税收及其基本特征
论我国新时代税收制度的基本特征
一、税收法定党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》）明确提出“落实税收法定原则”。
截至2019年年底，我国已经完成半数税种的立法工作。
我国税收制度已经逐步形成了税收法定的基本特征。
（一）税收法定的基本要求与价值税收法定是世界各国公认的税法首要原则，其基本要求是税收要素法定、税收要素明确和税收要素合宪。
税收要素是税收制度必须具备的基本构成要件，包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、税收征管等。
税收要素法定也被称为法律保留，是指由狭义的法律来规定税收要素，不允许其他规范性文件对税收要素进行规定。
其在实务中的基本表现就是通过法律来征税，禁止由行政机关直接开征新税。
税收要素明确也被称为禁止空白授权立法，是指法律对税收要素的规定应足够明确，严格限制行政机关的空白授权立法。
税收要素合宪是指立法机关对税收要素的规定，应符合宪法的原则及具体条款的明确规定。
税收法定是现代民主、法治思想在税收领域的集中体现，也是国家治理现代化的重要保证。
税收法定使得纳税人成为税收立法的主人，纳税人既是税款的承担者，也是税款的享受者。
这种合二为一的特殊身份，使得纳税人不可能为了提高对税款的享受而增加自身的税收负担，也不可能为了减轻自身的税收负担而降低对税款的享受。
税收法定确保了税收“取之于民，用之于民”，能确保国家的整体税负处于纳税人选择的最优水平。
从国家治理现代化的角度看，税收法定大大提高了税收制度的合法性与合理性，提高了纳税人的遵从度，由此可以大大降低税收征管的成本，最终提升执政党执政的合法性和稳定性。
（二）我国税收法定的实践新中国成立后，我国就开始了税收法定的实践。
1958年，全国人民代表大会常务委员会通过了《农业税条例》，这是我国第一部由最高立法机关通过的税法。
该法第一条还特别强调根据《宪法》第一百零二条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的规定，制定该条例。
由此可见，我国早在二十世纪五十年代，就已经认识到税收法定的价值及其基本要求。
税收知识要点
第一章税收的基本知识§1-1认识税收一、什么是税收概念：国家为实现其职能，凭借政治权利，依法无偿取得财政收入的一种形式。
1.税收产生的条件：税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物。
税收产生的经济条件：私有制的出现。
税收产生的社会条件：国家公共权为建立。
2.税收的发展税收雏形：夏（贡）、商（助）、周（彻）。
二、税收的含义税收的主体：国家手段（凭借）：国家的政治权力目的：实现其职能1.资源配置2.所得分配职能3.稳定经济发展职能对财政的作用：国家财政收入基本形式三、税收的基本特征1.强制性：依据国家政治权力。
2.无偿性：国家征税不需偿还，以强制性为条件。
3.固定性。
四、税收的一般原则财政原则公平原则效率原则适度原则§2.税制要素一、税制的概念：国家规定的税法收令、条例和征收办法的总称。
（包括税收体系，及各种征收管理制度。
）核心：税法税收制度基本要素：纳税人、课税对象、税率纳税人：纳税义务人是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，纳税人可以是法人也可以是自然人。
与纳税人既有联系又有相区别的：扣缴义务人（代扣代缴）负税人（销贷方）纳税人分类：居民纳税、非居民纳税（所得税法）小规模纳税人、一般纳税人：增值税法中。
三、征税对象（不针对人针对行为）也叫课税对象，是征税的目的物。
既对什么征税，征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，也是税种命名的主要依据。
四、税率应纳税额与征税对象数额之间的比例，通常用百分比表示、比例税率：（幅度、统一、差别）比例税率定额税率累进税率：（全额、超额、超率、超倍）累进税率（一）比例税率：对同一征税对象不论其数额大小，只规定一个比例的税率。
最常用，应用最广的税率制度（二）累进税率：随着征税对象数额的增大而提高的税率，即按征税对象大小，规定不同等级的税率征税对象数额越大，税率越高。
5800的纳税额：1500×3%+（4500-1500）×10%+（5800-4500）×20%（三）定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。
《税收及其基本特征》课件[1].
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高一思想政治课
税收及其基本特征
1、税收的基本含义
是国家为实现其职能，凭借政治权力， 依法无偿取得财政收入的基本形式。
赋税是喂养政府的娘奶。
马克思
2.税收的基本特征
强制性
是指税收 是依国家 的权力而 强制征收 的。
无偿性
是国家取得 的税收收入， 即不需要返 还，也不需 要对纳税人 付任何代价。
固定性
作者姓名：陆国苑 工作单位：广西北海中学 Email:hchlangzi888@
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是追星族吗
骑自行车该不该纳税
我国是自行车王国。1986年颁发的《中华人民共和国车 船使用暂行条例》规定，每辆自行车的税额为2-4元。虽说 不高，但却引起了人们的广泛议论。许多人认为，缴了自行 车税，没有得到应有的服务，是白纳税了。
征收自行车税是合理的吗？自行车税是不是白纳了？
Hale Waihona Puke 加强税法宣传练一练
D所有国家都必然要有税收
本课到此结束。
通过法律 的形势， 预先规定 征收对象 和征收数 额。
紧密相连，缺一不可，统一于税法。
税收的基本特征
税收与其他财政收入形式有何 相同点和不同点？
人教版高一政治必修一税收与纳税人知识点
人教版高一政治必修一税收与纳税人知识点一、税收及其基本特征1、税收的含义税收——国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
2、税收的基本特征(1)税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
税收强制性——是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。
税收的无偿性——是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收的固定性——是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的比例关系，不经过国家批准不能随意改变。
(2)税收的三个基本特征是紧密相连的。
首先，税收的无偿性要求它具有强制性。
其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
总之，税收的强制性、固定性、无偿性，三者缺一不可，统一于税法。
(3)税收的三个基本特征，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
3、违反税法的表现和处理(1)偷税：是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。
(2)欠税：是纳税人超过税务机关核定的期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
(3)骗税：是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。
(4)抗税：是纳税人抗拒税法规定的违法行为。
二、我国税收的性质和作用1、我国税收的性质(1)税收的共性。
都是取得财政收入的基本形式，都是国家为实现其职能服务的。
都具有共同的基本特征，都是以国家政治权力为前提的分配关系，分配的主体都是国家，税款都是取之于民。
(2)我国税收的性质：取之于民、用之于民的新型税收①取之于民：在我国是公有制为主体，税收主要来源是国有经济和集体经济，主要依靠生产的发展，体现出分配关系是国家、企业、个人根本利益的一致性。
②用之于民：在我国是人民当家作主，国家机构对人民负责、为人民服务，税收最终受益者是劳动人民。
2、我国税收的作用——对国民经济实行宏观调控的重要手段(1)财政收入的基本形式;(2)经济调节的重要杠杆;(3)经济监督的重要手段。
高中政治 第三单元 第八课 第二框 征税和纳税课件 新人教版必修1
三 第八课
单
元
第二框
课前预习·巧设计 名师课堂·一点通 热点解读·面面观 创新演练·大冲关
[读教材·填要点] 知识点一 税收及其种类 1．税收的本质 从本质上说，税收是国家为实现其职 能，凭借政治权力，依法取得 财政收入的 基本形式。 2．税收的基本特征 (1)税收具有强制性、 无偿性 和 固定性的特征。这些 特征是税收区别于其他财政收入形式的 主要标志 。
[答案] D
[演练3] “纳税诱发纳税人的一种强烈的关怀，关切那
含有你血汗钱的事业。税款在缴纳的那一时刻起，就转换为
一种自觉：这个国家有我解不正确的是
()
A．公民应积极关注、监督国家对税收的征管和使用
B．通过纳税能培养纳税人的“纳税人”意识
[议话题·强认知] 2012年2月20日，国家税务总局表示， 依据《个人所得税法》规定，个人在法定节 假日的加班费不属于国家统一规定发给的补 贴津贴，需按照工薪收入纳税。 国家征收个人所得税有什么意义？ 提示：个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而 且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
[答案] C
[演练1] 马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”这
表明
()
A．税收具有强制性、无偿性、固定性等基本特征
B．税收取之于民，用之于民
C．国家和政府是赋税制度的产物
D．税收是财政收入的最基本形式
解析：本题考查税收的含义，属于基础考查。马克思 的这句话强调了税收对政府的重要性。A、B两项与题意无 关；C项说法错误；D项表述了税收对政府的影响，是其最 基本的财政形式，离开了税收，政府将无法正常运转，故 应选D。
[答案] A
[演练2] 某批发公司4月份购进彩电1 000台，购入价
税种分类及其基本特征
税种分类及其基本特征税种分类及其基本特征税收是国家财政收入的重要来源之一，对于维护社会稳定、促进经济发展、实现公共福利具有重要意义。
在2023年，我国税种分类及其基本特征得到了深入的整理和梳理，以满足经济社会发展的需要，本文将从税种分类、税收征收方式、税收目的和税负分析等方面论述税种分类及其基本特征。
一、税种分类（一）按税种类型划分：1.间接税：消费税、关税、增值税等2.直接税：企业所得税、个人所得税、财产税、土地增值税等（二）按征收主体划分：1.中央税：消费税、关税、资源税、土地增值税等2.地方税：城市维护建设税、房产税、印花税、车船税等（三）按税收目的划分：1.财政收入型税种：消费税、个人所得税等2.调节经济和社会生活的税种：营业税、增值税、土地增值税等二、税收征收方式（一）按照征收主体划分：1.国税局直接征收2.地方税务局代征（二）按照征收方式划分：1.按计税方法征收：消费税、增值税、营业税等2.按照征收项目计税：车船税、契税等（三）按照税收征收依据划分：1.按品目征收：关税2.按价值征收：城市维护建设税、房产税三、税收目的（一）财政收入型税种这类税种主要是用在财政预算支出方面，是政府经营的收入，是政府财政科目的一种。
财政收入型税种不仅对财政收入的增加有一定作用，而且影响到国民经济各个方面。
（二）调节经济和社会生活的税种这类税种主要是用来进行调节，主要是通过税率的改变和优惠政策的实施来对经济和社会进行调节。
例如：消费税在对某一商品征税的时候，会对其销量和价格产生影响，从而对该商品的市场份额和竞争局面进行调节。
四、税负分析税负是指企业或个人在某一时期内所缴纳的税款占其经济收入的比例。
税负分析是为了评估当前税收制度对个人或企业的影响，从而调整税收制度。
税负可以进行绝对值比较和相对值比较，放在实际情境中进行评价。
总之，在2023年的税种分类及其基本特征中，我们可以看到税种之间的明显界限和差异，这为不同的业务提供了更加完善的税收政策保障。
税收
例4、征收个人所得税 、 （C） ①有利于实现共同富裕 ②不利于贯彻 效率优先分配原则 ③其实质是维护一 定程度的平均主义分配制度 ④有利于 增加财政收入 A、①② B、①③ C、①④ D、②③ 、 、 、 、
（三）依法纳税是公民的基本义务
1、依法纳税的必要性 、 2、四种违反税法的行为 、 3、公民如何履行依法纳税的义务 、
个人所得
从我国境内外 取 从我国 境内外取 境内外 得所得的个人 从我国境内 从我国境内 取得所得的 个人
有住所 或无住所而 在 我 国 在境内居住 满一年 境内
不居住 无住所 或居住不满一年
“高收入者多纳税，低收入者少纳税” 高收入者多纳税，低收入者少纳税”
财政收入的重要来源,调节收入分配， 财政收入的重要来源 调节收入分配， 调节收入分配 实现社会公平 公平的有效手段 实现社会公平的有效手段
[案例探究]2、2003年5月，根据国务院的决定，财政 案例探究]2、2003年 ]2 根据国务院的决定， 国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典” 部，国家税务总局发出紧急通知，对遭受“非典”疫 情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003 2003年 情严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从2003年5 日至2003 2003年 30日 月1日至2003年9月30日。 国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 问：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？ 有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变， 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变， 这种说法对吗？为什么？ 这种说法对吗？为什么？ 随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后， 随着经济条件的变化，经国家有关部门批准后，税 收的标准可以作出适当的调整，因此税收的固定性 收的标准可以作出适当的调整， 是相对的。 是相对的。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 税收的固定性既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。 固定性既是对国家的约束 纳税人的约束
税收的基本含义和基本特征
特 点
的商品主要是小 交换在广度上和深化；商品结构复杂 生资工本产 业生主者产义的的工商商场品品和手。度流主义通上大的都工商大业品大的是发产资展品本；。化势迅争；加激速区强烈发域；化展集跨。；团国市化公场趋司竞
•世界性贸易与金融组织
WTO
IMF
WORLDBANK
成立 情况
1995.1.1(前身为关 二战后建立的全球性的重要 贸总协定) 143国 的国际金融组织
税收的基本含义和基本 特征
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
财政收入形式及其内容 税收
与税收的区别 具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。
利润上缴
只具备无偿性特征，不具有税收那样的强制 性和固定性。
财政发行（即纸币发行）
具有较强的强制性和无偿性特征，但无时间 上的连续性，没有税收的那种固定性。无社 会产品作保证。
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/24
税收的基本含义和基本特征
存款储蓄
功 补偿自然灾害或意外事 不 能 故造成的损失 同 目 遇到自然灾害或意外事 点 的 故时可以得到补偿
用与社会主义现代化 建设
支取本金时，可以得 到规定的利息
机 构
保险公司
银行、信用社、邮局、 储蓄所
相 都是投资行为；都是公民个人意愿决定的 同 其合法权益都受到法律的保护；都对国家和个人 点 有重要作用
税收的基本含义和基本特征
•商品服务市场的构成及比较
消费品市场 生产资料市场 服务市场
•交换 形态
•购买 者
•交易 量 •交易 方式
•商品 阶段
•商 品 •个人消费者， 人数多