增值税会计分录(营改增)
一般纳税人增值税的会计分录大全
一般纳税人增值税的会计分录大全
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目应交税费-应交增值税(待认证进项税额) 贷：银行存款
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。
那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额) 贷：应交税费-应交增值税(待抵扣进项税额)
2. 取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)(或简易计税) 贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：。
代扣代缴增值税的会计分录及案例
代扣代缴增值税的会计分录及案例会计分录：一般而言，涉及代扣代缴增值税的会计分录包括两个环节：销售阶段的代扣和缴纳阶段的代缴。
1.销售阶段的代扣首先，销售方需要计提增值税应纳税额，并根据税率计算应扣除的增值税税额。
假设企业在6月份销售商品收入为100,000元（不含税），销项税率为10%。
那么计提的销售税额为（100,000/（1+0.10））*0.10=9,090.91元。
假设销售方为X公司，会计分录如下：借：应交增值税（应纳税额科目）9,090.91元贷：销项税额（应交税金科目）9,090.91元2.缴纳阶段的代缴其次，销售方需要向税务机关缴纳代扣的增值税款项。
假设X公司根据税务机关通知，要在次月的10日前缴纳上月的增值税款项，税款额为7,000元。
会计分录如下：借：增值税代扣代缴（应交增值税科目）7,000元贷：银行存款（银行存款科目）7,000元案例：公司在6月份销售商品收入为150,000元，销项税率为13%。
该公司需要代扣代缴增值税。
计算该公司需要代扣代缴的税额为（150,000/（1+0.13））*0.13=18,132.48元。
假设该公司根据税务机关通知，要在次月的15日前缴纳上月的增值税款项，税款额为16,345元。
会计分录如下：1.销售阶段的代扣借：应交增值税（应纳税额科目）18,132.48元贷：销项税额（应交税金科目）18,132.48元2.缴纳阶段的代缴借：增值税代扣代缴（应交增值税科目）16,345元贷：银行存款（银行存款科目）16,345元以上是代扣代缴增值税的会计分录及案例的简单介绍。
实践中，会计分录的具体情况可能会因企业的实际操作方式、税务规定等因素有所不同，建议在实际操作中遵循税务规定并与会计师进行沟通。
广告公司文化事业建设费会计账务处理分录
广告公司文化事业建设费会计账务处理分录广告业属于文化创意服务行业，按照现行税法规定，对于广告服务，应当征收增值税。
以下介绍营改增后广告业会计分录。
营改增后广告业会计分录
小规模纳税人，向试点地区的给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）支付的广告发布费，不可以差额征税，向非试点地区的给其他单位或个人支付的价款（含税），允许扣除。
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税相关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税“科目。
企业于期末一次性进行账务处理的，期末，应按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
相关会计分录如下：
公司提供应税服务时：
借：银行存款（应收账款等相应科目）
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税
公司接受非试点地区公司提供的服务：
借：主营业务成本
应交税金——应交增值税
贷：应付账款
广告公司文化事业建设费会计分录
广告公司应当先计提，后缴纳文化事业建设费。
应当按照提供广告服务取得的计费销售额和3%的费率计算应缴费额。
具体会计分录如下：
1、先计提：
借：税金及附加——文化事业建设费
贷：应交税费——文化事业建设费
2、缴纳时：
借：应交税费——文化事业建设费
贷：库存现金或银行存款。
做账实操-期末增值税结转账务处理分录
做账实操-期末增值税结转账务处理分录
主要涉及以下几种情况的账务处理实例：
一、一般纳税人期末增值税结转
假设A 企业为一般纳税人，当月销项税额为80 万元，进项税额为50 万元，已交税金为10 万元。
1. 结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）500000
2. 结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）800000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
800000
3. 计算当月应缴纳增值税：
当月应缴纳增值税= 800000 500000 100000 = 200000（元）
4. 结转未交增值税：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200000
贷：应交税费——未交增值税200000
二、小规模纳税人期末增值税结转
假设B 企业为小规模纳税人，当月销售额为30 万元，征收率为3%。
1. 计算当月应缴纳增值税：
当月应缴纳增值税= 300000×3% = 9000（元）
2. 确认收入时：
借：银行存款等309000
贷：主营业务收入300000
应交税费——应交增值税9000
3. 期末无需专门结转增值税，缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税9000
贷：银行存款9000。
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）
增值税的会计分录大全!（一般纳税人）收到增值税发票购进物品收到专票购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。
由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。
分录如下：借：库存商品等科目应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款认证成功，待认证进项税转进项税分录借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）如果进项税额不得抵扣，认证失败：认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。
分录如下：借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）认证的是固定资产票2019年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。
如果固定资产的价值低于500万，则固定资产再征收所得税前可以一次性扣除。
销售货物出票借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。
在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。
但为了会计方便做账，一般按照出票时间。
当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
差额征税的分录小规模纳税人开具3%的专票是可以进行2%的进项税抵扣，简易程序计税的纳税人，记算纳税数额时，也可以进行差额征收。
具体分录如下：相关的成本费用发生时：借：主营业务成本等科目贷：银行存款取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）算出允许抵扣的税额：借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目免收增值税项目分录农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。
减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
增值税核算分录
增值税核算分录增值税核算分录⼀、增值税的科⽬设置及账务处理（⼀）、科⽬设置1、⼩规模纳税⼈的科⽬设置：应交税费－应交增值税（1）、⼩规模纳税⼈增值税的科⽬设置：只有⼀个科⽬“应交税费---应交增值税”。
要注意和⼀般纳税⼈的科⽬区别：⼀般纳税⼈后⾯有刮号的，必须选择9个明细中的⼀个填在刮号⾥。
（2）、⼩规模纳税⼈因为不能抵扣，没有进项税，所以在采购阶段没有增值税的核算。
只在销售或视同销售时才核算增值税，才有计税分录。
（3）、⼩规模纳税⼈期末没有专门的增值税结转分录。
⽽⼀般纳税⼈期末是要有结转的，把未交的增值税结转到另外⼀个增值税专门账户。
如果是零申报，就不⽤。
（4）、销售分录（计提分录）借：银⾏存款（应收账款）贷：主营业务收⼊应交税费----应交增值税（5）、下⽉15号前的上缴分录借：应交税费---应交增值税贷：银⾏存款2、⼀般纳税⼈的科⽬设置：（1）应交税费－应交增值税（9个明细）（2）应交税费－未交增值税（3）应交税费－增值税检查调整（4）应交税费－应交增值税：专⽤于为抵扣过进项的固定资产出售（⼆）、“应交增值税”明细科⽬的运⽤应交税费——应交增值税1．“进项税额”专栏，记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
1.1企业购⼊货物或接受应税劳务（指应纳增值税的加⼯，修理，修配劳务）⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
1.2根据国税发[2004]112号⽂件的规定，纳税⼈⽤期末留抵税抵减⽋税时，也是⽤红字冲减进项税。
【例题】某企业2⽉初购买原材料，⽀付不含税价为1000元、增值税额为170元，取得专⽤发票，并通过认证，3⽉15⽇发现10%的材料有问题，现退回销售⽅（已到主管税务机关开具了相应证明，并在当⽇收到退货款现⾦117元）。
『正确答案』那么该企业2⽉初的分录是：借：原材料1000应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银⾏存款1170 3⽉15⽇的分录借：原材料-100 （1000×10%）应交税费－应交增值税（进项税额）-17 （170×10%）借：库存现⾦1172．“已交税⾦”专栏，核算企业预缴本⽉增值税额。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。
做账实操增值税计提和缴纳的账务处理
做账实操-增值税计提和缴纳的账务处理增值税的计提和缴纳流程通常包括以下几个步骤：1.计提增值税.在会计处理中,增值税的计提是通过借记"应交税费一应交增值税（转出未交增值税）"科目,贷记"应交税费--未交增值税"科目来实现的.2.缴纳增值税.在下个月缴纳增值税时,会计分录为借记"应交税费-未交增值税",贷记"银行存款3.计提附加税.附加税包括城市维护建设税、教育费附加撮等,计提时通过借记"税金及附加"科目,贷记"应交税费--城市维护建设税""应交税费--教育费附加"科目∙134.缴纳附加税.缴纳附加税时,会计分录为借记"应交税费-城市维护建设税""应交税费一教育费附加",贷记"银行存款需要注意的是,增值税的计算通常是基于销项税减去进项税的差额,而进项税是指企业购买商品或接受服务时支付的增值税.此外,小规模纳税人在核算时通常不计提进项税和销项税,而是在销售货物时直接按照销售额计算应交增值税.增值税怎么计提和缴纳计提简易计税增值税会计分录怎么做？1.计提简易计税增值税：借:银行存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税（简易计征）2、结转简易计征增值税:借:应交税费-应交增值税（简易计征）贷:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）3、结转未交增值税：借:应交税费一应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费一未交增值税4、缴纳增值税税费：借:应交税费一未交增值税贷:银行存款计提简易计税增值税,然后结转简易计征增值税和未交增值税,最后缴纳增值税税费,应当通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”等科目核算.。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借：应交税金-增值税留抵税额
20
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 20
综上业务本月增值税明细合计如下：
预售款=14100
结转的一般计税销售额=4000
结转的简易计税销售额=10000
销项税额=440
抵减土地款后销项税额=291.35
营改增抵减销项税额=148.65
营改增简易项目=500
进项税额=17+30+220+21.8235+50=338.8235
进项税额=17+1.2+51.5/1.03*0.03+2.03+0.0935=21.8235(万元)； 房地产项目总建设规模=10+15=25(万平方米)； 简易计税项目=10万平方米 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目
建设规模÷房地产项目总建设规模） =21.8235*(10/25)=8.7294(万元)
专用发票并交房，对应土地价款 1500万元；
销项税额=4440/1.11*0.11=440(万元)； 销售收入=4440-440=4000(万元)； 抵减土地款后销项税额=(4440-1500)/1.11*0.11=291.35(万元)； 预缴增值税=(4440-1500)/1.11*0.03=79.46(万元)； 营改增抵减销项税额=440-291.35=148.65(万元)
应交税金-应交增值税-营改增简易项目 500
3、当期收取预收款 111万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票(收 据)但未交房。
销项税额=111/1.11*0.11=11(万元)； 预售收入=111-11=100(万元)； 计提预缴增值税=111/1.11*0.03=3(万元)；，
预售阶段： 借：银行存款 贷：预收账款
一般纳税人(普征)
预提销项税额
待抵扣进项税额
增值税留抵税额
已交税金
应交税金
销项税额 营改增抵减销项税额
应交增值税
进项税额
进项税额转出
减免税款
转出未交增值税
未交增值税
增值税检查调整
购买劳务、货物(采购环节)：
借：库存材料
应交税金-待抵扣进项税额
贷：银行存款
发票认证：
借：应交税金-应交增值税-进项税额
进项税额=30万元； 进项税额转出=30万元
支付款项：
借：开发成本-建安工程费-土建安装 1000
应交税金-待抵扣进项税额
30
贷：银行存款
1030
发票认证：
借：应交税金-应交增值税-进项税额
30
贷：应交税金-待抵扣进项税额
30
进项税额转出：
借：开发成本-建安工程费-土建安装
30
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 30
应交税金-应交增值税-转出未交增值税（销项减去进项减预缴税的差额）
交房当月计提增值税：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-未交增值税
次月缴纳税费时：
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
支付年税控设备维护费：
借：管理费用
(含税价)
贷：银行存款 (含税价)
维护费次月申报减免
借：应交税金-应交增值税-减免税款
结转抵减销项税额(可抵扣的土地款)：
借：应交税金-应交增值税-营改增抵减销项税额
贷：主营业务成本
月底转出未交增值税：
借：应交税金-应交增值税-销项税额
应交税金-应交增值税-进项税额转出
贷：应交税金-应交增值税-进项税额
应交税金-应交增值税-已交税金
应交税金-应交增值税-营改增抵减销项税额
应交税金-应交增值税-减免税款
2220
220 220
7、购进钢筋水泥 117万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额 17万元；支付法 律咨询费 21.2万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额 1.2万元；业务用车 开展经营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5万元，本月购入金杯 小车一辆价格 13.98万元(含税)用于公司营销部接送看房客户，取得增值税专用发 票上注明税额 2.03万元，购入电脑、打印机及扫描仪合计 6435元(含税)，取得增 值税专用发票上注明税额 935元，上述采购活动均用于两个房地产开发项目中。
贷：银行存款
382.46
计提未交增值税：
借：应交税金-应交增值税-进项税额
40%
贷：应交税金-增值税留抵税额 40%
一般纳税人(简征)
预提销项税额
营改增简易项目
应交增值税 应交税金
已交税金 减免税款
转出未交增值税
未交增值税
增值税检查调整
购买劳务、货物(采购环节)：
借：库存材料
贷：银行存款
预售阶段：
借：银行存款
贷：预收账款
月底价税分离：
借：应交税金-预提销项税额 (红字)
111 111
预售款价税分离：
借：应交税金-预提销项税额 -11
贷：预收账款
-11
计提预缴增值税：
借：应交税金-应交增值税-已交税金 3
贷：应交税金-未交增值税
3
4、购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，该项目适用一般计税方法，取得增值税
专用发票，票面金额 100万元，税额 17万元。
进项税额=17(万元)；
管理费用
1.08
固定资产
0.8494
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 8.7294
8、购买税控盘，支付 820元。
支付税控设备维护费：
借：管理费用
820
贷：银行存款 820
维护费次月申报减免：
借：应交税金-应交增值税-减免税金
借：管理费用
820 -820
9、购进办公楼一座，金额 1050万元(含税)，取得增值税专用发票上注明税额 50万元，
4000
应交税金-应交增值税-销项税额 440
结转抵减销项税额(可抵减土地价款)：
借：应交税金-应交增值税-营改增抵减销项税额
贷：主营业务成本
148.65 148.65
2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入 10500万元（含税），开具增 值税普通发票并交房；
销项税额=10500/1.05*0.05=500(万元)； 销售收入=10500-500=10000(万元)； 计提预缴增值税=10500/1.05*0.03=300(万元)
贷：应交税金-待抵扣进项税额
预售阶段：
借：银行存款
贷：预收账款
月底价税分离：
借：应交税金-预提销项税额 (红字)
贷：预收账款
(红字)
月底计提预缴税金：
借：应交税金-应交增值税-已交税金
贷：应交税金-未交增值税
结转收入(交房环节)：
借：预收账款
应交税金-预提销项税额
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
借：管理费用 (红字)
购建不动产：
借：在建工程
固定资产
应交税金-待抵扣进项税额
贷：银行存款
不动产发票认证抵扣时：
借：应交税金-应交增值税-进项税额
贷：应交税金-待抵扣进项税额
计提不动产留抵税项：
借：应交税金-增值税留抵税额 40%
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出 40%
不动产发票开票当日起第 13个月留抵税额予以抵扣时：
借：管理费用 (红字)
案例如下(以下业务取得的增值税专用发票均已认证相符)：
某房地产企业，增值税一般纳税人，同时发生两个房地产开发项目，且项目地跟注册地 均不在同一地区，两个项目的建设规模分别为简易计税项目 10万平方米，一般计税项 目 15万平方米，2016年 5月发生下列业务： 1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入 4440万元（含税），开具增值税
应交税金-应交增值税-减免税款
应交税金-应交增值税-转出未交增值税
交房当月计提增值税：
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-未交增值税
次月缴纳税费时：
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
支付年税控设备维护费：
借：管理费用
(含税价)
贷：银行存款 (含税价)
维护费次月申报减免
借：应交税金-应交增值税-减免税款
预收房款：
借：银行存款 4440
贷：预收账款 4440
预收款价税分Байду номын сангаас：
借：应交税金-预提销项税额 -440
贷：预收账款
-440
计提预缴增值税：
借：应交税金-应交增值税-已交税金 79.46
贷：应交税金-未交增值税
79.46
预收款结转收入：
借：预收账款
4000
应交税金-预提销项税额
440
贷：主营业务收入
河北省关于适用一般计税方法的房地产开发企业增值税专用发票开具及申报问题 《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告 2016年第 23号）第四条第（二）款规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值 税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行 开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发 票。” 由此可见，只有财政部、国家税务总局明确规定“适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全 额开具增值税发票的”，才需要通过新系统差额征税开票功能开具增值税发票。现行政策， 对于房地产开发企业销售额中扣除土地价款，未规定不得全额开具增值税发票。因此适用一 般计税方法的增值税一般纳税人，可以全额开具增值税专用发票。 例如：A房地产公司将一栋楼价税合计 1000万元销售给 M 公司，并开具增值税专用发票， 经过计算这栋楼对应的土地成本为 300万元。第一步，计算销项税额。销项税额等于 1000÷ （1+11%）×11%=99.1万元；第二步，计算销售额。销售额等于 1000-99.1=900.9万元； 第三步，按照上述销售额和销项税额的数据开具增值税专用发票。M 公司取得增值税专用 发票后，可以抵扣进项税额 99.1万元；第四步，在《增值税纳税申报表附列资料（一）》第 14列“销项（应纳）税额”，填报（1000-300）÷（1+11%）×11%=69.37万元；第五步，A 公司在《增值税申报表》主表第 1行“按适用税率计税销售额”中，填报销售额 900.9万元， 并将《增值税纳税申报表附列资料（一）》第 14列“销项（应纳）税额”69.37万元，填报在 《增值税纳税申报表》主表第 11行“销项税额”栏次中。