第八章 财务报告的编制
财务报告编制制度样本(5篇)
财务报告编制制度样本____市aa科技股份有限公司财务报告编制管理制度第一章总则第一条为了规范公司财务报告编制与披露，防范不当编制与披露行为可能对财务报告产生的重大影响，保证会计信息的真实、完整，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》等制定本制度。
第二条本制度所称财务报告，是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表等报表。
附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
第三条本制度重点____涉及财务报告编制与披露的下列风险：(一)财务报告编制与披露违____法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。
(二)财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。
(三)财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错。
(四)纳入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完整。
(五)财务报告披露程序不当，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。
第四条财务报告编制与披露内部控制的基本要求：(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，____和人员配备应当科学合理。
(二)有关对账、调账、差错更正、结账等流程应当明确规范。
(三)起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流程应当科学严密。
(四)财务报告的报送与披露流程应当符合有关规定。
第二章岗位分工与职责安排第五条公司应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门和岗位在财务报告编制与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核相互分离、制约和监督。
中华会计网校2013年河北会计从业考试《会计基础》基础班讲义第八章
会计从业资格考试辅导 会计基础第1页 第八章 财务会计报告考情分析本章是考试中非常重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选、判断和计算分析等全部题型，本章考主观题的概率很高，请考生务必掌握资产负债表和利润表的填写，在线系统前三套模拟题平均分为14分。
本章的学习难度较大，要求考生理解和牢记一些重要的知识点。
第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的概念及其目标（一）财务会计报告的概念（背）财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
（二）财务会计报告的目标1.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
2.财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
3.不同的财务会计报告使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。
（1）股东（投资者）主要关注投资的内在风险和投资报酬。
（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。
（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。
（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。
（5）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）主要关注企业（特别是公开上市的股份有限公司）的兴衰及其发展情况。
二、财务会计报告的构成和分类（一）财务会计报告的构成（背）（1）企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
（2）财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。
（3）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
（4）中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。
《中级财务会计》电子教案
《中级财务会计》电子教案第一章：总论1.1 财务会计的基本概念1.2 财务会计的目标与作用1.3 财务会计的基本假设与原则1.4 财务会计的信息质量要求1.5 财务会计的分类与会计要素第二章：会计科目与账户2.1 会计科目的设置与分类2.2 会计账户的设置与使用2.3 会计科目的余额与余额表2.4 会计账户的余额与余额表2.5 会计科目与账户的联系与区别第三章：复式记账与会计分录3.1 复式记账的基本原理3.2 会计分录的编制方法3.3 借贷记账法的应用3.4 会计分录的试算平衡3.5 会计分录的错误与更正第四章：资产的确认与计量4.1 资产的基本概念与确认条件4.2 资产的计量方法与计量属性4.3 货币资金的确认与计量4.4 短期投资的确认与计量4.5 应收及预付款项的确认与计量第五章：负债的确认与计量5.1 负债的基本概念与确认条件5.2 负债的计量方法与计量属性5.3 应付及预收款项的确认与计量5.4 长期负债的确认与计量5.5 负债的综合计算与分析第六章：所有者权益的确认与计量6.1 所有者权益的基本概念与构成6.2 所有者权益的确认与计量原则6.3 实收资本（股本）的确认与计量6.4 资本公积的确认与计量6.5 留存收益的确认与计量第七章：收入、费用和利润的确认与计量7.1 收入的基本概念与确认条件7.2 收入的计量方法与计量属性7.3 费用的基本概念与确认条件7.4 费用的计量方法与计量属性7.5 利润的确认与计量方法第八章：财务报表的编制与分析8.1 财务报表的基本概念与作用8.2 资产负债表的编制与分析8.3 利润表的编制与分析8.4 现金流量表的编制与分析8.5 所有者权益变动表的编制与分析第九章：会计政策、会计估计变更和差错更正9.1 会计政策及其变更的条件和影响9.2 会计估计及其变更的条件和影响9.3 差错及其更正的方法和影响9.4 会计政策、会计估计变更和差错更正的会计处理9.5 会计政策、会计估计变更和差错更正的披露要求第十章：审计与财务报告10.1 审计的基本概念与目标10.2 审计的程序与方法10.3 财务报告的编制与审计要求10.4 审计报告的类型与内容10.5 内部控制与财务报告质量的关系及改进建议重点和难点解析重点环节1：财务会计的基本概念与目标重点关注财务会计的定义、目标、作用以及基本假设与原则。
财务制度手册全集
财务制度手册全集第一章总则为规范公司财务管理，加强财务监管，保障公司财产安全，提高公司经营效益，特制定本手册。
第二章财务管理机构1. 公司设置财务部门，负责公司财务管理工作。
2. 财务部门负责公司日常财务收支管理、账务处理和报表编制等工作。
第三章会计核算1. 公司应按照《中华人民共和国会计法》以及相关法律法规的规定，建立健全会计制度。
2. 公司采用企业会计准则进行会计核算。
3. 公司建立完整的会计档案，确保财务数据的完整性和准确性。
第四章预算管理1. 公司制定年度预算，细化预算指标，合理分配资源。
2. 预算编制应充分考虑市场环境、公司经营状况和未来发展趋势。
3. 预算执行过程中，财务部门应定期进行预算执行情况分析，及时调整预算方案。
第五章资金管理1. 公司建立严格的资金管理制度，确保资金安全。
2. 财务部门应定期进行资金周转分析，提高资金利用效率。
3. 公司应建立多元化的资金筹措机制，确保公司经营的正常进行。
第六章成本管理1. 公司建立成本核算体系，及时了解产品成本状况。
2. 财务部门应对产品成本进行经济效益分析，及时调整成本控制措施。
3. 公司应加强成本控制，提高产品竞争力。
第七章税务管理1. 公司遵守税法法规，及时缴纳税金。
2. 财务部门应做好税收筹划工作，降低税负。
3. 公司应加强税务风险防范，避免发生税务纠纷。
第八章财务报告1. 公司定期编制财务报告，向股东、监管部门和社会公众公开披露财务状况。
2. 财务报告应真实、准确、完整、清晰。
3. 公司建立财务报告审计制度，确保财务报告的可靠性。
第九章违规处理1. 对违反财务制度的行为，公司将依法进行处理。
2. 对经济损失、法律风险等造成的损失，相关责任人应负相应责任。
3. 法律法规不允许的行为，公司将严肃处理，依法追究刑事责任。
第十章附则1. 本手册自发布之日起生效。
2. 本手册具体实施细则，由财务部门另行制定，并报公司领导批准。
3. 公司全体员工应遵守本手册规定，确保公司财务管理工作顺利进行。
初级会计师初级会计实务第八章 财务报告
初级会计师初级会计实务第八章财务报告分类：财会经济初级会计师主题：2022年初级会计职称（经济法基础+初级会计实务）考试题库ID:501科目：初级会计实务类型：章节练习一、单选题1、下列资产负债表项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（）。
A.货币资金B.应付账款C.交易性金融资产D.短期借款【参考答案】：D【试题解析】：选项A，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列；选项B，“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；选项C，“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。
【该题针对“根据总账科目余额填列”知识点进行考核】2、下列关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。
A.一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表B.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C.利润表反映企业在一定会计期间的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况【参考答案】：正确【试题解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。
附注是不可缺少的。
3、下列各项中，不属于所有者权益变动表中至少应当单独列示的项目是（）。
A.所有者投入资本B.综合收益总额C.会计估计变更D.会计政策变更【参考答案】：C【试题解析】：在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累积影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
4、A公司2019年度“财务费用”科目的发生额如下所示：银行长期借款利息支出合计10万元，银行短期借款利息支出3万元，银行存款利息收入1万元，银行手续费支出合计0.5万元，则A公司2019年度利润表中“财务费用”项目“本期金额”的列报金额为（）万元。
公司年度财务报告编制方法与步骤
公司年度财务报告编制方法与步骤第一章：引言 (2)1.1 编制目的 (2)1.2 编制依据 (2)1.3 编制原则 (3)第二章：财务报告编制前的准备工作 (3)2.1 财务数据收集 (3)2.2 财务报表模板准备 (3)2.3 财务报表编制人员培训 (4)第三章：资产负债表编制方法与步骤 (4)3.1 资产类项目编制 (4)3.2 负债类项目编制 (5)3.3 所有者权益类项目编制 (6)第四章：利润表编制方法与步骤 (6)4.1 收入类项目编制 (6)4.2 费用类项目编制 (6)4.3 利润类项目编制 (7)第五章：现金流量表编制方法与步骤 (7)5.1 经营活动现金流量编制 (7)5.2 投资活动现金流量编制 (8)5.3 筹资活动现金流量编制 (8)第六章：所有者权益变动表编制方法与步骤 (8)6.1 资本注入及变动编制 (8)6.1.1 确定资本注入来源及金额 (8)6.1.2 确认资本注入时间 (8)6.1.3 编制资本注入变动表 (8)6.2 利润分配编制 (9)6.2.1 确定利润分配政策 (9)6.2.2 计算利润分配金额 (9)6.2.3 编制利润分配表 (9)6.3 其他所有者权益变动编制 (9)6.3.1 确定其他所有者权益变动事项 (9)6.3.2 计算其他所有者权益变动金额 (9)6.3.3 编制其他所有者权益变动表 (10)第七章：财务报表附注编制方法与步骤 (10)7.1 财务报表附注内容要求 (10)7.2 财务报表附注编制步骤 (10)7.3 财务报表附注编制注意事项 (11)第八章：财务报告编制过程中的审核与审批 (11)8.1 财务报表编制审核流程 (11)8.2 财务报表编制审批流程 (12)8.3 财务报表编制审批权限 (12)第九章：财务报告编制后的信息披露与报送 (12)9.1 财务报告信息披露方式 (12)9.2 财务报告信息披露时间 (13)9.3 财务报告报送部门及要求 (13)第十章：财务报告编制中的常见问题及解决方法 (14)10.1 财务报告编制常见问题 (14)10.1.1 信息不准确或不完整 (14)10.1.2 财务报表不规范 (14)10.1.3 数据分析不充分 (14)10.1.4 内部控制不健全 (14)10.2 财务报告编制问题解决方法 (14)10.2.1 完善信息收集和核实流程 (14)10.2.2 规范财务报表编制 (14)10.2.3 加强数据分析 (14)10.2.4 健全内部控制体系 (14)10.3 财务报告编制风险防范 (15)10.3.1 建立风险预警机制 (15)10.3.2 加强人员培训 (15)10.3.3 完善审计制度 (15)10.3.4 建立外部监督机制 (15)第一章：引言1.1 编制目的企业年度财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息的重要文件。
财务报告编制基础
财务报告编制基础
财务报告是反映公司财务状况的重要工具，它是管理层、投资者、债权人、监管机构等人群评估公司财务状况、决策以及监管
的依据。
因此，人们对财务报告的准确性、及时性和透明度提出
了更高的要求。
财务报告编制的基础是会计准则，它是对财务会计处理及报告
规定的体系。
会计准则包括多项准则，例如，“企业会计准则”、“金融工具：会计准则”、“现金流量表：会计准则”等等，它们都是针对不同会计要素和场景的处理标准，以确保财务信息的准确性
和可比性。
在编制财务报告之前，公司还需完成一系列的核算工作。
比如，明确会计核算对象，建立会计科目体系，确定会计核算周期，编
制会计政策，建立会计档案，进行账务处理，并最终形成财务报表。
财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负
债表反映了公司资产、负债和股东权益的情况；利润表反映了公
司在特定期间的经营成果；现金流量表反映了公司经营活动、投
资活动和融资活动所涉及的现金流入和流出情况。
在编制财务报告的过程中，公司还需遵守会计师事务所所定的审计流程。
会计师事务所将审计财务报告的准确性、完整性和合法性，以确定公司财务状况的真实性和可靠性。
财务报告的编制是公司经营和管理的基础之一。
它不仅能表明公司的财务状况和经营情况，还能作为公司管理层、投资者、债权人、监管机构和员工决策和管理的依据。
因此，公司编制财务报告时需遵循会计准则和审计规范，保证财务信息的准确性、公正性和可比性。
同时，公司还需不断优化财务报告的编制流程和内容，以更好地满足各方利益的需求。
高级财务会计课件 第八章 分布报告
对 联 营 和 合 营 企 （略） 业的投资收益
资产减值损失 （略）
折旧费和摊销费 31 500 21480 14 500 23 830 22830
利润总额 所得税费用
129 000 104000 87 400 50 000 33800 32 250 26000 21 850 12 500 8450
见教材【例8-1】
乙公司生产A、B、C、D 四个个品牌的皮箱（毛 利率相似）、手提包、公文包、皮带，同时有公 司独立的运输公司和销售公司，怎样确定经营分 部合适？
二、报告分部的概念及确定
报告分部指在分部报告中单独 披露其财务信息的经营分部
一个经营分部可能是独立的报告分 部，也可能不是独立报告分部
分部报告
经营分部应当具有独立的经济特征
指生产的经产济品特或征提供相的同劳的务经的营性质分、部生可产以过合程的并报告
性质、销售产品或提供劳务的方式、客户群等
原则上，具有独自经济特征的经营分 部都可单独设为一个经营分部
具有相似的经济特征的经营分部可以 合并设立经营分部
注意：经营分部与报告分部的区别
经营分部的确定——举例
分部报告中的其他规定
报告分部的确定——举例
见教材【例8-2】（千元） 根据分部收入比例判断
项目
营业 收入
分部收 入占总 收入比
例
品牌 A 106
8.1%
品牌 B 130
9.9%
品牌 C 100
7.6%
品牌 D
手提 包
公文 包
皮带
销售 公司
运输 公司
95 260 230 69 270 50
7.3% 19.8% 17.6% 5.3% 20.6% 3.8%
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第一节
资产负债表
二、资产负债表的内容和结构
1.结构：资产负债表采用账户式结构 流动资产 期末 年初 流动负债
非流动负债
非流动资产 负债合计70 100 所有者权益30 资产合计 ——— 负债和所有者权益合计
2012-10-25 4
第一节
三、资产负债表项目列示
资产负债表
1、所有资产项目以扣除抵消项目后的净额列示 （包括准备、折旧、摊销） 2、应收账款 预收账款 预付账款 应付账款
• ④购买商品、接受劳务支付的现金。 企业当期购买材料、商品、接受劳务而 支付的现金（包括增值税进项税额） 当期支付的前期购买材料、商品、接受 劳务的应付款项 本期预付的现金 减本期购货退回
⑤支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资 支付给职工的福利 缴纳的社会保险基金 支付工会经费 支付职工教育经费 缴纳的住房公积金 其他
⑤购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支 付的现金。 企业为购买、建造固定资产，取得无形资产和 其他长期资产所支付的现金 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本 化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁 费。 ⑥投资所支付的现金 企业进行权益性投资 债权性投资所支付的现金 支付的佣金、手续费等附加费用。 ⑦支付的其他与投资活动有关的现金
第三节
现金流量表
三、现金流量表的编制原理和结构 2、结构 Ⅰ 基本结构：主表、补充资料 Ⅱ 主表 经营活动 流入 流出 净流量 投资活动 流入20 流出 14 净流量 6 筹资活动 流入 流出 净流量 合计 加：期初 10 期末 16
2012-10-25 12
第三节
现金流量表
三、现金流量表的编制原理和结构 2、结构 Ⅲ 补充资料 净利润 加：不增加经营活动现金项目 （减：不减少经营活动现金项目） 经营活动现金净流量
⑥支付的各项税费：必须和经营活动有关 本期发生并支付的税费， 本期支付以前各期发生的税费 预交的税金 如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、 印花税、土地增值税、车船使用税、预 交的营业税等。 不包括和购建固定资产及投资有关的现 金
• ⑦支付的其他与经营活动有关的现金 罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 支付的保险费等 支付的广告费 支付的租金 支付的押金 支付的赔款
2012-10-25 2
第一节
资产负债表
二、资产负债表的内容和结构
1.内容
资产:反映由过去的交易事项形成,并由企业在某 一特定日期所拥有或控制的预期会给企业带来 经济利益的资源 负债:反映在某一特定日期企业所承担的、预期 会导致经济利益流出企业的现时义务 所有者权益：企业资产扣除负债后的剩余权益， 反映企业在某一特定日期股东或投资者拥有的 净资产的总额
④偿还债务所支付的现金 偿还金融企业的借款本金 偿还企业到期的债券本金等 ⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的 当期实际支付的现金股利 支付给其他投资单位的利润 用现金支付的借款利息、债券利息等 ⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。 对外捐赠 支付的赞助
补充资料： (1)将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润：根据利润表填列 ①计提的资产减值准备：本期计提的减值准备 ②固定资产折旧：本期“累计折旧”科目的贷方发 生额分析填列。 ③无形资产摊销和长期待摊费用摊销：根据“累计 摊销”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分 析填列 ④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （减：收益）： +“营业外支出”-处置固定资产损失 -“营业外收入”—处置固定资产利得
(2)投资活动产生的现金流量有关项目的 • ①收回投资所收到的现金。 企业出售、转让或到期收回除现金等价 物以外的短期投资、长期股权投资而收 到的现金， 收回长期债权投资本金而收到的现金。 • ②取得投资收益所收到的现金。 从子公司、联营企业和合营企业分回利 润收到的现金 债权性投资而取得的现金利息收入
2012-10-25 10
第三节
现金流量表 CASH
三、现金流量表的编制原理和结构 1、编制原理（以收付实现制为基础） 因为： 期初余额10+本期增加额20-本期减少额14=16期末余额 本期增加额-本期减少额=期末余额-期初余额 本期增加额-本期减少额=流入量-流出量=净流量 所以： 期末余额-期初余额=流入量-流出量=净流量→ 净流量=（期末余额-期初余额）→ 资产负债表货币资金（期末-期初）300 140 160 100 260 2012-10-25 11
③处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收 回的现金净额 企业处置固定资产、无形资产和其它长期资产 所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的 有关费用后的净额 由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报 废、毁损而收到的保险赔偿收入 ④收到的其他与投资活动有关的现金 收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投 资活动有关的现金流入如价值较大的应单列项 目反映。
⑤固定资产报废损失： +“营业外支出”-固定资产盘亏损失 -“营业外收入”-固定资产盘盈利得 ⑥公允价值变动损失： ⑦财务费用：（减：收益） +“财务费用”借方 -“财务费用”贷方 ⑧投资损失：（减：收益） +“投资收益”借方 -“投资收益”贷方
⑨递延所得税资产和递延所得税负债 ⑩存货的减少（减：增加 ）：=期初-期末 因为减少-增加=期初-期末 ⑾经营性应收项目的减少（减：增加）：=期初-期 末 因为减少-增加=期初-期末 应收账款、应收票据、预收账款、其他应收款 ⑿经营性应付项目的增加（减：减少）=期末-期初 因为增加-减少=期末-期初 应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 其他应付款 、预付账款
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• ①销售商品、提供劳务收到的现金。该 项目反映企业销售商品、提供劳务实际 收到的现金（含销售收入和应向购买者 收取的增值税额）， 本期销售商品、提供劳务收到的现金 前期销售商品本期收到现金、前期提供 劳务本期收到的现金和 本期预收的账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。
（不包括股票投资）
2012-10-25 7
第三节
现金流量表
一、基本概念 2、现金流量： 某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 Ⅰ 流入量→增加量 Ⅱ 流出量→减少量 Ⅲ 净流量=流入量-流出量 =增加量-减少量 =期末量-期初量
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第三节
现金流量表
二、现金流量的分类 Ⅰ 内容 1.经营活动 销售和购买商品 提供和接受劳务 出租和租赁资产 2.投资活动 出售和购建固定资产、在建工程、无形资产 出售和购买股票债券 3、筹资活动： 接受股东投资、分配股利 借款、归还借款及利息
• ②收到的税费返还。该项目反映企业收 到返还的各项税费，如收到的增值税、 消费税、营业税、所得税、教育费附加 返还等。本项目可以根据“库存现金”、 “银行存款”、“营业税金及附加”、 “营业外收入”等科目的记录分析填列。
③收到的其他与经营活动有关的现金。该 项目反映企业除了上述各项目外，收到 的与经营活动有关的现金流入， 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 收到的租金 收到的押金 收回的暂借款
第八章 财务报告的编制
一、资产负债表 二、利润表 三、现金流量表
第一节
资产负债表
一、资产负债表的概念和作用
1.概念:反映企业在某一特定日期的财务状况的报 表 2.作用: 反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资 源,所承担的现时义务和所有者对净资产的要求 权 帮助财务报表使用者全面了解企业的财务状况 分析企业的偿债能力为作出经济决策提供依据
明细帐户的余额在相反?
4、应付工资等余额在借方
?
2012-10-25
5
第二节
利润表
一、利润表的概念和作用
本月 本年累计
2012-10-25
6
第三节
现金流量表
一、基本概念 1、现金与现金等价物 Ⅰ 现金：库存现金、银行存款、其他货币资 金。CASHIER ▲不能随时支取定期存款不是现金（列作投资） Ⅱ 现金等价物：企业持有的期限短（<三个 月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 ▲三各个月到期的债券投资
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第三节
现金流量表
二、现金流量的分类 Ⅱ 标准 1、现金流量的划分以收付实现制为基础 2、为便于分析，分为三类 3、按经济内容分类，不易划分的看起所依附的 主体。如利息收入，工资等 ▲自然灾害和保险索赔，如为长期资产则投资， 如流动资产则经营 ▲具有多重性质实在分不清的则划分为经营活 动 4、现金收付具有追溯性（1）顺序（2）时效（3） 作用
(3)筹资活动产生的现金流量
①吸收投资所收到的现金。 发行股票收到的现金 接受股东投资收到的现金 扣除发行时的手续费 ②借款所收到的现金 举借各种短期、长期借款所收到的现金 发行债券收到的现金 扣除发行时的手续费 ③收到的其他与筹资活动有关的现金 接受捐赠 接受政府补助 接受赞助