会计实务：租赁房屋的水电费能否税前列支
《初级会计实务》冲刺模考及答案
《初级会计实务》冲刺模考及答案一、单项选择题；本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1.下列各项中,关于会计监督职能表述正确的是（）。
[单选题] *A. 会计监督是利用财务报告信息对经济决策备选方案进行的可行性分析B. 会计监督是对经济业务和会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性的审查(正确答案)C. 会计监督是会计核算的基础D. 会计监督是会计的拓展职能答案解析：参考答案：B 【答案解析】会计的监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查（选项A错误，选项B正确)。
会计核算是会计监督的基础(选项C错误)，会计监督是会计的基本职能（选项D错误)。
2.下列哪一项没有遵循会计职业道德的内容（）。
[单选题] *A. 忠于职守，尽职尽责B. 主动提出合理化建议，积极参与管理C. 遵循准则D. 随意泄露了工作中知悉的商业秘密(正确答案)答案解析：参考答案：D 【答案解析】会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守秘密，不得泄露，这是会计职业道徳中诚实守信的具体体现。
3.收到某单位预付货款存入银行，所引起会计等式的变化是（）。
[单选题] *A. 一项资产减少，一项负债减少B. 一项资产增加，一项负债增加(正确答案)C. 一项资产增加，一项所有者权益增加D. 一项资产减少，一项所有者权益减少答案解析：参考答案：B 【答案解析】收到单位预付货款时，资产和负债同时增加，所以选项B正确。
4.下列各项中，关于财产清查的相关表述不正确的是（）。
[单选题] *A. 往来款项清查一般采用发函询证方法B. 库存现金清查采用实地盘点法C. 银行存款清查采用与开户行核对账目的方法D. 实物资产清查采用技术推算法(正确答案)答案解析：参考答案：D 【答案解析】选项D，实物资产的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法，并不是所有的实物资产都能用实地盘点法进行清查。
租用写字楼水电费如何凭发票入账-【2017-2018最新会计实务】
租用写字楼水电费如何凭发票入账【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读因经营范围的限制, 部分物业公司开不出水电费发票, 电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。
这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。
如何解决这个难题呢, 本文提出了三个思路供参考。
企业在写字楼租办公场地已成常态。
对企业而言, 租用写字楼除了涉及房租、物业费外, 还有水电气暖等费用（下文以“水电费”为例分析）。
房租、物业费一般可由物业公司或业主直接开具发票。
问题在于水电费如何获得发票入账。
因经营范围的限制, 部分物业公司开不出水电费发票, 电力公司与自来水公司一般不会给租户分列开具发票。
如果一栋写字楼只有一本房产证, 水电费发票只会开给物业公司（业主）一家, 且一张发票多是一栋楼的水电费总额。
这等于说租户难以从电力公司与自来水公司取得合规的水电费发票。
不能取得水电费发票, 对租户而言, 意味着支付的水电费不能作为正常费用在企业所得税前扣除, 要蒙受税费损失。
如何解决这个难题呢, 有三个思路可供参考。
1 请求税务代开发票重庆地税局信息公开栏在回复“代收水电费是否开发票”时, 明确表示, “物业公司代收水电费应该开具发票, 并仅就其收取的手续费缴纳税款, 如无手续费, 则无须缴纳税款。
”2008年山东省地税局和国税局发布通知, 就物业管理企业代收费开具发票问题给予明确, 以后山东省物业公司代收水电费都需开具服务业通用发票。
物业管理企业向业主开具代收费用发票后, 水、电、暖、燃气、有线电视、互联网运营等部门不得再向业主开具发票。
业主直接向上述部门缴纳费用的, 应当取得上述部门开具的发票。
问题的焦点是物业公司能否直接开具水电费发票。
如果不能, 税务机关能否代开水电费发票。
对此各地税务规定不一, 是否可行尚有争议。
譬如财政部驻重庆财政监察专员办事处在《代开普通发票管理亟待加强》一文指出, “税务机关不得为申请代开人开具安装费、搬运费、劳务费、水电费、办公用品、综费等项目名称模糊、概括的发票。
【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法
【审计实务】行政事业单位财务收支存在的问题及检查方法来源：行政事业单位会计、会计网站、清风徐来廉花开。
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一、存在的主要问题（一）收入1.收入票据使用不规范。
违规使用收入票据的情况屡见不鲜。
白条收费和无据收费的情况仍然存在。
有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。
2.执收执罚不规范。
一是收入计划分配不公。
有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。
二是擅自减免收入任务。
有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。
3.隐瞒收入。
一是收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。
二是跨年度核算收入，当年收入反映失真。
有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。
三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。
（二）支出1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。
有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。
2.入账原始凭证不合规。
如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。
3.违规违纪开支。
一是无计划开支。
有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。
二是超标准、超范围列支。
有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。
4.转移、隐瞒支出。
有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的“账外账”和“小金库”中列支。
（三）固定资产1.账实不符。
固定资产账面反映与实际情况不相符。
有的账有实无，有的账无实有。
2.固定资产处置不规范。
3.虚增固定资产成本。
财税实务水电费分割单可否作为税前扣除凭据？
财税实务水电费分割单可否作为税前扣除凭据？问：《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）已作废。
企业租房办公，企业与其他企业或个人共用水电无法取得水电发票的，房东只给企业开具普通收据或白条。
企业能否以收据或白条、双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票复印件，经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除？答：《国家科务总局关于四川省机场集团有限公司向驻场单位转供水电气征税问题的批复》（国税函[2009]537号）规定，四川省机场集团有限公司向驻场单位转供自来水、电、天然气属于销售货物行为，其同时收取的转供能源服务费属于价外费用，应一并征收增值税，不征收营业税。
根据上述规定，房东向企业（承租者）收取水电费，对于房东而言，属转供水电的销售货物行为，房东应缴纳增值税。
房东向企业销售水电，按照《发票管理办法》第二十条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。
取得发票时，不得要求变更品名和金额。
”企业应向房东取得发票。
企业取得房东开具的收据或白条，不属于发票。
按照《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。
该项支出不得在税前扣除。
但有的地方有较宽松的政策，如《江苏省地方税务局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（苏地税规[2011]13号）规定，企业无法取得合法凭证，但有确凿证据证明业务支出真实且取得收入方相关收入已入账的，可予以税前扣除。
财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。
租赁期间水电费的会计处理
乙公司与甲公司均为增值税一般纳税人。乙公司作为单一承租方，向甲公司租赁房屋作为办公用房。由甲公司 负责对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理。甲公司采用公用水电表方式，与乙公司分摊其租 赁合约期内发生的水电费用。
2019年8月，甲公司取得自来水公司按3%征收率开具的增值税专用发票，价税合计10300元。其中，自用水费 含税价格6180元,承租方使用水费含税价格4120元。取得电力公司按13%税率开具的增值税专用发票，价税合计 22600元。其中，自用电费含税价格13560元，承租方使用电费含税价格9040元。那么，办公用房在2019年8月发生 的水电费支出，甲公司应如何向乙公司收取？
一张原始凭证所列支出需要由几个单位共同负担,应将其他单位负担的部分,开给对方”原始凭证分割单”进行结算, 并将该原始凭证分割单副本附入记账凭证。
水电费的定义：
水电费就是因家庭或组织单位因用水用电所支付的费用,是“水费;"电费”的合称。
水电费没有发票怎么入账？
发票管理办法第三条规定J发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付 款凭证。”
按照规定,你公司向电力部门购买电力时应向收款方索取发票并据以入帐。但鉴于你公司与对方单位共用一块电 表,电业部门不单独给你公司开具发票的特殊情况,建议你公司与对方单位提出水电费公摊意见,报主管税务机关部门 审批并据以税前扣除。
方案一：按照转售水电处理
按照规定，增值税纳税人超出经营范围销售水电费，可按规定自开或代开专票。甲公司按照转售水电，向乙公 司收取相应的水电费用，并开具对应的增值税专用发票。乙公司以此为税前扣除凭证，进行相应处理。其中，对向 乙公司收取的价税合计4120元水费，甲公司应按规定，开具增值税专用发票。同时，根据《国家税务总局关于物业 管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，甲公司为乙公司提供 了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率
财税实务关于租赁费、水电费、物业费是否可以全额抵扣的问题
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务关于租赁费、水电费、物业费是否可以全额
抵扣的问题
提问：
根据个别地方税务局通知，租赁费、水电费、物业费取得的增值税专用发票，进项税额可全额抵扣，不用做进项税额转出。
请问是否可以这样操作？我们是保险行业，是有免税跟非免税险种收入之分的，也是不用按比例分摊结转、可以全额抵扣吗？
专家回复：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的
通知》（财税〔2016〕36号）第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
根据以上规定不难理解：
一般情况下，对纳税人用于适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
但是，涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的情况，对属于兼用于允许抵扣项目和上述不允许。
出租房屋的租金税务申报问题
出租房屋的租金税务申报问题随着房地产市场的发展和租赁市场的逐渐成熟，越来越多的人选择投资并出租房屋来获取额外的收入。
然而，对于出租房屋的租金所涉及的税务申报问题，许多人可能不太清楚。
本文将重点讨论出租房屋的租金税务申报问题，并提供相关的指导。
第一部分：租金的征税方式在进行租金税务申报之前，我们首先需要了解租金的征税方式。
根据税法规定，出租房屋的租金属于个人所得税范畴。
租金收入需要按照相应的税率进行纳税，同时可以扣除一定的费用和损失。
第二部分：租金的税前扣除在进行租金税务申报时，我们可以根据相关规定享受税前扣除的优惠政策。
一般而言，可以扣除的费用包括但不限于以下几个方面：1. 利息支出：如果您通过贷款购买房屋，并支付了相应的利息，那么这部分支出是可以在租金所得中进行扣除的。
2. 修缮费用：如果您对出租房屋进行了修缮和翻新，产生的相应费用也可以作为租金的税前扣除项目。
3. 管理费用：如果您请了中介机构来帮助管理出租房产，支付的中介费用也可以在税前进行扣除。
4. 物业管理费用：如果您支付了物业管理费用，例如小区的公共维护费用等，也可以列入租金的税前扣除项目。
需要注意的是，所有的费用和损失都需要有相关的发票和凭证，以便在税务申报时提供。
第三部分：合理的税务规划在进行租金税务申报时，合理的税务规划可以帮助我们最大限度地减少纳税金额。
以下是一些建议的税务规划措施：1. 合理分配租金收入：如果您拥有多套出租房产，可以考虑对租金收入进行合理的分配，以避免超过税务起征点。
2. 合理安排税前扣除项目：在规划租金税前扣除时，可以充分利用各项扣除政策，减少纳税金额。
3. 善用个税优惠政策：根据不同地区和不同政策的变化，及时了解并善用个税优惠政策。
第四部分：准确申报和报税时间在进行租金税务申报时，准确填写相关表格和报税时间十分重要。
建议您及时了解所在地税务局的规定和要求，并提前准备所需的资料和文件。
同时，可以通过互联网等渠道了解相关政策和表格的填写方式，确保申报过程的顺利进行。
共用水电费能否以开具的分割单作为税前扣除凭证？
共用水电费能否以开具的分割单作为税前扣除凭证？2018年6月6日，国家税务总局以2018年第28号公告发布了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》。
随即，网络便有传言，共用水电费可以开具的分割单作为税前扣除凭证。
为此，笔者针对实务问题解读如下：一、实务中共用水电费的主要情形1、建筑工地共用水电费业务描述：一般情况下，建筑工地供水供电由建设方开户，供水公司和供电公司向建设方收取水电费后，建设方再向施工方收取水电费，或从工程款中扣减水电费。
这种共用水电费的关系，可以归纳为甲方和乙方的共用关系。
2、写字楼等商业地产共用水电费业务描述：一般情况下，写字楼等商业地产由业主持有，而物业管理由开发商、商业运营公司或者物业公司（以下简称物业管理公司）负责，供水供电由物业管理公司开户，供水公司和供电公司向物业管理公司收取水电费后，物业管理公司再向业主收取水电费。
这种共用水电费的关系，可以归纳为物业和业主的共用关系。
3、出租方和承租方共用水电费业务描述：一般情况下，办公、生产或生活用房的供水供电由产权所有人开户，供水公司和供电公司向产权所有人收取水电费后，产权所有人作为出租方向承租方收取水电费。
这种共用水电费的关系，可以归纳为出租方和承租方的共用关系。
4、关联企业共用水电费业务描述：实务中，供水供电往往以集团内一家企业开户，开户企业统一向供水公司和供电公司交纳水电费，然后向其他关联企业有偿或无偿供应水电。
这种共用水电费的关系，可以归纳为关联企业的共用关系。
二、税前扣除凭证管理办法相关条款1、依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十八条规定，企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称应税劳务)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。
2、依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
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租赁房屋的水电费能否税前列支
「问」我公司租个人房屋，公司与个人之间签有租房合同，且表明水电费由公司承担。
但因为房主是个人，所能取得的发票抬头也是个人，我们是否可以入账？水电费能否税前列支？
「答」账务处理方面，原则上是要求取得能够证明业务发生的真实、有效凭证。
就问题所述情况看，必要的证明材料包括房屋租赁合同，水电费计算（包括分摊或者负担）依据，实际收付款凭证。
前两项并不是每一次入账都需要，但至少应该留存备查。
最后一项较有证明力的当然是合规的发票，但正如问题所述，发票是开具给房主个人的，即使转交给贵公司，也无法证明贵公司实际应负担多少金额，是否支付。
如果水电供应单位不能单独给租房户（贵公司）开具发票，可以考虑由房主到税务机关连同房租费一起，申请代开发票，以作为入账凭证。
不过现实中这样要求较难操作。
如果数额不大，权宜之计是按照合同、协议约定标准，计算贵公司实际耗用水电数额以及应支付的水电费，由房主书写收款凭条，由贵公司相关经办人签字证明情况属实，辅以供水、供电单位开具给房主的水电费发票复印件，作为入账凭证。
税务上，《中华人民共和国企业所得税法》规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”，租赁房屋的租赁费以及实
际支出的水电费只要属于与取得收入有关的、合理支出，就应可以税前列支，但前提是要取得相应的凭证，如房主到税务机关申请代开的发票。
对贵公司而言，电力公司开具给房主个人的发票，属于《中华人民共和国发票管理办法》中所说的不符合规定的发票，按规定“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
” 若是以之直接入账，恐不能税前扣除费用。
国家税务总局《关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）明确规定，“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定处罚。
”另外，所述情况可能还涉及房主出租房屋以及转售水电的税务问题。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。