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
2、应付票据：企业因购买商品、接受服务或其他原因，如购买材料、劳务供应等而向其他单位或个人开出的承诺在规定期限内支付款项的书面凭证。
3、应付账款：企业因购买材料、商品或接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
4、其他应付款：企业除应付票据、应付账款以外的其他各种应付、暂收的款项。
5、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，如预收的购货款、工程款等。
6、应交税费：企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。
7、长期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。
8、应付债券：企业为筹集长期资金而对外发行的债券。
三、所有者权益类科目1、实收资本（或股本）：企业投资者按照合同协议约定或相关规定投入到本企业的注册资本。
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)
《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。
定期存款应入银行存款，设二级科目核算。
二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。
如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。
注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。
例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。
第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000 （2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社 45000贷：应收款——预收租金——李四 30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 15000 第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000 （2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四 15000 （3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四 15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包 15000 第三年与第二年作同样分录处理。
短期借款和长期借款
（二）长期借款业务的核算 1.长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。 用途：满足企业进行固定资产购建的需 要。如购买设备、建造厂房等。 2.长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 ★按申请借款时实际收到的借款数额 确认与计量；★按在借款使用过程中计算 出来的应付借款利息数确认与计量。
5 000
确认 负债 银行存款 ×××
6月 12 500 6月 12 500
4、5、6月有关账户记录 预提费用
4月 5月 6月 2 500 4月 5 000 5月 5 000 6月
确认 费用
财务费用
2 500 5 000 5 000
合计：12 500
合计：12 500
【例8-2】6月末支付4、5、6月利息。 借：应付利息 12 500 贷：银行存款 12 500
4月
·
5月
6月
7月
8月
9月
10月 还款 10月15日
借款 4月15日
利息支付时间 6月末、9月末、10月半个月 利息确认时间：每个月的月末
★本月利息计算： 1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500（元）
确认利息的会计分录： 借：财务费用 2 500 贷：应付利息
2 500
【例8-1】确认5、6月各月应负担的短 期借款利息（预提方式）。
2.负债资金筹 集业务
和分配利 等 润等
二、所有者权益资金筹集业务的核算 ●所有者权益的组成内容：
投入资本 资本公积：资 本在投入过程 中的增值等
实收资本：投资者 直接投入企业部分
所有者 权 益
留存收益
利得 利得、损失
损失
盈余公积：按规定比例 从实现利润中提取部分
短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)
短期借款会计核算1、取得短期借款借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息（按权责发生制原则，应该按月计提利息。
）借：财务费用贷：应付利息*实务中，银行一般在季度末收取短期借款利息，因此应该按月预提。
*现在短期借款和长期借款计提利息的会计分录都一样啦。
3、按合同约定日期还本付息借：短期借款应付利息贷：银行存款长期借款会计核算1、取得长期借款借：银行存款长期借款——利息调整（可忽略）贷：长期借款——本金*新《准则指南》中规定，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。
因此，长期借款——利息调整，是按实际利率法核算时使用，为简化会计核算，不建议采用，除非你能贷下十年、二十年的款。
A、对于到期一次还本付息的长期借款借：财务费用/在建工程、研发费用、制造费用等贷：应付利息*筹建期的利息费用，计入管理费用，这不需要计提，生产经营次月直接计入管理费用。
但在实务中，估计没有企业能够在营业执照办下来前就从银行借到款。
*需要资本化的利息，按准则处理。
*新《准则指南》中规定，在资产负债表日，企业应当计提按合同利率计算确定应付未付的利息，无论是一次到期还本付息还是分期付息，都是贷记“应付利息”科目。
以前到期一次还本付息的长期借款利息，是计入长期借款——应计利息，我认为应保留。
毕竟应付利息是流动负债性质的账户。
B、对于分期付息到期还本的长期借款借：财务费用贷：应付利息3、还本付息A、对于到期一次还本付息的长期借款借：长期借款——本金财务费用应付利息贷：银行存款*这是考试常用分录，实务中还是建议，即使是还款当月也先做一笔计提利息的分录再做还本付息，这样账目简单清晰。
下同。
B、对于分期付息到期还本的长期借款按合同约定日期支付利息（比如每年底）借：应付利息贷：银行存款按合同约定日期还本生活充满了色彩，但是蒙着一层雾需要你的拨开借：长期借款——本金应付利息（最后一次利息）贷：银行存款精品文档，相信自己，有更好的未来等着阅读使人快乐，成长需要时间阅读使人快乐，成长需要时间。
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•请同学们说说各种短期借款原因？
一、短期借款的核算
• （三）短期借款的核算 • 1.开设的账户：“短期借款”“应付利息”“财务费用” 等。 • 为了反映和监督各种短期借款的取得和归还业务，企业除 应设置“短期借款”账户外，还应按债权人设置明细账户， 并按借款种类、贷款人和币种进行明细核算企业借入的各 种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款” 账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行 存款”账户；“短期借款”账户期末贷方余额，反映企业 尚未偿还的短期借款的本金。 • 资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借 记“财务费用”、“利息支出”等科目，贷记“银行存 款”、“应付利息”等科目。
二、长期借款的核算
• 如果长期借款用于需要经过相当长时间的购建或者生产经 营才能达到预定可使用或者销售状态的固定资产、投资性 房地产和存货等资产的，应当予以资本化，计入相关资产 成本。 • a.在固定资产达到预定可使用状态前所发生的利息应当资 本化，计入“在建工程” • 借：在建工程——XX • 贷：应付利息 • b. 在固定资产达到预定可使用状态后所发生的利息应当计 入当期损益，计入“财务费用” • 借：财务费用 • 贷：应付利息 • 3.到期还本付息 • 借：长期借款（本金） • 应付利息 • 贷：银行存款（本息）
一、短期借款的核算
• C.到期一次还本付息
• 举例：2008年3月1日，企业向银行借入期为5个月 的款项300 000元，年利率为6%，按月提息，到期 一次还本付息。分别编制借入、按月提息、到期 一次还本付息的分录。
二、长期借款的核算
• （一）长期借款的概念 • 长期借款，是指企业向银行或其他金融机 构借入的期限在1年以上（不含1年）的各 种借款。 • （二）长期借款的种类 • 固定资产投资借款 • 更新改造借款 • 科研开发借款等。
二、长期借款的核算
• 1.取得借款 • 【例7-41】合安公司2007年1月1日从银行借入1 200000元，期限2年， 年利率10%，到期一次还本付息，不计复利。该借款用于新建办公楼， 建造期为一年。 • 借：银行存款1200000 • 贷：长期借款——本金 1200000 • 2.计提长期借款利息 • 【例7-42】接例7-41，2007年合安公司每月计提借款利息。 • 利息金额＝1200000×10%÷12＝10000(元) • 借：在建工程——办公楼 10000 • 贷：应付利息 10000 • 2.计提长期借款利息 • 【例7-43】 接例7-42，2008年合安公司每月计提借款利息。 • 借：财务费用 10000 • 贷：应付利息 10000
二、长期借款的核算
• （三）长期借款的核算 • 为了核算企业向银行或其他金融机构借入 的期限在1年以上(不含1年)的各项长期借款， 企业应当设置“长期借款”账户。该账户 的贷方反映企业借入的各项借款，借方反 映企业归还的各项借款，期末贷方余额反 映企业尚未偿还的长期借款。该科目应按 贷款的单位和贷款种类设置明细科目分别 “本金”和“利息调整”进行明细核算。
二、长期借款的核算
• 注：①取得借款；②计提应付借款利息；③归还借款本金和利息。
二、长期借款的核算
• （四）长期借款的核算 • 1.借入款项：借：银行存款 • 贷：长期借款 • 2.计算长期借款利息：（年利息=本金×年利率） 难点 • 属于筹借期间的，计入管理费用: • 借：管理费用 • 贷：长期借款 • 属于生产经营期的，计入财务费用: • 借：财务费用 • 贷：长期借款
二、长期借款的核算
• 练习：2007年1月1日，企业向银行借入期为2年的款项200 000元，年 利率为9%，到期一次还本付息。该借款全部用于固定资产建设，工 程一年后完工。为简化核算，利息按年计算。分别编制借入、按年计 息、到期还本付息的分录。 • 短期借款与长期借款主要区别： •
二、长期借款的核算
企业财务会计
短期借款和长期借款的核算
【教学目标】
• 1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。
• 2.能力目标：正确进行账务处理。
【教学重点、难点】
• 1．教学重点：短期借款的账务处理、长期 借款的账务处理。 • 2．教学难点：借款利息的账务处理。
一、短期借款的核算
（一）短期借款的概念 • 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入 的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
一、短期借款的核算
• （三）短期借款的核算
一、短期借款的核算
• • • • • • • • • • • 2.账务处理： 本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况） （1）借入短期借款时： 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金） （2）付息和还本的处理：（难点） A.当月利息当月支付 按月付息 借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本 借：短期借款（本金：P67～68实训六和实训七。
谢谢！ 请提宝贵意见！
• • • •
【例7-39】合安公司于2007年7月1日从某银行借入200000元、年利率为6%、 期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付，期满一次归还本金。 取得借款存入银行： 借：银行存款 200000 贷：短期借款——某银行(临时借款) 200000
一、短期借款的核算
• 每月支付借款利息： • 月利息额＝200000×6%÷12＝1000(元) • 借：财务费用 1000 • 贷：银行存款 1000
• 借款期满归还本金： • 借：短期借款——某银行(临时借款)200000 • 贷：银行存款 200000
• 练习：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项 20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制 借入、按月付息、到期还本的分录。
一、短期借款的核算
• B.每月预提，按季支付
• • • •
7-40，假定合安公司与银行签订的借款合同为按季支付利息，到期归还本金。 则：7月、8月、10月、11月，每月应计提的借款利息的 账务处理为： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000
一、短期借款的核算
• 9月，实际支付本季度借款利息(3000元，下同)的账务处理为： • 借：应付利息 2000 • 财务费用 1000 • 贷：银行存款 3000 • 2007年12月31日支付本金和第四季度利息的账务处理为： • 借：应付利息 2000 • 财务费用 1000 • 短期借款——某银行(临时借款) 200000 • 贷：银行存款 203000 • 练习：2008年4月1日，企业向银行借入期为3个月的款项100 000元， 年利率为6%，按月提息，按季付息，到期还本。分别编制借入、按 月提息、按季付息、到期还本的分录。