第四章存货74274
《会计实务》(参考答案)
第1章总论思考练习题一、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.√8.×9.×10.×二、单项选择题1.(C)2.(D)3.(B)4.(A)5.(B)6.(A)7.(B)8.(D)9.(D)10.(C)11.(B)12.(D)13.(B)14.(C)15.(A)16.(A)17.(C)三、多项选择题1.(ACD)2.(ACD)3.(ABC)4.(ABC)5.(ABC)6.(ABD)7.(BCD)8(ABD)四、简答题(略)第2章、货币资金及应收款项思考练习题一、判断题1.×2.×3.√4.×5.×6.×7. √8.×9.×10.×11.×12.√13.√14.×15. √16.×17.×18.×19.√二、单项选择题1.( C )2. (D )3. (B)4.(B )5.(C )6.( A)7.( B)8.( A )9.( B )10.(C )11.(A)12. (C )13.(B )14.( D )三、多项选择题1.(ABC)2.(AC)3.(AB)4.(ACD)5.(BCD)四、业务题1.华通公司2006年1月1日起实行定额备用金制，经研究拨给后勤保障部现金800元作为定额备用金。
10天后，后勤保障部交来下列单据要求报销：(1)购买文具用品205元；(2)支付市内交通费86元；(3)购买邮票57元；(4)支付电话费98元；(5)其他各项杂费支出70元。
经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 000元。
根据资料作出有关会计分录。
(1)借：其他应收款——后勤保障部 800贷：现金 800(2)借:管理费用 516贷:现金 516(3)借:其他应收款——后勤保障部 200贷:现金 2002.天明公司2006年6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：(1)3日，收到华通公司投资款800 000元存入银行；借:银行存款 800 000贷:实收资本 800 000(2)8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；借:现金 2000贷:银行存款 2000(3)10日，委托银行将80 000款项以信汇方式汇往上海某银行开立采购专户；借:其他货币资金——外埠存款80000贷：银行存款 80000(4)11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；借：银行存款 56 160贷：主营业务收入 48 000应交税金——应交增值税（销项税额）8 160(5)14日，职工李鹏到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；借：管理费用 50贷：现金 50(6)17日，采购员回厂报销汇往上海外购材料款38 000元，增值税6 460元。
存货核算步骤
存货核算步骤进行记账时注意应将“包含未审核单据”选“是”，一般情况下应将“出库单上所填金额重新计算”选“是”，特殊情况不需要系统自动计算单价，而是要手工填入单价时不能将“出库单上所填金额重新计算”选“否”，否则记账时系统会自动重算单价，原手工输入的单价会被改写。
进行存货核算系统处理前：应查询采购系统的未完成业务表，查看是否还有未结算的采购入库单和发票，确定是否有未处理完毕的单据，除上月入库未报销处理的入库单和委外入库单外其他的采购入库单都应该处理完毕。
进行存货核算系统处理前应查询库存系统出入库流水账，选择未审核单据，查看是否还有未审核单据，一般情况下全部单据都应审核，特殊的一些单据经确认单据无误后再进行存货系统的操作。
旧配件仓库和受托原料仓库只核算数量，不核算金额，所以存货核算系统中不用对旧配件库和受托原料库进行处理。
单据记账时系统若无法取到出库单价会自动跳出输入单价列表,出现要求手工输入单价时必须查清原因,不可随便输入单价,也不可随便输入零单价.出现手工输入单价时，首先要查询该存货的明细表，要查看对应自由项核算的明细账，查看是否有结存。
无结存时再查看库存管理中的库存台账，查看是何原因，通常会有本月销售出库，下月通过形态转换单调整入库的情况，而转换出库的存货则是本月有库存的，这种情况要查询转出存货的本结存单价，把该单价输入到出库单中。
由于本系统对纱按品牌和等级核算成本，对坯布按克重核算成本，对色布按克重和颜色核算成本，如果出库单据自由项输入不正确存货记账时就会取不到单价，所以当取不到单价时要认真核对清楚，按对应的自由项查存货明细账和库存台账，按时间顺序查找原因。
存货核算按以下顺序操作：1．进行结算成本处理，以前月份入库在本月才进行采购发录结算的入库单，需在本月进行结算成本处理，结算成本处理里系统自动回冲以前月份暂估入库金额，再以采购发票金额入库，结算成本处理时选中单据按结算。
2．特殊单据记账，选择调拨单，选择存货是纱和配件的调拨单，但不要选择与受托加工有关的调拨单，受托加工的调拨单要在以后的步骤中分别对其他入库单和其他出库单记账。
审计实务 存货-发出商品
审计实务存货-发出商品审计浅谈-存货-发出商品这个科目一般用得少，十分好理解。
所以如果有，那就弄清楚为什么有的、怎么处理的，再根据资产科目的共性，核实增减情况、账龄及其原因，基本上就差不多了。
程序看起来多，实际很简单。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
程序1：了解公司采取发出商品的业务流程。
一般来讲，存在发出商品主要原因是公司的收入确认政策的时点比较靠后，但也可能存在为了推广产品，与潜在客户签署了试用合同等。
需要了解公司是因为何种原因存在发出商品。
程序1总结！底稿说明：选择该种产品发出风险未转移的销售模式的原因，公司控制该业务涉及的主要部门、主要流程等；证据：业务流程图、公司相关政策规章等。
程序2：核查期末发出商品的明细构成。
包括哪些客户、何种产品、什么时间发出等相关信息，是基于已签约订单发出还是签署的试用合同发出。
程序2总结！底稿说明：期末发出商品涉及的主要类型合同中的核心条款；证据：合同、明细表。
程序3：对挂账发出商品发函询证，对未回函的进行替代测试。
发出商品因为没有转移所有权给第三方，因此需要函证确认该实物资产数量。
金额大的，尽量去现场盘一下。
最近上市公司的存货，各种“不翼而飞”。
程序3总结！底稿说明：函证过程以及函证结果，对未回函的说明替代测试的结论。
证据：询证函，合同，询问记录，客户与公司的往来函件等。
程序4：对挂账时间较长的发出商品，核查未结转销售的原因。
这里有个天数，180天。
哪怕是委托代销商品，这个时间段在一定条件下也该结转收入了。
对于挂账时间较长的发出商品，一种可能性公司有调节收入动机，一种可能性与客户存在纠纷，这两种都是我们审计时需要重点关注的，并落实对财务报表的影响。
存货核算业务操作步骤
存货核算业务操作步骤嘿，咱今儿个就来唠唠存货核算业务操作步骤这档子事儿。
你想想看啊，存货就像是一个大仓库里的宝贝，得好好打理才行。
那第一步呢，就是要把这些宝贝都给清点清楚咯，这可不能马虎，就跟咱出门得知道自己带了啥东西一样重要。
得把各种存货的数量、种类啥的都弄得明明白白的。
然后呢，给这些存货定个价呀！这可不能瞎定，得根据市场行情、进价啥的综合考虑。
就好比你去买东西，总得有个合理的价格吧，不然那不就乱套啦。
接下来，咱得记录这些存货的进出情况。
这就像是给存货们记日记一样，啥时候进来的，啥时候出去的，都得一笔一笔写清楚。
这可不能记错了呀，不然到时候自己都糊涂了。
再说说成本核算吧，这可有点像算一笔精细的账。
要把存货的采购成本、运输成本等等都算进去，算出个总成本来。
这就像是咱过日子，得知道每一笔开销都花在了哪儿，心里才有数嘛。
还有啊，别忘了定期盘点。
这就好比给存货们来个大体检，看看有没有丢失的、损坏的。
要是有问题，那可得赶紧解决呀，不然损失可就大了去了。
在这整个过程中，咱得细心再细心，可不能马马虎虎的。
就像你做一件很重要的事儿，能随随便便对待吗？那肯定不行呀！咱得像爱护自己的宝贝一样对待这些存货。
你说，这存货核算业务是不是挺重要的？要是没做好，那企业不就乱套啦？就好比一个家没有好好打理，那还能住得舒服吗？所以啊，每一步都得认认真真去做，可不能偷懒哦！咱得让这些存货在咱们的管理下乖乖的，为企业创造价值呢！你想想，如果存货核算做得好，企业效益不就上去啦？那大家不都开心啦？这不就是我们想要的结果嘛！所以呀，大家都得重视起来，把这存货核算业务操作步骤给弄清楚咯，让企业发展得越来越好！。
高级会计学第四章课后参考答案
高级会计学第四章课后参考答案（仅供参考）1、融资租赁业务（1）承租人甲公司分录租入固定资产由于最低租赁付款额的现值1012520元（计算见后）大于租赁资产原账面价值1040000元的90%即936000元，所以，这项租赁应该确认为融资租赁。
最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）最低租赁付款额现值=400000×（P/A，9%,3）=400000×2.5313=1012520（元）由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。
会计分录为：借：固定资产 1012520未确认融资费用 187480贷：长期应付款——应付融资租赁款 1200000计算摊销未确认融资费用第一年末支付租金时借：长期应付款——应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 91126.80贷：未确认融资费用 91126.80第二年末支付租金时借：长期应付款——应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 63328.21贷：未确认融资费用 63328.21第三年末支付租金时借：长期应付款——应付融资租赁款 400000贷：银行存款 400000同时：借：财务费用 33024.99贷：未确认融资费用 33024.99计提固定资产折旧由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。
采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元（也可按年计提，每年337306.67元），最后做尾差调整。
每月末的分录为，借：制造费用 28125.56贷：累计折旧 28125.56或有租金支付2009年借：销售费用 40000贷：其他应付（或银行存款） 400002010年借：销售费用 60000贷：其他应付款（或银行存款） 600002011年，退还固定资产借：累计折旧 1012520贷：固定资产——融资租入固定资产 1012520（2）出租人租赁公司分录租出固定资产由于最低租赁收款额的现值400000×（P/A，7.51%,3）（计算见后）大于租赁资产原账面价值1040000元的90%即936000元，所以，这项租赁应该确认为融资租赁。
高级财务会计 陈信元 课后答案 第四章
第四章企业集团内部的存货业务练习一将120 000 视为内部销售售价：销售成本120 000销售成本120 000销售成本 6 000 （120 000/120%*20%*30%）存货 6 000练习二民乐公司合并利润表：民乐公司合并利润表工作底稿*民信公司当年实现的净利润=15000-1200=13800 元，按多少数股东的持股比例分配。
练习三1. 编制2009 年与存货相关的抵销分录：2008 年未实现毛利=3250，全部归属于母公司；2009 年年末，2008 年未实现毛利部分已经实现，但由于新的存货内部交易产生7800 元未实现毛利，这部分由于是逆销，按8：2 的比例分别归属与多、少数股权。
2009 年，内部存货交易对长期股权投资的影响=+3250-7800×80%=-2990对少数股东权益的影响=-7800×20%=-15602. 恒生公司合并利润表恒生公司合并利润表工作底稿2009 年度练习四销售收入750 000销售成本750 000销售成本45 000存货45 000 （750 000-600 000）*30%对长期股权投资的影响：借：投资收益33 750贷：长期股权投资33 750 （（750000-600000）*30%*75%）*注意在抵销长期股权投资本期变动数的时候也要抵销本期未实现毛利的变动数对长期股权投资的影响。
练习五1. 抵销分录：（2009 年）将长期股权投资从成本法调整为权益法时，未实现毛利的影响：借：未分配利润—期初4050盈余公积450贷：长期股权投资 4 500（6000*75%）借：投资收益 2 100贷：长期股权投资 2 100（（8800-6000）*75%）抵销本期内部交易的分录：期初：长期股权投资1500少数股东权益4500销售成本 6 000本期：销售收入32 000销售成本32 000期末：销售成本8 800存货8 8002009 年合并销售成本120 000+48 000-6 000-32 000+8 800=138 800（元）少数股东利润=(20 000+6 000-8 800)*25%=5000+1500-2200=4300（元）（逆销影响少数股东收益）归属于母公司股东的净利润：15000-2100=12900或4300/25%*75%=12900（合并净利润=光启公司净利润=56 000+（20000+6000-8800）*75%=68 900（元））注：归属于母公司股东的净利润，以子公司的当年净利润为基础，母公司和少数股权共同拥有即归属于母公司股东的净利润为合并净利润的子集。
存货练习题答案
存货练习题答案存货是企业在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
正确地计算和管理存货对于企业的财务健康至关重要。
以下是一些存货练习题及其答案，以帮助学生更好地理解存货相关的会计处理。
练习题1：确定存货成本某企业在2023年1月1日的存货为10000元，2023年1月购入存货成本为30000元，2023年1月的销售成本为20000元。
假设该企业使用先进先出法(FIFO)计算存货成本，计算2023年1月31日的存货余额。
答案1：1月1日存货成本：10000元1月购入存货成本：30000元1月销售成本（假设先卖出1月1日的存货）：10000元剩余存货成本（1月1日存货）：0元1月购入存货剩余：30000 - 10000 = 20000元因此，2023年1月31日的存货余额为20000元。
练习题2：计算平均成本法下的存货成本某企业在2023年1月1日的存货为100件，每件成本为10元。
2023年1月10日购入200件，每件成本为12元。
2023年1月20日销售了150件。
假设该企业使用加权平均成本法计算存货成本，计算2023年1月20日的销售成本和存货余额。
答案2：1月1日存货总成本：100件 * 10元/件 = 1000元1月10日购入存货总成本：200件 * 12元/件 = 2400元加权平均成本：(1000元 + 2400元) / (100件 + 200件) = 12元/件1月20日销售成本：150件 * 12元/件 = 1800元1月20日存货余额：(100件 + 200件 - 150件) * 12元/件 = 300件 * 12元/件 = 3600元练习题3：计算后进先出法(LIFO)下的存货成本使用练习题2的数据，假设该企业使用后进先出法(LIFO)计算存货成本，重新计算2023年1月20日的销售成本和存货余额。
答案3：1月10日购入存货为最近购入，因此先卖出这200件，每件成本为12元。
存货的审计方法范文
存货的审计方法范文存货是指企业经营过程中，为销售或生产提供服务的物质资产，包括原材料、在产品、成品以及与经营相关的材料和物品等。
存货的审计方法是指审计师在对企业进行存货审计时所采取的具体措施和方法。
存货审计是一项重要的财务审计工作，它关系到企业的盈利能力和财务状况的真实性。
存货的审计方法包括存货计价方法的选择、存货盘点、对存货评估的方法以及存货政策的审查等。
首先，存货计价方法的选择是存货审计的重要环节。
在实际审计工作中，常用的存货计价方法有平均成本法、先进先出法和后进先出法等。
审计师需要根据企业的实际情况和财务报表的准确性要求来确定最适合的存货计价方法，以确保存货的成本和库存价值的准确反映。
同时，对存货的评估也是存货审计的重要内容之一、评估存货主要为了确认存货的成本和库存价值的准确性。
审计师可以采用各种合理的评估方法，如比较市场价格、分析销售数据等来评估存货的成本和价值。
审计师还需要对存货的折旧、贬值和损失等做出相应的评估，并将其反映在财务报表中。
此外，审计师还需要审查企业的存货政策，包括存货的采购、销售、进出库管理等方面的政策。
审计师要从管理制度、文件资料、单据等方面获得相关存货政策的了解，并评估其合理性和可行性。
审计师还需要审查存货相关的内部控制制度，如库存管理制度、财务会计制度等，以确保存货的安全、准确和完整。
在存货审计过程中，审计师还可以通过采用抽样审计的方法来提高工作效率。
抽样审计是利用统计学原理从存货总体中抽取一部分样本进行检查和审计。
通过对样本进行审计，可以对整体的存货进行合理的推断和评估。
综上所述，存货的审计方法包括存货计价方法的选择、存货盘点、对存货评估的方法以及存货政策的审查等。
通过采用合理的审计方法和措施，审计师能够对企业的存货进行全面、准确和有效的审计，确保存货的真实性和完整性，提高企业财务报表的准确性和可靠性。
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已付款或已开出 已验收入库的物 商业汇票物资的 资的实际成本 实际成本 尚未验收入库的 各种物资的实际 成本
“原材料”帐户：核算企业库存各种原材
料的实际成本。
原材料
收入材料的 实际成本
发出材料的 实际成本
库存材料的 实际成本
（二）帐务处理 1．外购 （1）单料已到，货款已付
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
计算方法简单
4、移动加权平均法 特点： 能随时计算每次发出存货的价值， 且发出存货只有一个单价，但工作 量较大。
5、个别计价法 6、计划成本法
存货发出的计价方法不同，会影响财务报 表中的资产价值大小和利润高低。
企业应根据实际情况，选择适当的方法对 存货发出进行计价，一旦选定某种方法，一 般不能随意变动。
例1：甲公司向大新厂购买一批材料,有关发票请款如下 ：
A材料200公斤，买价100000元，增值税额17000元； B材料300公斤，买价200000元，增值税额34000元；
对方代垫运杂费5000元，（运杂费按材料重量比 例分配）,材料已验收入库。 请计算:A材料、 B材料的采购成本 例2:甲公司12月材料仓库收发结存A材料情况如下: 1日A材料结存200公斤,每公斤100元 5日购入100公斤,每公斤110元 15日又购入300公斤,每公斤120元 25日发出400公斤 28日又购入400公斤,每公斤130元 问:1\在先进先出法下,当月发出A材料的成本
包括各种原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品、修理 用备件、燃料等。
一、原材料收发核算
存货日常核算 按实际成本 按计划成本（对内）
二、按实际成本进行日常核算
（一）帐户设置：
1．“原材料”账户
必须设
2．“在途物资”账户
3. “材料采购”账户：可设可不设（通常不设）
• “在途物资”帐户：核算已付款或已 开出商业汇票但尚未验收入库的各种 材料物资的实际成本。
贷：银行存款（其他货币资金） （2）单料已到，货款未付
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付帐款（或应付票据）
（3）单到，料未到 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （或应付票据/应付帐款） 料到，验收入库后 借：原材料 贷：在途物资
（4）料到，单未到（无单到料）：月末按暂估料款 入账 借: 原材料 贷:应付帐款（暂估价） 下月初红字冲回
如：08年末甲公司A材料的账面成本300000元， 预计可变现净值为270000元；甲公司08年末“存 货跌价准备-A ”账户余额为零。 则08年末计提时：
借：资产减值损失 30000 贷：存货跌价准备 30000
第二节 原材料收发的核算
原材料是指直接用于产品 生产并构成产品实体的物料， 以及不构成产品实体但有助于 产品形成的辅助性物料。
（注：工程物资、特种储备物资不是存货） 2．确认原则：
存货在同时满足以下两个条件时，才能加以确认： （1）与该存货有关的经济利益很可能流入企业。 （2）该存货的成本能够可靠地计量。
二、存货的计价
包括：取得时的计价、发出计价、期末计价。 （一）存货的初始计量（取得时的计价）
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
[学习目标与要求] 1.了解存货的范围、特点； 2.熟悉存货的确认和计价原则； 3.掌握存货的期末计价——成本与可变现净值
孰低法； 4.掌握存货实际成本计价的有关会计处理；
第一节 存货概述
一、存货的确认及范围 1．概念：
存货是指企业日常活动中持有以备出售的产成品 或者商品、处在生产过程的在产品，在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料、物料等。
2．成本与可变现净值比较方法： （1）单项比较法 （2）分类比较法 （3）总额比较法
3．帐务处理 备抵法
设置“存货跌价准备”帐户，将可变现净值低 于成本的差额计入该帐户，而不调整存货的帐面
余额，同时将跌价损失计入“资产减值损失”账户 。
存货跌价准备
冲销的跌价 准备数
计提的跌价 准备数
期末余额反映 已计提的存货 跌价准备数
2．发出材料的会计处理：月末，编制“发料凭 证汇总表”（如：P123例【4-9】） 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：原材料
第三节 存货清查
一、存货清查的概念 存货清查是指通过实地盘点等方法，确
定存货的实有数，并与帐面记录核对，从而 确定存货实存数与帐存数是否相符的一种专 门方法。
二、存货清查的帐务处理: “存货盘点报告单”—调账的依据
待处理财产损溢
盘亏数 盘盈转销数
盘盈数 盘亏转销数
（一）盘盈 1、批准前 借：原材料等 贷：待处理财产损溢
2、批准后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
见P134例[4-22]
（二）盘亏 发现短缺，批准前：
借：待处理财产损益 贷：原材料
批准后：根据具体原因作出处理 可收回的材料---“原材料” 可向责任人、保险公司收回的---“其他应收款” 非常事件净损失---“营业外支出” 管理不善等其他原因---“管理费用”
（三）存货的期末计价
1．计价方法
成本与可变现净值孰低法是指期末存货 按成本与可变现净值两者之中较低者进行计 价的一种方法。
成 本——指存货帐面的历史成本。 可变现净值——指在正常生产经营过程中
，以存货的估计售价减去至完工估计将要
发生的成本、估计的销售费用以及相关税金 后的净值，而非存货的现行售价。
➢期末存货价值较接近市价，但发出存货价值 往往会偏离市价。
2、后进先出法（现已取消）
成本流转假设：后购进的存货先发出
特点：
➢ 能计算每次发出存货的成本和结存存货的价 值
➢ 发出存货价值较接近市价，但期末存货价值 会偏离市价。
3、加权平均法
成本流转假设：无
ห้องสมุดไป่ตู้
计算公式： 加权平均单价= 特点：
期初存货金额+本期收入存货金额 期初存货数量+本期收入存货数量
1、采购成本：一般包括采购价格、进口关税和其 他税金、运输费、装卸费、途中合理损耗、入库前的 挑选整理费、保险费，以及其他可直接归属于存货采 购的费用。
2、加工成本：制造过程中的实际成本。 3、其他成本
（二）存货发出的计价方法（P117）
1、先进先出法 成本流转假设：先购进的存货先发出 特点：
➢能计算每次发出存货的成本和结存存货的价 值