商业银行现金出纳业务核算(ppt 32页)
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现金出纳业PPT课件
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例1
某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。
借：吸收存款---活期存款—某单位户 5000
6
2008-04-06
查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时， 应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计 分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原 因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业 外收益。其会计分录为：
2
21
出纳长款的处理:
出纳长款是指实有现金库数存大于账面
余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退
还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，
营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账
报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人
员审批签字后，，记入“待处理财产损溢----待处理流动
e
资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理 转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查 明原因后，再区别情况，作出不同处理。
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结
数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。
其分录如下：
借：库存现金
2008-04-06
贷：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
15
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现金出的处理手续：
例1
某单位销售产品收到现金总计10 000元， 填 制现金送款单，连同现金送交银行，银行审核无 误后记账。
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款---活期存款——某单位户 10 000
例2
某单位采购员经领导批准借差旅费5000元，会 计人员将现金支票交开户银行，经审核无误后记 账。
借：吸收存款---活期存款—某单位户 5000
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2008-04-06
查明原因后，分别按不同情况处理： （1）如果长款属于客户多交或银行少付时， 应及时退还客户，按规定办理退款手续时的会计 分录为：
借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢
贷：库存现金 同时登记“现金付出日记簿”。 （2）如果经过认真查找，仍无法查清长款原 因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业 外收益。其会计分录为：
2
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出纳长款的处理:
出纳长款是指实有现金库数存大于账面
余额的差额。发生出纳长款应及时查明，退
还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，
营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账
报告单”，经出纳负责人审 核签章、主管人
员审批签字后，，记入“待处理财产损溢----待处理流动
e
资产损溢 ”账户，填制借贷方传票各一联办理 转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查 明原因后，再区别情况，作出不同处理。
员保管。将收款凭证合计数与现金收入日记簿金额核
对一致后，填制现金收入结数表。收入凭证、收入结
数表交会计签收记账（缴款单位明细账）。
其分录如下：
借：库存现金
2008-04-06
贷：吸收存款---活期存款－XX单位存款户
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现金出的处理手续：
商业银行现金业务培训课件(共42张PPT)
P2P网络借贷类
收益率大部分在8%以上，如好贷宝的日息宝、爱钱进的整存 宝+、PPmoney的懒人宝、银客网的优房宝、中融所的中意宝 等等。这些“宝”和货币基金“宝宝”们基本没有“血缘关系 ”，投资流向也各不相同，但绝大多数投资流向为借款项目。
P2P平台上的大部分“宝”为单一网络借贷项目，投资人投资 某一标的，满标后，资金被划入借款人账户，随后借款人还款 ，投资者获得收益及本金。如好贷宝的日息宝属于针对应收账 款的借款项目，并非货币基金。其投资说明指出，由于用户在 商户刷卡消费后，银行将款项划给商家需要一定时间，于是此
定向委托投资类
如360你财富的小活宝、陆金所的零活宝等，七日年化收益率 一般在4%—6%。 但是，它们背后对应的是定向委托投资标的，并非单纯的货币 基金。以平安陆金所的零活宝为例，其背后定向委托投资标的 投资范围为： 委托贷款、信托计划(含信托受益权)、基金公司及子公司发行 的特定/专项资产管理计划、证券公司发行的资产管理计划、商 业银行理财产品、基金公司货币基金、票据收益权、银行存款 等。其中银行存款的投资比例最低不低于30%。
银行系宝宝加入
银行系宝宝可以分为三类（多谢网友MeetRain整合）：
1、较早推出宝宝的银行，如中行、交行、兴业、民生等，其宝宝购买 更像互联网宝宝，可支持多家银行卡、通过网上银行、手机客户端购 可以实时赎回，但不能直接交易。
2、中期推出宝宝的银行，如中信、渤海，其宝宝可直接取现、消费、 ，功能更像互联网宝宝，但仅支持自家银行卡。甚至如渤海，单独推 款存入活期即等于购买了宝宝的借记卡，只有该卡具备购买宝宝的功
十大明星团员之四：现金快线
现金快线是工银瑞信推出的一个收益远超活期，资金取用快速 现金账户。现金快线挂钩的货币基金是工银瑞信货币(482002) 存入现金快线账户就是购买工银瑞信货币基金，资金风险低， 以随用随赎，没有任何手续费。工行用户还能快捷开户，且赎 秒到账。
现金出纳工作的内容课件
20
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（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额 和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同 联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误 后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”， 在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送 款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附 件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。 （2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实 相符。
16
（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须 经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的 剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记 簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相 符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审 核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收 付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时 登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金 总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
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三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二 摸、三听、四测”。 一看：看水印， 二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线 条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民 银行”字样、第五套人民币人像部位等。 三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票 用手指弹动会发出清脆声响。 四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧 光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光 反映，纸张发暗。
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（四）现金库房款项移送
1.运出行的处理
运出行处在收到调剂函件时，应确定调运现金的数额 和券别，由出纳部门填制“送款单”转账。会计分录为：
借：联行科目
贷：库存现金
出纳登记现金付出日记簿，将第一、二联送款单随同 联行保报单交送送款员办理出库，送交收款银行。
2.运入行的处理
运入行处接到联行报单、送款单和现金，经查点无误 后，登记现金收入日记簿，填制“入库券别明细表”， 在送款单回单联上加盖银行业务公章及负责人章，交送 款员带回。然后，填制现金收入凭证，以送款单作为附 件记账。会计分录为：
建立登记簿，保证尾款箱数与登记簿数相一致。 （2）保管或代保管贵重物品和按规定应入库保管的重要
机具，建立登记簿，认真做好交接登记工作，保证账实 相符。
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（三）现金库房管理的要求
1.安全防范设施的要求与标准 2.凡现金、贵重物品都必须入库保管 3.对库存现金实行限额管理 4.凡库存物品出入库须凭出入库票办理，代保管物品须 经出纳主管领导批准后入库保管。 5.管库员双人进出库 6.设立定期和不定期查库制度
付款员应用当日领取的备付现金总数，减去未付出的 剩余现金，轧出当日实付现金总数，并同现金付出日记 簿总数及会计部门的现金科目总账的贷方发生额核对相 符，再填写入库票，登记款项交接登记簿，交库管员审 核入库。
库管员收到收款员和付款员交来的现金，经同现金收 付登记簿及入库票核对相符后，将现金入库保管，同时 登记现金库存登记簿，将昨日库存加减今日收付的现金 总数后，结出今日库存，并同业务库的实存现金相核对
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三、识别人民币假币的简便方法
直观地鉴定人民币真伪，可以将其归纳为“一看、二 摸、三听、四测”。 一看：看水印， 二摸：由于5元以上面额的人民币采取凹版印刷，线 条形成凸出纸面的油墨道，特别在盲文点、“中国人民 银行”字样、第五套人民币人像部位等。 三听：人民币纸张是特制纸，结实挺括，对较新钞票 用手指弹动会发出清脆声响。 四测：用简单仪器进行荧光检测，可检测纸张有无荧 光反映，人民币纸张未经荧光漂白，在荧光灯下无荧光 反映，纸张发暗。
《现金出纳业务》PPT课件
第三节 库房管理与款项移送的核算 一、库房管理内容 二、款项移送的核算 （一）运出行 借：分行辖内往来 贷：现金 （二）运入行 借：现金 贷：分行辖内往来
2020/11/18
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三、向中央银行提取和缴存现金的核算
设置的帐户 商业银行设置“存放中央银行款项”科目核算； 中央银行设置“××银行准备金存款”科目核算。 ㈠向中央银行发行库提取现金的核算 事项：管库员提出支取数额，出纳员签开现金支
第四章 现金出纳业务
2020/11/18
1
本章结构： 第一节 现金资产业务概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项移送的核算
2020/11/18
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第一节 现金资产业务概述
一、现金资产的构成 包括以下内容： 1.库存现金。即：现金出纳业务 2.存放中央银行款项 3.存放同业款项 4.托收中款项 二、现金出纳的核算原则 1.双人临柜、钱帐分管、帐要复核、款要复点 2.帐单见面、当时计帐，事权划分、实时处理 3.双线核对、轧对平衡、总分相符
4
三、现金资产的核算要求 1、准确反映现金收付的来源和用途； 2、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出； 3、认真组织帐款核对，确保资金安全。
2020/11/18
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第二节 现金收付业务的核算
设置“现金”科目，性质：资产
收到现金时
支付现金时
余额：表示库存
现金数额
2020/11/18
2020/11/18
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管辖行会计分录为： 借：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项 贷：现金——业务现金户 储蓄所会计分录： 借：现金 贷：内部往来——××储蓄所往来户
或：系统内存放款项
2020/11/18
商业银行现金出纳业务核算.pptx
由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取 （存）款机内清点时的现金实物不符时的差额。
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
Hale Waihona Puke 四、现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。
二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
Hale Waihona Puke 四、现金出纳柜员制1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。
二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
《出纳业务的核算》课件
《出纳业务的核算》PPT课 件
目录
• 出纳业务概述 • 出纳业务流程 • 出纳业务核算方法 • 出纳业务的风险与防范 • 出纳业务案例分析
01
出纳业务概述
出纳的定义与职责
总结词
出纳的定义与职责
出纳的定义
出纳是指负责企业或机构现金和票据收付、保管以及银行结算的人 员。
出纳的职责
出纳的主要职责是确保企业或机构的现金和票据流动的准确性和及 时性，并维护良好的银行关系。
详细描述
出纳人员应定期核对日记账，确保账目准确无误。在核对过程中，应仔细核对每笔交易的金额和日期 ，并与相关凭证进行核对。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子备份等，防止账目信息被篡改 或丢失。
05
出纳业务案例分析
案例一：现金收付核算案例
总结词
现金收付核算案例
详细描述
介绍现金收付核算的基本流程，包括现金收入和现金支出的核算，以及如何正确记录现金日记账。
案例二：银行存款收付核算案例
总结词
银行存款收付核算案例
VS
详细描述
介绍银行存款收付核算的基本流程，包括 银行存款收入和银行存款支出的核算，以 及如何正确记录银行存款日记账。
案例三：票据结算核算案例
总结词
票据结算核算案例
详细描述
介绍票据结算核算的基本流程，包括支票、 汇票等票据的核算，以及如何正确处理票据 结算业务。
票据结算风险
总结词
票据结算风险是指出纳人员在处理票据结算业务时面临的风险，包括票据丢失、假票据 等。
详细描述
出纳人员在进行票据结算时，需要仔细核对票据信息，包括金额、日期、印章等，确保 准确无误。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子扫描等，防止票据丢失或被篡改
目录
• 出纳业务概述 • 出纳业务流程 • 出纳业务核算方法 • 出纳业务的风险与防范 • 出纳业务案例分析
01
出纳业务概述
出纳的定义与职责
总结词
出纳的定义与职责
出纳的定义
出纳是指负责企业或机构现金和票据收付、保管以及银行结算的人 员。
出纳的职责
出纳的主要职责是确保企业或机构的现金和票据流动的准确性和及 时性，并维护良好的银行关系。
详细描述
出纳人员应定期核对日记账，确保账目准确无误。在核对过程中，应仔细核对每笔交易的金额和日期 ，并与相关凭证进行核对。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子备份等，防止账目信息被篡改 或丢失。
05
出纳业务案例分析
案例一：现金收付核算案例
总结词
现金收付核算案例
详细描述
介绍现金收付核算的基本流程，包括现金收入和现金支出的核算，以及如何正确记录现金日记账。
案例二：银行存款收付核算案例
总结词
银行存款收付核算案例
VS
详细描述
介绍银行存款收付核算的基本流程，包括 银行存款收入和银行存款支出的核算，以 及如何正确记录银行存款日记账。
案例三：票据结算核算案例
总结词
票据结算核算案例
详细描述
介绍票据结算核算的基本流程，包括支票、 汇票等票据的核算，以及如何正确处理票据 结算业务。
票据结算风险
总结词
票据结算风险是指出纳人员在处理票据结算业务时面临的风险，包括票据丢失、假票据 等。
详细描述
出纳人员在进行票据结算时，需要仔细核对票据信息，包括金额、日期、印章等，确保 准确无误。同时，应采取安全措施，如加密存储、电子扫描等，防止票据丢失或被篡改
现金出纳业务核算和管理(ppt 29页)
1.领用备用金
须填制一式两联 “内部现金提款单”由主管会 计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审 核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报 单”，办理转账，并送出现金
2020/7/2
14
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
1.领用备用金
管辖行记
借 系统内往来——××储蓄所往来户 贷 库存现金
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置 出纳业务管理机构执行现金出纳职能
4.风险直接，责任重大
2020/7/2
6
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.3现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
1.钱账分管，责任明确 2.双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管 库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库 款运送，双人押运
2020/7/2
8
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目
设置“库存现金”科目
资产类 核算内容：核算银行库存现金 账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现
金”总账
银行库存现金日记账：日清日结
借方余额：反映银行持有的库存现金额
2020/7/2
9
§5 现金出纳业务的核算和管理
2020/7/2
24
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
2.短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己 填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管 审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会 计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记
借： 其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
须填制一式两联 “内部现金提款单”由主管会 计或负责人签章后交管辖行；管辖行相关人员审 核，无误后，填制一式两联“内部往来划付款报 单”，办理转账，并送出现金
2020/7/2
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§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
1.领用备用金
管辖行记
借 系统内往来——××储蓄所往来户 贷 库存现金
面广，业务量大，机构人员众多——客观上要求设置 出纳业务管理机构执行现金出纳职能
4.风险直接，责任重大
2020/7/2
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§5.1现金出纳业务概述
§5.1.3现金出纳工作原则
现金出纳工作必须建立健全内部控制制度
1.钱账分管，责任明确 2.双人经办
日常收付，双人临柜；库房管理，双人守库、双人管 库（包括双人上锁，各管上下钥匙，不得交叉）；库 款运送，双人押运
2020/7/2
8
§5.1现金出纳业务概述
§5.1.4现金出纳业务涉及的主要会计科目
设置“库存现金”科目
资产类 核算内容：核算银行库存现金 账簿设置：设置“库存现金日记账”和“库存现
金”总账
银行库存现金日记账：日清日结
借方余额：反映银行持有的库存现金额
2020/7/2
9
§5 现金出纳业务的核算和管理
2020/7/2
24
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
2.短款
每天营业终了，结账碰库时发生短款，不能自己 填补不报。如果当天未能查出原因，由会计主管 审核批准，暂时列入“其他应收款”科目，由会 计部门出具其他应收款科目现金付出传票，记
借： 其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金
现金出纳业务核算和管理(ppt29张)
§5现金出纳业务核算 和管理
07.03.2019
1
学习目标
1.了解现金核算和管理对银行的重要性 2.了解现金管理及运送的相关规定 3.掌握现金出纳核算的基本方法、出纳差错 的核算及处理方法
07.03.2019
2
§5 现金出纳业务的核算和管理
§5.1现金出纳业务概述
§5.2现金出纳业务的核算
借 库存现金
贷 系统内往来——××储蓄所往来
07.03.2019
16
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
2. 储蓄所交回多余备用金的核算
储蓄所收到回单后，记
借 系统内往来——××辖内往来户 贷 库存现金
07.03.2019
17
§5.2现金出纳业务的核算
07.03.2019
21
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
出纳错款，是指出纳柜台在办理业务过程中 发生的现金长款或短款。当错款发生时，应 及时汇报，并按“长款不得寄库、短款不得空库、 长短不得相互抵补”的原则来处理
长款：库存现金比账上多
短款：库存现金比账上少
07.03.2019
22
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
1.长款
每天营业终了，结账碰库时发生长款，不能侵占。 如果当天未能查出原因，应由出纳部门出具证明， 由会计主管审核批准，出具库存现金收入传票， 暂时列入“其他应付款”科目，记
借： 库存现金
贷 ：其他应付款——待处理出纳长款户
07.03.2019
1
学习目标
1.了解现金核算和管理对银行的重要性 2.了解现金管理及运送的相关规定 3.掌握现金出纳核算的基本方法、出纳差错 的核算及处理方法
07.03.2019
2
§5 现金出纳业务的核算和管理
§5.1现金出纳业务概述
§5.2现金出纳业务的核算
借 库存现金
贷 系统内往来——××储蓄所往来
07.03.2019
16
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.2储蓄所现金出纳业务的核算
2. 储蓄所交回多余备用金的核算
储蓄所收到回单后，记
借 系统内往来——××辖内往来户 贷 库存现金
07.03.2019
17
§5.2现金出纳业务的核算
07.03.2019
21
§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
出纳错款，是指出纳柜台在办理业务过程中 发生的现金长款或短款。当错款发生时，应 及时汇报，并按“长款不得寄库、短款不得空库、 长短不得相互抵补”的原则来处理
长款：库存现金比账上多
短款：库存现金比账上少
07.03.2019
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§5.2现金出纳业务的核算
§5.2.5出纳错款的核算
1.长款
每天营业终了，结账碰库时发生长款，不能侵占。 如果当天未能查出原因，应由出纳部门出具证明， 由会计主管审核批准，出具库存现金收入传票， 暂时列入“其他应付款”科目，记
借： 库存现金
贷 ：其他应付款——待处理出纳长款户
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贷：库存现金
查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技
术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予 以报损，会计分录如下 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理
• 一、现金库房管理 • 二、现金库房的主要业务核算和处理程
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
四、现金出纳柜员制
1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
三、营业终了现金收付的汇总核对
1. 柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证） 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款
在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所 发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长 款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。 （2）自助取(存)款机错款
由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取 （存）款机内清点时的现金实物不符时的差额。
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
四、现金出纳柜员制
2.实行柜员制的具体内容 现金出纳柜员制的类型
基本形式是单人临柜 现金出纳柜员制的管理原则 规范和细化业务操作流程 建立健全柜员岗位责任制 建立安全、有效的监督复核机制
第二节 现金出纳业务的核算
• 一、现金收付业务的核算 • 二、人民币票币兑换业务 • 三、营业结束后现金收付的汇总核
一、 现金出纳的意义
➢现金出纳的概念： 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的
收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金 银以及各种有价单证的收付业务。 ➢ 意义：
商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常 进行；
商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和 回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。
序 • 三、现金信息管理
一、现金库房管理
➢ 概念：现金库房（简称金库）是存放银行现金、 贵金属、有价单证的专业库房，它不仅是银行出纳 业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门， 按规定不得存放其他物品。 ➢ 现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准， 并履行相关审批、验收程序 金库管理人员（管库员）应为专职人员（双人） 金库应按需要设置有关账簿
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。Biblioteka 二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
对 • 四、出纳现金错款的核算
一、现金收付业务核算
（一）现金收付业务的内容：
主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包 括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。
（二）科目设置
设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化
情况；
银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入
该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；
借：吸收存款——活期存款（XX单位户）
贷：库存现金
二、人民币票币兑换业务
1. 人民币票币兑换业务的种类 用大面额人民币兑换小面额人民币 用小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换
二、人民币票币兑换业务
2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收
入后付出的操作程序，由客户填写相关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确。
四、出纳现金错款的核算
2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
四、出纳现金错款的核算
查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主 时，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
第2章 商业银行现金出纳业务核算
• 第一节 现金出纳业务概述 • 第二节 现金出纳业务的核算 • 第三节 现金库房管理
学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
• 一、现金出纳的意义 • 二、现金出纳业务的主要内容 • 三、现金出纳业务的原则 • 四、现金出纳柜员制
本科目应按现金类别设置明细账户核算。
（三）现金收入的核算
收到客户交存的现金及存款凭证，审查 凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录 如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款（XX单位户）
（四） 现金付款业务核算
收到客户提交支款凭证后，审查凭证是 否合法、有效；办理有关凭证手续，会计 分录如下：
四、出纳现金错款的核算
确实无法归还时，经批准后，可以将长款列 为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——出纳长款收入
四、出纳现金错款的核算
（2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计
分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
查明原因后，追回短款时，会计分录如下： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 短款经过认真查找，确实无法收回时，属于技
术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予 以报损，会计分录如下 借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
第三节 现金库房管理
• 一、现金库房管理 • 二、现金库房的主要业务核算和处理程
复核制度原则----收款与复核分开
交接手续和查库原则----分清责任，定期查库（现金）
四、现金出纳柜员制
1. 现金出纳柜员制
现金出纳柜员制是指出纳临柜人员独立完成 人民币收款业务的接柜、凭证审核、现金复 点、票币整理、登记帐簿和付款业务的现金 领取、凭证审核、登记账簿、配款、付款等 各环节的业务操作，柜员独立承担经济责任 的一种劳动组合形式。
三、营业终了现金收付的汇总核对
1. 柜员清点（本外币库存现金、有价证券、各种凭证） 2. 办理入库手续 3. 账账核对、账实核对
四、出纳现金错款的核算
1. 出纳现金错款的类型 （1）出纳现金错款
在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所 发生的现金溢出（长款）或现金短缺（短款）。长 款、短款及误收假币均为出纳业务现金错款。 （2）自助取(存)款机错款
由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取 （存）款机内清点时的现金实物不符时的差额。
四、出纳现金错款的核算
（3）工作事故错款 指不涉及外部客户现金收付业务的现金溢出
或短缺，如现金内部出入库交接、现金调拨应有 金额与实物不符等属于内部现金流动和保管所发 生的错款。 （4）舞弊现金损失
指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、 窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本 行库存现金造成的现金损失。
四、现金出纳柜员制
2.实行柜员制的具体内容 现金出纳柜员制的类型
基本形式是单人临柜 现金出纳柜员制的管理原则 规范和细化业务操作流程 建立健全柜员岗位责任制 建立安全、有效的监督复核机制
第二节 现金出纳业务的核算
• 一、现金收付业务的核算 • 二、人民币票币兑换业务 • 三、营业结束后现金收付的汇总核
一、 现金出纳的意义
➢现金出纳的概念： 现金即指现钞，包括人民币和外币；出纳即指现金的
收付。银行的现金出纳业务不仅包括现钞的收付，还包括金 银以及各种有价单证的收付业务。 ➢ 意义：
商业银行通过为客户办理现金结算，使其经营活动正常 进行；
商业银行还担负着执行国家货币政策、落实货币发行和 回笼计划，调剂市场流通票币的比例等重要工作。
序 • 三、现金信息管理
一、现金库房管理
➢ 概念：现金库房（简称金库）是存放银行现金、 贵金属、有价单证的专业库房，它不仅是银行出纳 业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门， 按规定不得存放其他物品。 ➢ 现金库房管理 金库的建筑安全应符合国家有关部门的行业标准， 并履行相关审批、验收程序 金库管理人员（管库员）应为专职人员（双人） 金库应按需要设置有关账簿
因此，商业银行的现金出纳业务是一项基础业务。Biblioteka 二、 现金出纳业务的主要内容
➢ 按照国家的金融法令和制度，办理现金的收付、 整点和调运；
➢ 办理损伤票币的挑剔、兑换和销毁工作； ➢ 根据市场货币流通的需要，调解市场各种票币的
比例； ➢ 加强柜台监督和柜面服务工作； ➢ 宣传爱护人民币，做好反假和防假人民币； ➢ 做好业务库的管理，保管好现钞、贵金属和有价
证券。
三、 现金出纳工作的原则
两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可 能性
钱账分管原则----管钱的不管账，管账的不管钱
收付分开原则----一人不能又收钱又付钱
双人经办原则---相互监督、防止差错、意外事故
先收款后记账，先记账后付款原则
对 • 四、出纳现金错款的核算
一、现金收付业务核算
（一）现金收付业务的内容：
主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，包 括柜面现金收付、内部资金调拨、差错处理等内容。
（二）科目设置
设置“库存现金”账户，用于反映现金增减变化
情况；
银行收入现金记入该账户的借方，支出现金记入
该账户的贷方，余额在借方，反映现金结存数；
借：吸收存款——活期存款（XX单位户）
贷：库存现金
二、人民币票币兑换业务
1. 人民币票币兑换业务的种类 用大面额人民币兑换小面额人民币 用小面额人民币兑换大面额人民币 残损人民币兑换
二、人民币票币兑换业务
2. 人民币票币兑换业务处理 办理人民币票币兑换业务应遵循先收
入后付出的操作程序，由客户填写相关凭 证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核， 确保准确。
四、出纳现金错款的核算
2. 出纳业务现金错款的处理 （1）发生长款的处理 发生长款时，如当日未能查明原因： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
四、出纳现金错款的核算
查明原因后，应区别不同情况处理。可退回原主 时，会计分录如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
第2章 商业银行现金出纳业务核算
• 第一节 现金出纳业务概述 • 第二节 现金出纳业务的核算 • 第三节 现金库房管理
学习目标 掌握现金出纳的概念和内容； 掌握现金收付的会计核算； 掌握出纳错款的会计处理。
第一节 现金出纳业务概述
• 一、现金出纳的意义 • 二、现金出纳业务的主要内容 • 三、现金出纳业务的原则 • 四、现金出纳柜员制
本科目应按现金类别设置明细账户核算。
（三）现金收入的核算
收到客户交存的现金及存款凭证，审查 凭证无误后，办理有关凭证手续，会计分录 如下：
借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款（XX单位户）
（四） 现金付款业务核算
收到客户提交支款凭证后，审查凭证是 否合法、有效；办理有关凭证手续，会计 分录如下：
四、出纳现金错款的核算
确实无法归还时，经批准后，可以将长款列 为银行的收益，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入——出纳长款收入
四、出纳现金错款的核算
（2）出纳短款的处理 发生短款时，如当日未能查清和找回，会计
分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢