财务会计核算指引
会计核算办法及财务管理制度规定
会计核算办法及财务管理制度规定一、会计核算办法1.1 会计核算标准会计核算是企业内部管理、外部监管和决策评价的手段之一，实施会计核算需要遵循会计核算标准。
会计核算标准主要包括《企业会计准则》和《小企业会计准则》，根据企业规模和类型不同采用不同的会计核算标准。
企业应根据自身实际情况使用合适的会计核算标准，遵循会计核算原则，做到明细账、科目账齐全，实现全面监管。
1.2 会计核算流程会计核算具有一定的流程，一般包括以下环节：1.获取原始凭证：包括收据、发票、支票、付款单等，是会计处理中的基础。
2.登记原始凭证：将原始凭证按照现金、银行、应收账款、应付账款等分类，依据会计科目进行登记。
3.形成会计账簿：建立各项会计账簿，包括总账、明细账等。
4.编制财务报表：根据相关法律法规和财务规定，编制月、季、年度的财务报表。
通过会计核算流程，企业能够及时了解财务状况，为企业提供有效的财务管理数据。
1.3 会计核算质量控制会计核算质量是保证企业财务报表真实、准确和可靠的基础。
企业应该制定相关的会计核算质量控制制度，实现对会计核算过程的全面监控，控制会计核算环节的误差和漏洞。
常用的控制方法包括内部审计、外部审计、风险控制等。
二、财务管理制度规定2.1 财务管理制度的必要性企业财务管理制度是企业内部的一种管理模式，其目的是规范、合法地处理企业资金，保证企业财务管理的公正、公平、合法和透明。
实施财务管理制度可以帮助企业做到资金的有效管理、预算的合理制定、财务决策的科学做出。
2.2 财务管理制度的内容财务管理制度包括多个方面的内容，其中重要的内容包括：1.预算管理：企业应建立科学合理的预算制度，保证企业的资金使用和投资等能够紧密结合企业战略目标，同时预算过程应能够受到良好监控和反馈。
2.资金管理：企业应建立科学的资金管理制度，做到资金的安全、高效、合理的配置和使用，同时跟踪和监控资金流入流出情况。
3.财务决策：企业应建立高效的财务决策制度，重点围绕深入理解财务数据和把握业务环境两个方向，坚持数据为基础、风险为导向的理念，科学决策、有效控制风险。
企业财务会计制度核算办法
企业财务会计制度核算办法企业的财务管理是企业成功运营的关键因素之一。
财务会计制度则是管理企业实现财务目标的基本规范和制度，本文将介绍企业财务会计制度的核算办法。
一、基本概念1.1 会计核算会计核算是指以货币为单位，对企业经济业务进行计量、汇总，分类、登记、核算、报告和分析的过程。
1.2 会计制度会计制度是按一定的规定、规范或标准，制订企业的财务管理体系和制度，以保证财务报表的准确、真实性。
二、企业财务会计制度核算办法企业财务会计制度核算办法是企业财务管理的重要组成部分。
以下介绍几种主要的核算办法：2.1 现金基础核算现金基础核算是企业在会计核算中，只登记实现收付的现金交易。
该核算办法主要适用于小微企业，可以简化财务核算流程，降低财务成本，但是缺点是较难进行财务预测和分析，并且难以识别未来的财务风险。
2.2 accrual基础核算accrual基础核算是企业在会计核算中，记录已实现和未实现的收付款项，包括应收账款、应付账款等。
该核算办法更加准确地反映了企业的财务状况，但是也需要更加复杂的财务处理和报告程序。
2.3 单录核算单录核算是将所有企业财务交易都记录在同一账簿中，包括现金交易和应收应付账款等。
该核算办法适用于小型企业和个体工商户，简化了财务管理流程，但是缺点是难以进行财务分析和预测，也不利于跟踪企业财务资产和负债的变化。
三、企业应如何选择核算办法企业应根据自身的经营特点和需求，综合考虑不同核算办法的优点和缺点，选择符合自身的财务会计制度核算办法。
在选择时，应注重以下因素：•企业规模：小型企业适合现金基础核算或单录核算，中大型企业可以考虑accrual基础核算；•企业业务类型：企业主要经营什么业务，是销售以及追求流动性，还是更注重长期价值增长，是收益高风险大还是收益低风险小；•财务情况：企业的财务状况，包括企业负债与收入、费用情况等，也应考虑在内。
结论企业财务会计制度核算办法是企业财务管理的基础，企业应根据实际情况选择符合自己的核算办法。
财务会计制度及会计核算办法
财务会计制度及会计核算办法一、财务会计制度1.会计制度的建立：财务会计制度的建立需要明确的目标和计划，要根据企业的实际情况进行制定，并由企业内部的高层决策人员进行批准。
制度的建立应注重合规性和可操作性，确保制度的有效实施。
2.会计政策的确定：会计政策是企业在进行会计核算时所遵循的原则和方法。
会计政策的确定需要根据国家法律法规、行业规范和企业的情况进行综合考虑。
企业应明确一套适用于企业自身特点和法律要求的会计政策，确保会计处理的准确性和可靠性。
3.会计制度的执行：会计制度的执行是企业内部对财务会计工作进行实施和监督的过程。
企业应设立专门的财务会计部门或岗位，负责会计制度的执行和监督。
同时，要建立健全的内部控制制度，确保会计记录的真实性和完整性。
4.会计档案的建立和管理：会计档案是财务会计工作的重要组成部分，是会计记录和凭证的依据。
企业要建立健全的会计档案管理制度，包括会计档案的分类、整理和保管等方面的规定。
同时，要加强对会计档案的保密工作，确保会计信息的安全性。
会计核算办法是企业进行会计核算的具体方法和程序。
它主要包括以下几个方面的内容：1.会计账簿的设置：会计账簿是企业进行会计核算的工具，需要根据企业的情况进行设置。
常用的会计账簿包括总账、明细账、现金日记账等。
企业应根据实际需求，合理设置会计账簿，确保会计核算的准确性和规范性。
2.会计凭证的填制：会计凭证是会计记录的依据，需要准确填写并进行审核。
企业要建立健全的会计凭证填制制度和审核制度，确保凭证的真实性和合法性。
3.会计核算的步骤：会计核算包括账簿记账、凭证审核、账目调整、财务报表编制等步骤。
企业要按照会计核算办法的要求，按时进行会计核算的各个环节，确保核算结果的准确和及时性。
4.财务报表的编制：财务报表是会计核算的最终结果，需要按照国家法律法规和会计准则进行编制。
企业应按照相关要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并进行内外部的审查和核实。
财务会计核算制度
财务会计核算制度财务会计核算制度是指企业为了规范和管理财务会计核算工作而制定的一系列规章制度。
该制度包括了财务会计核算的原则、方法、程序、责任及相关的制度文件等内容，旨在确保企业的财务会计工作科学、规范、准确地进行，并为企业的管理决策提供可靠的财务信息。
一、财务会计核算的原则财务会计核算的原则是财务会计核算制度的基础，也是规范财务会计核算行为的准则。
财务会计核算的原则主要包括会计主体、货币计量、持续经营、权责发生、真实性、谨慎性、完整性等原则。
这些原则对企业内部核算和向外部提供财务报告具有重要的指导作用。
二、财务会计核算的方法财务会计核算的方法是指根据财务决策的需要，采用一定的理论、方法和手段来进行财务会计核算的过程和方式。
常用的财务会计核算方法包括权责发生制和现金基础制。
权责发生制是指在经济业务发生时确认收入、费用和负债；现金基础制是指在实际发生现金收支时确认收入和费用。
三、财务会计核算的程序财务会计核算的程序是指完成财务会计核算任务所需的一系列工作步骤和操作流程。
一般包括会计凭证的填制、登记、审核、传票、汇总、分类、总账、明细账、报表等程序。
财务会计核算的程序应当符合财务会计准则的规定，并且应当确保财务数据的准确性和可靠性。
四、财务会计核算的责任财务会计核算的责任是指明确财务会计核算工作相关责任主体的权责和义务。
一般包括会计主管、出纳、财务人员等在各个环节的职责和任务，以及他们应当遵守的工作纪律和操作规程。
财务会计核算的责任是确保财务会计核算工作的准确性和稳定性的重要保障。
五、财务会计核算的制度文件财务会计核算的制度文件是指围绕财务会计核算制度制定的一系列规章制度和内部管理文件。
包括会计政策、会计制度、会计准则、会计制度说明书、会计核算工作程序等。
这些制度文件明确了财务会计核算的要求和流程，为财务会计核算提供了明确的指导。
综上所述，财务会计核算制度是企业为了规范和管理财务会计核算工作而制定的一系列规章制度。
公司财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算办法内部会计管理制度一、内部会计管理体系１、经理的职责（1) 认真贯彻执行《会计法》和《会计基础工作规范》、《企业财务会计制度》及其他有关财经法规。
（2) 领导企业财务工作和会计机构设置及财务人员的配置、考核。
（3) 实行“一支笔”审批制度，负责对企业一切财务收支进行审批。
一切对外经济业务进行审查，对内一切经济指标进行考核。
（4) 保证会计资料合法真实、准确、完整,保障会计人员依法行使职权。
２、会计职能会计财务办公室制定经济管理方面的规章制度，负责监督管理各项财产物资，确保资产安全完整，合理使用资金，加强财务核算，对企业的经济活动进行控制和监督，如实反映企业经营状况。
３、会计岗位责任制（1) 努力学习党的方针、政策和财会会计业务知识，熟练掌握业务技术，当好领导参谋。
（2) 及时准确编报财务计划、用款计划，按时报送各种会计报表，做到账表一致，账务一致，日清月结。
（3) 坚持贯彻执行财会制度，记账、算账、报账必须做到手续清楚、完善、内容充实，数字准确、账目清楚。
（4) 严格执行财务计划，认真执行各项经费开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，保证完成各项财会工作任务。
（5) 认真严格审查费用开支标准，不准公款私借，及时清理往来款项不得开空头支票，杜绝不合理的开支，各项开支需领导批准后才能办理。
妥善保管好会计凭证、账薄，各期会计报表等原始凭证、资料。
（6) 遵守国家财政制度和财经纪律，坚决按会计法办理，不搞不正之风，并敢于向一切违法乱纪行为做斗争，完成好领导安排的其他工作任务。
４、出纳员岗位责任制（1) 努力学习财务制度。
熟悉出纳业务范围。
（2) 严格执行财会制度，现金管理和核定库存现金金额制度，认真记账，妥善保管支票、账薄，做到账目清楚。
（3) 现金收支手续齐全。
银行存款余额与账面余额一致。
现金账面余额与库存现金相符。
每月五日前做出余额调节表。
（4) 严格遵守现金收支规定，不得借用、挪用公款，工作人员借款要经财务领导批准，对借款工作人员及时督促结账。
财务会计核算七种方法
财务会计核算七种方法财务会计核算也称会计反映,以货币为主要计量尺度,对会计主体的资金运动进行的反映。
它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算,也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。
合理地组织财务会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件,对于保证会计工作质量,提高会计工作效率,正确、及时地编制会计报表,满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。
财务会计核算的主要方法如下:一、设置账户设置账户是对财务会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。
由于会计对象的具体内容是复杂多样的,要对其进行系统地核算和经常性监督,就必须对经济业务进行科学的分类,以便分门别类地、连续地记录,据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。
二、复式记账复式记账是指对所发生的每项经济业务,以相等的金额,同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
采用复式记账方法,可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉,而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性,是一种比较科学的记账方法。
三、填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,作为记账依据的书面证明。
正确填制和审核会计凭证,是核算和监督经济活动财务收支的基础,是做好会计工作的前提。
四、登记会计账簿登记会计账簿简称记账,是以审核无误的会计凭证为依据在账簿中分类,连续地、完整地记录各项经济件业务,以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务,以便为经济管理提供完整、系统的财务会计核算资料。
账簿记录是重要的会计资料,是进行会计分析、会计检查的重要依据。
五、成本计算成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种费用,以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。
产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。
正确地进行成本计算,可以考核生产经营过程的费用支出水平,同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。
会计人员财务核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强会计工作管理，规范会计人员行为，提高会计信息质量，保障企业财务核算的准确性和完整性，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关财务会计制度，制定本制度。
第二条本制度适用于企业内部所有会计人员，包括会计主管、会计、出纳等。
第三条会计人员应严格遵守国家法律法规，执行财务会计制度，确保会计信息的真实、完整、准确、及时。
第四条企业应建立健全财务核算体系，完善内部控制制度，加强会计人员培训，提高会计核算水平。
第二章财务核算原则第五条财务核算应遵循以下原则：（一）真实性原则：会计信息应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：会计信息应当全面反映企业的经济活动，不得遗漏任何重要事项。
（三）一致性原则：会计政策和方法一经确定，不得随意变更，以保证会计信息的可比性。
（四）谨慎性原则：对可能发生的损失和费用，应合理预计并计入当期损益。
（五）及时性原则：会计信息应当及时提供，以便于决策者作出正确的决策。
第三章财务核算流程第六条财务核算流程如下：（一）凭证审核：会计人员对原始凭证进行审核，确保其真实、合法、完整。
（二）记账：根据审核后的凭证，会计人员按照会计科目进行记账。
（三）对账：会计人员定期进行账账、账实、账表核对，确保账目准确无误。
（四）编制报表：根据账务处理结果，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
（五）财务分析：对财务报表进行分析，发现企业财务状况和经营成果的变化趋势。
第四章财务核算方法第七条财务核算方法包括：（一）权责发生制：企业应以实际发生的经济业务为基础，按照权责发生制原则进行会计处理。
（二）借贷记账法：企业应采用借贷记账法进行会计核算。
（三）应收账款核算：对企业的应收账款，应按照账龄分析法进行核算。
（四）存货核算：对企业的存货，应按照先进先出法或加权平均法进行核算。
（五）固定资产核算：对企业的固定资产，应按照年限平均法或工作量法进行核算。
财务会计制度及核算办法
财务会计制度及核算方法一、总则本制度旨在规范企业财务会计管理，确保财务数据的准确、完整和及时，并供应内外部决策依据。
全部涉及财务会计的操作必需遵守本制度。
二、财务会计管理标准1.会计主体明确：企业应明确会计主体，包含母公司、子公司及关联企业，并依照法律法规进行核算。
2.会计师资质要求：企业应聘请具备会计相关专业资格的员工担负财务会计岗位，确保核算人员具备专业知识和本领。
3.会计凭证管理：企业应依据国家规定和财务会计原则建立科学、规范的会计凭证管理制度。
4.财务报表编制：企业应依据国家财务会计准则和相关法律法规编制财务报表，确保真实、完整、准确。
5.财务档案管理：企业应建立健全财务档案管理制度，确保财务档案的安全、完整和易于检索。
6.资产负债管理：企业应依照国家财务会计准则和相关法律法规对资产负债进行核算和管理，确保企业财务情形真实、准确。
三、财务会计核算方法1.会计制度：企业应订立适合自身特点和经济活动特点的会计制度，包含基本的会计政策、会计核算方法和核算程序等。
2.会计科目设置：企业应依据自身的经济活动特点和管理需要，合理设置会计科目，并及时调整和完满。
3.费用费用核算：企业应依据相关法律法规和会计准则，合理核算各项费用，确保费用支出合理、真实，合理进行费用分摊。
4.固定资产管理：企业应建立健全固定资产管理制度，包含资产购置、验收、折旧和报废等程序和方法。
5.库存管理：企业应建立科学的库存管理制度，确保库存数量和金额的准确性，及时调整库存账面价值。
6.应收应付管理：企业应及时核对应收账款和应付账款，确保账务的真实性和完整性。
7.税务管理：企业应依照国家税务法规，合理推算、计提和缴纳各项税费，确保纳税义务的全面履行。
四、财务会计考核标准1.财务会计准确性：核算人员应保证财务会计数据的准确性，对于异常数据应及时核查并矫正。
经审核后，准确无误的财务报告和报表将作为考核的紧要依据。
2.财务会计完整性：核算人员应确保财务会计数据的完整性，不得遗漏紧要的经济事项和数据。
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碧桂园集团酒店板块财务会计核算指引 现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定 酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引 执行。有关NC 系统的具体操作请参照用友的操作指引。
第一章财务会计核算的一般原则 一、 会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和 已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入 和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即 使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。 二、 为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计 凭证时必须严格执行以下处理规范： 1、 必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数 的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、 销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借 方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业 夕卜收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方 记载。 2、 结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外）， 更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明 细帐的累计发生额中取数。 3、 除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“ 管 理费用”科目进行核算：职工教育经费、 社会保险费、住房公积金、无形资 产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。 4、 部门辅助核算规范 ⑴ 酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一 般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下： ① 支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、 餐饮叮叮小文库 2 部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工 程部。 ② 支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美 工部。 ③ 支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理 组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。 ⑵ 宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬一职工福利一宿 舍开支”、 “其他应收款一洗衣房支出”、“其他应收款一食堂收支”科目 进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科 目。 ⑶酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下： ① 酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部； ② 酒店消防的能耗及维修支出计入保安部； ③ 酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部； ④ 中央空调的能耗及维修支出计入工程部； ⑤ 发电机的能耗及维修支出计入工程部； ⑥ 酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。 ⑷ 除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销” 四 个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“ 公共部门”进行部门 辅助核算。
第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求 一、 各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式： 1、 现金管理新流程：会计审核原始单据一会计在系统录入单据并审核一出纳在 系统进行签字并办理结算一会计在系统提取结算单据生成 会计凭证 2、 传统的操作流程：出纳审核原始单据一出纳办理付款手续一出纳登记日记账 —会计收到原始单据单独编制会计凭证。 二、 采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交 给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。 三、 采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月 3 号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。 叮叮小文库 3 四、 出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》 （该报告一式两份），由会计在 2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各 执一份留存。 五、 每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取 得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。会计对银 行对账单与《余额调节表》的核对要求如下： 1、 余额调节表的单位日记账余额是否与 NC总账的“银行存款”科目余额一致； 2、 余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致； 3、 余额调节表的两边调整后余额是否一致。 4、 关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。 5、 核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。 六、 对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做 好以下工作： 1、 对于银收企未收，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账； 2、 对于银付企未付，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账； 3、 对于企收银未收，超过1个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结 算分部高级经理审批；超过3个月以上由集团财务部总经理审批； 4、 对于企付银未付，超过3个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对 帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲 账处理。 七、 会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》， 双方签名确认，双方各执一份留存。 八、 每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、 《银 行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认， 并装订在本月凭证的第一册最前面。 第三章 会计科目核算使用说明 资产类 1122应收账款 1、 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 2、 本科目下设明细科目具体核算内容如下： 叮叮小文库 4 ⑴ 外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。其下级科目设 置有：外部已签与外部未签，设置进行［客商辅助核算］。 ⑵内部单位签单：核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设 置有：内部已签与内部未签，设置进行［客商辅助核算］。为方 便统计酒店与集团公司间发生的内部签单结算金额，内部签单 未收款结算前，［客商辅助核算］应先计入客商“内部人员签 单”，待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款公司。 ⑶ 前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的 其他客户在酒店消费产生 的应收款项，设置进行［客商辅助核算］。 ⑷ 酒店客户欠款项：核算酒店前台系统 全部未结账户（包括在住账户、已退未结 账户、工作账户等）的合计余额。 ⑸ 其他：核算除上述外其他的应收账款。其下级科目设置有：信用卡、已收未到 账支票款、收银未投现金款、商铺。 1123预付账款 1、 本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。 2、 本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、 预付办证费、其他。 3、 酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公司的工程结 算，必须通过“预付账款-预付工程款”科目进行核算。 1221其他应收款 1、 本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、 暂付款项。 2、 本科目设置的常用明细科目使用说明如下： ⑴“往来款”科目核算公司间的往来款项。对于集团公司间的内部资金调拨往来 款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司 间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账 及方便集团合并报表时互相抵销。 ⑵“保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。 ⑶“员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要 以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。对于员工借支，财 务部必须做好以下工叮叮小文库 5 作： ① 设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编 号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款 /还单日期），监督 各借款人及时返还借款或返纳票据； ② 借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人 返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款 /还 单日期、金额； ③ 借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审 批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。 ⑷“内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社 会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、 代扣员工餐费、代扣员工住宿费、 员工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、 饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。其中“暂 扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。 ⑸“外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。 ⑹“食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及 员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“ 其他应收款一食堂收 支一食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“ 管 理费用一食堂收支”科目。 ⑺“洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。洗衣房发生的 工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤 用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出 应先通过本科目进行归集，月末再 按合理标准在各受益部门中进行分摊并 结转入损益类明细科目“洗涤费用”。 1403原材料 1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅 助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料 等。 2原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原 材料的出库成本。 3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资 产或成本