05《基础会计学》(五)
基础会计学(第五版)教学全套课件
第一章 概 论 第二节 会计的含义
二、会计管理活动说
古典管理理论代表人法约尔 管理六职能之一 杨纪琬、阎达五教授 1980年作《开展我国会计理论研究的几点意 见——兼论会计学的科学属性》报告：会计是 “人们从事管理的一种活动”
第一章 概 论 第二节 会计的含义
三、会计的属性
从会计的产生发展史可以看出，会计既同生产 力相联系，又与生产关系和上层建筑相联系，因而 使会计既有技术性，又有社会性。
工资核算、存货核算、投融资核算、固定资产核算、无形资产核算 、成本核算、往来账项核算、会计报表编制 资金需求预测、资金筹集计划、资金投放计划、资金使用效率分析 成本预测分析、成本计划、定额成本管理、成本分析、责任成本 采购结算方式管理、采购批量、批次控制 销售利润预算、销售利润计划、量本利分析 利润分配预算、盈利指标分析 提供多种经营决策方案 提供多种经营决策方案
自然性，是指会计方法反映 了生产力的技术与组织的要求。 会计在技术方法上必然要随着生 产技术日益成熟、生产规模日益 扩大而由简单到复杂、由低级到 高级。因此，会计形成了一系列 的记录、反映、分析、检查的专 门的方法。
阶级性，是指会计必然涉及 到企业外、内部利益者，各利益 者从各自利益角度出发，要求会 计工作符合自身利益需求，以期 达到有利于自己的经济效果。会 计工作必须协调各方面利益关系， 以在各利益者之间做出合理权衡 决策，满足不同利益者0年代以后，会计进入以电子网络 技术为主导的全新发展时期，会计信息数量、质 量、速度和时效方面有了极大提高的同时，全面 贯彻成本效益原则，核算型转向核算管理型，会 计成为企业经营管理的重要组成部分。
第一章 概 论 第一节 会计的产生与发展
纵观会计产生和发展的历史可以看出， 会计早已有之，它的发展与一定时期的社 会经济发展水平密切相关，并对社会经济 的发展起到重要的促进作用。社会经济的 不断发展，会计也随之由简单到复杂、由 低级到高级的不断发展，现代经济社会更 加离不开会计这个综合的信息系统和基础 的管理活动，“经济越发展，会计越重要” 的思想观念已被世界和我国的经济发展实 践证明是完全正确的。
《基础会计》 第五章
根据若干张反 映同类经济的 原始凭证定期 汇总填制。
4 会计凭证是实行会计监督的条件
第一节 会计凭证的意义与种类
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三 会计凭证的种类 会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一）原始凭证
原始凭证是在经济业务发生 或完成时取得或编制的载明经济 业务的具体内容、明确经济责任、 具有法律效力的书面证明。
第一节 会计凭证的意义与种类
账凭证内容的凭证。
第一节 会计凭证的意义与种类
22
三 会计凭证的种类 （二）记账凭证
3．按编制方式不同分类 记账凭证按其编制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。
单式记账凭证是在每张凭证上只填列一个账户名称，而对应账户的 名称仅作参考，不据以记账的凭证。
其优点是：内容单一，便于记账工作的分工，也便于按科目汇总， 并可加速凭证的传递；其缺点是：凭证张数多，内容分散，在一张凭 证上不能完整地反映一笔经济业务的全貌。
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三 会计凭证的种类 （一）原始凭证
1．按来源不同分类
河河河河河河河河河河河河河河
购购购购
购购购购
河南
发发发
发票代码 发票号码
第
付款单位
一 购
购
票
品名 规格 单位 单价 数量 金额
购
大写合计 收款单位名称（盖章）
（
购
购
购
位
付
款
凭
购
）
小写
（ 手
收款单位税号：
发 无
效
）
购购购购
购购购购
购购购购 购购购购购购购 购购购购
7
三 会计凭证的种类 （一）原始凭证
1．按来源不同分类 原始凭证按其来源不同，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。
基础会计学 第五章
一、填制和审核会计凭证的意义
如实反映经济业务的实际完成情况，作为
记账的依据。 通过对会计凭证的审核，有效发挥会计监 督作用。 可以用来明确经济责任，加强经济责任制。
二、会计凭证的种类
按其填制的程序和用途分类
自制原始凭证 原始凭证 外来原始凭证 会计凭证 收款凭证 记账凭 证 付款凭证 转账凭 证
张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥8000
2、通用记账凭证
通用记账凭证的格式不再分为收款凭证、 付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全 部经济业务（其格式和内容同转账凭证）。一 般来说，经济业务少的企业可采用此种凭证。
3、汇总记账凭证
汇总记账凭证又分为汇总记账凭证和科目 汇总表。这类记账凭证是根据普通记账凭证按 账户名称进行汇总填制的记账凭证。其作用是 可以简化登记总分类账的工作。
应付帐款
明细账户
光明厂 20000
支付前欠光明厂货款
附 件 × 张
合
计
会计主管 记账 出纳 审核 填制
￥20000
转
摘 要 总账账户
帐
借方账户
凭
证
总 第×号
《基础会计学》课后习题答案第五章
《基础会计学》课后习题答案第五章第一篇：《基础会计学》课后习题答案第五章《基础会计学》课后习题参考答案（第5章）一、单项选择题1.B2.B3.D4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.A11.D二、多项选择题1.ABD2.ABC3.BC4.BD5.AC6.AC7.BC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．×9．×四、问答题1.账户的经济内容是指账户所反映和监督的具体内容。
账户按经济内容分类可分为资产账户、负债账户、共同账户、所有者权益账户、成本账户和损益账户六类。
账户按经济用途和结构可以分为基本账户、业务账户和调整账户三大类。
同时可以分为盘存账户、结算账户、资本账户、跨期摊配账户、对外投资账户、集合分配账户、成本计算账户、集合配比账户、财务成果账户、计价对比账户、暂记账户和调整账户共十二小类。
资产结算账户的结构特点是借方登记债权的增加数，贷方登记债权的减少，余额在借方。
负债结算账户的结构特点是贷方登记债务的增加数，借方登记债务的减少数，余额在贷方。
资产负债结算账户结构特点是资产结算账户与负债结算账户的综合。
借方登记债权增加数或者债务减少数，贷方等级债权的减少数或者债务的增加数，余额有时借方有时贷方。
4.属于成本计算账户的有：“生产成本”、“物资采购”、“在建工程”。
这类账户的结构特点是借方登记应计入成本的各项费用，贷方登记结转出的实际成本，期末余额如有借方余额，则表示尚未完成生产经营过程某一阶段的各个成本计算对象已发生的费用。
5.“固定资产”账户的期末借方余额，表示固定资产的原始价值。
“累计折旧”账户的期末贷方余额，表示固定资产的累计折旧额。
两者相抵，即可求得固定资产的现有净值。
尽管这两个账户月的方向相反，借贷方登记增减也相反，但这两个账户是同一性质的账户。
正因为它们是同一性质的账户，才可以抵减，否则不能相加减。
基础会计 第五章
第三篇核算程序篇第五章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管本章学习重点：1、原始凭证、记账凭证的分类；2、原始凭证的内容、填制要求及审核；3、记账凭证的内容、填制方法、填制要求及审核。
会计凭证a)会计凭证的意义和种类b)原始凭证c)记账凭证d) 会计凭证的传递和保管会计凭证的概念和意义会计凭证的种类原始凭证的内容原始凭证的种类原始凭证的填制方法原始凭证的填制要求原始凭证的审核记账凭证的内容记账凭证的种类记账凭证的填制方法记账凭证的填制要求记账凭证的审核会计凭证的传递会计凭证的保管第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念和意义会计凭证是具有一定格式, 用以记录经济业务的发生和完成情况, 明确经济责任, 具有法律效力的书面证明文件, 是登记账簿的依据。
会计凭证的填制和审核是会计核算工作的起点和基础, 是对经济业务进行反映和监督的一种专门方法。
填制和审核会计凭证是会计核算的一种专门方法, 对保证会计信息的可靠性, 加强企业内部管理, 发挥会计的监督作用, 具有十分重要的意义。
(1) 会计凭证可以正确、及时地反映各项经济业务的发生或完成情况, 是登记账簿的依据, 保证会计核算工作的及时、有效运行。
(2) 有利于明确经济责任, 加强企业内部管理, 强化内部控制制度。
(3) 审核会计凭证, 可以监督检查各项经济业务的合法性和合理性, 有效发挥会计的监督作用。
二、会计凭证的种类在日常经济活动中, 会计凭证的种类繁多, 形式多样。
按照填制程序和用途不同, 会计凭证可分为原始凭证和记账凭证两大类。
（一）原始凭证原始凭证又称单据, 是指在经济业务发生或完成时取得或填制的, 用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明。
（二）记账凭证记账凭证又称记账凭单, 是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的, 用以确定会计分录并据以登记账簿的一种会计凭证。
第二节原始凭证一、原始凭证的内容我国《会计基础工作规范》明确规定原始凭证必须具备以下内容:(1) 原始凭证的名称;(2) 填制凭证的日期;(3) 填制凭证的单位名称或填制人的名称;(4) 接受凭证的单位名称;(5) 经济业务的内容, 包括经济业务的内容摘要、数量、单价、金额;(6) 经办人员的签名或盖章。
《基础会计》(第五版)第五章 企业主要经济业务的核算
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量 货币资金投资——现金或银行存款方 式投资，按实际收到的货币资金金额入账。 非货币资产投资——设备等投资，以 投资各方确认的价值入账。如果企业实际 收到超过投资方在注册资本中所占份额部 分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 【例】 假定某投资者以设备向企业投 资，价值为500万元，该投资者在企业注册 资本1 000万元中所占份额为45%（即450万 元），超过其注册资本的部分（即50万元） 应计入资本公积，不应计入实收资本。
2.资本公积的来源 ◆由投资者投入企业的在金额上超过其 法定注册资本的部分。 ◆直接计入资本公积的利得和损失（本 教材暂未涉及，将在《中级财务会计》课程 中予以介绍）。 3.资本公积的用途 ★转增资本金等。
【例4—4】长城公司用资本公积160 000元转增实收资本。
借方 实收资本
（ 4）
贷方
160 000
（2）利息的确认与计量 ★确认方法：按月确认，并区别情况处理。 ①工程建设期利息：计入工程成本（资本 化——记入“在建工程”账户）； ②工程完工投入使用后利息：计入各期财 务费用（费用化——记入“财务费用”账户）。
例
2009年 借款：2009年1月1 日，借款期为 5年； 建设期为3年。 建设期 还款期
★涉及权责发生制 基础的应用——对应 计未付费用的处理
（2）核算举例：见教材P73—74 【例5-6】企业于2×15年4月15日借入 短期借款1 000 000元，借款期为6个月(10 月16日还款)，年利率为6%，利息按季支付。 对题意的理解：
4月 借款 4月15日 5月 6月 7月 8月 9月 10月 还款 10月16日 利息支付时间 6月末、9月末、10月半个月 利息费用确认时间：每个月的月末
基础会计学 第5章
存款支付。
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① 借：原材料——丁材料
52 000 8 500
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款 ② 借：预付账款 贷：银行存款 60 500 10 500 10 500
总结记账公式：
借：在途物资/原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
其中A材料20 000元全部用于生产甲产品，
B材料60 000元全部用于生产乙产品 。
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借：生产成本——甲产品 ——乙产品
20 000 60 000
贷：原材料——A材料 ——B材料
20 000 60 000
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（二）直接人工费的归总和核算
【例题5-8】
2 550（850＋1700）
贷：银行存款
20 550
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2、从华侨公司购入丙材料50吨，专用发票
注明：价款20 000元，增值税额3 400
元，运杂费1 000元。用银行存款支付6
000元，余款开具一张商业汇票结算，材 料尚未验收入库。
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借：在途物资——丙材料
【例题5-3】
某企业购入一台不需要安装的设备，取 得的增值税发票上注明买价为60 000元，增 值税额10 200元，支付运输费2 000元，设备 已投入使用，全部款项已用存款付清。
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因为不需要安装，直接计入 “固定资产”：
借：固定资产 62 000 10 200 贷：银行存款 72 200 应交税费——应交增值税（进项税额）
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《基础会计》教案(第五章)
自制原始凭证按填制手续不同分为：
一次凭证
自制原始凭证
累计凭证
（1）一次凭证：指对一项经济业务或若干项同类经济业务，在其发生或完成时一次填制完成的原始凭证。外来原始凭证都属于一次性原始凭证，大部分的自制凭证也是一次凭证。如，借款单、产品入库单、收料单、领料单、销货发票存根、差旅费报销单等。
（2）累计凭证：指在一张凭证中经多次填制，记载同类重复发生的经济业务的原始凭证。如，“限额领料单”，其中标明了某种材料在规定期限内的领料限额，用料单位每次领料及退料，都要由经办人员在限额领料单上逐笔记录、签章，并结出限额结余，期末根据实际领用数记账。P77图表5-6
不能证明经济业务发生和完成情况的文件单据，在经济业务未完成前不能单独作为原始凭证登记入账，可以在经济业务完成后作为原始凭证的附件。如“材料请购单”“商品购销合同”等。
外来原始凭证
原始凭证
自制原始凭证
1．外来原始凭证：指从其他单位或个人取得的凭证。
如：从供货单位取得的增值税专用发票、普通发票、对外支付款项时由收款单位开出的收据、各种银行结算凭证、运输货物的运单、职工出差的车、船、飞机票等。P75图表5-1，5-2
2．自制原始凭证：是在经济业务发生或完成时，由本企业有关人员自行填制的原始凭证。
1．真实正确：原始凭证必须严格按照实际发生的会计事项填制，所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况，不得匡算或估计，更不得弄虚作假、伪造原始凭证。原始凭证填错，应由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。
2．内容完整：每张原始凭证都必须按规定的格式和内容逐项填写齐全、不得缺漏。原始凭证上必须有经办人员的和有关单位的签名或盖章。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。原始凭证作废时应当加盖“作废”章，连同存根一起保存，不得撕毁。
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本期分摊的数额
余额：期末尚未分摊的数额
（二）负债类跨期摊配账户
1.定义 负债类跨期摊配账户：反映和监督 企业在某个会计期间发生的，费用 分摊在先、金额实际支付在后的账 户。如 “未确认融资费用” 账户。
（二）负债类跨期摊配账户
（2）结构
借方 负债类跨期摊配经预计但尚 未实际支付的数额
（3）结构：附加账户与被调整账户的结 构相同，余额方向相同。
3.备抵附加账户
（1）概念：既可用来抵减又可用来附加被调整账户的 余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。
（2）调整方式：被调整账户的余额±备抵附加账户的 余额=被调整账户的实际余额。
（3）结构： 当调整账户余额与被调整账户的余额方向相反时 ——备抵账户； 当调整账户余额与被调整账户的余额方向一致时 ——附加账户。
（二）分类：按其调整方式不同可分为： 1.备抵账户 2.附加账户 3.备抵附加账户
1.备抵账户
（1）概念：又称抵减账户，它是用来抵减被调整账户 的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
（2）调整方式：被调整账户的余额-备抵账户的余额= 被调整账户的实际余额。
（3）结构：备抵账户与被调整账户的结构相反，余额 方向相反。
二、负债类账户
按照负债偿还期限（流动性）可分为： （一）反映流动负债账户； （二）反映非流动负债账户。
三、所有者权益类账户
按照所有者权益来源的不同可分为： （一）反映所有者投入资本的账户； （二）直接记入所有者权益的利得和损失账户； （三）反映企业留存收益的账户。
四、共同类账户
共同类账户：用于反映和监督企业 相关资产和负债增减变动及其结存 情况的账户。如：“清算资金往来” 账户。
（4）分类：备抵账户按照被调整账户的性质可分为： ①资产备抵账户： “累计折旧”和“坏账准备”账
户。 ②权益备抵账户， “利润分配”账户。
2.附加账户
（1）概念：它是用来增加被调整账户的 余额，以求得被调整账户实际余额的账 户。
（2）调整方式：被调整账户的余额+附 加账户的余额=被调整账户的实际余额。
3.债权债务结算账户
三、资本账户
四、期间汇转账户
期间汇转账户：用以反映和监督企 业在某一生产经营期间所发生的收 入和费用的账户，按其汇集的内容 和性质不同分为期间收入汇转账户、 期间费用汇转账户。
（一）期间收入汇转账户
（二）期间费用汇转账户
五、集合分配账户
六、跨期摊配账户
跨期摊配账户：用来反映和监督应 有几个会计期间共同负担的费用账 户。根据摊配方式不同，分为资产 类跨期摊配账户、负债类跨期摊配 账户。
（一）资产类跨期摊配账户
1.定义
资产类跨期摊配账户：反映和监督 企业在某个会计期间支付或发生， 而应由当期及以后几个会计期间分 摊费用支出的账户。如“长期待摊 费用”、“未实现融资收益”等账 户。
（一）资产类跨期摊配账户
（2）结构
借方 资产类跨期摊配账户 贷方
期初尚未分 摊的数额
本期实际支付 或发生数额
（4）最典型的账户：“材料成本差异”账户
“材料成本差异”账户
（三）调整账户的特点
1.调整账户和被调整账户所反映的经济内容 相同，都反映会计要素的某个项目的数额。
2.被调整账户反映的是会计要素某个项目的 原始数额，而调整账户反映对同一项目原始数 据的调整数额。因此，调整账户不能脱离被调 整账户而独立存在，有调整账户就有被调整账 户。
3.调整方式是用原始数额减去或加上调整数 额，以求得具有特定含义的数额。
态度决定一切 细节影响成败
第五章 账户分类
第一节 账户按经济内容分类 第二节 账户按用途和结构分类
第一节 账户按经济内容分类
一、资产类账户 二、负债类账户 三、所有者权益类账户 四、共同类账户 五、成本类账户 六、损益类账户
一、资产类账户
按资产的流动性可分为： （一）反映流动资产的账户； （二）反映非流动资产的账户。
预计本期应 负担的数额
余额：期末已经预计但尚 未实际支付的数额
七、成本计算账户
八、财务成果账户
（一）概念 财务成果账户是用来反映和监督企 业在一定期间（月份、季度、年度） 内全部经营活动的最终财务成果的 账户。如“本年利润”账户。
(二)结构
九、调整账户
（一）概念：调整账户是用来调整被调 整账户的余额，以求得被调整账户的实 际余额而设置的账户。
一、盘存账户
二、结算账户
(一)定义 结算账户是用来反映和监督企业同其他单位
和个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。 （二）分类：按其用途和结构不同可分为：
1.债权结算账户(资产结算账户) 2.债务结算账户(负债结算账户) 3.债权债务结算账户(资产负债或往来结算账 户)
1.债权结算账户
2.债务结算账户
五、成本类账户
（一）供应过程：“材料采购”账户；
（二）生产过程：“生产成本”和“制 造费用”的账户。 注意：成本与资产的密切的关系，成本 是资产耗费，因此，成本类账户的期末 借方余额为资产。如“材料采购”账户 的借方余额为在途材料，“生产成本” 账户的借方余额为在产品，都是企业的 流动资产。
六、损益类账户
按其与损益的组成内容的关系分为： （一）反映收入的账户； （二）反映费用的账户； （三）反映其他与损益计算直接相关 的账户。
第二节 账户按用途和结构分类
一、盘存账户 二、结算账户 三、资本账户 四、期间汇转账户 五、集合分配账户 六、跨期摊配账户 七、成本计算账户 八、财务成果账户 九、调整账户