【税会实务】企业能否从管理费用中补充工会经费
工会经费的计提、会计处理与使用范围【2017至2018最新会计实务】
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企业工会经费怎么计提，怎么使用，怎么核算？能说清楚的会计人并不多，因为绝大多数中小企业没有建立工会组织，会计也不计提工会经费。
本文就给你说清楚工会经费那些事儿。
一、工会经费的计提
工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项。
1
工会会员每月缴纳的会费的标准为会员月基本工资的5‰，会费不上交上级工会。
2
企业按工资总额计提的2%的是工会经费的大头，这部分工会经费会计做账时计入管理费用。
计提工会经费时有必要厘清”全部职工”和“工资总额”两个概念，全部职工包括在公司领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生。
工资总额包括发放的各种工资、奖金、津贴。
企业计提的工会经费并非就能自行全部使用，成立了工会组织的，按工会经费的40%上缴上级工会组织；未成立工会组织的，计提的工会经费全额上缴上级工会组织，再由上级工会组织返还使用，一般返回比例为60%。
当然，企业如果未成立工会组织，可以不计提工会经费（此点各地规定不一，一定要咨询清楚）。
根据最新规定，工会经费由地税来收缴，企业必须按月（季）向地税缴纳。
企业在计算工资时应计提工会经费，准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际“拨缴”的部分，对于账面已经计提但未实际“拨缴”的工会经费，不得在。
工会经费计入什么科目
工会经费计入什么科目工会经费计入什么科目工会经费属于管理费用，可在管理费用和其他应付款下增加二级科目为工会费。
工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。
工会经费主要用于工会组织的运营和开展职工教育活动。
在新会计准则下，职工教育经费无需计提，发生时据实列支。
企业采用售后回购方式融入资金或按合同约定购回商品等时，应根据实际收到或支付的金额进行会计处理。
需要注意的是，如果工会经费的购买和使用超出了税收相关规定的比例，超出部分需要调增应纳所得税额。
此外，企业在缴纳工会经费时，还应根据当地工会组织的相关政策和规定，保证工会经费的合理使用。
企业应及时结算工会经费，确保账目清晰明确，避免因不当使用工会经费而产生的纠纷和风险。
工会经费是什么工会经费是工会依法取得并开展正常活动所需的费用。
按照《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要****包括：1、工会会员缴纳的会费;2、建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费;3、工会所属的企业、事业单位上缴的收入;4、人民政府的补助;5、其他收入等。
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。
经费使用的具体办法由中华全国总工会制定。
企业、事业单位无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费，基层工会或者上级工会可以向当地人民法院申请支付令;拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。
工会经费返还比例1、个人缴纳比例。
工会会员每月应向工会组织交纳本人每月工资收入百分之零点五的会费，工资尾数不足十元的不计交会费;2、行政拨交比例。
凡建立工会组织的企业、事业单位和机关，应按上月份全部职工工资总额的百分之2向工会拨交当月份的工会经费;3、上缴比例。
成立工会组织的，按工会经费按百分之40上缴上级工会组织。
未成立工会组织的，工会经费按全额上缴上级工会组织，一般工会经费返回企业基层工会的比例为百分之60。
工会经费的用途1、用于开展职工教育、文娱、体育、宣传活动以及其他活动;2、用于履行工会职能、加强自身建设和开展业务工作;3、用于工会所属为职工服务的非独立核算的文化、体育、教育、生活服务补助。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等公告根据《工会经费管理条例》的相关规定，对于企业的工会经费是否可以在企业所得税税前扣除的问题，不同企业有着不同的情况和需求。
为了帮助企业更好地理解和遵守相关规定，特发布以下公告：一、工会经费的税前扣除《工会经费管理条例》第十一条规定，企业应当按照工会章程的规定，提取工会经费，并不得低于本单位职工工资总额的2%。
经扣除工会工作经费后的余额，原则上应当全部用于本单位的职工文化、体育、科技活动等福利性待遇。
对于合理使用的工会经费，企业在纳税方面是可以进行税前扣除的。
二、税前扣除凭据的问题企业在进行工会经费税前扣除时，需要提供相关的凭据和证明材料。
具体而言，需要提供以下几类凭据：1. 工会经费提取凭证：企业应当在每期提取工会经费时，制作相应的提取凭证，并由工会相关负责人签字确认。
这一提取凭证是企业申请工会经费税前扣除的重要凭据。
2. 工会经费使用凭证：工会经费使用应当符合规定，并在使用时需制作相应的使用凭证，其中应当明细列出经费的使用用途和金额，并由相关人员签字确认。
3. 工会经费台账：企业应当建立健全工会经费的台账，记录工会经费的提取、使用和余额等情况，以备税务机关核查。
以上凭据和证明材料应当真实、合法、完整，且便于税务机关进行核查，以确保企业享受工会经费税前扣除的合法性和合理性。
三、相关注意事项在进行工会经费税前扣除时，企业应当严格按照《工会经费管理条例》和相关税收法规的规定，确保工会经费的使用合法合规。
企业应当做好财务、税务等相关记录和档案工作，保留好与工会经费相关的凭据和资料，并配合税务机关进行核查。
在日常工作中，企业应当加强工会经费的管理，加强对工会活动的监督和使用情况的审核，确保工会经费的合理使用和公开透明。
针对工会经费税前扣除的具体问题和细节，企业可根据自身情况咨询税务机关或专业会计师，获得更为详尽的指导和帮助。
特此公告。
（以上公告内容如有调整，以最新公告为准。
【税会实务】低值易耗品的核算
【税会实务】低值易耗品的核算根据我国会计惯例，低值易耗品一般是指企业使用年限在一年以下或单位价值在８００元（不含８００元）以下的物品作为低值易耗品，自然这个数字可以企业自主调整了，一般不应低于200。
但是商业企业的下列物品不论使用年限长短和单位价值大小，均作为低值易耗品进行管理：苫布（包括篷布、油布、塑料布）、熏蒸布、枕木（包括垫木、垛架）、水泥条（墩）、风车、跳板、生猪车架、劳动役畜、各种非机动车（包括大车、手推车、三轮车、板车）、磅秤（不包括地磅）、五立方米以下的酒罐、腌制池、灭火机、七千瓦以下的电动机、消防泵、地毯、货架、柜台、电子秤、收款机等。
工业企业由于工艺问题，不可能举例，一般都是由主管部门制定低值易耗品目录，一般都如下分类：（一）维护用工具性仪器仪表；（二）小型机械及通信用具；（三）业务专用品；（四）小型车辆及运输用具；（五）家具用品；（六）电器用品；（七）五金工具；（八）衡器及计算器；（九）劳动保护用品；（十）杂项用品。
上述低值易耗品按其价值大小和管理上的需要，可分为甲、乙、丙三种。
甲种低值易耗品为单位价值在２０００元以上不属于固定资产的物品。
乙种低值易耗品为单位价值在２０００元以下、５００元以上的物品。
丙种低值易耗品为单位价值在５００元以下的物品。
职工教育经费科目核算讲解职工教育是指各种短训班、职工学校、广播电视大（中）学、函授大（中）学、夜大学等各种形式的职工教育。
上述各种形式的职工教育所需经费，都应当按照规定的开支范围和经费来源，在职工教育经费内开支。
联合办校的经费，由办学单位合理分摊。
一，企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额1.5％的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。
如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。
工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。
工会经费的计提、会计处理与使用范围【2017至2018会计实务】
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本文就给你说清楚工会经费那些事儿。
一、工会经费的计提1工会会员每月缴纳的会费的标准为会员月基本工资的5‰，会费不上交上级工会。
2企业按工资总额计提的2%的是工会经费的大头，这部分工会经费会计做账时计入管理费用。
计提工会经费时有必要厘清”全部职工”和“工资总额”两个概念，全部职工包括在公司领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生。
工资总额包括发放的各种工资、奖金、津贴。
企业计提的工会经费并非就能自行全部使用，成立了工会组织的，按工会经费的40%上缴上级工会组织；未成立工会组织的，计提的工会经费全额上缴上级工会组织，再由上级工会组织返还使用，一般返回比例为60%。
当然，企业如果未成立工会组织，可以不计提工会经费（此点各地规定不一，一定要咨询清楚）。
按照最新规定，工会经费由地税来收缴，企业必须按月（季）向地税缴纳。
企业在计算工资时应计提工会经费，准予税前扣除的工会经费必须是企业曾经实践“拨缴”的部分，对于账面曾经计提但未实践“拨缴”的工会经费，不得在本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改纳税年度内税前扣除。
二、计提工会经费的会计处理比方，企业当月工资总额10万，计提工会经费2000元，其中40%上缴上级工会，其他60%划拨公司工会，会计分录以下：1）企业成立了工会组织借：管理费用-工会经费2000贷：其他应付款-单位工会800其他应付款-上级工会1200借：其他应付款–单位工会1200其他应付款-上级工会800贷：银行存款20002）企业未成立工会组织借：管理费用-工会经费2000贷：其他应对款-上级工会2000借：银行存款1200贷：其他应付款-工会经费2000三、工会经费的开支范围工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支规模包括：1宣传活动支出。
财税实务与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题
财税实务与生产经营无关支出、超标准差旅费、工会经费的进项抵扣问题实务要区分税种1.企业所得税前扣除有“与生产经营活动有关”的限制；2.增值税进项税额抵扣：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
从相关政策规定，增值税进项税额抵扣强调的可是企业“购进”哦！与生产经营活动无关支出【例1】一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出，大部分税务机关判断为属于与取得收入直接相关的支出，不管是摊销还是折旧还是一次性处理都不能税前扣除，但是其购置支出应在其实际处置年度企业所得税税前扣除。
企业为了提升企业形象，购置古玩、字画等艺术品的支出产生的进项税额，取得合法增值税抵扣凭证，可按规定抵扣销项税额。
超住宿费标准进项税额抵扣【例2】问：单位报销差旅中的住宿费，如按标准应报销424元，却拿到的是530元的专用发票，多余的100及对应的6元进项税额如何处理？能否抵扣？账务如何处理？根据上述规定，超标准的住宿费，不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”，所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。
从另外一个角度，超标准住宿费也属于个人消费金额，其对应的进项税额不得抵扣。
如果超标准的部分，按照企业相关内控流程给予报销了，当然就可以“全额”抵扣进项税额。
1.取得530元的住宿专用发票，由于是“一张”专票，应该是“全额”认证，也就是产生进项税额30元，由于超标的106元不能抵扣进项税额，需要转出6元的进项税额。
2.会计处理如下：借：管理费用等成本费用科目400应交税费——应交增值税（进项税额）30贷：银行存款/现金424应交税费——应交增值税（进项税额转出） 6工会经费的进项税额【例3】一般情况下，企业按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工会经费收入专用收据》，基层工会单独设置账户，其发生的支出不属于企业的“购进”支出，其产生的进项税额不能抵扣。
工会经费的使用范围
工会经费的使用范围摘要：工会经费是由企业或组织为自己的员工设立的一项基金，用于满足员工的各种需求，包括福利待遇、培训、劳动保护等。
然而，工会经费的使用范围常常存在争议和误解。
本文将探讨工会经费的使用范围，并提供一些建议，以便正确和合理地管理工会经费。
一、工会经费的来源工会经费的来源主要有两种：一种是员工每月工资的一部分作为工会费，另一种是企业为工会提供的资金拨款。
二、工会经费的使用范围1. 维权活动工会经费的首要用途是用于员工的维权活动。
工会经费可以用于雇佣律师、顾问和专家，提供法律援助和咨询服务，以维护员工的权益。
此外，工会经费还可以用于员工的集体谈判活动，以争取更好的薪资待遇和工作条件。
2. 员工福利工会经费还可以用于提供员工福利，包括但不限于：住房补贴、医疗保险、教育补贴、节日福利等。
这些福利的提供可以提高员工的生活质量和工作满意度，从而增强员工与企业的归属感和忠诚度。
3. 培训和发展工会经费可以用于为员工提供培训和发展的机会。
这包括技能培训、职业发展和继续教育等。
通过提供这些机会，工会可以帮助员工提升能力和知识水平，从而提高整体组织的竞争力。
4. 社会公益工会经费还可以用于支持一些社会公益活动，如慈善捐赠、环境保护等。
通过开展这些活动，工会可以扩大自身的影响力，提升企业形象，并回馈社会。
三、合理管理工会经费的建议1. 设立专门的经费委员会为了确保工会经费的正确和合理使用，建议设立一个由工会成员组成的经费委员会。
该委员会负责监督和审查工会经费的流向，确保资金用于符合工会成员的利益和目标的活动上。
2. 建立透明的财务制度在管理工会经费的过程中，建议建立透明的财务制度。
对于工会经费的收入和支出，应进行清晰记录和报告。
任何工会成员都有权查看工会经费的使用情况，并有权提出疑问或建议。
3. 与企业进行合作工会应与企业建立良好的合作关系，共同管理和监督工会经费的使用。
双方可以共同制定使用经费的政策和规定，确保资金用于符合双方利益和目标的活动上。
做账实操工会经费的会计处理
做账实操-工会经费的会计处理
(一)工会经费计提的依据
工会经费的来源主要有以下两项：(1)工会会员缴纳的会费;(2)按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费。
会计人员在计提工会经费时有必要厘清"全部职工"和"工资总额"两个概念：全部职工包括在企业领薪的正式职工和临时职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生；工资总额包括发放的各种工资、奖金和津贴。
(二)工会经费的计提与会计核算
按照规定，工会经费需按工资总额的2%计提，并全部计入管理费用。
计提的工会经费并不是企业工会都能使用的，需要通过税务或直接划拨给上级工会。
例如，10万元工资总额，
需计提2000元。
这2000元中有40%的经费要上缴工会，其他60%直接划拨企业工会账户使用，相关会计分录为：
借：管理费用2000
贷：应交税费——工会经费800
其他应付款——工会经费1200
（三）未建立工会组织，缴纳的工会经费能否返还
没有建立工会组织的企业同样需要缴纳工会经费。
缴费比例为每月全部职工工资薪金总额的2%,企业向上级工会组织拨缴，或者向受托代收的税务机关缴纳。
缴纳之后怎么用呢？在规定时间内成立工会组织的，上级工会按规定比例转拨给企业工会；在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会经费则不再返还。
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【税会实务】企业能否从管理费用中补充工会经费
【问】基层工会经费使用管理办法中规定，工会经费的来源可有“行政补充”部分。
但“福利费的列支范围”中没有明确可以补充工会经费，是否可以从“管理费用——其他”科目中补充部分工会经费？【答】《企业财务通则》第四十四条规定，工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。
《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局[2010]24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
根据上述规定，企业只能在上述规定范围内向本单位工会组织拨缴经费，对超过部分按规定需要做纳税调整处理。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。