纪委如何有效的进行查帐
纪委如何有效的进行查帐查帐的方法多种多样，从不同角度，可以对查帐方法做不同的分类。
这里首先介绍5种常用的财务检查式的基本方法。
1、顺查法：是根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法。
即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。
首先以原始凭证为依据，核对并检查记帐凭证，根据记帐凭证核对检查日记帐、总分类帐、明细分类帐，最后以帐簿来核对会计报表。
检查程序为凭证→帐簿→报表。
一般在内部控制制度不健全，帐实不符的单位，可以通过此种方法，将问题一点点查出来。
但是，采用顺查法必须对每张凭证、每本帐簿都逐一审查，费时费力，难以抓住重点。
只能适用于业务量少的小型企事业和行政单位。
2、逆查法。
是指按会计业务处理程序的相反方向检查的一种方法。
它是从检查会计报表开始，对可疑帐项和重要项目逐项核对总分类帐、明细分类帐和日记帐，并有目的地审查记帐凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。
这种方法简捷省力，易于尽快发现问题，适用于已掌握一定问题线索的或业务量大的单位的查账，对查账人员的个人经验要求更高。
3、详查法。
是指查帐人员对查帐期间的全部凭证、帐薄、报表及其他经济活动进行全面审查。
详查法既要对凭证、帐簿、报表审查，又要审查有关的经济资料（营业执照、合同协议等）并加以分析，所以审查的内容全面，结论和评价准确、科学，但工作业务量大，适用于经济业务较少，会计核算简单或者是为了揭露重大问题而进行的专案审查。
4、抽查法。
是指查帐人员在查帐期间从全部凭证、帐簿、报表等有关资料中，抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查方法。
由于查帐人员在查帐之前，对被审查单位会计的薄弱环节并不了解，因此，抽查时往往具有很大的随意性，因此审查的结论和评价准确性较差，但随着查帐人员实践经验的不断积累和判断能力的提高，查帐人员可以事先进行周密地准备，有的放矢地进行抽查。
抽查法的长处是比较节省时间和人力。
5、核对法。
是指通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据进行核对，确定其内容是否一致，计算是否准确的一种方法。
具体可分为原始凭证和记帐凭证的核对、凭证与帐簿的核对、总帐与明细分类帐的核对、总帐与会计报表间的核对。
另外，还有鉴定法、审阅法、分析法、查询法、比较法、盘存法及计算机审查法等。
这些方法都不是孤立的，在实际工作中应根据需要配合使用，并不断创新。
针对经济案件中不断更新的作案手段，必须不断研究和探索新的对策，总结和推广新的方法。
重点账户（科目）检查法为完成案件任务需要的查账一般都有具体的目标，查账之前就要进行周密的研究和计划，根据需要选择查账的方向，可以锁定几个重点账户为突破点，同时要做好记录，提取固定证据，防止产生销毁、涂改、补充相关帐据的问题。
（一）检查资金帐户资金帐户通常包括银行存款、现金、有价证券和其他货币资金等，贪污、挪用公款的最终是侵占了资金的所有权或部分使用权，那么，我们在查办此类案件时，首先要对资金帐户展开清查，从中发现疑点，排查问题。
1、银行存款的检查。
在实践中发现有些单位银行存款帐混乱，甚至在多家银行开户。
帐务处理时，有错记帐户、串记帐户、相互调帐等不正常现象，类似此类情况应重点检查。
一是，银行存款日记帐(明细帐)余额与银行存款总帐余额进行核对，看帐帐是否相符，银行存款明细帐与会计记帐凭证进行核对，看记帐是否相符，会计记帐凭证与原始凭证进行核对，看证证是否相符，可从中发现错误记帐的疑点。
二是，通过银行存款日记帐的发生额与银行对帐单进行逐一核对。
看是否有错记、漏记串户问题;看是否有未达帐项，若有应查明末达帐项的资金去向，可从中发现问题疑点。
其三，是对从银行提取的大额现金是否入帐，用途是否合理，从中发现是否被截留或挪用;对银行转帐、汇款进行核对，看对方单位与本单位是否有正常的经济业务往来，从中发现挪用公款的行为。
2、现金帐户的检查。
检查现金帐户，主要就是对出纳人员保管的库存现金进行突然检查办法，将现金实物进行盘查。
也就是我们说的点库。
要检查现金帐与总账是否相符，现金余额是否超标准，是否有白条顶库存现象，是否有涨库或亏库（现金长款短款）现象等，并查明原因，特别是对压库存里的没处理的条子要逐个检查分析，为什么没有处理，顶现金的白条子都是什么条子。
突击检查现金是检查"小金库"的最好办法，但事先不能走漏风声，要有财务经验的人参加，如果一个单位的资金在不同地方不同人手管理，要同时进行检查，参加的工作人员要够用，事先要与相关领导沟通好，防止业务人员不配合或其他不可预测的问题发生。
3、有价证券的检查。
有价证券多为单位购买的国库券、债券、购物券等，有价证券到期后要返还本金及支付利息。
由于其期限较长，容易失去监督，经手保管的人到期兑付后，容易发生挪用的行为。
4、其他货币资金的检查。
其他货币资金指单位从银行存款或现金帐户中把款项转入"其他货币资金"帐户进行核算的资金。
例如，单位到外地采购物资，把钱汇往外地银行专户存入，用于支付货款。
若发现有长期末结算的货币资金，要引起重视，查明原因，是否存在挪用公款的行为。
（二）检查往来帐户往来帐户是单位在发生经济业务往来时，相互之间发生的预付、预收、多付、末付、少付的货币资金，在财务会计核算中的科目主要以"应付货款"、"其他应付款"、"应收货款"、"其他应收款"、"预付款"、"预收款"等表现形式。
有些单位财务管理混乱，利用往来帐户进行贪污、挪用公款案件时有发生，其手段具有专业性、隐密性，在检查此类帐户时，应注意从以下凡万面如手:1、应付货款、其他应付款、预收款的检查。
有些单位财务人员将单位收入款虚列"应付"、"预收"款项的帐目。
日后把此款付出进行贪污。
另一方面有的在核销费用时不直接支付，把应付的资金挂到此类账户上，待日后方便时再提款，这就要核对这笔核销的费用是否合理。
2、应收货款、其他应收款和预付款的检查。
对此类帐户进行审查时，对那些大额的长期挂帐末还的款项要进行重点审查，看对方与本单位是否有经济业务往来，是否有利用职务之便借用公款现象。
也防止有些人员为了挪用公款假借他单位(人)之名，虚列"应收款"以达到掩盖其使用公款的目的。
也有业务人员收回货款不交财务或者先挪用后交财务之现象经常发生。
进一调查就需要核对响应的业务是否有问题，找对方对账。
3、坏帐准备的检查。
坏帐准备是企业按应收帐款余额计提一定比例的坏帐准备金。
如:房地产开发企业为1%;外商投资企业不超过3‰;对外经济合作企业为2%;其它企业为3‰,对《企业财务通则》中规定“因债务人逾期末履行偿债义务超过三年，仍然不能收回的应收款，可以确认为坏帐损失”。
而对什么情况下为“不能收回的应收帐款”没有详尽具体的规定。
这项主要用于企业。
4、上下级拨款、缴款的检查。
在目前实行财政集中支付的体制下，这方面的问题今后较少了。
（三）检查收入帐户单位的收入分为主营业务收入和其他业务收入，第一、从票据入手掌握收入发票、收款收据的票据管理领用情况;检查使用情况，发现存根联中作废的发票、收款收据的一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有被涂改、缺号等情况；第二、从收入项目入手，要调查了解单位除主营业务收入以外，是否还有出租收入、商品升溢收入、包装物变价收入、资产处置收入、赔偿损失收入等。
（四）、检查费用账户行政事业单位包括目前的农村集体经济组织，都是以花钱为主的核算单位，很多违纪资金都是通过费用报销方式完成的，费用支出明细帐一般都是多栏式账户，也叫多栏账，即按时间顺序记账，又同时要分记支出的细目，这样我们就要首先看它的逐笔支出，同时看每一细目的累计发生额度，与其实际业务对照分析，看支出的合理性。
对感觉有异议的细目，要分笔核实票据，查票据的真实性。
通过查账发现问题的方法调查能否顺利进行，实现既定目标，调查人员不但要掌握并熟练运用各种查帐方法，更重要的是能否发现问题，找出疑点。
根据会计检查工作的实践经验，这里列举以下6种发现问题的方法：1、从异常数字中发现问题。
每一项经济业务在一定时期内都有一个正常的变动范围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
（1）、从数字值的大小变化发现问题。
首先要把握经济业务本身量的界限，比如某企业当月的管理费超过上月的一倍或数倍，就是奇异数字，需要进一步调查，以便弄清疑点。
（2）、从数字的正负方向发现问题。
首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。
如资产帐户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记帐中用红字表示），便是奇异数字，需进一步详细查明。
（3）、从数字的精确度发现问题。
会计核算的数字一般比财务计划的数字要精确。
在会计核算中，该精确的不精确，不该精确的而精确到脱离实际的程度，均是奇异数字。
比如，单位买一批煤，一张发票10000元，散货买卖一般很难出现这样精确的数字，是不是虚假发票？要多提一个问号。
（4）、从数字与单位实际业务不相符发现问题。
会计数字都是反映单位业务情况的，会计数字中有明显与单位实际情况不符的就应该提个问号。
比如，一个小单位有一台公用轿车，但发现在费用报销中全年交通费发生20万元，其中汽油就买了15吨。
2、从异常购销单位与往来单位发现问题。
单位之间的经济联系广泛、复杂，有购销业务关系，也有其他往来关系。
但就某一类经济业务而言，其业务是相对稳定的。
如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。
（1）、从业务范围发现奇异购销单位。
任何一个经济实体，都有一定的业务范围。
如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应作为疑点进一步查证。
比如，一个个体农药化肥商店，开具了一份出售赤眼蜂卡的正规发票，我们就要想，对吗？（2）、从购销单位与货款结算单位的矛盾发现奇异购销单位。
在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。
如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。
（3）、从往来结算的期限长短发现奇异往来单位。
一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。
如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂帐数额又较大，就应引起注意，需进一步查明是否虚列帐户，是否呆帐。
（4）、从关联单位和关联人员的往来中发现问题。
调查一个单位要了解这个单位的内部情况，包括业务情况、人员情况、效益情况、资金情况等，也要了解这个单位的社会联系情况，对关联单位和关联人之间的经济往来要体别注意。
在侦查中简单查账的方法之研讨
在侦查中简单查账的方法之研讨随着社会经济日益发展，企业组织的规模和复杂性越来越大，在企业内部管理中，出现了越来越多的财务问题。
为保障企业健康稳定发展，侦查部门不断加强对企业财务的监管和查处。
而在侦查中，简单查账就是一种很重要的方法。
首先，简单查账是一种主要依赖于财务报表和账户数据的方法，尤其是会计账簿。
这种方法通常用于查找财务犯罪和欺诈行为等。
其基本目的是通过对账目进行系统调查和分析，找出不正常的财务行为，揭示隐藏在会计制度背后的问题。
主要手段包括查收支明细表、总账、明细账和现金日记账等报表。
通过对这些报表进行系统分析，可以有效地找出财务问题，发现不合规的账目，甚至可以追溯到交易发生的时间、地点、金额和交易对象等细节。
因此，简单查账是财务侦查的重要手段之一。
其次，简单查账还可以帮助企业提高财务管理水平和财务透明度。
通过对账目进行几何分析和内部巡视，可以及时地找出财务问题，进而采取相应措施，防止财务风险并提高财务合规性。
此外，简单查账还可以鼓励企业推行更加透明的财务制度，促进企业的长远发展。
当企业发现财务问题时，不仅要及时做好处理，还要对问题原因和责任进行深入思考，以便加强内部检查和管理，避免财务风险和透明度问题的发生。
然而，要实现简单查账的效果，需要制定一套有效的方法和标准。
首先，在简单查账前，必须确保所有相关财务数据的完整性和准确性。
其次，在查账过程中，需要精心地制定审计方案，包括计划审计时间、审计对象、审计范围和审计方法等。
同时，由于会计报表极其复杂，审计人员必须具有专业技能和实践经验，才能对账目进行准确和全面的分析和解读。
最后，查账过程中需要严格遵守相关法律、法规和财务制度，以保证审计工作的合法性和合规性，同时确保相关信息的保密。
总之，简单查账是财务查处工作中的重要手段之一，它不仅能有效地查出财务违规行为，而且可以促进企业的财务管理水平和透明度。
但是，在实践中，要注意方法和标准的制定和执行，以达到审计的准确性和审慎性。
浅谈反贪办案的几种查账技巧
浅谈反贪办案的几种查账技巧作者：郭鑫王玫蓉来源：《职工法律天地·下半月》2014年第08期查账是反贪办案中发现犯罪、证实犯罪和扩大战果的重要手段。
随着职务犯罪的隐蔽化、智能化、多样化，常规的查账方法已经不能适应新的办案要求，这里我结合自己的办案实践，浅谈以下几种反贪查账技巧：一、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧在一些财务制度不健全的单位，通常是开票、收款、保管同属于一人。
这些人作案时有的是通过开发票，变相提高单价，从中吃回扣或多报销费用后占为己有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。
针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。
四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。
五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
二、虚报冒领费用开支的查账技巧这类案件的作案手段主要是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。
对此应从以下几个方面组织调查：一是要审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。
三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。
四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
三、对开假单据报销的查账技巧这种作案手段大都是直接经管财务的人员，他们在作案时以开假单据的形式，一种是到税务机关开具发票，另一种是使用未经有关部门允许而印制的非法票据或者打白条。
经济犯罪案件中的查账技巧
经济犯罪案件中的查账技巧经济犯罪案件中的查账技巧是指在调查、审计和侦查经济犯罪案件过程中，有效运用会计核算和财务审计的手段，对涉嫌犯罪的个人或组织进行账目核实和审查，发现并收集相关证据以支持调查和起诉。
对于经济犯罪的查账工作，需要依靠专业的会计人员和财务专家，运用一些查账技巧来保证案件的调查能够更加全面准确。
下面将介绍几种常用的经济犯罪案件中的查账技巧。
一、审查财务报表和账目审查财务报表和账目是经济犯罪案件查账的基本环节。
会计人员和财务专家需要逐条审查涉嫌犯罪个人或组织的财务报表和账目，发现其中可能存在的问题和异常。
审查财务报表和账目时需要注意核实各笔收支是否真实、准确，并对账目中的数据进行比对和核实。
此外，还需要关注潜在的风险点，比如大额交易、虚增利润等，以及会计准则的合规性。
二、追踪资金流向在调查经济犯罪案件时，追踪资金流向是一项重要的查账技巧。
通过查看银行账户、资金流水和相关交易记录，可以了解资金的流向和去向，发现是否有违规操作或资金流转异常的情况。
追踪资金流向需要仔细分析账户之间的资金转移，沿着每一笔资金流动的路径进行追踪，找到关键节点和关联的账户，以揭示经济犯罪嫌疑人的操作手法和逃避追责的路径。
三、确定账目和凭证的真实性经济犯罪案件中，嫌疑人会往往采用伪造和篡改账目和凭证的手段来掩盖犯罪行为。
因此，确定账目和凭证的真实性是非常重要的一项查账技巧。
专业人员需要对账目和凭证进行详细的审查，检查其是否符合会计准则和规范，比对相关票据和收据的真实性，并通过比对银行对账单等外部凭证来核实账目和凭证的真实性。
四、数据分析和数据挖掘经济犯罪案件中，大量的数据和信息需要整理和分析，而数据分析和数据挖掘可以提供有用的线索和证据。
通过对账目数据、交易记录和资金流水等数据的分析，可以发现异常情况、不合理交易和潜在的风险点。
数据分析和数据挖掘可以帮助查账人员更快速、准确地发现问题，提高查账的效率和效果。
五、合规性审查在经济犯罪案件中，查账人员还需要对相关主体的业务活动和会计准则的合规性进行审查。
银行纪检监察工作的正确方法和步骤总结
银行纪检监察工作的正确方法和步骤总结2023 年，随着金融行业的不断发展，银行纪检监察工作也变得越来越重要。
银行作为金融业最重要的组成部分，必须保持良好的经营和管理，确保金融系统的正常运行。
因此，银行纪检监察工作的正确方法和步骤对于银行的健康发展至关重要。
一、纪检监察工作的重要性银行作为金融业的龙头企业，对于整个社会和经济发展起到至关重要的作用。
银行纪检监察工作是保障银行运营和管理的主要手段之一。
该工作主要集中在监督银行工作中可能存在的违规行为和不正当行为，以保证银行经营的合法性和透明度。
这对于提高金融业的整体运作水平、防止经济风险的发生和保障社会公共利益等方面都具有非常重要的作用。
二、银行纪检监察工作的正确方法和步骤1.建立规范性制度首先是建立规范性制度。
制度是规范行为的重要手段，银行纪检监察工作也需要在此基础上进行。
银行纪检监察工作需要明确工作流程，制定操作规程和评价标准，确保工作可以规范有序地进行。
此外，还需要注重制度的完善和修订，随着经济形势和社会需求的变化，对纪检监察工作的规范性制度也需要随之完善和改进。
2.建立有效的监督机制其次是建立有效的监督机制。
建立有效的监督机制可以确保纪检监察工作的准确性和可靠性，也可以有效地改变银行内部的不良风气和管理问题。
监督的领域应该涵盖银行的各方面工作，如员工业绩管理、客户服务、运营和财务管理等。
同时，也应该建立相应的反馈机制，对于发现的问题及时作出处理和整改。
3.对违规行为进行严肃处理银行纪检监察工作的最终目的是要保证银行运营的正常有序。
在工作过程中，发现的不良行为和违规行为应该及时处理，并依法进行相应的处罚。
处理的力度和效果必须严格评估和执行，以维护银行系统的公正公开和透明度。
4.采用科技手段完善纪检监察工作随着科技的发展，各种先进的技术手段也被广泛应用于银行纪检监察工作中。
如大数据、人工智能等技术可以有效地深度挖掘银行内部的问题，为纪检监察工作提供更加有力的支持。
反贪查账技巧
论反贪查账的技巧2012-02-21 11:06 【大中小】【我要纠错】【关键词】反贪查账;技巧【写作年份】2010年【正文】检察机关在自行侦查贪污、私分国有资产、挪用公款等职务犯罪案件时,查账是发现犯罪、证实犯罪和扩大战果的重要手段。
然而,一个单位尤其是大型国有企业的财务会计资料浩如烟海,且许多舞弊是精心策划的结果,故应充分运用查账技巧,才能保证查账的效率和效果。
笔者运用审计知识,结合查办贪利性职务犯罪案件的实践,从三个方面对查账技巧加以探讨,以供同仁们参考。
[1]一、会计资料审阅技巧会计资料审阅法是一种单纯审查会计资料的方法,也是一种最基础的查账方法。
由于这种方法不涉及检查实物、询问有关单位和人员等程序,具有成本低、效率高和易于保密的特点,在反贪查账中得到广泛运用。
在运用会计资料审阅法时,应当注意掌握以下三项技巧:(1)正确运用顺查逆查法审计实务中,根据查账的路径不同,可以分为顺查法和逆查法两种方法。
所谓顺查法,指从凭证到账簿再到报表,进行正向审查的方法。
所谓逆查法,指从报表到账簿再到凭证,进行逆向审查的方法。
下面以材料采购为例对顺查法和逆查法进行深入说明。
材料采购的业务流程和账务处理流程一般为:生产部门提出采购要求并填写请购单,采购部门根据请购单编制订购单并负责采购,验收部门验收供应商发来的材料并编制验收单,应付凭单部门根据定购单,验收单和发票编制付款凭证,会计部门根据应付凭证和有关单证编制记账凭证和登记账簿(包括明细账和总账),会计部门将账簿记录汇总与调整后纳入报表。
采取顺查法审查时,检查验收单连续编号的完整性,从验收单追查到采纳明细账,审查所有验收入库的材料是否均记入采购明细账;检查卖方发票连续编号的完整性,从发票追查到采纳明细账,审查所有已开发票的材料是否均记入采购明细账;再从明细账追查到报表,审查所有明细账是否纳入报表。
顺查适合完整性认定,看己经发生的业务是否均已记录在账簿和报表中,有无遗漏,主要用于检查资产和负债的低估。
纪检查账技术ppt课件
会计基础知识 经济案件的查账方法及技巧 发票相关知识讲解
1
会计基础知识
一、会计的职能：会计核算、会计监督
二、行政事业单位会计核算五要素：
资产。现金、银行存款、应收及预付款项、 固定资产、无形资产等。
负债。应缴财政款、应缴税费、应付及暂存 款项、长期应付款等。
净资产。事业基金、固定基金、专用基金、
④人民币大写金额与小写金额不符，大写金额为 11650元，而小写金额为11658元；
⑤ “公司负责人审批意见”栏内没有领导审批签 名；
⑥小写金额前的“1”字比较粗大，大写金额前的 13
核对法
核对法是将两种或两种以上相互关联的会计资料 进行交叉核对，以验证其内容是否一致、计算是 否正确的一种方法。
31日止，与本公司往来的账项在下表中列示：
项目
贵公司欠
欠贵公司
若款项已在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼。
18
异常分析法
(1)增减异常 (2)金额异常 (3)方向异常 (4)时间异常 (5)单位异常 (6)往来科目异常 (7)票据异常 (8)编号异常 (10)开支规律异常 (9)报账手续异常
查账人员2007年8月26日在审阅北京市中环
电器公司6月份的原始凭证时发现一张借支单有
疑点，请你先仔细看一下，想一想，记录并分析
疑点。
借支单
借款部门
2007 年6 月21 日
业务科
职别
业务 员
出差人姓 名
张大宏
借款事由
参加市工贸系统工作经验交流会差旅费
借款金额人民币 (大写): 部门负责人审批意 见：
结余等。
2
《关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验》
《关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验》罪行为，能否突破案件的关键，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败。
为此，笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案实践谈些浅显的看法，以期抛砖引玉。
（一）对虚支虚报的调查取证在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员中。
他们为了骗取公共财物，往往采用伪造凭证、使用作废的凭证进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。
对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账：一是审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。
二是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。
如某电力公司副总经理王某贪污案，王某利用职务之便，虚列招待费、虚支维修费合计5万元，据为已有，又在购买原材料及修建库房过程中受贿3万元。
该案就是通过审查报销的票据侦破的。
三是注意审查款项支出的流向和形式，是否人为从中作弊。
如某市场中心主任俞某某贪污案，俞某某利用职务之便，指使下属为其从某金属装潢厂虚开两张合计金额67000余元的安装、维修发票，并伪造了两份工程预（决）算书及资金使用审批表，由自己审批后报账，将上述款项打入其个人长城卡，据为己有。
四是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。
如在侦破童某某受贿犯罪证据的过程中，侦查人员提取到一份总金额为12万余的发票及采购microsoftwindow标准版10套、microsoftsqlserver标准版3套的购销合同，经分析认为，在同一时间段内，一般不需要这么多正版软件，在与软件鉴收单上的签名人逐一核对后，最终查明童某某与张某某密谋，采用少购货多付款的欺骗手段，将虚增货款48000余元贪污的犯罪事实。
关于贪污贿赂案查帐取证技巧经验
贪污贿赂犯罪案件中的账务证据属于书证的范畴，是证实该类犯罪案件的物质载体，承担着揭露犯罪、证实犯罪的功能。
贪污贿赂犯罪案件中的查账则是获取贪污贿赂案件证据、揭露和证实犯罪的重要手段和主要方法。
它是一种特殊形式的查账，主要是收集可能构成犯罪的事实和证据，为贪污贿赂犯罪案件的侦查提供导向作用。
它既是能否立案、迫使犯罪嫌疑人交待犯罪行为，能否突破案件的关键，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，在很大程度上决定着侦查工作的成败。
为此，笔者就常见的贪污贿赂案查账取证方法，结合办案实践谈些浅显的看法，以期抛砖引玉。
（一）对虚支虚报的调查取证在侦查实践中，采取虚报冒领手段进行贪污的案件，大都发生在直接经手管理财物的人员中。
他们为了骗取公共财物，往往采用伪造凭证、使用作废的凭证进行报销，或者勾结他人开具假单据、虚增数量进行虚列、虚支的手法共同贪污。
对该类贪污行为，在侦查中应采取以下方法进行查账：一是审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有无收款人的姓名或印章。
二是审查所报销的票据与费用支出的关系，看费用支出是经常性还是偶然性的，是否正常支出，有无反常现象。
如某电力公司副总经理王某贪污案，王某利用职务之便，虚列招待费、虚支维修费合计5万元，据为已有，又在购买原材料及修建库房过程中受贿3万元。
该案就是通过审查报销的票据侦破的。
三是注意审查款项支出的流向和形式，是否人为从中作弊。
如某市场中心主任俞某某贪污案，俞某某利用职务之便，指使下属为其从某金属装潢厂虚开两张合计金额67000余元的安装、维修发票，并伪造了两份工程预（决）算书及资金使用审批表，由自己审批后报账，将上述款项打入其个人长城卡，据为己有。
四是将支付货款与所购货物进行核对，从货物数量上综合判断收支的真实性，然后从账目中审查出的疑点着手，与领款人或单位核对，获取有无虚报的依据。
如在侦破童某某受贿犯罪证据的过程中，侦查人员提取到一份总金额为12万余的发票及采购microsoftwindow标准版10套、microsoftsqlserver标准版3套的购销合同，经分析认为，在同一时间段内，一般不需要这么多正版软件，在与软件鉴收单上的签名人逐一核对后，最终查明童某某与张某某密谋，采用少购货多付款的欺骗手段，将虚增货款48000余元贪污的犯罪事实。
对贪污案件如何查帐
对贪污案件如何查帐查帐是检察机关在侦查贪污贿赂案件中，揭露犯罪、证实犯罪、收集犯罪证据的重要手段，也是一项专业技术性强，工作量大而复杂的工作，应当重视。
在这里，我们谈一下常规的查帐方法。
1、应如何进行调查？一般说，重复报销贪污，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。
这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。
他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
对采取这种手段进行贪污犯罪的，在组织查帐时应注意，从以下几个方面入手：一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的；二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查；三是帐据核对，查验是否重复报销，例如某乡工作人员李某，在负责乡总务帐期间，将一笔印刷费5200元在总务帐报销正联，查财政帐发现报销的是副联，经核对才发现是重复报销。
2、对多收少记和收款不上交者应如何进行调查？从侦查实践看，这类作案手段多发生在商业、物资、供销、粮食系统，近几年金融系统也时有发生。
作案的手段大都是那些直接经手管理财物的人员。
例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。
这些作案成员有的是开票时提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不上帐，情况比较复杂。
针对这种贪污手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向；二是笔数、金额相核对，挤差额追去向；三是从人与人之间收集人证与其他资料相核对；四是帐实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
例如某公司仓库保管员王某，在任职期间销售商品收款不上交，把应交给会计的记帐联混入数量较大的凭证中，到会计处偷盖印鉴，然后混入上交。
会计在清理帐目过程中对不住帐，为此进行追查，核对双方保管的单据，发现王某有6张票据7000余元没有会计开据的收款凭证，只交有报帐联。
贪污贿赂犯罪的查账方法与技巧
贪污贿赂犯罪的查账方法与技巧查账是监察机关突破案件的重要手段，对于贪污贿赂等职务犯罪案件，查账往往是突破此类犯罪的关键环节。
查账过程中，怎样从各种会计账证中发现和获取能证实犯罪的线索和证据呢？从历年来参与查办案件的过程中，总结了一些查账的方法与技巧。
与大家共同探讨。
一、查帐中的具体方法1、顺查法与逆查法有机结合。
一般情况下，检查账目时应先用逆查法，对反映全面、综合情况的会计报表进行检查，抓住可能存在假帐的重点环节，然后根据重点环节确定需要检查的会计帐簿及凭证，并对其进行详细审查和检查。
审阅和检查会计帐簿时，如要证实某记录是否存在弄虚作假，可运用顺查法，将该记录与帐簿或报表中的记录进行核对，检查其是否相符。
当然，查账时顺查、逆查应相互结合，在两者的灵活运用中及时准确的捕捉疑点。
比如，在查证某贪污案中，在对国有企业改制时的应付帐款明细帐核对时，就发现上一年度的结转下年数与下一年度的上年结转数不符，经调查核实，被调查人利用虚增应付帐款方法贪污国有资产的事实浮出水面。
2、详查法与抽查法的灵活运用。
查账时，应将详查法与抽查法有机的结合起来运用。
在审帐前，应先了解被查单位的情况。
如果被查单位内部监管制度较健全，核算记录比较完善，检查开始时应先运用抽查法确定或判断假帐账存在的重点环节，结合初查计划确定有针对性的重点，再对重点环节的会计资料及其所反映的经济活动进行详细检查，并以审查结果推断整个检查范围的情况；必要时可以扩大抽查范围直至进行详细检查。
如果被查单位经济业务量不多，会计核算简单，查帐时应从详查开始，但应注意在详查前确定会计资料及其所反映经济活动的范围。
3、核对法。
核对法是将两种以上的会计资料相互或交叉对照，检查其内容是否一致。
包括证证核对、账证核对、账表核对、表表核对、“面账“与“暗账”核对，核对法是最关键的查帐方法，对还原贪污贿赂犯罪案件事实，往往能出奇制胜。
如2017年在查办某村陈某、井某挪用公款案时，井某作为本村会计，在正规账证之外，还保存有一本会计记录本，记录村干部村集体套用、截留集体款项，私自支出、收支白条下账等情况，通过核对正规账证与此记录本证，许多在账证上造假、不合理的地方都暴露于调查人员面前，最终从中发现了陈某和井某挪用公款的事实。