应收账款审计风险问题研究(论文)
应收账款审计论文范文3篇
应收账款审计论⽂范⽂3篇账款应收审计要点论⽂摘要：应收账款是流动资⾦的重要组成部分，是企业对外赊销商品、材料、提供劳务以及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他收取的款项。
它虽然也属于资产类账户，但它同企业的货币资⾦、存货、固定资产不⼀样，并没有实物形式，很容易成为某些单位或者个⼈虚构业务，弄虚作假，贪污国家资产，进⾏各种舞弊活动的⼯具。
这就需要⽤审计的相关及⼿段对企业信息及相关资料进⾏审查，确定其业务是否合法，并违法违规的原因，将错账、假账进⾏更正和调整。
关键词：应收账款审计核算规范坏账损失⼀、应收账款的审计要点(⼀）应收账款的内部控制是否健全有效1.业务部门根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信⽤部门、仓库、收款开票等部门履⾏职责的依据。
2.信⽤部门根据销货通知单进⾏资信调查并批准赊销。
3.仓库根据运输部门持有的经信⽤部门批准的销货单核发货物。
4.会计部门根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进⾏总分类核算。
5.出纳⼈员在收到货款后，登记银⾏存款⽇记账。
6.对于长期收不回来的应收账款，会计部门应催收尚未付清的应收账款，清理货款并及时处理坏账。
（⼆）应收账款增减变动的合理性和合法性有⽆虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利⽤坏账损失进⾏舞弊活动。
发现应收账款有贷⽅余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
（三）外币应收账款的折算是否正确所选折合汇率是否前后各期⼀致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折合成记账本位币⾦额；折算差额的会计处理是否正确。
（四）应收账款项⽬在会计报表上披露的恰当性会计报表中应收账款项⽬是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借⽅余额的合计数填列。
（五）坏账的确认标准是否准确，坏账的账务处理是否正确。
⼆、应收账款核算错弊的形式及分析思路（⼀）应收账款⼊账⾦额不准确根据《企业会计制度》的规定，在存在销售折扣与折让情况下，应收账款的⼊账⾦额应采⽤总价法。
应收账款的风险管理论文(通用8篇)
应收账款的风险管理论文（通用8篇）摘要：应收账款证券化是将应收账款原始权益人所拥有的缺乏流动性，但能产生预见现金流的应收账款，通过一定的结构性重组，转变成为在资本市场可销售和流通的金融产品的过程。
在市场经济成熟的国家，应收账款融资早已是非常成熟的融资手段了，而目前我国对应收账款融资的运用仍然处于探索和起步的阶段。
但是作为一种新的融资方式是否可行就需要对其进行成本与风险分析，将对应收账款证券化融资的成本及其风险做重点分析。
关键词：应收账款证券化；融资；成本；风险1应收账款证券化融资的成本分析应收账款证券化融资计划是否可行，最重要的是看它能否给企业带来利益。
换而言之，就是融资计划的成本与企业持有应收账款的成本哪个高，若前者较低，那么单从财务的收益角度来说这个融资计划就是可行的。
1.1持有应收账款成本分析(1)应收账款机会成本。
应收账款的机会成本是现金不能收回而丧失的再投资机会的损失。
应收账款的机会成本的计算取决于平均回收期的长短、应收账款的持有量、一级企业的平均投资收益率。
机会成本是与上述三个因素呈正相关的。
(2)应收账款管理成本。
应收账款管理成本顾名思义就是因为进行应收账款管理所发生的费用。
它主要有：调查客户信用情况的费用、催收和组织收账的费用、其他与管理有关的费用。
现代企业中大多设有专门信用管理部门，用以协助制定和执行公司的信用政策，建立客户档案管理数据库，评估客户，审核信用额度，监控应收账款、执行收账政策。
这一部门发生的日常费用就是类似于固定费用的管理成本，它不会随着应收账款数额的增加而增加。
催收和组织收账的费用与应收账款的数量和应收账款的时间呈正方向变动，又与坏账成本呈反方向的变动。
(3)应收账款坏账成本。
坏账成本是指应收账款不能收回而形成的所谓坏账而给企业造成的损失。
坏账率的高低取决于企业的信用政策和收账政策。
一般来说，信用政策越是苛刻，其坏账率就越低。
在其他条件不变的情况下，在一定的范围内，收账费用越多，坏账损失率就越低，且平均收账期也越短。
应收账款审计论文
应收账款审计论文应收账款是企业流动资产的重要组成部分，但由于其没有实物形式，很容易成为某些单位或个人虚构业务从而进行各种舞弊活动的工具，那么怎么写一篇论文呢？下面和我一起来看看吧！摘要：随着现代市场经济的不断发展，商业信用逐渐得到推广，赊销行为被越来越频繁的运用到市场交易中。
应收账款的管理逐渐成为企业管理中重要的一环。
它不仅仅涉及企业的财务部门，对于企业生产经营的各部门它同样关系密切，并与现代企业的经济命运息息相关。
基于以上原因，企业应对应收账款管理给予充分的重视，加强企业内部审计工作，对应收账款可能存有的隐患进行详细的剖析，杜绝应收账款中的舞弊行为，从而提高企业资本的运作效率，为企业的长期发展奠定基础。
关键词：应收账款审计隐患舞弊一、引言为了尽快与国际会计的发展方向相一致，2007年我国推出了新会计准则，并在新准则中对应收账款的管理进行了系统的解释和阐述。
应收账款是企业在经营过程中以赊销的方式对其他单位销售商品或者提供劳务，而应向对方单位索取的经营款项。
它是企业流动资金的重要构成。
而随着市场经济的发展，越来越多的单位为了抢占市场，提高产品的销售量和销售收入，保证市场份额，确保自身的流动性资金的长期稳定而不约而同的选择了赊销的经营方式。
其实，赊销在国际上已经成为一种主流趋势，在欧美国家信用支付方式占到了所有交易的百分之八十。
随着中国加入世界贸易组织，信用支付必将得到进一步的发展。
应收账款随着企业赊销的行为而产生，它在企业整个的资产结构中的比重也越来越大，而应收账款的收回往往直接涉及到企业的损益，因此，在对企业进行审计时，审计人员要对应收账款加强重视，因为它的准确性将直接影响到审计工作的真实与公允。
审计人员对于企业应收账款的审计存在很多程序，笔者认为，其中最为重要的一个程序便是函证程序。
在现实的审计工作中，函证还存在着许多的问题，本文将就函证问题进行探讨。
但首先，我们先要明确应收账款的审计目标。
二、应收账款的审计目标审计工作的核心关节是确定审计的目标，确定目标后在根据目标制定一系列相应的程序和方法。
应收账款的风险控制与防范问题研究
应收账款的风险控制与防范问题研究应收账款的生成原因主要是赊销业务的形成和发展。
众所周知，应收账款的增加，将会面临销售扩大、库存减少这种情况。
在这样的条件下，应收账款的不断增多非常可能出现坏账损失风险。
因此，应收账款的风险控制与防范问题成为当下众多企业时刻关注的问题。
本文将就应收账款存在的问题及控制防范对策展开深入研究。
标签：应收账款；存在问题；控制防范说到应收账款的风险控制与防范，首先要对应收账款进行正确的认知。
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。
很多企业盲目赊销造成呆账和坏账的比例不断升高，计提坏账准备后企业总体利润逐年下滑，甚至出现连续亏损，持续经营能力出现问题，应收账款占用企业资金，收款不及时影响企业现金流量。
在当前的经济发展趋势下，应收账款的存在的确会产生很多风险，这些风险应该如何控制防范，一直是企业较为关注的问题。
一、应收账款存在的问题风险1.管理者的不重视态度应收账款可以刺激销售，增加销售业绩，同时可以减少库存。
正是这两个作用，使许多的企业管理者认为应收账款的存在并没有什么坏处，反而可以促进企业的发展。
但是企业管理者对其风险的不重视，产生了许多问题。
由于管理者的疏于关注，导致了赊销行为在发生之前，企业并不能完善客户的资料，对客户的信用分析及资金偿还能力没有足够的认知，使得企业的坏账越来越多，并难以追回。
除了对客户的详细了解做的不足之外，未定期对账也是造成风险的原因之一。
企业未要求工作人员定期检查账目，从而造成账目资料混乱，难以打理，且管理者无法详细了解企业的各项应收账款，这将会产生很多的风险。
2.管理流程中的账务处理问题应收账款，于会计事务上为一项会计科目；专指因出售商品或劳务，进而对客户所发生的债权，且该债权且尚未接受任何形式的书面承诺。
浅谈应收账款管理存在的问题及对策 1论文
浅谈应收账款管理存在的问题及对策随着市场竞争的激烈，企业为了扩大自身的市场，开始利用商业信用进行赊销，应收账款也就应运而生。
应收账款的处理涉及商业折扣、现金折扣的管理，以及逾期应收账款的管理和坏账损失的管理等行为。
本文针对应收账款会计管理中存在的问题，提出有效的对策。
资金是一个企业的血液，如果企业缺少“血液”，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有“死亡”的可能。
现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产倒闭。
因此加强应收账款的管理就成了企业生存和发展的关键。
一、应收账款管理中存在的问题（一）应收账款的内部控制问题企业资金出现断流，多数是由于应收账款管理中存在的问题。
企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是在对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。
一些企业没有应收账款管理的责任部门，企业有大量的应收账款对不上收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，对损失的应收账款无法追究责任。
还有一些企业对应收账款的会计监督相当薄弱，没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。
由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。
而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。
目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。
（二）在赊销前存在的问题企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。
商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。
财会论文应收账款的风险与防范
财会论文应收账款的风险与防范随着经济的发展和全球化的进程，企业的经营环境变得越来越复杂。
在这种情况下，应收账款的风险成为财会管理中一个重要且需要特别关注的问题。
本文将就应收账款的风险进行分析，并提出相应的防范措施。
一、应收账款的风险应收账款风险是指企业在销售产品或提供服务后，由于买方延迟支付或无力支付导致的损失风险。
具体而言，应收账款风险主要包括以下几个方面：1. 信用风险：买方无力或不愿意按时支付应收账款，导致企业无法收回应收账款，从而造成资金链断裂，影响企业的正常运营和经营效益。
2. 流动性风险：如果企业大量的资金被困在应收账款中，就会导致企业资金紧张，无法满足其他的经营需求，甚至可能出现经营困境。
3. 汇率风险：如果企业的应收账款是以外币计价的，汇率波动可能导致应收账款价值的下降，从而带来风险。
4. 法律风险：买方可能以各种方式规避支付应收账款的责任，例如恶意逃废债务、提起诉讼等，企业需要具备相应的法律意识和应对策略。
二、应收账款风险的防范措施为了降低应收账款风险，企业可以采取以下措施：1. 客户审查与选择：在与客户建立业务关系之前，企业应对客户进行全面的信用评估，了解其信用记录、还款能力和商业背景，避免与信用不良的客户合作。
2. 合理信用政策：企业可以制定合理的信用政策，包括设置信用额度、付款方式和信用期限等，严格控制客户的付款行为，并及时调整政策以适应市场的变化。
3. 风险管理技术的应用：借助现代信息技术手段，企业可以建立起科学的账款管理系统，实时监控应收账款的情况，并及时采取措施解决潜在的风险。
4. 多元化融资渠道：为了降低企业因应收账款不能及时回收而导致的流动性风险，企业可以积极拓展多元化的融资渠道，如银行贷款、票据融资等，以确保企业的正常运营。
5. 法律合规意识：企业应加强法律合规的意识，制定完善的财务合同和相关条款，以保护企业的权益，并在法律范围内权衡利益和风险。
6. 建立稳定的合作关系：与稳定可靠的客户建立长期合作关系，建立良好的信任和合作基础，可以减少因风险而带来的损失。
应收账款的风险管理论文最新3篇
应收账款的风险管理论文最新3篇[摘要]在市场竞争日趋激烈的情况下，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等增加市场份额之外，赊销也是一种重要的手段。
传统的应收账款的管理模式下，很多企业却因为赊销陷入财务危机，甚至是破产。
本文采用财务风险管理的一些来提出应收账款的风险管理。
先说明传统应收账款管理的弊端，然后介绍应收账款风险管理的特点，最后详细说明了应收账款风险管理的措施。
[关键词]风险管理风险识别风险评估风险控制一、传统应收账款管理的弊端（一）应收账款日常管理不完善，风险防范意识淡薄市场竞争日益激烈，销售部门在企业中的地位日益提高，尤其是那些大量产品积压的企业。
但是销售部门往往只追求销售业绩，不重视销售的回款，有些企业没有严格的赊销审批制度，随意给予客户优惠的付款条件，结果造成日后应收账款的回收困难，导致大量的应收账款长期挂账，大大增加了营业周期，降低了资金的使用效率。
我们常常发现一些单位很多应收账款的账龄是几年前的，外国人对这个现象都很吃惊，因为在很多国家，法定超过半年的应收账款就必须作为坏账。
（二）没有设立专门负责应收账款管理的部门在销售部门负责赊销，从而形成应收账款，货款的追讨往往是财务部门的责任。
在一些企业，财务部门只是起着单纯的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，账龄的也是形式上的操作，这种简单的记账式管理根本就解决不了；在另一些企业，由于各自职责所在，产生财务部门和销售部门的矛盾，不利于正常的生产经营。
（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原则应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。
赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求必须完整地与之相关的付现成本和机会成本，具体的成本的在下文的风险评估中有详细的说明。
不仅是赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求，对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。
企业应收账款审计的风险研究
企业应收账款审计的风险研究李㊀俊摘㊀要:在这个经济发展如此之快的时代ꎬ企业要想在各自的行业拥有一席之地就必须提高自身的业绩ꎮ因此ꎬ赊销也就成为商品交换中最常见的销售方式ꎬ大量的赊销使企业的应收账款随之增加ꎮ所以ꎬ加强对应收账款的审计是非常有必要的ꎬ但应收账款审计在一定程度上也会存在风险ꎬ文章就是针对应收账款审计的风险进行探讨ꎬ并提出相应的防范措施ꎮ关键词:企业ꎻ应收账款审计ꎻ风险一㊁应收账款审计存在风险(一)审计人员方面１.审计人员独立性不高在应收账款的审计工作中ꎬ注册会计师的独立性会由于种种主观或客观条件而受到限制ꎮ如注册会计师与被审计单位接触过于紧密和频繁ꎬ或被审计单位高层人员与注册会计师有着某种利益上的往来或有着亲戚关系ꎬ都会在很大程度上影响其审计的独立性ꎮ审计收费标准的不同也严重影响注册会计师审计工作的独立性ꎬ因为有的时候注册会计师在付出等同甚至超过更多的劳动的同时ꎬ可能会得到不同的报酬ꎬ甚至低于付出的劳动报酬ꎬ从而也就导致了注册会计师为了去追求一些短期利益ꎬ而去迎合某一些审计单位的管理者ꎮ最终导致其本身失去了独立性ꎬ从而出具虚假的审计报告ꎮ２.审计人员素质和专业水平有所欠缺随着当今经济的快速发展ꎬ许多的企业经营规模不断扩大ꎬ经营活动也越来越复杂化ꎬ各种高新技术和工具的运用使得现代企业应收账款审计存在这样一种现象ꎬ那就是审计人员短缺和审计手段相对落后ꎬ审计人员在面对一些比较复杂的审计工作时ꎬ很有可能会出现审计不当的现象ꎮ对企业内部人员的工作缺少了解ꎬ也会严重影响审计职能的履行ꎮ同时ꎬ某些审计人员缺少审计知识和审计能力ꎬ对应收账款审计的基本审计内容不是很明确ꎬ导致审计风险较大ꎮ３.风险意识的缺失在应收账款审计过程中ꎬ由于审计覆盖范围的不断扩大㊁网络技术的飞速发展㊁审计方法隐含的审计风险等内外部的诸多原因ꎬ应收账款审计工作对审计人员责任心的要求越来越高ꎬ同时ꎬ也增加了审计人员的工作难度ꎮ但在如此纷繁复杂的审计工作中ꎬ审计人员在承受繁重的审计任务时往往会更加注重审计工作的完成程度ꎬ而忽略了审计过程中的风险ꎮ由于审计人员风险意识的缺失ꎬ应收账款审计风险也因此加大ꎮ(二)企业(被审计单位)方面１.内部控制制度不够完善某些企业为了扩大其销售额ꎬ并从中获得更多的销售利润ꎬ所以对企业内部控制方面并不加以重视ꎬ从而缺乏了一系列行之有效的内部控制制度ꎮ企业对销售人员规定的销售指标直接影响着其工资的多少ꎬ并且采用超额的工资或按比例提成制度ꎬ这就使得员工为了获得更多的个人劳动报酬而大量采取赊销或其他不正当的方法去销售ꎬ这也使得企业应收账款迅速增多ꎬ相对应地使企业的坏账也产生了极速的膨胀ꎬ给企业带来了大量现实或潜在的财务风险ꎬ也给应收账款审计加大了难度和增加了风险ꎮ２.管理者缺乏良好的经营理念应收账款审计会存在问题的一个重要表现就是公司领导对应收账款审计的认识不足ꎬ缺乏良好的经营理念ꎬ对企业的应收账款制度不去进行完善和修改ꎬ缺乏对现有应收账款的管理和重视ꎮ除此之外ꎬ一些企业的财务部门对应收账款的风险防范意识也有所缺乏ꎬ在客户的信用信息方面没做到及时并有效地维护和更新ꎬ若是遇到信用有待提高的客户ꎬ则会使企业的应收账款大大增加ꎬ应收账款的周转速度也会因此降低ꎬ从而影响企业资金的流动ꎬ同时ꎬ也增加了应收账款审计的风险ꎮ在市场竞争如此激烈的当今社会ꎬ企业管理者往往盲目地去看重产品的销量ꎬ导致企业对客户信用水平缺乏考虑ꎬ同时ꎬ也增大了企业应收账款审计的难度和风险ꎮ３.应收账款回收人员的奖惩力度不够经调查发现ꎬ部分企业存在应收账款追缴人员工作行为不科学㊁不符合规定的现象ꎬ如应收账款回收人员合谋等ꎬ部分企业应收账款相关人员为了谋取自身利益ꎬ从而利用信息获取好处ꎬ或欺诈行为屡见不鲜ꎬ但由于缺乏监管机构ꎬ此类事件往往得不到有效控制其负面影响是多方面的ꎬ在一定程度上损害了公司的利益ꎬ导致审计风险的产生ꎮ因此ꎬ企业应收账款回收人员的奖惩还存在诸多问题ꎬ对于那些恪守公司规定㊁努力工作的员工缺乏相应的奖励机制ꎬ同时ꎬ对那些有违规违法行为的人员处罚不够ꎬ过于放纵ꎮ由于很多企业的应收账款审计工作量很大ꎬ所以对于一些应收账款违规问题ꎬ审计人员在审计过程中也很难及时发现ꎮ二㊁企业应收账款审计的风险防范措施(一)审计人员方面的风险防范对策１.注重审计人员独立性的提高保持审计的独立性对于注册会计师开展审计工作来说６５财经论坛Һ㊀尤为重要ꎬ如果被审计单位与注册会计师的关系过于密切ꎬ审计人员的独立性就一定会受到影响ꎮ因此ꎬ审计人员在进行审计工作的时候ꎬ不能参与被审计单位的任何经营管理活动ꎬ不能与被审计单位有着任何经济利益上的来往ꎮ审计人员在不能与被审计单位的与该次审计有关的重要人员有较为亲密关系或亲戚关系的同时ꎬ也不能是最近几年在被审计单位有过工作经历的员工ꎬ以保证审计人员在进行应收账款审计时做出的审计判断㊁表达的审计意见不参杂个人感情ꎬ使审计结果客观公正ꎮ２.审计人员应提高自身素质文章认为要从以下几点来提高审计人员的自身素质:第一ꎬ审计人员要不断丰富自身的专业知识和提高审计胜任能力ꎬ加强在审计方面的技术和方法的研究ꎬ不断更新和提高自身的专业知识ꎬ切不可不思进取和偷懒ꎮ在进行应收账款审计时不能只凭借自身经验ꎬ应该时刻注意自身所学知识的更新ꎻ第二ꎬ审计人员对审计工作应该具有强烈的责任心ꎮ对审计工作的热爱和追求是审计人员提高自身素质的重要精神来源ꎬ审计人员要去发现和培养自己对审计工作的兴趣ꎬ并自觉遵守审计规则ꎬ提高自身素质ꎮ不仅如此ꎬ审计人员还应有良好的职业道德ꎬ消除一切外界的干扰ꎬ做到从实际出发㊁实事求是ꎻ第三ꎬ审计人员对待工作要严谨认真ꎮ审计人员很有可能只因忽略了一个小小的工作细节就会对审结果产生重要的影响ꎬ所以ꎬ审计人员不应该主观地㊁单纯地从事ꎬ在进行审计工作时要充分的去利用审计线索ꎬ所有的审计线索都要能够做到纵向审核到底ꎬ横向审核到边ꎬ把问题彻底查清ꎮ３.加强应收账款审计的风险意识审计风险无处不在ꎬ它贯穿着整个审计过程ꎮ在审计工作过程中ꎬ不管是审计业务的开始阶段还是最终审计报告的出具ꎬ注册会计师要想达到风险防控的目的ꎬ都应时刻保持应有的风险意识ꎮ在应收账款审计业务开展前ꎬ注册会计师应对被审计单位的生产经营㊁内部控制和应收账款的回收等情况进行详细的了解ꎬ事后还应对出具的审计报告进行仔细检查ꎬ只有注册会计师意识到风险意识的重要性ꎬ并时刻保持强烈的风险意识ꎬ才能降低因审计风险带来的损失ꎮ(二)企业方面的风险防范对策１.完善内部控制制度企业应科学地评价自身内部控制的有效性ꎬ并找出削弱内部控制体系功能的缘由和较为薄弱的环节ꎬ进而完善内部控制制度ꎬ推动企业内部控制体系的建设ꎮ虽然大部分企业基本的内部控制都能在日常管理中得到落实ꎬ但仍有一部分企业的内部控制存在一定的缺陷ꎬ使得企业信息的真实性无法得到保证ꎮ企业要想内部控制管理中发挥出作用ꎬ就应该去积极探索有效的内部控制方法ꎬ注重提高员工的整体素质ꎬ强化内部控制制度ꎬ加强预算控制ꎬ推进全面的预算管理ꎬ不断完善企业风险评估和风险预警系统ꎬ建立良好的信息沟通体系ꎬ完善公司的治理结构ꎮ２.增强管理者的经营理念伴随着如今社会的飞速进步与发展ꎬ如果企业的管理仍停滞不前ꎬ保持旧的经营理念ꎬ就会远远落后于社会的发展需要ꎮ管理者要想提高企业竞争力而不被市场淘汰ꎬ就应该重视经营理念在企业生产经营中的作用ꎬ多关注市场发展趋势ꎬ并且做到注重以人为本㊁知识管理㊁绿色管理㊁风险管理ꎬ强化服务管理ꎬ不能因为只注重眼前的销售收益而对如何提高企业的自身发展缺乏思考ꎮ只有管理者的经营理念得到了提高ꎬ企业的综合竞争力才能随之提高ꎬ使企业达到长远发展的目的ꎮ３.加强应收账款回收人员的奖惩力度企业应充分重视账款催收的任何一个工作环节ꎬ并建立健全相应的奖惩机制ꎬ加强对应收账款回收人员的奖惩力度ꎬ并对其工作进行监督㊁考核和评价ꎬ对表现较好的人员进行适当的奖励ꎬ这样可以从一定程度上增强应收账款回收人员的工作积极性和成就感ꎬ从而去激发其对工作的热情ꎬ使其成为有关人员提高工资待遇㊁职务提升的必要条件ꎬ并把这种制度纳入员工的考核体系中来ꎮ一个好的激励机制对制定该部门的人员需求㊁培训和发展计划都有帮助ꎬ让员工在职位的提升上看到了希望ꎬ从而为之去努力ꎮ三㊁结语从审计人员的素质和专业性来看ꎬ应收账款审计是一项专业性很强的工作ꎬ正是因为有如此强的专业性ꎬ当审计人员的独立性和自身素质有所欠缺时ꎬ就会对企业的应收账款审计带来一定的风险ꎬ所以该项工作对审计人员的素质㊁素养和专业能力的要求才会如此之高ꎮ因此ꎬ要注重对审计人员的培养ꎬ使审计人员在培养过程中认识到自身的重要性ꎬ并在不断学习的过程中适应审计工作的复杂性与多样性ꎮ只有这样ꎬ应收账款审计的风险才有可能在一定程度上得到降低ꎬ审计结论的准确性㊁真实性与客观性ꎬ出具的审计意见和审计建议才也会更加富有价值ꎮ从企业和管理层的角度来看ꎬ建立出一个完善的内部控制制度㊁增强管理者的经营理念与加强员工的奖惩力度也可以大大降低应收账款审计的风险ꎮ以上就是文章对应收账款审计风险的分析ꎮ参考文献:[１]黄挺.应收账款审计风险浅议[Ｊ].合作经济与科技ꎬ２０１６(２４).[２]姜春毓.浅析应收账款的审计风险防范[Ｊ].商情ꎬ２０１３(１０).[３]董羽纶.应收账款审计风险问题研究[Ｊ].新经济ꎬ２０１６(１５).作者简介:李俊ꎬ重庆师范大学涉外商贸学院ꎮ７５。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
本科毕业论文题目: 应收账款审计风险问题研究院系:专业:年级班别:学号:学生姓名:指导教师:年月提交日期：广东财经大学华商学院毕业论文（设计）成绩评定表毕业论文（设计）指导教师评语及成绩成绩（满分100 分，占40%）指导教师签名年月日毕业论文（设计）复评教师评语及成绩成绩（满分100 分，占30%）复评教师签名年月日毕业论文（设计）答辩评语及成绩成绩（满分100 分，占30%）答辩委员会主席签名年月日毕业论文（设计）总成绩（五级记分制）系负责人签名年月日应收账款审计风险问题研究级班指导教师：摘要企业在正常经营中，会受到来自各方面发展而带来的经营风险。
目前较多企业为了增加自身市场竞争能力，会选择赊欠销售的手段，以增加自身产品销售优势，促进产品销售。
但此种方式中在维持较长时间后，会直接影响到企业资金状况，限制企业的进一步发展。
当前我国经济社会不断发展，国内企业也不断增多。
企业流动资产中，就存有往来交易资产、企业产品以及应收账款等项目。
应收账款作为企业经营资本中的一个项目，其账款的折现直接有关于企业资金状况。
针对当前我国企业发展形势，本文针对企业应收账款审计进行研究，并探讨该类资金可能产生的风险状况，最终得出应收账款审计对策，希望有助于企业可以及时回收应收账款，降低经营风险。
关键词：应收账款审计风险风险控制问题对策Abstrac t Enterprise in normal operation, will be from all aspects of development and management risk. Now more enterprises to increase their market competition ability, will choose the means of credit sales, to increase the sales of their products advantages, promote product sales. But in maintaining a long time in this way, will directly affect the enterprise financial conditions, restricted the further development of the enterprise. The current China's economic and social development, the domestic enterprises are also increasing. Enterprise liquid assets, the assets had dealings, enterprise products and projects, such as accounts receivable.Accounts receivable as a project in the capital of enterprise management, the account discount directly about enterprise financial conditions. In view of the current our country enterprise development situation, this paper studies the enterprise receivables audit, and to explore the risk of such funds could produce condition, finally it is concluded that the accounts receivable audit countermeasures, hope to help enterprises can timely recovery of accounts receivable, reduce the management risk.Key words: Accounts receivable；Audit risk ；Risk control；countermeasures目录一、绪论 (3)（一）研究背景及意义 (3)（二）国内外研究现状 (3)（三）研究方法 (4)二、应收账款审计风险的理论概述 (5)（一）应收账款的概念 (5)1.基本概念 (5)2.应收账款的功能 (5)（二）审计的定义 (6)（三）审计风险的定义 (6)（四）应收账款审计风险的定义 (6)（五）应收账款的审计方法 (6)1.函证法 (6)2.账龄分析法 (6)3.核对法 (6)4.分析性复核法 (7)（六）应收账款的审计风险点 (7)1.固有风险 (7)2.检查风险 (7)3.控制风险 (8)三、应收账款审计风险方面存在的问题及原因分析 (8)（一）应收账款审计风险方面存在的问题 (9)1. 审计单位发生账务数据错报、漏报现象 (9)2. 经营管理者有意舞弊应收账款 (9)3.审计过程流于形式 (9)4.应收账款函证使用存在缺失 (10)（二）应收账款审计风险方面存在的问题的原因分析 (10)四、应收账款审计风险的控制措施 (11)一）审计人员保持适当的职业质疑并加强沟通 (11)二）提高审计人员的专业知识与职业素养 (12)三）加强对函证过程的控制 (12)四）了解和测试应收账款内部控制情况 (12)五）合理运用审计辅助工具 (12)一、绪论（一）研究背景及意义经济全球化的愈演愈烈加深了企业间的市场竞争, 企业为了扩大销量, 增加自身产品的市场竞争力, 就不得不采用信用赊销的方式。
一方面, 信用交易是在买方市场中增加企业产品市场销售份额的必要手段;另一方面,不断增加的信用风险使得企业不断面临资金紧张的局面, 严重时甚至会导致企业发生大量亏损影响企业正常的生产经营。
因此, 如何在激烈的市场生存战中谋求一条生存之路值得每个管理者深思, 应收账款管理也就成为了现代企业管理中的一项重要内容。
企业对于应收账款进行管理, 可以保证企业实现目标利润、满足企业的资本需求以及减少企业劣质资产的数量从而减少企业损失。
同时,对于应收账款进行相应管理, 可以降低企业的财务风险, 加强企业与客户之间的联系, 为企业的可持续发展奠定基础。
应收账款是企业资产中重要的组成部分, 应收账款审计问题一直困扰着众多企业，大量的应收账款随时都有可能给企业带来一定不过的风险，在实际中作中，许多企业往往利用应收账款进行调节利润和收入，进行不正当的营私舞弊，这就需要企业定期对自身的应收账款进行全面清查和专项审计，以及关系到企业的现金流量以及再生产、再投资对资金的需求。
应收账款回收难使得企业没有足够的货币资金来拓展业务, 甚至资金链断裂无法持续经营, 因此研究应收账款的审计风险管理有一定的现实意义,是保证企业持续性经营，健康发展、良性运营的重要力量。
（二）国内外研究现状1.国外研究现状Carey （2000 ）研究了澳大利亚186家家族企业对内部审计和外部审计的不同需求，他以问卷调查的方式进行研究。
他计算出了非家族管理者人数在管理层中的比例和非家族代表人在董事会人数中所占的比例，并且把这两个比例作为衡量企业所有权与控制权之间分离程度的两个代理变量。
此次研究表明企业对外部审计的需求，与公司债务和两个代理变量之间有关系，但并未证明出与内部审计有关系。
企业对外部审计与内部审计的需求度呈现出负相关关系。
这就可以证明澳大利亚的家族企业中，内部审计与外部审计相互对立，此消彼长。
风险管理研究成果中比较有代表性和普及应用性的是来自COSO 的《企业风险管理一整合框架》,它是世界通行的权威性的风险管理文献。
该报告将风险管理定为由八大相互紧密关联的要素构成,包括:内部环境、目标制定、事件识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监督。
COSO《企业风险管理——整合框架》认为,企业风险管理并不是一个严格的顺次过程,它是一个多方向的、反复的过程,在这个过程中几乎每一个构成要素都能够、也的确会影响其他构成要素。
2.国内研究现状李俊娜、刘娜等研究认为:加强应收账款的管理,务必进行除销前的风险评估,并建立客户档案,确立信用等级,建立资信系统,并落实除销审批制度,根据客户的信用等级予以相应的赔销限额,从应收账款事前工作开始严格控制起风险。
在追踪分析方面,研究学者指出要做好应收账款的事中追踪分析,比如账龄分析,根据账龄判断其坏账损失的可能性,釆取不同的收款政策和方案。
卢霞、唐琪等研究认为:应加强对应收账款的事中控制。
在管理机制上,研究学者指出应建立专门的信用管理部门,对应收账款的管理幵展事前、事中、事后管理控制工作,并发挥内部审计监督作用不断对应收账款进行跟踪调査,建立风险管理系统并实施风险转移机制。
总体而言，我国对应收账款审计的实证研究，关注点在应收账款审计的出发点、它的组织模式构架等方面，虽然采取了具体的公司作为自己的研究对象，但是并未对其进行深入广泛的研究与探索。
对内部审计现状与理论整体性的描述比较多，缺乏细致性和指导性，样本少也造成了对企业内部审计制度不能全面反应的缺点。
这样的研究现状对我国未来企业的长远发展，对于中国经济建设都是极为不利的，目前，我国需要能静下心来潜心研究内部审计相关知识理论的学者专家，在实际的经济运行中需要合理的，成熟的理论作为指导实际工作的支撑，企业也需要提高认识，正在认识到内部审计对于企业运行的重要意义，并重视内部审计的工作开展。
（三）研究方法本文主要采用规范分析的方法, 针对企业目前存在的应收账款审计管理和控制方面存在的问题进行分析, 并在数据分析时采用了比率分析、对比分析等数学处理方法。
采用提出问题、分析问题、研究问题的思路对企业的应收账款的管理与控制进行研宄。
首先, 通过回顾国内外学者关于应收账款管理与控制的相关研究及对我国企业应收账款的现状提出我国企业在应收账款审计管理与控制方面存在缺陷的问题, 分析其问题存在的原因。
根据其在应收账款管理与控制方面存在的问题, 提出改进的建议, 为提高企业应收账款管理能力提供切实可行的方案。
二、应收账款审计风险的理论概述（一）应收账款的概念1.基本概念应收账款是指被审计单位在生产经营过程中因赊销商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业的一项重要流动资产。
应收账款往往发生比较频繁，范围大，往来单位分散，同时应收账款无实物形态，企业舞弊的手法更加隐蔽多变，做好应收账款审计，提高对应收账款审计的效率，是注册会计师完成审计工作的重要环节。