初级会计实务 第一章 第四节 会计科目和借贷记账法
2019初级会计实务第一章会计概述-会计科目和借贷记账法
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按反映的经 济内容分类 科 目 和 账 户 的 分 类 按提供信息的详细程度 及其统驭关系分类
资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类
损益类
总分类 明细分类
教学目的与要求
本章阐述账户的基本原理和复式记账的理论与方法。 了解会计科目、账户的概念。理解会计科目与会计账户的 关系。了解设置账户的必要性及依据。 重点掌握六类账户的基本结构以及各类账户期末余额的确 定方法。
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会计科目的常见分类
按反映的经 济内容分类 科 目 和 账 户 的 分 类 按提供信息的详细程度 及其统驭关系分类 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类
损益类
总分类 明细分类
常用会计科目
编号 1001 1002 1012 1101 1121 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1401 1402
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负债的分类 按偿还期限的长短，一般将负债分为流动负债和 非流动负债。
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（3）共同类科目
共同类科目，是既有资产性质又有负债性质 的科目，主要有“清算资金往来' “货币兑 换”、“套期工具”、“被套期项目”等科目。
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（4）所有者权益类科目
所有者权益类科目，是对所有者权益要素的具体内容进行分类 核算的项目，主 要有“实收资本”（或“股本”）、“资本公 积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“本年 利润”、“利 润分配”、“库存股”等科目。
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（2）负债类科目
负债类科目，是对负债要素的具体内容进行 分类核算的项目，按负债的偿还期 限长短分 为反映流动负债的科目和反映非流动负债的科 目。 反映流动负债的科目主要有 “短期借款”、 '‘应付账款'“应付职工薪酬”、‘‘应交税 费”等科目； 反映非流动负债的 科目主要有“长期借款”、 “应付债券'“长期应付款”等科目。
2019初级会计基础知识——会计科目、借贷记账法
第一部分：会计科目和账户
（一）会计科目
1.概念：会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会
计核算和提供会计信息的基础。
2.分类
（1）按反映的经济内容分类：
经济内容（六要素）
科目类别
资产类
反映流动资产的科目主要有“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“原材料”、 “库存商品”等科目 反映非流动资产的科目主要有“长期股权投资”、“长期应收款”、“固定资产”、“在 建工程”、“无形资产”等科目 记忆点：企业一切的资源：钱、权、物
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在编制试算平衡表时，应注意以下几点：
（1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。
（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。
即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户的记录绝对正确，因为有些错误并不
会影响借贷双方的平衡关系。如下： 1.漏记某项经济业务 2.重记某项经济业务 3.借贷双方金额同时多记或少记 4.记错有关账户 5.颠倒了记账方向 6.偶然发生多记或少记并相互抵销
（二）账户 1.概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增 减变动情况及其结果的载体。 会计科目和账户的关系 科目：名称 账户：载体 设置会计科目——开设对应账户 2.分类：（对应科目） （1）根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者 权益类账户、成本类账户和损益类账户； （2）根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。 3.账户的结构：账户是用来连续、系统、完整的记录企业经济活动的，因此必须具有一 定的结构。 因为经济业务导致的会计要素的变动不外乎增减两种，账户结构也分为左右两个基本部 分，一方登记增加，一方登记减少。 【注意】具体哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于记账方法和该账户所记录的经 济内容。
第一章 第四节 会计科目和借贷记账法
2019│初级会计实务新大纲精讲班第一章会计概述●第一节会计概念、职能和目标●第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求●第三节会计要素及其确认与计量●第四节会计科目和借贷记账法●第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序●第六节财产清查●第七节财务报告【本节内容】一、会计科目和账户二、借贷记账法一、会计科目和账户（一）会计科目会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
会计科目可以按其反应的经济内容、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。
1、按反映的经济内容分类2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分类（1）总分类科目又称总账科目或一级科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。
（2）明细分类科目又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类，提供更为详细和具体会计信息的科目。
【提示】总分类科目一般由财政部统一制定。
并不是所有总分类科目都有明细科目，比如“本年利润”科目。
2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分类银行存款 1 000 —工行400—建行600总分类科目明细科目应收账款 1 000 —北京 300 —张三 100—李四 200—天津 700 —王五 300—赵六 400一级二级三级总分类科目明细分类科目=明细科目【例题·单选题】会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和（）。
A、资产类科目B、负债类科目C、明细分类科目D、所有者权益类科目【正确答案】C【答案解析】会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和明细分类科目。
【例题·单选题】某企业设置了“原材料—燃料—焦炭”会计科目，在此科目中，“燃料”属于（）。
A、资产类科目B、负债类科目C、明细分类科目D、所有者权益类科目【正确答案】C【答案解析】原材料属于一级科目；燃料属于二级科目；焦炭属于三级科目。
【例题·多选题】关于“明细分类科目”的下列说法中正确的有（）。
会计科目和借贷记账法资料
（考点2）借贷记账法★★★〔二〕借贷记账法的根本原理3.借贷记账法下的账户对应关系与会计分录〔1〕账户对应关系，是指采纳借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户。
〔2〕会计分录，简称分录，是对每项经济业务应借、应贷的账户名称〔科目〕及其金额的一种记录。
①分录三要素：相互对应的科目；应借应贷方向；记录的金额。
②按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录：简单会计分录，是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。
复合会计分录，是指由两个以上〔不含两个〕对应账户的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
（小补充）为了保持账户对应关系清楚，一般不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。
（教材例 2-6）甲公司购入原材料一批，价款 60000 元，其中 40000 元用银行存款支付，20220 元尚未支付，假定不考虑增值税因素。
会计分录如下：借：原材料60000贷：银行存款40000应付账款20220（举例）企业收到投资者投入的资本 500000 元存入银行。
资产全部者权益银行存款实收资本〔或股本〕增加增加借贷500000 500000借：银行存款500000贷：实收资本〔或股本〕500000（单项选择题）2022 年8 月31 日，某企业负债总额为 500 万元，9 月份收回应收账款 60 万元，以银行存款归还短期借款40 万元，预收租金20 万元。
不考虑其他因素，2022 年9 月30 日该企业负债总额为〔〕万元。
〔2022 年·1.5 分〕A.480B.380C.440D.460（答案）A（解析）①收回应收账款，借记“银行存款〞科目 60 万元，贷记“应收账款〞科目 60 万元，不影响负债；②归还短期借款，借记“短期借款〞科目 40 万元，贷记“银行存款〞科目 40 万元，减少企业的负债 40 万元；③预收租金，借记“银行存款〞科目 20 万元，贷记“预收账款〞科目 20 万元，增加企业的负债 20 万元，所以2022 年 9 月 30 日该企业负债总额=500-40+20=480〔万元〕。
会计科目和借贷记账法
损益类帐户中的收入类帐户的结构：借方登记减少额，贷方登记增加额，一般无余额。 借方 帐户名称 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方减少额
例：A公司“主营业务收入”帐户期初余额0元，本月两次赊销，分别为20000、30000元，期末结转。
成本账户包括：生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用。
01
集合分配账户:制造费用（期末无余额 ）
02
成本计算账户:生产成本、材料采购、在建工程；
03
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损益计算账户
2
收入计算账户：主营业务收入，其他业务收入、营业外收入、投资收益等
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结构：贷方登记发生数，借方登记结转或冲减数，期末一般无余额。（期末转入“本年利润”贷方）
04
负债的减少 负债的增加
05
所有者权益的减少 所有者权益的增加
06
成本、费用的增加 成本、费用的减少
07
收入的减少或转出 收入的增加
借方余额帐户：资产类、成本类（有些有余额，有的无余额）费用类（一般无余额）
1
贷方余额帐户:负债类、所有者权益类、收入类（一般无余额）
在不违反会计准则中确认、计量和报告的前提下，可以 ： （1）根据实际情况增设、分拆、合并会计科目， （2）不存在的交易或事项，可以不设相关科目；
会计科目的分类
按经济内容分：会计科目（会计学）.doc
资产类
负债类
所有者权益（本年利润、利润分配）
成本类（生产成本、制造费用、研发支出、
劳务成本）
调整账户 抵减账户:累计折旧、坏账准备、其他减值准备账户、利润分配等 被调整账户余额—抵减调整账户余额=被调整账户实际余额（双方余额必定相反）； 附加账户：应付债券 其调整方式是：被调整账户余额+附加调整账户余额=被调整账户实际余额（双方余额方向必定相同）； 抵减附加账户:材料成本差异、商品进销差 价
初级实务基础_会计科目和借贷记账法(10页)
第四节会计科目和借贷记账法案例导入（会计科目）一、会计科目和账户（一）会计科目会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
（二）账户1.概念：账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
2.分类：①根据核算的经济内容，账户分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户；②根据提供信息的详细程度及其统驭关系，账户分为总分类账户和明细分类账户。
3.会计科目和会计账户的关系会计科目只是对会计要素的具体内容进行了分类，不能进行具体的会计核算，不能反映经济业务发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。
会计科目只是会计账户的名字。
4.会计账户的要素四个金额要素：账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额。
四个金额要素之间的关系如下：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额提示：针对不同的账户，增加或减少方向可能不同，但基本原理不变。
二、借贷记账法借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
（一）借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
记忆小提示：购房取得的借款叫贷款，成房奴了，负债就增加了（贷表示增加），所有者权益和负债的符号相同，都是贷方增加，资产与其符号相反，所以是贷方减少。
因为利润是所有者权益的一部分，所以增加利润即增加所有者权益，为此，收入的增加方向和负债相同，费用的方向与其相反。
会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法二、借贷记账法（四）借贷记账法下的试算平衡试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。
1.试算平衡的分类（1）发生额试算平衡概念：发生额试算平衡，是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。
即：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计直接依据：借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷，借贷必相等”。
（2）余额试算平衡概念：余额试算平衡，是指全部账户借方期末（期初）余额合计与全部账户贷方期末（期初）余额合计保持平衡。
即：全部账户借方期末（期初）余额合计=全部账户贷方期末（期初）余额合计直接依据：财务状况等式，即资产=负债+所有者权益2.试算平衡表的编制试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。
试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。
注意：如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。
不影响借贷双方平衡关系的错误包括：（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡；（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡；（3）某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致，借贷仍然平衡；（4）某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡。
【例1-7】2x09年1月初，丙公司各账户的余额，如下表：单位：元（2）向银行借入期限为三个月的借款600000元存入银行。
（资产和负债同时增加）借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元。
会计科目和借贷记账法
在这个演示中，我们将介绍会计科目和借贷记账法的基础知识。通过清晰的 分类和实践案例，我们会帮助你理解这两个重要的会计概念。
会计科目
会计科目的定义
会计科目是用来记录和分类企业财务交易的分类 系统。
会计科目的分类
会计科目根据财务交易的性质和特点进行分类， 包括资产、负债、所有者权益、损益和成本等。
资产类会计科目
资产类会计科目用于记录企业拥有和控制的资源， 如现金、存货和固定资产。
负债类会计科目
负债类会计科目用于记录企业应付给他人的债务 和承担的义务。
会计科目
所有者权益类会计科目
所有者权益类会计科目用于记录企业的净资产和 所有者权益，如资本和留存收益。
成本类会计科目
成本类会计科目用于记录企业的成本，如原材料 成本和生产成本。
润分配的财务交易。
借记和贷记的概念
借方表示增加账户余额，贷方表示减少账户余额。
借贷记账法的基本应用
借贷记账法适用于所有类型的财务交易，包括收 入、支出、购买和销售等。
借贷记账法
1
货物购贷方）来记录购进货物的财务交易。
2
货物销售的借贷记账法
通过减少库存（借方）和增加销售收入（贷方）来记录销售货物的财务交易。
3
服务收入的借贷记账法
通过增加服务收入（借方）和增加应收账款（贷方）来记录提供服务并获得收入 的财务交易。
借贷记账法
1
资产购置的借贷记账法
通过增加固定资产（借方）和减少现金或增加负债（贷方）来记录购置资产的财 务交易。
2
负债增加的借贷记账法
通过增加负债（借方）和减少现金或增加其他资产（贷方）来记录负债增加的财 务交易。
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第四节会计科目和借贷记账法
一、会计科目和账户
会计科目，简称科目，是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。
1.按反映的经济内容分类
（1）资产类科目
反映流动性资产的科目：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、库存商品
反映非流动性资产的科目：长期股权投资、长期应收款、固定资产、在建工程、无形资产（2）负债类科目
反映流动性资产的科目：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费
反映非流动性资产的科目：长期借款、应付债券、长期应付款
（3）共同类科目
是既有资产性质又有负债性质的科目
清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等
（4）所有者权益科目
实收资本（股本）、自绷紧、其他综合收益、盈余公积、本年离开润、利润分配、库存股（5）成本类科目
生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出
（6）损益类科目
反映收入的科目：主营业务收入、其他业务收入
反映费用的科目：主要业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用
2.按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
总分类科目（一级科目/总账科目）
明细分类科目
总账只用货币计量
（二）账户
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结构的载体
会计科目仅仅是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它不能反映交易或事项的发生所引起的会计要素各项目的增减变动情况和结果。
同会计科目分类相对于，账户可以根据其核算的及经济内容、提供信息的详细程度及其统驭关系进行分类。
资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户
总分类账户、明细分类账户
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
二、借贷记账法
是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法（*）、增减记账法、收付记账法。
（一）借贷记账法的账户结构
【借】| 【贷】
资产、成本、费用↑| 资产、成本、费用↓
负债、所有者权益、收入↓| 负债、所有者权益、收入↑
1.资产类和成本类账户的结构
借方| 贷方——————————————
期初余额|
本期增加额| 本期减少额——————————————
期末余额|
期末余额一般在借方，有些账户可能无余额
2.负债类和所有者权益类账户的结构
借方| 贷方——————————————
| 期初余额
本期减少额| 本期增加额——————————————
| 期末余额
期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额
3.损益类账户的结构
损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户
借方收入类账户贷方————————————————————————
本期减少额| 本期增加额
本期转出额| ————————————————————————
本期借方发生额合计| 本期贷方发生额合计
本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
借方费用类账户贷方————————————————————————
本期增加额| 本期减少额
| 本期转出额————————————————————————
本期借方发生额合计| 本期贷方发生额合计
本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额
（二）借贷记账法的记账规则
记账规则，是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律
“有借必有贷，借贷必相等”
（三）借贷记账法下的账户对应关系与会计分录
账户对应关系，是指采用接待记账法对每笔交易或事项进行记录时，相互账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
存在对应关系的账户称为对应账户
会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。
会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录（一个账户借方和另一个账户贷方）和复合会计分录（一借多贷、多借一贷或多借多贷）。
为了保持账户对应关系清晰，一般不应把不同经济业务合并在一起。
（四）借贷记账法下的试算平衡
试算平衡，是根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的方法
1.试算平衡的分类
（1）发生额试算平衡
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
直接依据是记账规则“有借必有贷，借贷必相等”
（2）余额试算平衡
全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计
直接依据是账务状况等式“资产=负债+所有者权益“
2.试算平衡表的编制
试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。
如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但是有些错误并不影响借贷双方的平衡。
因此，试算不平衡=一定有错误，试算平衡≠一定正确
不影响借贷双方平衡关系的错误通常有
（1）漏记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡
（2）重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，
（3）某项经济业务记录的应借、应贷可目录正确，但借贷双方金额同时多记或少记，且金额一致
（4）某项经济业务记错有关账户
（5）某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向
（6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵销
（7）。