第三章社会保险基金

总投保费率以及个人和企业投保费率 均由社会保 险机构规定。
总投保费率的计算公式入下：
TCR=TC／W×100%
TCR—总投保费率；TC—保险金需求总额； W—投保工资总额
个人投保费率除有划一规定外，还可有两种规定：
一是在养老保险领域，费率采取累进型，随投保 人工资水平升高而提高。
二是在医疗保险领域，费率随投保人年龄增长而 累进式提高，因为年龄与发病率、患病率成正相关。
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远期纵向平衡理论:
纵向平衡理论也叫个人收入纵向平衡理论， 是关于劳动者享受社保待遇所需费用总和与 其参保后所形成的基金积累额保持平衡的理 论体系。
该理论的实践要点有五：
（1）首先测定未来时期社保支出的需求额， 根据收支平衡原则，确定缴费率和缴费额；
（2）职工按确定缴费额分月缴费，形成社 保基金；
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一、个人投保费
个人投保费，就是投保人参加社会保险 后，依法按规定的个人投保费率和个人投 保工资额逐月向社会保险机构投放的资金， 作为遭遇人身或工作风险后享有社会保险 津贴的前提条件，计算公式：
IC=ICr×W
IC—个人投保费
W—个人投保工资总额
ICr—个人投保费率
个人保费在筹措时需要把握保费计算依 据的费基——工资总额。
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第一节 社会保险基金需求总量测算
社会保险基金，就是社会保险经办 机构为保障投保者遭遇各种风险后仍能 享有基本生活而预先向投保者本人及其 所在用人单位筹集保险费，以及政府财 政拨款和罚款收入，投资收益共同积累 形成的一笔资金。
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一、失业保险基金需求量测算
失业保险的基金的需求有下列四个部分组成： –预防失业的资金需求； –失业者及其家庭的生活保障需求； –促进就业和再就业的资金需求； –社会保险经办机构的管理费用。
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一、现收现付筹资方法
社会保险基金采用现收现付筹资方法，就是指根据 社会保险支出的需求，对资金进行筹措，使筹集的资 金满足支出需求，而不留或少留积累。失业、工伤、 医疗、养老保险都可采用这种筹资方法。
特点：以支定收，力求收支平衡，只留有少量供 周转需用的资金，所以筹集规模不大的失业、医疗和 工伤保险基金最宜采用。
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二、企业投保费
企业投保费，作为企业应尽的义务，是 雇主依法按规定的企业投保费率和员工投保工 资总额逐月向社会保险机构投入的资金，作为 员工遭遇风险后享受社会保险津贴的前提之一。 计算公式是：
EC=ECr×W EC—企业投保费 ECr—企业投保费率 W—员工投保工资总额
社会保险基金的五项来源中，企业投保费是最 重要的，在各国社会保险基金中的比重总是超过 50%。
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（二）医疗保险基金需求量测算
医疗社会保险基金需求由三部分资金需求组成：
一是补偿被保险人因患病而发生的医疗费和预防 保险费，即医药补偿费需求；医药补偿费是医疗保 险支付范围内发生的医疗服务的直接费用，取决于 来年参加医疗保险的人数和人均医药补偿费需求。 而人均医药补偿费又取决于人均医药费和补偿率。
民间机构管理，就是政府容许民 营基金公司管理、运营和投放社会保 险基金，并从法律上制度上予以严格 监督，确保劳动者的切身利益不被损 害。
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案例介绍
李海，某企业职工。2006年 2月，李海发现，该月缴纳个人 收入所得税20元。李海想知道 个人所得税缴纳的依据，企业、 职工缴纳的社会保险费是否计 入个人所得税应税额？
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（一）失业津贴需求 年度失业津贴需求量取决于来年领
取失业津贴的受保人数和人均津贴需求， 其中，领取人数等于受保人数与合理失 业率相乘之积。 （二）失业者享受医疗服务的资金需求
失业者享受医疗服务的资金需求可 以根据来年的失业者人数与人均医药费 支出测定。 （三）失业者死亡后一次性抚恤金需求
企业投保费有随缴随收回的特点。
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三、国家资助
国家对社会保险基金的资助，表现为国家财政拨款以及让 税、让利。
国家财政拨款有先后之别。 先拨款，就是国家按一定的负担比例向社会保险供应资金， 作为社会保险基金的来源之一，并与每个财政年度开始时就拨 出，名曰国库资助。 后拨款，即：社会集资一旦满足不了保险金支付需要，此 时国家爱财政举行拨款，弥补不足。 后拨款比实现拨款要主动的多，有利的多 国家让税包括： 按受保人和企业缴纳所得税前的投保工资额提取保费； 社会保险基金投放市场有收益之后，享受免税优惠。 国家让利，表现为国家对存入公立银行的社会保险资金规 定偏高的利率。
第三，建立的积累资金有限，容易为资 本市场吸纳，且不易受到通货膨胀严重影响， 此外，费率中常，受保人和企业都承受得起；
第四，有能力应付人口老龄化以缓和代 际冲突。
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第三节 社会保险基金来源
总的讲，社会保险基金来源于： 受保者个人投保费； 企业投保费 国家资助 社会保险机构罚款收入 社会保险基金投放收益。
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（三）养老保险基金需求量测算
养老保险基金需求量： 退休者维持基本生活的需求， 对医疗服务的需求， 亡故后安葬和遗属抚恤金的需求。
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第二节 社会保险基金筹措方法
社会保障基金的筹资模式是社会 保障制度中一个重要组成部分，社会保 障的筹资模式也叫社会保障子资金的财 政模式。它是依据一定的收支平衡原则， 确定一定的收费率，以取得一定的保障 收入用以满足社会保障事业和经济稳定 发展需要的一项制度。(课外补充)
第一，工资总额的结构必须全国统一；
第二，保费赖以计征的费基其实并非工 资总额的全部，只是其中承担保费的工资 额，即投保工资总额，投保工资总额有下 限与上限规定。保费只根据上限以下的工 资额即投保工资征集。
2：
个人投保费率取决于总投保费率及其分配比例。 总投保费率贯彻“风险共担”原则，即员工个人及其 所在企业对风险各负一半的责任。所以，个人投保费 率归根取决于总投保费率。
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.200 6:41:2 906:41 Oct-20 20-Oct -20
二是抵抗疾病风险的储备金，及风险储备金需求； 风险储备金用于应付突发性疾病流行等超常风险， 以及用于弥补赤字。
三是维持医疗保险机构开展保险业务活动所需的 费用，称之为管理费用。
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（三）工伤保险基金需求量测算
工伤保险基金的需求量，主要取决 于：
伤残一次性补偿金需求， 全残定期补偿金需求， 全残护理金需求。
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案例评析
职工缴纳的社会保险费不 计入个人所得税应税额。国家 对住房公积金、基本养老保险、 医疗保险、失业保险四项扣除 早有明文规定。
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根据财政部、国家税务总局《关 于住房公积金、医疗保险金、养老保 险金征收个人所得税问题的通知》及 其他文件的规定，企业和个人按照国 家或地方政府规定的比例提取并向指 定金融机构实际缴付的住房公积金、 医疗保险金、养老保险金、失业保险 金不计入个人当期的工资、薪金收入， 免征个人所得税。
（3）设置职工个人账户，记录其缴费累计 数和投资收益；
（4）职工退休金从个人账户逐月发放；
（5）基金风险或由缴费人自己承担，或由 基金托管公司承担。
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特点： 第一，不存在支付危机以及代际之间负担的问题； 第二，可积累起一笔雄厚的资金，除保障养老金意
外，还能促使资本市场建立并壮大，不啻为新开辟为 一条资金渠道。
2006年1月1日实施的《关于修改 （中华人民共和国个人所得税法实施 条例）的规定》进一步明确了社会保 险缴费不计入个人所得税应税额。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.202 0.10.2 0Tuesd ay, October 20, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。0 6:41:2 906:41 :2906: 4110/2 0/2020 6:41:29 AM
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二、投资渠道 （一）股票 （二）公司债券 （三）政府债券 （四）境外投资
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三、基金投放管理
（一）关于政府机构直接管理体制
按照这种管理体制，社会保险基 金的收取、支付、存储和投放事宜， 一概实行高度集中的方法，即由政府 统包统揽。
（二）关于民间机构管理体制
第三，使养老金权益与投保义务完全对等，多投多 得，最能突出效率原则。 缺点：
实施复杂，需考虑变量多； 不具有互助共济功能； 易受通货膨胀影响； 最大难点在于很难做到预期的基金支出与基 金筹集平衡。
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三、部分积累式筹资方法
部分积累式筹资方法也常被叫做阶梯式筹资 方法，因为它把重点放在保证养老保险基金在 一段较长时间内收支平衡。并使受保人和用人 单位的保费负担分阶段地提高。
平衡式分析：
横向平衡原理是当期保费收入等于当期保 费支出。
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在养老保险领域使用现收现付方法筹资， 体现为代际供养，即年轻一代投保供养退休一 代，实行世代供养和世代互济；并且，养老金 采用“给付确定”方式，即按国家承诺的替代 率给付。
在养老保险领域使用现收现付方法有其不 足之处：即不能适应人口老龄化的趋势。
第3章 社会保险基金
学习要点
• 熟悉社会保险基金需求额的测定 • 了解社会保险基金的筹措方法，即