地税加计扣除
加计扣除比例及计算方法122
加计扣除比例及计算方法122
加计扣除是指企业在计算所得税时，可以在应纳税所得额上加上一定比例的扣除额，以减少企业的应纳税额。
加计扣除比例及计算方法如下：
1.加计扣除比例
根据国家税务总局的规定，加计扣除比例分为两种：一般加计扣除和重点支持加计扣除。
其中，一般加计扣除比例为30%，重点支持加计扣除比例为50%。
2.计算方法
企业在计算所得税时，需要先计算出应纳税所得额，然后按照加计扣除比例计算出加计扣除额，最后再计算出实际应纳税所得额。
以一般加计扣除为例，计算方法如下：
（1）计算应纳税所得额
应纳税所得额=全年应纳税所得额-减除费用-减除捐赠-减除税前扣除
（2）计算加计扣除额
加计扣除额=应纳税所得额×30%
（3）计算实际应纳税所得额
实际应纳税所得额=应纳税所得额-加计扣除额
（4）计算应纳税额
应纳税额=实际应纳税所得额×税率-速算扣除数
以上就是加计扣除比例及计算方法的详细介绍。
企业在进行加计扣除时，需要按照国家税务总局的规定进行计算，以免发生税务风险。
加计扣除举例说明
加计扣除举例说明
1.加计
加计是一种促进消费和刺激投资的重要财政建设性支出政策，它将财政投入用于解决一些重大社会问题，如治理精神污染、改善人民物质文化生活，促进社会经济发展，满足人民日益增长的文化消费需求。
2.扣除
扣除是指财政部门通过税收优惠政策，降低企业和个人及其他有关主体的税收负担，提高社会资金合理配置的财政支出政策。
主要是分层次地减免某些税费，如减免税收和其他税收，减税政策可以吸引投资增加就业，从而实现增长经济的目的。
比如：发展中小企业扣除企业所得税，补贴一定比例的企业所得税，可以减轻企业的财政负担，有利于促进就业；制造业实施企业固定资产加速折旧，这可以减少企业预计税金，从而增加利润；实行两个孩子免费义务教育政策，可以减轻个人缴纳的教育费用，同时激励人们多生育。
研发费用加计扣除操作手册
3.1.操作界面介绍
1、系统主界面分为两部分，左边是“树状结构功能菜单”，中间主界面是“导航式功能菜单”。
2、可通过“切换年度信息
3.2.1.业务描述
主要记录纳税人识别号、企业名称、企业类型。
纳税人识别号：注册时系统自动带出，不能修改。
企业名称：注册时系统自动带出，不能修改。
企业类型：系统默认为“一般企业”，如属于“科技型中小企业”请修改（此选项将影响《研发费用加计扣除优惠明细表》结果）。
3.2.2.操作界面
3.2.3.注意事项
科技型中小企业请修改企业类型（此选项将影响《研发费用加计扣除优惠明细表》结果）并录入科技型中小型企业编号。
下载模板后项目编号对应系统中已经创建好的项目编号进行填写
凭证整理好之后可以选中excel进行导入
3、研发费用的逐项录入
研发费用的逐项录入功能是把研发费的7类费用分别录入，方便企业在只知道每个项目费用总额的情况下，可以按照月份进行分摊，更有效地帮助企业生成每个月的凭证。按照需要录入的费用类型进行选择。
2、可根据项目编码、项目名称或研发形式进行项目信息过滤，如下图：
3.4.期初余额设置
3.4.1.业务描述
期初余额可以录入到系统中，也可以根据上一年的期末余额转入，首次使用系统加计扣除期初余额为空，或者手动录入期初余额。
3.4.2.操作界面
3.5.研发费用录入
3.5.1.业务描述
研发费用支出包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、其他相关费用等。系统支持二种类型3种数据录入方式：
3.6.1.业务描述
系统输出的最后结果（研发费用加计扣除优惠明细表）表中有几项内容不能通过凭证计算出来，需要企业进行手动录入才能完整生成优惠明细表。
加计扣除计算公式
加计扣除计算公式加计扣除是指在纳税时，按照一定的标准，将某些支出或捐赠额度从应纳税所得额中扣除的一种税收优惠政策。
加计扣除主要是为了促进经济发展和社会公益事业的发展，同时也能减轻纳税人的负担。
以下是关于加计扣除的一些详细说明。
一、加计扣除的种类根据《个人所得税法》的规定，目前个人所得税可以享受的加计扣除主要有以下几种类型：1.子女教育支出：对纳税人的子女在中国境内接受学前教育、义务教育、普通高中教育、中等职业教育、普通本专科教育，以及成人高等教育等教育阶段的支出，可以在纳税时享受加计扣除。
2.继续教育支出：对纳税人本人在中国境内接受继续教育的支出，可以在纳税时享受加计扣除。
继续教育包括各种培训、职业资格证书考试等。
3.住房贷款利息支出：对纳税人在中国境内购买唯一住房且按揭贷款的，可以在纳税时享受加计扣除。
4.住房租金支出：对纳税人在中国境内租赁的住房的租金支出，可以在纳税时享受加计扣除。
5.赡养老人支出：对纳税人赡养其父母或祖父母的支出，可以在纳税时享受加计扣除。
6.大病医疗支出：对纳税人本人和其扶养的子女、配偶、父母等在中国境内患有大病的医疗支出，可以在纳税时享受加计扣除。
大病医疗支出是指个人支付的医疗费用大于当地规定的最低起付线的部分。
7.慈善捐赠支出：对纳税人在中国境内向公益慈善机构捐赠的支出，可以在纳税时享受加计扣除。
捐赠支出必须在个人所得税年度申报时一次性申报才能享受加计扣除。
二、加计扣除的计算方法加计扣除的计算方法相对比较复杂，不同种类的加计扣除计算方法也不尽相同。
以下是子女教育支出和住房贷款利息支出的计算方法：1.子女教育支出子女教育支出的加计扣除标准为每个子女每年12,000元，最多可以扣除2个子女的教育支出。
计算公式为：子女教育支出扣除额 = 实际支出 - 3,600元（每个子女的教育支出扣除标准）2.住房贷款利息支出住房贷款利息支出的加计扣除标准为每个纳税人每年12,000元，计算公式为：住房贷款利息支出扣除额 = 实际支出 x 20% - 12,000元其中，实际支出指的是纳税人在一年内向银行支付的住房贷款利息。
加计扣除后续税务情况说明 (2)
加计扣除后续税务情况说明一、加计扣除政策简介加计扣除是指企业在购买大型机械设备、研发设备以及节能环保设备等符合国家规定条件的固定资产时，可以在计算企业所得税时额外扣除一定比例的所购设备金额，以减轻企业负担，鼓励企业持续开展技术创新和设备升级。
二、加计扣除政策的实施情况自2018年1月1日起，我国推行了加计扣除政策。
根据相关规定，符合条件的固定资产，在计算企业所得税时可以额外扣除30%的设备购置金额。
这一政策的实施对于企业的发展起到了积极的推动作用。
按照加计扣除政策，企业购置符合条件的固定资产后，在纳税申报时可以根据设备的购置金额计算出额外扣除的金额，并在计算企业所得税时予以减免。
这不仅降低了企业税负压力，提升了企业的投资积极性和创新意识，还促进了企业设备的升级和技术水平的提升。
三、加计扣除政策的税务处理方式根据加计扣除政策，企业购置符合条件的固定资产后需要进行相应的税务处理。
具体处理方式如下：1.在购置符合条件的固定资产后，企业需要保存好购置凭证、发票、合同等相关文件，以备税务检查时的查验。
2.在纳税申报时，企业需要将购置设备的金额填写在《企业所得税年度纳税申报表》中的相关栏目，并按照规定的计算方法计算出额外扣除的金额。
3.企业需要将购置固定资产的相关信息如设备名称、购置日期、购置金额等与税务机关进行备案，并按照要求进行申报，确保纳税工作的规范性和有效性。
4.在纳税申报过程中，企业要注意填写准确、完整的相关信息，避免填写错误导致税务处理的不准确性和不合规性。
5.税务机关会根据企业所提供的相关信息进行审核，并对企业是否符合加计扣除政策的条件进行核实。
如果核实结果符合政策要求，企业将获得相应的税务优惠。
四、加计扣除政策的优势与限制加计扣除政策的实施对企业的发展有着积极的影响，具有以下优势：1.减轻企业负担：加计扣除政策可以降低企业的税负压力，提升企业的投资积极性和创新意识。
2.促进创新和设备升级：加计扣除政策鼓励企业持续开展技术创新和设备升级，提升企业的竞争力和发展潜力。
加计扣除计算方法
加计扣除计算方法加计扣除，是指企业所得税法中规定的可以享受的特殊优惠政策，是指企业所得税法规定的允许享受的各项税收优惠政策，包括对增值税小规模纳税人（年应纳税所得额低于30万元）给予税收优惠。
简单来说，加计扣除就是可以享受的一些税收优惠，包括增值税小规模纳税人以及享受小型微利企业所得税政策优惠。
适用范围：小规模纳税人（年应纳税所得额低于30万元);小型微利企业；自201年1月1日至2021年12月31日期间，对年应纳税额在3万元至10万元之间的纳税人，准予在计算应纳税额时扣除其当年以前年度发生的合理的生产经营费用以及相关税金。
其中：研发费用包括研究开发人员在取得相关成果时发生的支出；接受加工、修理修配劳务所得减按规定在计算应纳税额时扣除；根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定缴纳的有关社会保险费，不包括纳税人为生产经营活动支付的工资薪金、劳务报酬、稿酬及特许权使用费等收入。
一、适用范围加计扣除，是指为减少或避免缴纳税款，对符合条件的纳税人，在计算应纳税所得额时按一定比例或者幅度扣除纳税人应缴纳的税款，或在纳税人以后纳税年度结转抵扣下一年度应纳税额时按一定比例或者幅度扣除纳税人应缴纳的税款的一种方式。
包括：对于增值税小规模纳税人减按50%计入应纳税所得额的进项税额，对于交通运输业、建筑服务行业和居民服务以及其他行业减按50%计入应纳税所得额的进项税额。
上述三个行业增值税小规模纳税人减征15%部分，仅适用于交通运输业、建筑服务行业、居民服务以及其他行业。
小规模纳税人为一般纳税人时对其取得的符合条件的固定资产或无形资产项目按照投资额和占固定资产比重核定扣除，但小规模纳税人不属于上述三个行业的情形仍可以享受优惠。
在享受加计扣除优惠时，只需要填报《小型微利企业纳税申报表》附件1 《小型微利企业所得税优惠政策享受情况表》即可。
二、加计扣除的条件企业应当按照研发费用加计扣除占企业营业收入2%-10%的比例确定研发费用的加计额。
加计扣除比例及计算方法
加计扣除比例及计算方法
加计扣除指的是个人所得税税前扣除的一种情形，可以降低纳税人的应纳税所得额，从而达到减少纳税额的目的。
具体加计扣除比例及计算方法如下：
1.加计扣除比例
目前，个人所得税加计扣除比例分为四个等级，具体为：
(1)独生子女或独生子女父母，按照其父母或本人每月实际支出的抚养费用不超过1,000元的部分，每个月可加计扣除480元。
(2)纳税人为本科以下学历，每月可加计扣除400元。
(3)纳税人为本科及以上学历，每月可加计扣除800元。
(4)其他情况，每月可加计扣除300元。
2.加计扣除计算方法
以独生子女或独生子女父母为例，其加计扣除的计算方法如下：
(1)确定每月实际支出的抚养费用。
(2)将每月实际支出的抚养费用与1,000元进行比较，按照其不超过1,000元的部分计算加计扣除金额。
例如，某纳税人每月实际支出的抚养费用为1,200元，则其可计算加计扣除金额为480元。
以上是加计扣除比例及计算方法的介绍，具体计算应以税务机关相关规定为准。
现代服务业加计扣除政策
现代服务业加计扣除政策现代服务业是指在国民经济中，以提供非实物产品或以实物产品为载体的非物质服务为主要内容的产业。
随着经济的发展和社会的进步，现代服务业在国民经济中的比重越来越大。
为了促进现代服务业的发展，各国纷纷出台了相关政策和措施，其中加计扣除政策是其中一项重要的支持措施。
在过去，许多国家的税收政策并没有明确针对现代服务业的特点和需求，导致一些企业在创新和发展方面遇到了困难。
为了缓解这种情况，现代服务业加计扣除政策应运而生。
该政策的基本原理是，允许企业在计算应纳税所得额时，按照一定比例提高其费用支出的税前扣除额度，以减轻企业的税负，鼓励企业加大投资、创新和开发。
现代服务业加计扣除政策的好处是多方面的。
首先，它可以提高企业的盈利能力和竞争力。
通过增加费用支出的税前扣除额度，企业可以减少纳税额，从而增加利润。
这就为企业提供了更多的资金用于扩大生产规模、提高产品质量、改进服务水平等，从而提高企业的竞争力和市场份额。
其次，现代服务业加计扣除政策有助于促进创新和技术进步。
在现代服务业中，创新和技术的应用非常重要。
通过加大费用支出的税前扣除额度，企业可以鼓励和支持创新活动，包括研发新产品、引进新技术、培训员工等。
这样一来，企业将有更多的动力去探索新的商业模式，开展新的业务领域，提供更具竞争力的服务。
此外，现代服务业加计扣除政策还有助于推动产业结构的升级和优化。
在传统经济中，制造业和实体经济一直占据主导地位。
然而，随着信息技术的发展和数字化经济的崛起，现代服务业成为经济的新引擎。
通过加大费用支出的税前扣除额度，企业可以更好地转变和升级传统产业，加快服务业的发展步伐，推动经济结构的升级和优化。
当然，现代服务业加计扣除政策也面临一些挑战和问题。
首先，如何确定合理的扣除比例和范围是一个关键问题。
政府应该根据不同产业的特点和需要，制定科学合理的扣除标准，避免政策滥用和误导。
其次，如何确保企业真实、合法地使用加计扣除政策也是一个重要问题。
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高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是企业申报的研发项目是否符合《办法》 及《指引》的要求，必要时可咨询专家或同行业其他企业； 二是对企业近3年的《企业年度研究开发费用结构明细表》与 报送地税机关的《研发项目可加计扣除开发费用情况归集表》 项目进行比对，审核企业所属年度发生的研发费用归集是否 属实，研发费用占销售收入比例是否真实，对申报研发经费 加计扣除明显偏小的高新技术企业应重点分析其研发经费的 真实性。从2011年度起，对高新技术企业年度申报时无企业 研发费加计扣除优惠政策享受的，将重点管理，可能影响享 受高新技术企业15%的税收优惠政策。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
（3）高新技术企业在实施税收优惠当年，减免税条件 发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管地税 机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行 纳税义务；未依法纳税的，主管地税机关应当予以追缴。
（4）未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企 业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有 关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已 享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
②《工作指引》所称的独占许可是指在全球范围内技术 接受方对协议约定的知识产权（专利、软件著作权、集 成电路布图设计专有权、植物新品种等）享有五年以上 排他的使用权，在此期间内技术供应方和任何第三方都 不得使用该项技术。
③高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国 境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利 （高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期 内），并在中国法律的有效保护期内。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是专利的所有权是否属于企业，如 不属于企业，是否签订全球独占许可协议并按规定备案； 二是专利是否在近三年内、申报之日前取得；三是专利 是否与其主要产品（服务）的核心技术有关，重点审核 企业拥有的核心自主知识产权是否与主营产品收入相关 联；四是高新技术企业三年优惠期是否在专利有效期的 覆盖范围之内，不同类型的专利有效期限并不一致，高 新技术的有效期应当在国家知识产权局出具的受理通知 书上的申请日起算的20年内，而不是专利授权公告日起 算。
高新技术企业与研发费加计扣除 政策讲解
苏州工业园区地方税务局 2011.9
高新技172号 国科发火〔2008〕362号 财企〔2007〕194号
领域要求：《国家重点支持的高新技术领域》目录
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
（6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转 化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成 长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作 指引》（另行制定）的要求。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
3、对高新技术企业备案管理要求
（1）高新技术企业税收优惠可自年度中间享受，企业 自取得高新技术企业证书之日起，即可向税务机关进行 备案申请享受税收优惠政策。取得证书并向税务机关申 请备案时（即时备案），应提供以下资料： ①高新技术企业证书； ②税务机关要求提供的其他材料。 手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所 得税预缴申报。
1、高新技术企业认定条件
（1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内 通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占
许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
（2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的 范围；
（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的
② 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于 4%；
③ 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费 用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际 经营年限计算；
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
（3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
①企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计 实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅 助人员。企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人 员三类。 ②研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企 业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须 在企业累计工作183天以上。 ③企业大专学历以上科技人员及研发人员必须达规定比例要求。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
（4）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入
总额的比例符合规定要求； ①所述研发费用必须是符合《国家重点支持的高新技术
领域》并立项的研发项目所发生的研发费用。
②对八大研发费用的归集必须符合《指引》所规定的内 容和范围。 ③三个会计年度的研发费用必须符合规定比例要求（按 最近一年的销售收入所对应的比例计算）。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是查询工资记录、劳动合同、缴纳 社保人数、代扣代缴个人所得税记录，分析企业申报的职 工总数与相应年度汇算清缴税前扣除工资人数是否吻合； 二是查阅人事部门档案，分析企业申报的科技人员、研发 人员是否符合《办法》及《指引》规定的条件，对大专以 上学历的科技人员的审核可以要求企业提供学历证书复印 件，必须时应查看学历证书原件；三是查阅工资记录，分 析研发人数的真实性，对设立专门的研发机构的企业，可 现场审核其研发人数，并与申报研发人数进行比对。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
三是准确认定企业最近一年的销售收入，以此为标准，确认企业研
发活动的比例计算是否准确，企业销售收入是指营业业务，根据企 业所得税年度汇缴申报表的附表一――收入明细表，企业销售收入 应当包括营业收入和视同销售收入，而营业收入则包括主营业务收 入和其他业务收入，其他业务收入（会计制度）包括：材料销售、 代销代售手续费、出租包装物收入、无形资产出租收入、固定资产 出租收入、主营业务外的生产经营收入以及对外提供的非工业性劳
力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4） 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、 专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的 模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果 的论证、评审、验收费用。据此，上述规定之外的任何费用都不得享受加计扣除.
研发费加计扣除税收优惠 －－政策依据
政策依据：国税发[2008]116号；苏地税发
〔2009〕6号; 苏地税规〔2010〕5号 领域要求：《当前优先发展的高技术产业化重 点领域指南（2007年度）》、《国家重点支持 的高新技术领域》目录 其他相关政策：财企[2007]194号
研发费加计扣除税收优惠 －－可加计扣除的研发费内容
务收入等；四是企业申报跨年度研究开发费用的确认和计量是否准
确，是否存在故意将部分费用集中计入某一年度，以达到高新技术 企业认定条件的情形；
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的 60%以上；
①高新技术产品（服务）收入是掼企业通过技术创新、 开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服 务）收入与技术性收入的总和。 ②技术性收入主要包括以下几个部分： 技术转让收入、 技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入： ③企业应提供各年度高新技术产品（服务）及其收入的 说明，高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入比 例达规定要求。
可加计扣除的八大项目及具体内容: 根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）的规 定，企业从事规定的研发项目的下列费用支出，可允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相
关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
④主要审核要点：一是查阅企业申报的高新技术产品（服 务）所开具的发票，核对企业申报的收入与相关年度增值 税申报的收入、企业所得税汇算清缴申报的收入是否吻合； 二是销售收入是否包含主营业务收入和其他业务收入；三 是临近会计期末以及跨年度收入的确认和计量是否准确， 收入是否真正实现，是否存在故意将部分收入集中计入某 一年度，以达到高新技术企业认定条件的情形；四是资料 所属期后一年是否存在不正常的销售退回和折让；五是服 务收入应与营业税的相关申报资料是否相符。
（5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的
60%以上； （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、 自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合 《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要
求。
高新技术企业税收优惠 －－享受优惠政策的具体要求
2、对各指标的具体要求 （1）对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权 ①《认定办法》规定的核心自主知识产权包括：发明、实用新型、 以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学 和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件 著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。 发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站 （）查询专利标记和专利号来检验专利的真 实性。 对于软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站 ()查询软件著作权标记（亦称版权标 记），表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。