借贷复式记账法与会计循环概述
会 计 循 环
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
第二讲会计核算基本方法
•借 •短期借款 •贷
•发生额（＋）
•30,0•0-0
•期初余额 •200,000
•期末余额 •170,000
•权益（-） •（债权人权益）
第二讲会计核算基本方法
[例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。
•借 •实收资本 •贷
•期初余额 •70,000
•发生额（＋） •200,000
•期末余额 •270,000
第二讲会计核算基本方法
n 借贷记账方法的举例
•[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元
•借 •银行存款•贷
•期初余额 •100,000
•发生额(-) •30,000
•期末余额 •70,000
•借 •原材料
•期初余额 •20,000
•发生额(+) •30,000
•贷
•期末余额 •50,000
•（1）
•权益增加
•（3）
•（4）
•资产减少
•（2）
•权益减少
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第二讲会计核算基本方法
理解定义：
反映资金运动规律：
至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终 点”
•[例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。
•账户1
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•账户2
第二讲会计核算基本方法
• 理解定义： •资金运动过程不会发生损失
个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，
借以全面反映该项经济业务的记账方法。
•问题：
•什么是经济业务？ 为什么金额相等？
•为什么要在两个或两个以上账户中反映？
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第二讲会计核算基本方法
n 理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”
会计学—原理方法与中国情境案例 第二章-复式记账与会计循环
第四节 凭证、账簿与会计循环
（1）资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
（2）负债及所有者权益类账户结构
借方 负债及所有者权益账户 期初余额
本期减少额 本期增加额
贷方
期末余额
（3）成本、费用类账户结构 借方 成本、费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额
此类账户期末无余额
（4）收入类账户结构 借方 收入类账户 贷方 本期减少额 本期增加额
•单式记账法的记账手续简单，但账务处理不完整， 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，无法 反映资产之间的对应关系，不便于核查账户记录的 正确性和真实性。
2. 复式记账 • 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金
额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记 的一种记账方法。
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
• 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的 项目名称。
• 企业会计准则将会计科目分为六大类： 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.收入类 5.成本类 6.利润类
• 常用会计科目表——教材P34页
• 会计科目按核算的详略程度不同,分为总分类科目 和明细科目
总账科目(一级科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目)
原料及主要材料 元钢
方钢
外购半产品
甲配件
乙配件
原材料
辅助材料
丙配件 油漆
润滑油
修理用备件
202轴承
303轴承
二、账户
• 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其 结果的工具。
会计学原理 借贷记账法类型
会计学原理借贷记账法类型
会计学原理是指会计工作的基本原则和规范，是会计工作的理论基础。
借贷记账法是会计核算的基本方法，根据借贷记账法，每一笔交易都至少涉及两个会计科目，其中一个科目借方记上，另一个科目贷方记上，借贷方金额相等。
借贷记账法主要分为以下几种类型：
1. 单式记账法，单式记账法是最简单的记账方法，只记录每笔交易的借贷方金额，不对账户余额进行汇总。
2. 复式记账法，复式记账法是一种较为完整的记账方法，每一笔交易都要在借方和贷方各记一笔，能够清晰地反映每个账户的借贷变动情况。
3. 标准记账法，标准记账法是在复式记账法的基础上，对会计科目进行了标准化处理，规范了会计科目的设置和使用，使会计处理更加规范和标准化。
4. 现金会计法，现金会计法是一种简化的记账方法，只记录现金收支的情况，不涉及应收应付账款等非现金交易。
5. 记账凭证法，记账凭证法是通过记账凭证来记录每笔交易，凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等，能够清晰地展现每笔交易的内容和金额。
以上是借贷记账法的一些类型，不同类型的借贷记账法在实际应用中有不同的特点和适用范围，会计人员需要根据具体情况选择合适的记账方法进行会计核算。
第二章 账户和会计科目
b．长期投资 长期投资 是指不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投 资和长期债权投资。 c．固定资产 固定资产 是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以 上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房 屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
d．无形资产 无形资产 是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人， 或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权、商誉等。 e．其他资产 其他资产 是指除了上述资产以外的其他资产，如长期待摊费 用等。
五、会计要素具体分析
l、会计要素的涵义 、
会计要素，是对会计核算和监督的内容即会计对象按照 一定的标准所进行的分类。 2、会计要素的内容 ( 六个要素 ) 、 我国《企业会计准则》规定了六个会计要素，即资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润。
• 资产
资产的涵义： 资产的涵义 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益。
③收入的特征
收入是从企业日常活动中产生，而不是偶发的交易或事 项中产生。不属于企业日常活动但也能给企业带来经济 利益的交易或事项，其流入是利得，不是收入。 收入可表现为企业资产的增加，也可表现为企业负债的 减少，或者表现为二者兼而有之。 收入能导致所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或 客户代收的款项。
（二）按会计科目所反映的经济内容不同分为： 按会计科目所反映的经济内容不同分为： 1、资产类。如：银行存款、库存现金等。 银行存款、库存现金等。 、资产类。 2、负债类。如：短期借款、应付账款等。 短期借款、应付账款等。 、负债类。 3、共同类。既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目 、共同类。 所有者权益类。 实收资本、资本公积等。 4、所有者权益类。如：实收资本、资本公积等。 成本类。如制造费用、生产成本。 5、成本类。如制造费用、生产成本。 损益类。 6、损益类。 收入类：如主营业务收入、 收入类：如主营业务收入、其他业务收入等 费用类：如主营业务成本、 费用类：如主营业务成本、管理费用等
复式记账法与会计循环的定义
复式记账法与会计循环的定义1. 复式记账法的定义复式记账法，又称“借贷记账法”或“双记法”，是会计学中一种常用的会计核算方法。
它通过将每一项经济业务区分为借方和贷方，使借方与贷方金额相等，达到会计平衡的目的。
在复式记账法中，每一笔经济业务都会对至少两个账户产生影响。
一方面，将经济业务对应的金额记录为借方，反映该业务对借方账户的影响；另一方面，将同等金额记录为贷方，反映该业务对贷方账户的影响。
借贷相等的原则确保了会计账簿的平衡。
复式记账法的基本原则是：资产 = 负债 + 所有者权益。
每一笔经济业务都要同时影响这三个要素，并保持平衡。
2. 会计循环的定义会计循环是指会计工作中不断重复发生的一系列经济业务的过程。
在这个过程中，会计部门会根据经济业务的性质和特点，采用各种会计核算方法进行记录、分类、汇总和分析。
会计循环的主要步骤包括：(1) 登记原始凭证每一笔经济业务都需要通过登记原始凭证进行记录。
原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，如发票、收据、合同等。
(2) 分类和整理在登记原始凭证后，会计人员需要根据业务的性质和特点进行分类和整理。
通常会按照会计科目进行分类，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
(3) 记账和制作会计凭证根据登记的原始凭证和分类整理后的信息，会计人员将经济业务分别记录到相应的借方和贷方账户中，并制作会计凭证。
(4) 过账和审核过账是指将会计凭证中的借方和贷方金额分别转到对应账户中的过程。
审核是指对账务进行核对和审查，确保账务的准确性和合规性。
(5) 编制财务报表根据过账和审核后的账务信息，会计人员进行汇总和整理，编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
(6) 分析和决策通过对财务报表的分析，会计人员可以从中获取企业的财务状况和经营情况，并为企业的决策提供参考依据。
3. 复式记账法与会计循环的关系复式记账法是会计循环中的一项基本核算方法。
在会计循环的过程中，通过复式记账法记录、核算和汇总各项经济业务的借贷关系，确保会计账簿的平衡。
借贷复式记账法与会计循环
（13）20,000
（12）30,000 （14）10,000
（25）40
本期借方发生额合计
135,000
本期贷方发生额合计
90,000
期末借方余额 115,000
借 应付账款
贷
期初贷方余额
70,000
（2）50,000 （7）30,000 （23）50,000
借 银行存款 贷
期初余额 30,000 发生额（＋） 90,000
期末余额 120,000
权益（+） （所有者权益）
上海大学 会计系
资产（+）
3－14
[例3] 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。
借 银行存款 贷
期初余额 100,000
发生额（－） 30,000
期末余额 70,000
借 短期借款 贷
会计等式：资产=权益
借贷记帐法帐户登记规律
项目 资产1 资产2 权益1 权益2 涉及帐户1 登记方向 登记金额 涉及帐户2 登记方向 登记金额
[例1] ＋ －
原材料
借
30,000 银行存款 贷
30,000
[例2]
++
银行存款 借 90,000 实收资本 贷 90,000
[例3]
--
短期借款 借 30,000 银行存款 贷 30,000
共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最
后的属性。 例如： “其它往来”账户 （见下页）
上海大学 会计系
3－19
双重性质账户举例
借 其他应收款－甲 贷
期初借方余额 10,000
借方发生额 5,000
贷方发生额 14,000
会计科目会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账1. 介绍会计是一个重要的财务管理工具，它记录和报告一个实体的经济活动。
在会计中，会计科目、会计账户和复式记账是非常基础和核心的概念。
会计科目指的是会计上对不同经济活动进行分类和汇总的方式。
会计账户则是会计科目的实际表现形式。
而复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
本文将详细介绍这三个概念以及它们之间的关系。
2. 会计科目会计科目是会计的基础，它是对企业经济活动的一种分类和整理。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
这些科目可以进一步细分为不同的子科目，以满足不同行业和企业的需求。
会计科目的分类是根据经济活动的性质和目的进行的。
例如，资产科目用于记录企业拥有的经济资源，负债科目用于记录企业欠他人的债务，收入科目用于记录企业获得的经济利益等等。
通过对经济活动进行分类，企业可以更好地管理和掌握自己的财务状况。
3. 会计账户会计账户是会计科目的具体表现形式。
它是用来记录和存储经济活动的数值信息。
每个会计账户都有一个特定的名称和编号，以便于识别和管理。
常见的会计账户包括现金账户、银行存款账户、固定资产账户等。
每个账户都有一个初始金额，称为期初余额。
随着经济活动的发生，账户的余额会发生变化，包括借方发生额和贷方发生额。
会计账户按照会计方程来进行记录，即资产=负债+所有者权益。
比如，现金账户是一种资产账户，当企业从银行提取现金时，现金账户的借方发生额会增加，银行存款账户的贷方发生额会增加。
4. 复式记账复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
每个经济事件都至少涉及两个账户，一个借方账户和一个贷方账户。
借方表明资产的增加或负债的减少，贷方表明资产的减少或负债的增加。
通过复式记账，企业可以准确记录和追踪经济事件对各个账户的影响。
这样可以更好地了解企业的经济状况，并生成准确的财务报表。
下面是一个复式记账的例子：•经济事件：企业在银行取得一笔贷款。