个人所得税法及其实施条例培训讲义
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个人所得税培训讲义
提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。
个人所得税培训课件
个人所得税培训课件一、引言随着社会经济的发展和税收制度的不断变革，个人所得税已成为现代社会中不可或缺的一部分。
对于广大公民来说，了解和掌握个人所得税的相关法规和纳税流程，不仅是一项基本的义务，也是维护自身权益的重要手段。
为了帮助大家更好地理解和履行个人所得税的纳税义务，我们特地制作了这份培训课件。
二、课件内容1、个人所得税概述个人所得税的定义和性质个人所得税的征收范围和对象2、个人所得税法规解读个人所得税的税率和计算方法个人所得税的优惠政策及适用范围3、个人所得税申报流程个人所得税申报的时间和地点个人所得税申报的程序和材料准备4、个人所得税网上申报操作指南个人所得税网上申报的系统登录和流程介绍个人所得税网上申报中常见问题的解决方法5、合理避税与税收筹划合理避税的基本原则和方法税收筹划的实际应用与案例分析6、个人所得税缴纳保障措施个人所得税缴纳的监管措施和法律责任个人所得税缴纳的权益保障和争议解决途径7、结论与展望个人所得税的重要性和未来发展趋势个人所得税知识的持续学习和提升建议三、学习建议1、认真阅读课件内容，理解个人所得税的基本概念和法规。
2、结合实际案例，掌握个人所得税的计算方法和申报流程。
3、通过网上操作指南，熟悉个人所得税网上申报的具体步骤。
4、学习合理避税和税收筹划的方法，了解其在实践中的应用。
5、个人所得税缴纳的监管措施和法律责任，保障自身权益。
6、总结学习成果，为未来的学习和工作打下坚实基础。
个人所得税培训课件一、引言随着社会经济的发展和税收制度的不断变革，个人所得税已成为现代社会中不可或缺的一部分。
对于广大公民来说，了解和掌握个人所得税的相关法规和纳税流程，不仅是一项基本的义务，也是维护自身权益的重要手段。
为了帮助大家更好地理解和履行个人所得税的纳税义务，我们特地制作了这份培训课件。
二、课件内容1、个人所得税概述个人所得税的定义和性质个人所得税的征收范围和对象2、个人所得税法规解读个人所得税的税率和计算方法个人所得税的优惠政策及适用范围3、个人所得税申报流程个人所得税申报的时间和地点个人所得税申报的程序和材料准备4、个人所得税网上申报操作指南个人所得税网上申报的系统登录和流程介绍个人所得税网上申报中常见问题的解决方法5、合理避税与税收筹划合理避税的基本原则和方法税收筹划的实际应用与案例分析6、个人所得税缴纳保障措施个人所得税缴纳的监管措施和法律责任个人所得税缴纳的权益保障和争议解决途径7、结论与展望个人所得税的重要性和未来发展趋势个人所得税知识的持续学习和提升建议三、学习建议1、认真阅读课件内容，理解个人所得税的基本概念和法规。
修改后的个人所得税法及其实施条例培训资料
(三)特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
(四)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(五)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(六)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
企业所得税（2008年1月1日起正式施行）
单选第6题：所得税法第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。
需要注意的几点：稿酬的减征、劳务报酬所得的加成征收（劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。）
税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：
单选第18题：财产转让所得是指对个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。对个人取得的各种财产转让所得，除股票转让所得（暂不征收个人所得税）外，都要征收个人所得税。
《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财政部、国税总局、住建部），规定对出售自有住房并在１年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。房地产交易环节契税政策方面，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买９０平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按１％税率征收契税。
(一)劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。（出版或发表的不管是预付还是分笔支付或者加印均合并为一次；连载的也应合并所得为一次；连载后出书或者出书后连载的视同再版分次纳税）
(四)财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
(五)利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
(六)偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
企业所得税（2008年1月1日起正式施行）
单选第6题：所得税法第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。
需要注意的几点：稿酬的减征、劳务报酬所得的加成征收（劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。）
税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：
单选第18题：财产转让所得是指对个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。对个人取得的各种财产转让所得，除股票转让所得（暂不征收个人所得税）外，都要征收个人所得税。
《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》（财政部、国税总局、住建部），规定对出售自有住房并在１年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。房地产交易环节契税政策方面，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买９０平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按１％税率征收契税。
(一)劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。（出版或发表的不管是预付还是分笔支付或者加印均合并为一次；连载的也应合并所得为一次；连载后出书或者出书后连载的视同再版分次纳税）
最新个人所得税法实施条例知识学习讲解PPT
（三）稿酬所得
是指个人因其作品以图书、报刊等 形式出版、发表而取得的所得。
（四）特许权使用费所得
是指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得 的所得；提供著作权的使用权取得的所得， 不包括稿酬所得。
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条例全文解读
第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（五）经营所得，是指：
1
个人所得税法实
施条例修订情况
中华人民共和国个人所得税法实施条例修订情况
1994年1月28日 根据2005年12月19日 根据2008年2月18日
根据2008年2月18日 根据2008年2月18日
中华人民共和国国务院令第142号发布 《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》
第一次修订
所得为实物的
应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价 格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；
所得为有价证券的
根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；
所得为其他形式的经济利益的
参照市场价格核定应纳税所得额。
个人所得税法第四条第一款第二项所称国债利息，是指个人持有中华人民共和国财 政部发行的债券而取得的利息； 所称国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得 的利息。
所称从中国境内和境外取得的所得，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中 国境外的所得。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境 内，均为来源于中国境内的所得：
（一）因任职、 受雇、履约等在 中国境内提供劳 务取得的所得；
（二）将财产出 租给承租人在中 国境内使用而取
中华人民共和国个人所得税法实施条例学习解读PPT
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个人所得税法实施条例逐条解读
第四条
个人所得税 法实施条例
在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税 务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中 国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天 的年度的连续年限重新起算。
个人所得税法实施条例修订情况
个人所得税 法实施条例
中华人民共和国国 务院令
中华人民共和国国务院令 第707号
现公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》， 自2019年1月1日起施行。 总理 李克强 2018年12月18日
第三部分
个人所得税法实施条例逐条解读
个人所得税法实施条例逐条解读
个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得； 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
个人所得税法实施条例逐条解读
第六条
个人所得税 法实施条例
个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
6
利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。
7
财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
中华人民共和国 个人所得税法
汇报人：黄老师 单位：这里输入单位名称
实施条例
时间：2019年1月1日
前言 QIANYAN
现行的中华人民共和国个人所得税法于2011年6月30日公布，自2011年9月1日起施行。个人所得 税法、个人所得税法实施条例（1994年1月28日颁布）、税收征管法（2001年4月28日颁布）以 及由中国各级税务机关发布的有关个人所得税征管的规定，构成了现行中国个人所得税法的主体 法律基础。 2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，2018年10月1日起实
个人所得税法培训讲义
▪ 王某当年取得的承包经营所得应纳税所得额＝64.32＋
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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▪ 例题：
▪ 1、某中国公民同时在A、B单位工作，A单位每月
工薪1100元，B单位每月工薪800元。计算该公民 每月应纳个人பைடு நூலகம்得税。
▪ 2、王某2000年承包某国有企业，合同规定承包
人可以取得企业税后利润的80％，且每月可以从 企业领取工资2000元，补贴200元。当年该企业 销售收入850万元，产品销售税金及附加5万元， 缴纳增值税12万元，产品销售成本500万元，其 他费用和损失225万元。计算王某当年应缴纳的 个人所得税税额。
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4
第二节 个人所得税的纳税义务人 及征税对象
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7
▪ 二、个人所得税的征税对象
▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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▪ 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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▪ 例题：
▪ 1、某中国公民同时在A、B单位工作，A单位每月
工薪1100元，B单位每月工薪800元。计算该公民 每月应纳个人பைடு நூலகம்得税。
▪ 2、王某2000年承包某国有企业，合同规定承包
人可以取得企业税后利润的80％，且每月可以从 企业领取工资2000元，补贴200元。当年该企业 销售收入850万元，产品销售税金及附加5万元， 缴纳增值税12万元，产品销售成本500万元，其 他费用和损失225万元。计算王某当年应缴纳的 个人所得税税额。
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第二节 个人所得税的纳税义务人 及征税对象
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▪ 二、个人所得税的征税对象
▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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▪ 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算
最新个人所得税培训讲义(上传)
个人所得税的缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳方式有多种，包括银行代扣、网上银行划转和现场缴纳等。其中，银行代扣是最常用的缴纳方 式，个人可以与银行签订代扣协议，由银行在指定日期自动扣除税款。
缴纳期限
个人所得税的缴纳期限一般为次年1月1日至12月31日，但也有一些特殊情况下的缴纳期限，如年度中间更换工 作、取得境外所得等。
最新个人所得税培训讲义
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的申报与缴纳 • 个人所得税的筹划与合规 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
总结词
个人所得税是对个人取得的各项 所得征收的税种。
详细描述
个人所得税是对个人取得的各项 所得进行征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费、利息、 租金等收入。
个人所得税合规的重要性与要求
遵守税收法规
保留税务凭证
准确核算税务
确保按时缴纳税款，不 逃税、不漏税。
妥善保存与税务相关的 凭证和资料，以便查证。
按照税收法规准确核算 税务，避免因核算错误
而受到处罚。
及时报税
按照规定时间报税，确 保税务信息的及时性和
准确性。
个人所得税筹划与合规的风险与防范
01
02
住房贷款利息
每月1000元的扣除额，最长不 超过240个月。
子女教育
每个子女每月1000元的扣除额， 最长不超过受教育子女毕业当 月。
大病医疗
每年最高80000元的扣除额， 包括医保报销后个人负担的医 药费用。
住房租金
每月1500元或1100元或800 元的扣除额，取决于城市类别。
专项附加扣除政策
最新第7章-个人所得税法教学讲义PPT课件
➢ 在中国境内企、事业单位取得工资、薪金所得的华侨、 港澳台同胞
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
11
二、附加减除费用的范围和标准
附加减除费用只是针对应税项目中的工资、薪金所得做 出的特殊规定，目的是不因征收个人所得税而加重外籍人员 和在境外工作的中国公民的税收负担
1、适用的纳税人：
➢ 在中国境内外商投资企业、内资企事业单位工作、取得 工资、薪金所得的外籍人员
➢ 在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的中国公民
9
第五节 应纳税所得额的规定
个人所得税应税项目不同，取得某项所得所需费用也不同， 因此需分项计算各项目应税所得额，以某项应税收入减去税 法规定的该项费用减除标准后的余额为该项所得税计税依据
一、各项费用减除标准
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成 本、费用以及损失后的余额 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入 总额，减除必要费用（每月800元）后的余额 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每 次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000以上的，减除20%的费 用 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他民纳税人种类
❖ 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 ❖ 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、 华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累 计不超过90日的，仍为居民纳税人）
2、附加减除费用标准
上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得减除4800 元费用后为应纳税所得额
12
三、每次收入的确定
1、劳务报酬所得
➢ 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次
➢ 属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
11
二、附加减除费用的范围和标准
附加减除费用只是针对应税项目中的工资、薪金所得做 出的特殊规定，目的是不因征收个人所得税而加重外籍人员 和在境外工作的中国公民的税收负担
1、适用的纳税人：
➢ 在中国境内外商投资企业、内资企事业单位工作、取得 工资、薪金所得的外籍人员
➢ 在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的中国公民
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第五节 应纳税所得额的规定
个人所得税应税项目不同，取得某项所得所需费用也不同， 因此需分项计算各项目应税所得额，以某项应税收入减去税 法规定的该项费用减除标准后的余额为该项所得税计税依据
一、各项费用减除标准
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成 本、费用以及损失后的余额 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入 总额，减除必要费用（每月800元）后的余额 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每 次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000以上的，减除20%的费 用 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用 利息、股息、红利所得、偶然所得和其他民纳税人种类
❖ 在中国境内定居的中国公民和外国侨民 ❖ 在公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、 华侨、港澳台同胞（一次离境不超过30日，或多次离境累 计不超过90日的，仍为居民纳税人）
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新个人所得税计算方法： 应纳税额=[24100-（3500-3400）]*10%-105=2295（元）
比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得 税计算方法少缴纳1310元。
长沙市地税局纳税服务处
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长沙市地税局纳税服务处
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税率表一 （工资、薪金所得适用）
长沙市地税局纳税服务处
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2011年6月30日，中华人民共和国第十一届全国人民代表大 会常务委员会第二十一次会议通过了《全国人民代表大会常 务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决 定》。胡锦涛主席签署第48号主席令，公布《全国人民代表 大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》，自2011年9月1日起施行。
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（三）、对企事业单位的承包经营、承租经营所 得应纳税额的计算比照前列第二条规定执行。
（四）、本公告自2011年9月1日起执行。《国 家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题 的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）所附 “税率表一”和“税率表二”同时废止。
二、税率相应由5%— 45%调整为3%—45%。
三、速算扣除数相应由0-15375变化为013505。
长沙市地税局纳税服务处
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长沙市地税局纳税服务处
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新旧税率表比较（表二）说明
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得适用）
一、全月应纳税所得额含税级距仍然是五档， 每级距全月应纳税所得额有所调整。
2011年7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令，公布 《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉 的决定》，自2011年9月1日起施行。
长沙市地税局纳税服务处
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工资、薪金所得减除费用标准由现行2000元/月 提高到3500元/月；
调整工薪所得税率结构：将现行工资薪金所得9级 超额累进税率修改为7级，取消了15%和40%两 档税率。将最低的一档税率由5%降为3%；
三、延长了申报时间 。申报时间由次月七日内改 为次月十五日内。
长沙市地税局纳税服务处
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长沙市地税局纳税服务处
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长沙市地税局纳税服务处
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（五）新旧税率表比较（表一）
（工资、薪金所得适用）
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一、全月应纳税所得额含税级距由九档 调整为七档，每级距全月应纳税所得额有 所调整。
旧个人所得税计算方法： 应纳税所得额=4600+400-2000=3000元 应纳税额=3000*15%-125=325元
新个人所得税计算方法： 应纳税所得额=4600+400-3500=1500元 应纳税额=1500*3%=45元
比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人所得税 计算方法少缴纳280元。
长沙市地税局纳税服务处
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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
9月1日之后实际取得的工资薪金所得适用7级超额累进税率
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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
例1：某中方员工2011年9月取得扣除“三险一金”后的收 入4600元，奖金400元，该员工在减除费用标准和税率调整 前后的缴税情况如下：
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调整前后所缴税金额比较表
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例2：某经理为来华的外籍公民 ，2011年9月份取得工 资薪金收入6000元。计算该经理9月份应缴纳的个人所 得税？
旧个人所得税计算方法： 应纳税额=（6000-4800）*10%-25=95（元）
新个人所得税计算方法： 应纳税额=（6000-4800）*3%=36（元）
调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所 得税率级距；
纳税期限由现行的次月7日内延长至15日内。
长沙市地税局纳税服务处
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（三）新旧个人所得税法修改内容比较
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一、优化了税率结构。工资、薪金所得的适用税 率级次由九级变为七级，且税率和速算扣除数都 有所变化 。
二、调整了工资、薪金所得每月减除费用标准。 工资、薪金所得的减除费用标准由每月2000元提 升到每月3500元。
（二）、个体工商户的生产、经营所得项目 应纳税额的计算问题
个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人） 2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改 后的减除费用标准和税率表（税率表二）。按照税收法律、 法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应 纳税额。其20关知识
二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算 个人所得税
三、国家税务总局关于贯彻执行修改后的 个人所得税法有关问题的公告内容
四、个人所得税扣缴软件升级办法 五、个人所得税法相关基础知识
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一、新个人所得税法相关知识
（一）修改后的新个人所得税法及其实 施条例的公布实施
二、每级距税率没有变化。
三、速算扣除数相应由0-6750变化为0-
14750。
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二、取得工资薪金所得的纳税人如何计算个人所得税
9月1日之前实际取得的工资薪金所得适用9级超额累进税率
前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的 对应税率-速算扣除数）×8/12
后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的 对应税率-速算扣除数）×4/12
全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算 2011年度应纳税额，进行汇算清缴。
比较上述两个计算公式，新个人所得税计算方法比旧个人 所得税计算方法少缴纳59元。
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例3：韩先生在某一公司工作，2011年12月3日取得 月收入3400元（已扣 “三险一金” ），当月又一次 性取得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？
旧个人所得税计算方法： （3400-2000）*10%-25=115（元） 24100/12=2008.33元，相对应的税率是15%，速算扣除数是 125 24100 *15%-125=3490 （元） 应纳税额=115+3490=3605 （元）