丹麦的税收体系详细讲解
丹麦税制简介
丹麦税制简介丹麦是著名的高收入、高税收、高消费和高福利国家。
税收不仅保证了整个国家机器运转，同时也有效支撑了其福利制度。
一、税收收入构成：根据丹麦政府部门估计，2007年丹麦税收收入将达到8120亿丹麦克朗。
（一）个人所得税约52%的税收收入来自于所得税。
这一部分是针对工资薪金所得、利息收入、分成所征的税以及财产价值税和劳动力市场贡献。
所得税是丹麦税收收入的主要部分，这部分税主要来自于对于个人收入所征的税（41%左右），财产税和劳动力市场贡献占11%以上。
（二）增值税在丹麦，增值税被计算为消费税的一种。
丹麦绝大多数商品都需要缴纳增值税，只有部分商品和服务不需要缴纳，包括报纸、临床医学以及银行服务。
但是这些公司需要缴纳薪金税，这种税是基于总的薪金支付而征收的税。
消费税占全部税收收入的22%左右。
（三）企业所得税公司缴纳的所得税比个人所得税所占比例要低，大约占全部税收收入的7%。
丹麦公司所得税的水平略高于欧洲总体水平，但近些年已经有了大幅度下降（从50%下降到28%）。
丹麦人认为，较高的企业所得税降低了公司的投资回报，因此从长期来看会影响公司到丹麦的投资，进而影响到丹麦雇员的收入。
从这个意义上说，企业所得税是对工人征收的税，而不是对资本征税。
（四）税收负担所谓税收负担是指一个国家的税收收入占国内生产总值(GDP)的比重。
2005年的税收负担为49.6%，2006年为48%，预计2007年这个数字将为47.2%。
尽管近些年来丹麦的税收负担不断下降，但与其它国家相比，这个比例仍然非常高。
二、税款的使用丹麦税收收入被应用于丹麦社会的不同领域，例如养老金、家庭收入补偿、公共设施（学校、医院、警察）等。
公共部门的支出是非常巨大的，以幼儿园为例，费用包括租金、供热、清洁、食品、家具、玩具、教育及其他辅助设施。
幼儿园的儿童年平均费用为62000丹麦克朗。
孩子的父母一般只负担花费的一部分，具体比例依其收入确定。
但是，他们支付的数量总是低于总量的三分之一。
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浅析丹麦的国家福利体制据丹麦统计局公布的最新数据，国家税收约72%用以支持各项福利建设，包括政府养老金、老弱公民补助、失业救济、教育科研及医疗保健等。
这是一篇丹麦的国家福利体制，接下来让我们一起来看看吧~ 丹麦国家福利介绍 1 丹麦国家福利体制享有较高声誉的原因 1.1 齐全的项目和覆盖面 丹麦整个社会保障体系由养老保险、残疾人保险、失业保险、疾病保险、工伤保险、生育保险、家庭津贴、社会救济等项目组成。
可以说，从妇女怀孕、生产，到其孩子的抚养、教育，再到其孩子的就业直至年老死亡，每一个环节均有相应的保障项目或措施。
从保障对象来看，只要是丹麦的永久居民，不分性别、年龄、种族和宗教信仰，也不论工作能力、贡献大小、家庭背景和社会地位，均能平等地享受社会保障的权利。
其社会保障网之精密，确实为许多国家所不及。
1.2 丹麦的社会保障制度是一种主要由政府税收推动的、近乎免费提供高水平保障待遇的再分配机制。
丹麦社会保障分配水平之高也可以通过社会保障具体项目的优厚待遇体现出来。
下面是一些数据： 根据1995年的数字，一个失业三个月者获取失业保险津贴后可支配收入与就业者可支配收入相比，仅减少8.3%;分娩的妇女在正常生育情况下，其获取生育保险津贴后的可支配收入仅比正常就业者可支配收入少2.7%;患病职工领取相应保险待遇后可支配收入与正常就业者可支配收入基本持平;因工负伤并致残者，在其获取工伤保险津贴和残疾人保险津贴后的可支配收入比正常就业者可支配收入高出25%;有一、二、三个孩子(年龄在18周岁以下)的家庭在领取家庭津贴后的可支配收入分别比没有18周岁以下孩子家庭的可支配收入增加4.2%、8.4%和13.1%;任何一位丹麦居民均可免费接受各类教育，其中在校大学生每人每月还可从政府那里获得3000多克郎的生活费津贴;等等。
2 丹麦国家概况 2.1 人口面积、地理位置 丹麦王国位于欧洲北部。
南同德国接壤，西濒北海，北与挪威、瑞典隔海相望。
丹麦的福利制度
我所了解的丹麦——侧重于福利制度的分析丹麦的社会福利覆盖所有在丹麦居住的人，不分国籍，只要在丹麦的领土上，就享受他们的各种福利。
丹麦的福利建设起步早，覆盖面广，在国际上享有很高的声誉。
丹麦优越的福利政策建立在高税收基础之上，几乎所有的社会福利都来自直接或间接的税收。
根据收入高低，纳税数额有所不同，企业税相当高。
据丹麦统计局公布的最新数据，国家税收约７２％用以支持各项福利建设，包括政府养老金、老弱公民补助、失业救济、教育科研及医疗保健等。
纳税公民可享受各种福利待遇。
丹麦的社会福利体系主要包括养老金、失业救济、医疗保健、孕产期福利、儿童及青少年福利等。
养老保险制度是丹麦福利政策的核心，其宗旨是让所有丹麦公民在退休后生活有保障。
丹麦公民年满６５岁即开始领取政府养老金。
按照这个国家今年最新公布的养老金计算标准，最低的基本养老金税前每月为５５５２克朗（约合１０６３美元），根据个人的实际情况，如婚姻、退休前的工作等状况的不同而有所浮动。
如加上房屋、交通费用等方面的补助，基本养老金税前可达约１.１万克朗（约合２１０６美元）。
丹麦养老社会保障职责划分明确。
中央政府负责制定这方面的政策、标准和计划，大多数职责下放给地方政府承担。
地方政府有权进行具体的福利立法，实施社会政策，以有效减轻中央政府的负担。
在失业救济方面，同欧洲其他国家相比，丹麦失业率一直较低，但该国却是全球失业津贴最高的国家。
拿到失业津贴的前提是，雇员必须成为政府认可的失业基金组织会员的时间至少有一年。
据丹麦在２０１０年５月提出的财政改革方案，在过去３年里工作了５２周的失业者，就能够在接下来的２年里领取相当于其过去平均收入９０％的失业津贴。
丹麦政府鼓励失业者积极再就业，政府就业中心针对每个失业者的具体情况制定相应的培训和再就业计划，帮助和督促其尽快返回劳动力市场，并提供空缺职位信息。
丹麦的医疗保健体系主要由初级医疗保健和医院两部分组成。
前者主要包括普通开业医生、专科门诊及市政府雇用的家庭护士等，其服务点多，覆盖面广，旨在为居民提供就近医疗。
丹麦福利制度概述
三、丹麦社会福利制度的现状及特点 1．体系健全，涵盖面宽 ．体系健全， 以人为本”的高福利社会保障制度涵盖了生育、工伤、失业、 “以人为本”的高福利社会保障制度涵盖了生育、工伤、失业、养 老等全部领域。其体系包括预防性社会福利和健康、 老等全部领域。其体系包括预防性社会福利和健康、社区服务和 救济、劳动失业保险三大部分。 救济、劳动失业保险三大部分。 2．社会保障收支占国内生产甚值的比重很高 ． 丹麦国家社会事务部提供的资料表明， 年代丹麦社会保障 丹麦国家社会事务部提供的资料表明，90年代丹麦社会保障 支出占GDP的比重保持在 ％左右。 1999年共支出 的比重保持在30％左右。 年共支出3515亿丹麦 支出占 的比重保持在 年共支出 亿丹麦 克朗(约 亿美元)． 克朗 约524．6亿美元 ．占GDP的29.7％。高福利的社会保障支 ． 亿美元 的 ％ 出必然以政府的高税费收人为支撑。 出必然以政府的高税费收人为支撑。丹麦的社会保障资金主要来 自税收，其税收负担率是世界上最高的国家之一。 自税收，其税收负担率是世界上最高的国家之一。 3．社会保障的法制化程度高 ． 丹麦政府对社会保障收支和政策制定主要通过法制和行政方 式管理。行政管理以法律为依据． 式管理。行政管理以法律为依据．依法行政贯穿于社会保障计划 的制定、执行和解决矛盾纠纷的全过程中。 的制定、执行和解决矛盾纠纷的全过程中。
3、国家主导的管理体制已形成习惯，不能适应社会变化 、国家主导的管理体制已形成习惯， 社会福利制度不能随着社会结构的变化和对象的变化进行 及时地调整。例如， 及时地调整 。 例如 ， 战后西方国家人口年龄结构发生了根本的 变化，普遍出现了出生率下降、人口预期寿命延长现象， 变化 ， 普遍出现了出生率下降 、 人口预期寿命延长现象， 产生 了日益严重的人口老化问题。更重要的是， 了日益严重的人口老化问题 。 更重要的是， 由于社会福利水平 过高，导致人们的社会福利观念发生了很大的变化， 过高 ， 导致人们的社会福利观念发生了很大的变化 ， 养成了很 多人对社会福利的依赖思想，造成了社会保障基金的巨大浪费。 多人对社会福利的依赖思想， 造成了社会保障基金的巨大浪费。
丹麦的税收体系详细讲解
丹麦以以高福利、高收入、高税收、高消费为特征，是发达的西方工业国家。
农牧渔业及食品加工业发达，有欧洲乳酪市场之称。
福利与税收并重。
今日360教育集团为大家整理了关于丹麦税收体系的内容。
详情如下：一、丹麦的税收体系丹麦政府征收的税种主要包括以下几种：1、个人所得税根据丹麦有关法律的规定，个人所得税的征收范围包括个人所有收入和各种其他形式的报酬，这其中也涵盖个人独资企业所得到的利润。
全部税收由政府统一征收后分配给国家、郡、市三级政府(注：丹麦实行三级政府管理，即国家〈State〉、郡〈County〉和市〈Municipality〉，现有14个郡、275个市)。
这种所得税的税制虽然是简单的，但它却是非常重要的，因为其它税种的征收方法都是在此基础上建立起来的。
根据丹麦税法的有关规定，每一个18岁以上的成年人在征收个人所得税之前每年应有32,300丹麦克朗的个人最低生活保证金，就是说，如果得到的收入低于这个数额，将免交个人所得税。
因此，32,300丹麦克朗是丹麦个人所得税的起征点。
此外，各种各样的折扣，如养老金捐助、利息支付、抵偿的运输成本及贸易联盟费等也都影响着个人应税金额。
国家征收个人所得税的方法采用的是累进税制法。
现以1999年的数字对个人所得税的征收作一解释。
个人所得税的基本税率(Basic Tax Rate)是7.5%。
在计算应税收入时，要先从个人收入中扣除个人最低生活保证金。
如果纳税人的当年的应税收入在151,000丹麦克朗(即国家规定的基本收入)以下，则国家只按基本税率征收个人所得税。
个人所得税的中等税率(Medium Tax Rate)是6%。
在计算个人收入时，要将绝对资本收入(如利息收入)加进去。
而在计算应税收入时，应先将上述基本收入(即151,000丹麦克朗)扣除，超出部分才按中等税率计算应税金额。
个人所得税的高等税率(Higher Tax Rate)15%。
在计算个人收入时，还要将绝对资本收入(超过20，000丹麦克朗以上部分)加进去。
世界上最干净的国家
丹麦是地球上幸福指数最高的国家之一，丹麦人的幸福感首先来自基于我为人人，人人为我的税收福利体制。
丹麦的年青人，愿意把他们很大一部分工作收入，来支持儿童教育、老年人养老；丹麦的高收入人群，愿意付出更多的税收，来支持每个低收入人群，这样的方式可以使丹麦的每位合法公民无论收入如何，都能够有一份有尊严的生活。
在丹麦旅行时，你会经常遇到对您微笑的丹麦人，因为他们愿意向您传递他们的幸福感，我们也用中国式礼貌来回复他们的幸福微笑。
绿色的丹麦，造就了人们喜欢自然、热爱自然、享受自然的理念。
丹麦是在低炭领域世界领跑的国家，在过去的25年里，丹麦经济增长了75%，但能源消耗却没有增长。
丹麦有30%的能源，是用再生材料来制造的。
丹麦也是唯一需要进口垃圾来发电
丹麦的节能模式，上至政府决策层面，下至人民生活习惯，人们认为每一个微小的改变都能改善资源。
丹麦的养殖业，规定每平方土地面积，最高能养殖牲畜的数量，防止土壤被污染。
丹麦的自来水，为来自于土壤下的天然矿泉水，100%可饮用。
丹麦人认为自身的生活品质是最重要的，他们不喜欢攀比，不喜欢自己是特殊化的。
丹麦人还认为享有高品质的生活和高质量的工作是同样重要的，他们不接受以牺牲生活时间为代价而获得的工作成果。
欧洲国家税费一览
无论个人或商业实体在克罗地亚从事商品进 口（从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进 口关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
无论个人或商业实体在匈牙利从事商品进口 （从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进口 关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征
关税
特定商品可能须征收附加税，
根据原制造国来计征，如中造
无论个人或商业实体在瑞士从事商品进口， 自 CH关行税车税须率征按收重额量外和48.产5%品的计反倾
均须缴纳进口税费。进口关税以重量计征， 征，各不相同。如：运动鞋每
瑞士
这是瑞士进口税费的一大特性。
无论个人或商业ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ体在爱尔兰从事商品进口 （从欧盟以外的国家进口），均须缴纳进口 关税和其他税费。 进口税费全部以货运价值，即到岸价格 （CIF）计算
FR关税税率基本在0%（如书 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 GB/行UK车关须税征税收率额基外本4在8.05%%（的如反书倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 GR关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 HR关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 HU关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自 IE关行税车税须率征基收本额在外04%8（.5%如的书反倾 籍）和17%（如威灵顿长筒靴） 之间 某些商品如笔记本电脑、手机 数码相机和游戏机主机都免征 关税 特定商品可能须征收附加税， 根据原制造国来计征，如中造 自行车须征收额外48.5%的反倾
丹麦的企业税与个税缴纳
丹麦的企业税与个税缴纳丹麦的企业税与个税缴纳作为斯堪的纳维亚半岛的一个典型北欧国家，丹麦以其深厚的国家文化及优越的社会福利而被世人所熟知。
丹麦的工业和服务业占了国民经济绝大部分的比重，且其农牧业及渔业也同样高度发达。
作为一个经济高度发达的国家，丹麦能够为其居民提供大量的社会福利，国家的贫富差距相当小，国民享有极高的生活水平。
社会福利依赖的是财政支出，而财政收入的来源大多为税收。
企业税征收税种与其他国家相类似，丹麦向公司征收的税种主要为企业税、资本利得税、分支机构利润税及增值税等。
值得一提的是，丹麦有多种社会保障性质的税赋，这些税赋支撑了丹麦的社会福利。
在丹麦，居民企业应为其在丹麦境内来源的及某种程度以上的境外来源收入缴纳丹麦企业所得税。
非居民企业应为其来源于丹麦境内的收入缴纳所得税。
其中，居民企业包括在丹麦商业与公司署注册的所有丹麦公司，以及某些非居民企业但视作居民企业的。
未按其他国家的法律进行组建的公司，如其中央管理及控制权在丹麦行使则可被视为丹麦居民企业。
2010年的企业所得税率为25%。
每纳税年度的税费以当年度为基础分两期分别在3月20日和11月20日支付，并以纳税年度的结束日11月20为末款缴纳期。
一般情况下，由资产处置产生的资本利得或亏损包含在应税所得里面并应按普通企业税率缴纳税费。
出售股份的资本利得为免税收入，除非所持股份低于10%。
出售其他股份导致的资本亏损如果可以同其他股份的收益相抵，则可在计算应税所得时扣除。
丹麦常设机构处置资产及负债的资本利得应缴纳税费。
丹麦的不动产同样适用这一规定。
外国企业在丹麦的分公司按其在丹麦进行的经营活动所得的收益计征税款。
税款按25%的企业税率计算。
增值税按售价的25%这一标准费率向大部分的商品及服务进行征收，不存在渐进税率。
丹麦的增值税法大致遵照欧盟的指令。
某些服务包括大部分的银行和医疗服务免税。
相替代的，这类服务需按实际所得缴纳3.08%到10.5%的所得税，或在某些情况下也可按计利和资本利得前的结果计算。
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360教育集团介绍，丹麦政府征收的税种主要包括以下几种：
1、个人所得税
根据丹麦有关法律的规定，个人所得税的征收范围包括个人所有收入和各种其他形式的报酬，这其中也涵盖个人独资企业所得到的利润。
全部税收由政府统一征收后分配给国家、郡、市三级政府(注：丹麦实行三级政府管理，即国家〈State〉、郡〈County〉和市〈Municipality〉，现有14个郡、275个市)。
这种所得税的税制虽然是简单的，但它却是非常重要的，因为其它税种的征收方法都是在此基础上建立起来的。
根据丹麦税法的有关规定，每一个18岁以上的成年人在征收个人所得税之前每年应有32,300丹麦克朗的个人最低生活保证金，就是说，如果得到的收入低于这个数额，将免交个人所得税。
因此，32,300丹麦克朗是丹麦个人所得税的起征点。
此外，各种各样的折扣，如养老金捐助、利息支付、抵偿的运输成本及贸易联盟费等也都影响着个人应税金额。
国家征收个人所得税的方法采用的是累进税制法。
现以1999年的数字对个人所得税的征收作一解释。
个人所得税的基本税率(Basic Tax Rate)是7.5%。
在计算应税收入时，要先从个人收入中扣除个人最低生活保证金。
如果纳税人的当年的应税收入在151,000丹麦克朗(即国家规定的基本收入)以下，则国家只按基本税率征收个人所得税。
个人所得税的中等税率(Medium Tax Rate)是6%。
在计算个人收入时，要将绝对资本收入(如利息收入)加进去。
而在计算应税收入时，应先将上述基本收入(即151,000丹麦克朗)扣除，超出部分才按中等税率计算应税金额。
个人所得税的高等税率(Higher Tax Rate)15%。
在计算个人收入时，还要将绝对资本收入(超过20，000丹麦克朗以上部分)加进去。
该税率只适用于应税收入超过258,400丹麦克朗的部分。
个人所得税是由各个郡、市税务所征收的地方税种，所以，丹麦居民在交纳个人所得税的同时还要支付郡和地方税(County and local Tax)。
而各个郡、市地方政府所规定的郡和地方税的税率是有差别的，一般相差几个百分点。
因此，纳税人的实际应税税率则取决于他的常驻地方的政府规定。
根据丹麦政府公布的统计数字，1999年全国各个地区的郡和地方税率在28.6%至33.5%之间。
另外，对所有个人收入，在进行任何纳税折扣之前，纳税人必须首先向国家交纳劳动力市场捐献(LMC)。
应税金额相当于个人全部收入的8%。
根据来自丹麦税务部的文告，丹麦国会已于1998年6月颁布并实施了修改的个人所得税税则。
2、公司盈余税
公司税是指政府对企业的盈余部分所征收的税，税率是公司利润的32%。
丹麦政府规定，公司的财政年度是每年的4月1日到来年的3月31日。
公司税作为一种法定的税收每年进行两次征收，第一次是11月1日，第二次是3月1日。
对于每一个公司财政年度，公司所得到的通常应税收入，国家采用与个人应
税收入相同的估算方法。
根据1993年9月15日公布的丹麦公司税法的规定，在丹麦境内的下述公司每年依法须交纳公司税：①在丹麦注册的公共有限公司(A/S)、私人有限公司(ApS)以及合伙人不以个人名义承担公司责任的其它公司;②储蓄银行及合作制储蓄银行;③生产型合作社;④消费者合作社;⑤合作社制的采购、生产、销售协会;⑥赢利性质的保险协会;⑦投资信托;⑧融资信贷资金。
目前，丹麦共有七万多个交纳公司税的单位。
公司税的日常行政管理由中央海关与税务管理司和地方海关税务所共同承担。
3、资产与房地产税
房地产税是由郡、市税务所对各种不动产征收的一种税种。
占用的土地也要按照一定的税率每年由郡、市税务所来征收，至于税率的多少，通常每年由郡、市税务所先进行评估，然后再决定。
此外，对用于城镇商业和行政管理的建筑物，政府还要征收一项资产附加税。
房地产的价值每年由丹麦海关与税务总署(ToldSkat)例行统一评估一次，并以此作为应纳税额的基础。
4、增值业务税
在丹麦，政府对企业在商品和服务(包括农业)的生产及分配的各个环节都要征收增值税。
税法规定，企业在计算它们承担的增值税赋时，要注意用于购买所要支付的增值税与用于销售所要被征收的增值税是不相同的，不能相互抵消。
增值税的征收工作是由丹麦海关与税务总署来完成的，目前，丹麦境内有大约四十万家增值税注册的企业，它们将根据政府的规定，按月、季度或半年缴纳增值税。
与其它大多数国家不同，丹麦是世界上绝无仅有的采用单一增值税率的国家，税率为25%。
但应注意，教育、金融服务、保险、公共运输、土地建筑物买卖和报纸在丹麦是不被征收增值税的。
5、消费税
在丹麦，消费税主要用于对汽车、摩托车、能源、酒类以及烟草等商品的征收。
在二十世纪九十年代初，一种新型的消费税被政府采纳，这就是绿色消费税(Green Excise Duty)。
这种绿色消费税通常用于征收那些既产生污染又十分稀少的消费品(如水、汽油、煤气、电力等)。
6、海关关税
最近十年以来，随着欧洲单一市场的进一步发展，丹麦海关的性质发生了较大的新的变化。
由于丹麦的进出口贸易有三分之二是同欧盟成员国内部完成的，因此，这种内部贸易就不再需要办理清关及交纳进出口关税，其结果也导致海关工作的大量减少。
近年来，丹麦政府逐步调整了海关人员与机构，并将海关清关业务与增值税、收入税的征收及审计工作合并在一起，于1990年成立了政府一个新的机构，即中央海关与税务管理司，全面兼管海关业务。
此外，值得注意的是，欧盟成员国与欧盟外的第三国进行进出口贸易时，仍然需要办理海关清关手续，并按照欧盟制订的海关关税统一税率缴纳相应的关税。