清产核资专项审计工作调查方案
2024年村级清产核资行动方案
2024年村级清产核资行动方案一、背景介绍全面深化改革是党中央确定的一项重大战略部署，也是实现中华民族伟大复兴的必由之路。
村级清产核资作为深化农村改革的重要内容之一，对于优化资源配置、推动农村经济发展，提高农民的经济收入具有重要意义。
为了更好地推进村级清产核资工作，制定2023年村级清产核资行动方案，是保障农村改革进程顺利推进的重要举措。
二、目标任务根据党中央的决策和部署，制定2023年村级清产核资行动方案的目标任务如下：1.深入开展清产核资工作，确保按照法定程序和制度完成清产核资工作，建立健全农村集体经济清产核资台账，提高农村集体经济管理水平。
2.清理整顿农村集体经济组织及其资产，规范农村集体经济运行机制，消除不合理的利益关系，推动农村经济社会发展。
3.加强农村集体经济组织的法人治理，推动农村集体经济组织实现规范化管理、法治化运行。
4.提高广大农民的法律意识和识别风险能力，依法维护农村集体经济组织和农民的合法权益。
三、工作重点根据目标任务的要求，2023年村级清产核资行动方案的工作重点如下：1.完善农村集体经济组织清产核资制度建立健全村级清产核资工作机制，制定相关工作流程和操作规范，确保清产核资工作按程序、按制度进行。
加强村级干部的培训和学习，提高其清产核资工作的专业素质和水平。
2.开展农村集体经济组织资产清理整顿工作组织对农村集体经济组织的资产进行清理整顿，确保清理出的资产真实、准确。
对于存在争议的资产，要及时调查核实，依法解决。
清理整顿的重点包括土地、房屋、农田水利设施等。
对于存在闲置、废弃、流转不明的资产，要进行规范管理。
3.加强农村集体经济组织法人治理设计和推行一套完整的村级集体经济组织治理制度，确定农村集体经济组织的法人治理结构和规则，明确权责关系。
加强对农村集体经济组织的监督，防止权力滥用和腐败现象。
4.加强农民的法律教育和权益保护开展农民的法律教育宣传活动，提高农民的法律意识和识别风险的能力。
农村集体清产核资工作方案范文（2篇）
农村集体清产核资工作方案范文一、背景和目标随着农村经济的发展，农村集体经济规模逐渐壮大，集体经济的规模和财务重要性也日益突出。
为了更好地管理和保护农村集体财产，确保集体经济的可持续发展，需要对农村集体财产进行清产核资工作，明确农村集体财产的性质、规模和使用情况。
本方案旨在制定农村集体清产核资工作的具体步骤和方法，确保工作的顺利进行。
二、工作内容和步骤1.确定核资对象和范围根据农村集体财产的性质和规模，确定要进行核资的对象和范围。
核资对象包括农村集体所有制的土地、林地、水域、山林、农田等，范围包括农村集体经济组织、村集体经济组织等。
2.建立核资小组由包括农业专家、领导干部和会计等相关人员组成核资小组。
核资小组负责制定具体的核资工作计划、收集和整理相关资料、核实农村集体财产的所有权和使用情况等。
3.收集核资资料核资小组成员根据核资对象和范围，收集和整理相关核资资料。
核资资料包括土地使用权证书、农田面积和用途、经济作物种植情况、农村集体企业的资产和负债等。
4.核实核资资料核资小组通过实地走访和核实，对已收集到的核资资料进行核实。
核实内容包括土地的具体位置、林地的面积和树种、水域的位置和面积等。
5.编制核资报告核资小组根据核实的资料和情况，编制核资报告。
核资报告包括农村集体财产的总体情况、所有权的归属、使用情况和存在的问题等。
6.公示和审批将核资报告进行公示，并征求相关方面的意见和反馈。
根据反馈意见进行修改和完善。
最后将核资报告提交给相关领导审批。
7.整改和跟踪根据审批结果，对核资中发现的问题进行整改，确保农村集体财产的使用和管理符合相关法律法规。
同时，建立相应的跟踪机制，定期对农村集体财产进行核实和查核，确保核资结果的准确性和可靠性。
三、工作方法和措施1.建立健全相关制度和规范制定农村集体清产核资的相关制度和规范，明确核资的目标、对象、过程和结果。
同时，明确相关人员的职责和权限，确保工作的顺利进行。
2.加强核资人员的培训和专业能力提升通过培训、讲座和研讨等形式，提高核资人员的专业知识和技能。
活动方案之清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案【篇一：xxx公司清产核资审计方案】xxxx有限公司清产核资专项审计方案一、审计目的国有企业无偿划拨清产核资专项审计，按国资委有关国有企业清产核资的相关规定进行审计并出具审计报告二、审计范围2009年1月1日至2011年12月31日的会计报表及相关资料三、审计策略和重点审计领域先进行内控调查了解，如通过了解认为内控制度基本完善并得到有效执行，则进行穿行测试；如认为管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，则直接实施实质性测试，对全部往来账户进行账龄认定，并重点对应收账款和其他应收款大额账户进行函证，考虑到存在函证对象不予回函的可能性，因此，在发出函证的同时采用替代程序，实施凭证检查函证和凭证检查金额达到60%以上。
四、项目组人员组成由注册会计师xxx担任项目负责人，成员有会计师xxx和一个助理人员共三个人五、时间安排2012年3月15日星期四上午进点对被审计单位基本情况进行了解，并进行内控调查和审计风险评估，确定是否实施内控测试；随后取得各科目明细余额表和呆账明细表；下午对xxx公司提供的呆账及其他大额账户进行分析，确定函证对象；3月16日上午发出询证函；3月16日下午和17日上午对银行存款、固定资产和损益科目进行凭证检查；3月17下午和18日上午对应收账款和其他应收款进行凭证检查；19日-20日整理工作底稿和询证回函，并根据实质性测试和回函结果确定哪些呆账可以核销，哪些只能计提坏账准备；3月21日-22日，综合审计情况，提出审计报告中需要重点披露的事项并与被审计单位沟通；3月23日，出具审计报告征求意见稿。
xxxx会计师事务所 2012年3月15日【篇二：清产核资方案 (带年报审计)】xxxx有限公司2013年度清产核资工作实施方案及计划根据四川港航开发有限责任公司要求，拟对xxxx有限公司进行清产核资审计工作。
为保障清产核资工作顺利进行，提高工作效率，特制定本实施方案。
一、清产核资工作目标（一）全面摸清企业“家底”，真实、完整地反映企业资产、债务及所有者权益的真实、合法性；收入、成本费用和利润核算的真实、合法性；结构管理情况和财务状况，防止国有资产流失。
审计猿 清产核资工作方案及工作底稿
审计猿清产核资工作方案及工作底稿一、引言清产核资是审计工作中的一项重要任务，旨在对所审计企业的资产进行全面清点和评估。
本文将介绍清产核资工作的方案及底稿编写要点，以确保审计工作的准确性和严谨性。
二、工作方案1.确定核资范围：根据审计需求和目标，明确核资的范围和内容，包括固定资产、流动资产、负债和所有者权益等。
2.准备工作：收集企业的相关资料，包括财务报表、账簿、合同、发票等。
同时，了解企业的经营情况和业务流程，以便更好地理解资产的组成和运作情况。
3.编制清产核资底稿：根据核资范围，逐项列出需要核对的资产和负债，包括资产的名称、数量、规格、状况等。
同时，编制核资调查表格，用于记录实地核查的结果。
4.实地核查：按照清产核资底稿，对企业的各项资产进行实地核查，包括查看固定资产的存放位置和使用情况，核对流动资产的库存和账面数额，确认负债和所有者权益的准确性等。
5.核对与调整：将实地核查的结果与企业的财务记录进行核对，发现差异时，及时与企业方面进行沟通和调整，确保核资数据的准确性和一致性。
6.编制核资报告：根据核资结果，编制核资报告，包括资产的清单、评估价值及差异的分析等。
同时，提出必要的改进意见和建议，帮助企业提高资产管理和核算的准确性和规范性。
三、工作底稿1.核资范围底稿：列出核资的具体范围和内容，明确所需核查的资产和负债项目。
2.资产清单底稿：逐项列出各种资产，包括固定资产、流动资产等，记录其名称、数量、规格、状况等信息。
3.实地核查底稿：记录实地核查的过程和结果，包括核查的时间、地点、人员、核查方法等，以及核查的差异和处理情况。
4.核实与调整底稿：记录核对企业财务记录和实地核查结果的过程和结果，包括核对的数据、差异的分析和调整的依据。
5.核资报告底稿：记录编制核资报告的过程和结果，包括报告的结构、内容和建议等。
四、结论清产核资是审计工作中的重要环节，需要制定合理的工作方案，编写规范的工作底稿。
通过严密的核查和准确的记录，确保资产的清晰和评估的准确，在提高企业资产管理和核算水平的同时，为审计工作提供可靠的依据。
清产核资审计实施方案
1. 制定审计计划，确定审计的时间节点和具体实施步骤。
2. 收集企业的相关资料和凭证，对企业的资产负债表进行全面清查和核实。
3. 运用审计方法，对企业资产负债表上的各项数据进行核实和评估。
4. 撰写审计报告，对审计结果进行总结和分析，业知识和经验，能够独立、客观、公正地开展审计工作。
清产核资审计实施方案
一、前言
清产核资审计是指对企业资产负债表上的各项资产和负债进行全面检查和评估，以确定其真实性和准确性的一项审计工作。清产核资审计实施方案的制定对于企业的经营管理和财务管理具有重要意义，能够帮助企业发现并解决存在的问题，提高财务管理水平，保障企业的健康发展。
二、审计目标
1. 确认企业资产负债表的真实性和准确性，保障企业财务报表的可靠性。
3. 对企业的所有者权益进行全面清查和核实，包括但不限于股本、资本公积、未分配利润等。
四、审计方法
1. 采取抽样检查和全面检查相结合的方式，对企业的资产负债表进行审计。
2. 运用比较分析、核实法、抽样调查等方法，对企业资产负债表上的各项数据进行核实和评估。
3. 通过查阅企业的相关凭证和账簿，对资产负债表上的各项数据进行核实和比对。
2. 发现并解决企业资产负债表中存在的问题和风险。
3. 提高企业的财务管理水平，为企业的经营决策提供可靠的数据支持。
三、审计范围
1. 对企业资产负债表上的各项资产进行全面清查和核实，包括但不限于固定资产、流动资产、无形资产等。
2. 对企业资产负债表上的各项负债进行全面清查和核实，包括但不限于应付账款、长期负债、递延所得税负债等。
2. 确保审计过程的透明和公开，接受企业相关部门和监管部门的监督和检查。
3. 确保审计工作的进度和质量，及时发现和解决审计过程中的问题和风险。
清产核资审计工作方案
清产核资审计工作方案一、背景介绍清产核资审计是指对企业清理整理资产、负债、权益等相关信息，进行核实、评估和鉴定的工作，以确保企业经营信息的真实准确。
本文将从清产核资审计工作的目的、范围、程序、执行方式等方面进行详细介绍。
二、目的与意义清产核资审计旨在全面了解企业的资产、负债和权益状况，确保企业财务信息的真实性和准确性。
其主要目的包括：1. 确定账面资产与实物资产的一致性，消除资产虚增或虚缩的情况；2. 解决旧账、旧余额的处理问题，准确反映企业的财务状况；3. 清理整理企业的债权债务关系，降低企业的财务风险；4. 掌握企业各项权益的具体情况，为股东、投资者提供准确的决策依据。
清产核资审计的意义在于为企业提供真实、可靠的财务信息，提高企业的透明度和资信度，增强市场竞争力。
三、审计范围清产核资审计的范围主要包括以下几个方面：1. 固定资产：审计固定资产的取得、增减变动、折旧摊销等情况，核实其价值、使用状况和法律归属；2. 存货：审计存货的存量、增减变动和质量状况，核实其真实性和准确性；3. 应收账款：审计应收账款的确认、核销、清收情况，核实其真实有效；4. 债权和债务：审计债权债务的存在、准确性和履约情况，降低债务风险；5. 股权：审计股权的产权归属、股东的资金出资、股权变动等情况，明确股权关系；6. 其他相关事项：审计其他与清产核资有关的事项，如无形资产、知识产权等。
四、审计程序清产核资审计的执行程序可以分为以下几个主要步骤：1. 确定审计目标和范围：明确审计的具体目标和审计范围，制定审计计划；2. 收集资料和凭证：搜集企业的财务报表、账簿记录等相关资料和凭证；3. 进行资产清点：对企业的固定资产、存货等进行清点和登记，核实其数量和状况；4. 进行资产评估：对核实后的资产进行评估，确定其价值；5. 核实负债和权益：通过研究企业的财务报表和相关凭证，核实负债和权益的真实性和有效性；6. 编制审计报告：根据审计结果编制清产核资审计报告，提出审计意见和建议。
清产核资审计方案
清产核资审计方案清产核资审计方案一、清产核资的目的清产核资的目的有以下几点：1.为公司财产清查工作提供咨询服务。
2.真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果。
3.对在清查过程中发现损失及挂账的真实性和合规性进行审计。
4.清查核实企业各项资产损失情况，并根据国家清产核资政策规定进行处理。
5.在收购项目过程中，为委托人提供咨询解答，配合委托人项目谈判的要求。
6.通过清产核资促进企业解决历史遗留问题。
二、清产核资的审计内容清产核资的审计内容包括：1.账务清理：对企业母公司及其所属企业和事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符、账证相符、账表相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
2.资产清查：对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
在资产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和所有者权益结合起来，重点做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清理，以及做好企业有关抵押、担保等事项的清理。
企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。
3.价值重估：对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。
企业在以前清产核资中已经进行资产价值重估或者因特定经济行为需要已经进行资产评估的，可以不再进行价值重估。
4.损溢认定：企业对清理出的各项资产损溢和资金挂账进行申报，由国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定进行认定。
5.完善制度：指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。
三、项目组织方案在准备阶段，需要进行以下工作：1.审计前调查，准备相关资料，制定清产核资审计工作计划。
清产核资资料专项审计工作调查方案
第五章清产核资专项审计工作底稿模板5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目的1、了解公司基本情况；2、布置公司清产核资前期准备工作；3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。
根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
2、调查时间范围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。
（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。
）四、前期重点调查内容1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；2、集团公司组织结构与清产核资范围；3、报表合并方式及公司合并范围；4、公司资产结构、规模；5、长期投资核算方法及内容；6、资产损失主要分布会计科目、项目；7、资产损失金额较大的公司的地理位置；8、资产损失金额较大的公司行业分布情况；9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；10、重大资产价值情况了解；11、关联方交易、往来初步统计；12、200х年度及以前年度审计情况；13、内部控制水平了解；14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其他重大事项。
五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。
六、前期调查方式1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；2、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。
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清产核资专项审计工作调查方案第五章清产核资专项审计工作底稿模板5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况1、历史沿革:2、行业特点:3、经营范围:4、经营规模:二、前期调查目的1、了解公司基本情况;2、布置公司清产核资前期准备工作;3、制订清产核资具体实施方案, 确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。
三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则: 选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。
根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查, 以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。
2、调查时间范围主要调查时间截止日为200 x年xx月xx日。
（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。
）四、前期重点调查内容1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等;2、集团公司组织结构与清产核资范围;3、报表合并方式及公司合并范围;4、公司资产结构、规模;5、长期投资核算方法及内容;6、资产损失主要分布会计科目、项目;7、资产损失金额较大的公司的地理位置;8、资产损失金额较大的公司行业分布情况;9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析;10、重大资产价值情况了解;11、关联方交易、往来初步统计;12、200 x年度及以前年度审计情况；13 、内部控制水平了解;14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其它重大事项。
五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司, 对其它重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通, 获取所需资料;2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行, 对特别重大问题适当进行实持性测试。
六、前期调查方式1、发放表格: 公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等;2、问卷调查: 内控制度了解、会计政策等;3、索取文字资料: 公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项;4、调查底稿: 重要会计科目分析、重大问题测试等其它事项;5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择, 确保调查结果的针对性和有用性。
七、其它重大事项1、调查前将调查目标与被调查单位充分沟通, 最大限度得到客户理解与支持2、调查内容统一性与侧重性（普遍性与特殊性）;3、了解客户对清产核资工作的理解及前期准备情况（确定会计师的不确定量）;4、与客户沟通了解其期望值, 确定现场进驻大致时间等。
八、调查前应准备的资料（参考）1、组织结构图表格2、公司清产核资通讯录3、样本基本情况调查表4、样本损失统计明细表5、取证材料一览表（各种情况分析）6、清产核资基础表7、往来询证函格式8、银行存款询证函格式9、存货盘点表格式10、固定资产盘点表格式11、长期投资明细表12、主要固定资产情况调查表13、内控问卷调查表14、关联方交易、往来统计明细表15、计提预计损失需提供资料明细表5、2 企业集团清产核资专项审计总体方案企业集团清产核资专项审计总体方案第一节序言（本方案以为例, 按清产核资专项审计与年度会计报表审计同时进行的模式编制）受ABC集团公司委托，我所与A B、C会计师事务所（即参审所）一道将对ABC集团公司会计报表进行审计，并对ABC集团公司为执行＜企业会计制度＞而开展的清产核资工作进行专项财务审计, 我们将竭诚为委托方提供优质服务, 按时、保质、保量的完成本次审计任务。
为了能顺利完成ABC集团公司清产核资和年度会计报表审计工作,使ABC集团公司、下属各被审计单位、其它参审会计师事务所能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况,同时也利于我所与参审所能及时沟通和相互配合, 我们根据＜中国注册会计师独立审计准则＞和ABC集团公司的有关要求，拟定了本次审计的总体方案。
第二节基本情况（略）第三节审计目的及审计范围一、审计目的1、对ABC 集团公司母公司及下属子公司的年度会计报表及集团合并会计报表进行审计, 出具年度会计报表审计报告;2、按照国务院国有资产监督管理委员会有关文件规定, 对ABC 集团公司及其所属子公司为执行＜企业会计准则＞而开展清产核资工作的结果进行专项财务审计, 出具专项审计报告;3、对ABC集团公司内控制度建立健全情况发表审核意见，出具管理建议书。
二、审计范围（一）被审计单位ABC集团公司及其所属各级子公司，具体的被审计单位名单及主审、参审会计师事务所分工情况详见”ABC集团公司审计分工明细表”。
（二）审计资料范围1、ABC集团公司及其所属各级子公司资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、会计报表附注及其它财务信息资料。
2、ABC集团公司及其所属各级子公司内部控制制度、会计账簿、会计凭证、重要的会议记录及相关文件。
3、ABC集团公司及其所属各级子公司从会计报表日（12月31 日）到会计报表批准报出日之前的会计账簿、凭证以及对会计报表产生重大影响的期后事项。
4、ABC集团公司及其所属各级子公司按照国资委有关清产核资文件规定开展清产核资工作所编制的基础表、清产核资工作表, 以及申报清查损失和预计损失的相关证明材料。
5、与被审计单位清产核资报表、年度会计报表有关的、可能对注册会计师做出专业判断产生重要影响的其它资料。
（三）时间范围本次清产核资专项财务审计基准日定为12 月31 日。
第四节审计策略一、对各被审计单位进行现场审计时, 在调查了解企业内部控制制度基础上实施符合性测试, 并根据符合性测试的结果分析审计风险, 确定重要性水平, 对本总体方案中实质性测试程序作必要调整主要的实质性测试程序包括查阅、监盘、函证、观察、询问、计算、分析性复核等。
二、ABC集团公司及其所属各级子公司会计报表审计主要采用预审与年度截止日后审计相结合的方法; 预审阶段除了对被审计单位1-9 月份会计报表进行审计外, 还要协助各被审计单位开展清产核资前期工作［包括账面核对、函证、盘点、赶制会计报表附注（项目、期初数）、清产核资基础表（项目, 以前年度损失等）、取证材料的收集等］, 应对各项损失进行逐笔逐项审核确认取证材料的真实性、完整性。
三、各审计级应严格按照本总体审计方案和ABC 集团公司及所属子公司现场审计工作计划进行审计, 并出具审计报告; 对于ABC 集团公司所属国内拟上市公司, 应审计各子公司是否已按＜企业会计制度＞编制会计报表及会计报表附注。
四、根据财政部合并会计报表编制的文件规定, 采用分级合并的办法逐级编制ABC 集团公司及其所属子公司合并会计报表。
各被审计单位及相应的审计组应当按照投资管理级次向上一级公司及审计组报送本级公司的审计报告, 已审会计报表及会计报表附注、关联方往来、交易等资料（附注内容应当按照主审所统一格式进行编制）; 如果本级公司按财政部规定编制了合并会计报表的, 应当同时报送本级公司合并报表审计报告、已审合并会计报表及附注、审计总结、关联方往来、交易、合并工作底稿及抵消分录等。
五、主审所对年度会计报表审计报告、清产核资专项审计报告质量控制采用按会计报表合并级次分级负责制, 结合对重要被审计单位的审计报告、审计底稿实行抽查的方法。
上述二个审计报告的格式（含会计报表附注、关联方往来及交易、合并会计报表底稿及分录等）及清产核资专用底稿格式（资产损失审核说明、经济鉴证证明、事务所审核底稿、企业损失申报表等）按主审所要求统一规范（底稿编制顺序、索引号统一规范格式）。
第五节审计的主要依据一、＜中国注册会计师独立审计准则＞、国资委＜国有企业清产核资办法＞。
二、＜企业会计准则＞、＜企业会计制度＞、相关行业会计制度及会计制度补充规定。
三、财政部颁发的＜国有企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法＞。
四、财政部颁发的＜合并会计报表暂行规定＞及补充规定。
五、国资委、财政部颁发的中央企业财务决算文件,ABC 集团公司关于编报财务决算报告的具体规定。
六、国资委＜国有企业清产核资办法＞及相关规定,ABC 集团公司关于执行＜企业会计制度＞进行清产核资的实施方案。
七、国家其它有关法律、法规和制度规定等。
第六节审计风险及重要性水平一、审计风险评估根据我们对ABC集团公司整体内控情况的了解，初步确定本次审计风险水平为:固有风险: 中控制风险: 中可接受检查风险: 中等。
二、重要性水平结合被审计单位的实际情况, 注册会计师初步评估确定审计总体重要性水平如下:1、按年末资产总额的1%确定资产负债表重要性水平;2、按年度营业收入的1%确定损益表重要性水平;3、按年度税前净利润的5%确定利润分配表重要性水平;4、以上述重要性水平三者孰低为基准确定会计报表重要性水平。
根据上述确定的重要性金额, 按比例分解至各账户和交易层次。
第七节重大会计问题和重点审计领域根据财政部、国资委中央企业年度财务决算工作和国资委清产核资工作的文件规定, 结合我所近两年为ABC 集团公司提供审计服务所遇到的实际情况, 确定本次审计的重大会计问题和重点审计领域如下:1、统一会计政策的问题:ABC 集团公司所属企业涉及不同行业企业性质包括国有独资、有限责任公司、股份有限公司等形式。
本次年度会计报表审计时,按原行业会计制度进行统一规范; 本次预计损失清查时, 对各级公司实际采用的存货跌价准备、固定资产折旧、坏账准备等会计政策按集团公司要求实行统一。
2、合并范围问题:ABC 集团公司年度合并会计报表的合并范围应按照＜合并会计报表暂行规定＞的规定执行, 对部分三级以下子公司未纳入合并范围的应按规定合并; 清产核资报表合并范围应按照国资委的文件规定执行。
3、持续经营问题：ABC集团公司所属三级及以下子公司中，有部分企业已连续亏损三年以上, 有部分企业已资不抵债, 有部分企业已停业, 各审计组在现场审计时应当与管理当局充分讨论企业拟实施的改进措施或下一步的行动计划, 并考虑企业按照持续经营编制基础编制的年度会计报表是否恰当, 以及审计意见的类型。
4、关联方交易问题：ABC 集团公司及所属子公司应当在清产核资工作中对母子公司之间、各子公司相互之间的往来款进行全面的清理核对, 往来款项不一致时由债权方（含参审所）负责、债务方配合查明原因, 并作相应的账务调整。
对内部存货、固定资产、往来款项（包括账龄）等交易业务应当按格式表格单独进行统计。
5 、清产核资中的资金核实问题：对于清查出的资产损失和资金挂账, 依据企业承受能力等实际情况, 提出相应的损失挂账处理意见。
企业有消化能力的应以企业自行消化为主; 如企业确无消化能力的可按相关规定冲减所有者权益：（1）对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后, 盘盈资产大于资产损失部分, 相应增加企业所有者权益;(2) 对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较小, 企业能够自行消化的,经批准后分年计入损益处理;(3) 对于企业在清产核资中查出的各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的, 经批准后可冲减所有者权益( 依次冲减以前年度未分配利润、公益金、盈余公积金、资本公积金和实收资本);(4) 冲减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额, 不足冲减部分,暂作待处理专项资产损失, 并在 3 年内分期摊销,尚未摊销的余额, 在资产负债表”其它长期资产”项目中列示, 并在年度财务决算报告中的会计报表附注中加以说明;(5) 申报的各项损失根据国资委的批复文件进行账务处理, 各审计组在会计报表审计时暂不对企业清产核资中申报和各项损失作账务调整。