上市公司关联方交易舞弊的审计研究
上市公司关联方交易舞弊研究及对策
上市公司关联方交易舞弊研究及对策上市公司关联方交易是指上市公司及其控股股东、董事、高级管理人员及其关联方之间发生的交易。
在实际运作中，关联方交易往往受到法律法规的约束，要求必须进行公开、公平交易，以保障上市公司及其股东的利益。
由于相关交易双方存在利益关系，关联方交易往往容易陷入舞弊的风险之中。
本文将对上市公司关联方交易舞弊进行研究，并提出相应的对策。
一、上市公司关联方交易舞弊现状分析1. 非公开交易造成信息不对称在关联方交易中，往往存在着非公开交易的情况，即相关信息未向市场披露。
这种情况下，由于关联交易双方存在利益关系，往往容易导致信息不对称，一方获取了更多的信息优势，从而在交易中获得利益。
2. 价格不公正导致损害公司利益关联方交易中，价格往往是关键因素。
如果价格不公正、不合理，容易导致上市公司利益受损。
控股股东以较低的价格购买上市公司资产，或者以较高的价格向上市公司出售产品或服务，都会导致公司利益受损。
3. 操纵财务数据影响公司业绩在关联方交易中，往往可能出现操纵财务数据的情况，以美化公司业绩或者转移资产、利益的目的。
这种行为往往会误导投资者，损害股东利益，甚至影响公司的经营健康发展。
1. 利益驱使上市公司及其关联方存在着利益相关性，往往会受到利益的驱使，以获取更多的利益为目的，而采取不公正、不公平的关联方交易行为。
2. 监管不力有些监管缺失、制度不完善，容易导致关联方交易的舞弊行为不受到有效的监管和制约，从而使得这种风险变得更加突出。
3. 内部控制不善一些上市公司内部控制措施不完善，监管意识淡薄，以及内部制度建设不完善，往往会导致关联方交易舞弊行为的发生。
三、对策建议1. 完善监管制度对于上市公司关联方交易，监管部门应完善相关法律法规，加强对关联方交易的监管力度，规范关联方交易行为，保障上市公司及其股东的利益。
2. 提高信息披露透明度应加强对上市公司关联方交易信息披露的要求，提高其透明度。
关联方交易应当公开、公平进行，相关信息及时披露，以减少信息不对称的可能性，保障公司及股东的权益。
上市公司财务舞弊及审计对策研究——以康得新为例
上市公司财务舞弊及审计对策研究——以康得新为例上市公司财务舞弊及审计对策研究——以康得新为例近年来，上市公司财务舞弊事件频发，影响了市场信心和投资环境。
康得新公司因财务舞弊案而备受关注，引发了对上市公司财务舞弊及审计对策的深入研究。
本文以康得新为例，探讨上市公司财务舞弊的原因与影响，并提出相应的审计对策。
康得新公司是一家在中国上市的制药公司，曾是行业中的领导者。
然而，该公司在2015年的财务报表中被发现出现了大量的财务舞弊行为。
财务舞弊的主要手段包括虚假销售和采购、账目调整和虚假合同等方式，旨在夸大企业的利润和资产规模。
财务舞弊不仅损害了公司的声誉，也给投资者带来了巨大的损失。
财务舞弊的原因可以归结为多个方面。
首先，管理层的道德风险是导致财务舞弊的主要因素之一。
一些管理层追求短期经济利益，以获得高薪酬和激励机制，从而采取不当手段进行财务操作。
其次，监管不力也是财务舞弊的重要原因之一。
监管部门在审计过程中未能发现问题，或者发现了问题却没有及时采取有效措施，使得财务舞弊得以滋生和持续发展。
另外，市场机制和激励机制缺失也为财务舞弊提供了土壤。
投资者过度追求短期利益，忽视了对公司真实财务状况的审慎判断，而信息对称不完善也使得财务舞弊得以隐没。
为了解决财务舞弊问题，必须加强审计监管和完善内控制度。
首先，加强审计监管是避免财务舞弊的关键。
监管机构应加强对上市公司的审计监管，加大对高风险公司的审核力度，提高审计师的独立性和技术水平。
同时，应建立有效的制裁机制，对有问题的审计机构和审计师予以严厉处罚。
其次，上市公司应加强内控制度的建设。
公司应建立健全的内部控制制度，对企业各项活动进行有效的监督和管理，提高财务数据的真实性和可靠性。
此外，还应加强内部审计，及时发现和纠正问题。
最后，投资者也应增强风险意识，不仅要追求短期收益，还要关注公司的长期发展和财务健康状况。
投资者可以通过多方面的信息获取，如财务报表、独立研究报告等，进行综合分析与判断。
上市公司关联方交易舞弊研究及对策
上市公司关联方交易舞弊研究及对策【摘要】本文针对上市公司关联方交易舞弊展开研究，通过分析关联方交易的定义与特点，揭示了关联方交易存在的舞弊现象，并深入探讨了导致舞弊的原因。
在此基础上，提出了预防和监管措施，包括加强审计监督和信息披露，规范关联方交易行为。
本文还从制度建设和监管力度加强等方面给出了应对措施建议。
总结了研究成果，展望了未来研究方向，并得出结论，以启示实践和未来研究。
本文旨在加深对上市公司关联方交易舞弊问题的认识，为相关监管部门及投资者提供参考，促进市场健康稳定发展。
【关键词】上市公司、关联方交易、舞弊、研究、对策、定义、特点、现象分析、原因、预防、监管、建议、总结、展望、启示1. 引言1.1 研究背景上市公司关联方交易舞弊是当今金融领域的一个重要研究课题。
随着中国经济的快速发展，上市公司关联方交易的规模和复杂程度不断增加，而其中一部分交易涉及舞弊行为。
关联方交易舞弊不仅会对公司的财务状况造成严重影响，还可能损害投资者的合法权益，破坏市场秩序，甚至引发金融风险。
在过去的几年里，多起上市公司关联方交易舞弊事件频发，引起了广泛的社会关注和学术研究。
一些公司利用关联方交易进行利益输送，虚增收入，掩盖亏损，甚至以此为掩护进行其他违法行为。
这些行为不仅违背了诚实信用原则，也损害了市场经济的公平竞争环境。
为了有效防范和遏制上市公司关联方交易舞弊行为，需要深入研究该现象的成因和特点，探讨有效的监管和防范措施。
本文将通过对关联方交易舞弊的定义与特点、现象分析、原因探讨等方面的研究，为相关监管部门和投资者提供参考，推动市场健康有序发展。
1.2 研究意义上市公司关联方交易是指上市公司与其控制人、董事、高级管理人员及其关联方之间进行的交易行为。
近年来，关联方交易舞弊现象频发，引起了社会各界的广泛关注。
对于这一问题，开展研究具有重要的理论和实践意义。
研究关联方交易舞弊可以帮助揭露上市公司治理中存在的弱点和漏洞，有助于完善公司治理结构，提高公司治理的透明度和有效性。
上市公司关联方交易舞弊研究及对策
上市公司关联方交易舞弊研究及对策1. 引言1.1 研究背景上市公司关联方交易舞弊一直是财务领域的热点问题。
随着我国经济的迅速发展，上市公司关联方交易舞弊的现象愈发突出，给投资者带来了极大的风险。
这种舞弊行为不仅损害了上市公司的声誉，也损害了广大投资者的利益，影响了市场的公平和稳定。
对上市公司关联方交易舞弊进行研究，并提出相应的对策具有重要的意义。
在当前金融市场，大量的关联方交易往往存在信息不对称、价格变动、内幕交易等问题，导致了市场的不公平和不透明。
而且，一些上市公司为了谋取私利，存在着违规操作、价格操纵等行为，给投资者带来了巨大损失。
对上市公司关联方交易舞弊进行深入的研究，发现其影响因素，探讨有效的对策，具有重要的现实意义。
通过对上市公司关联方交易舞弊的深入研究，可以更好地保护投资者的权益，维护市场的规范秩序，促进资本市场的健康发展。
深入研究上市公司关联方交易舞弊的状况和对策，对于推动我国资本市场的进一步发展具有积极的意义。
1.2 研究目的研究目的旨在深入探讨上市公司关联方交易舞弊现象，分析其成因和影响因素，为监管部门和上市公司提供有效的对策措施。
通过研究，我们旨在揭示关联方交易舞弊对公司治理和市场秩序的危害，为预防和打击关联方交易舞弊提供理论支持和实践指导。
通过分析关联方交易舞弊的研究结果，为相关政策制定和市场监管提供参考和借鉴，促进资本市场的规范发展和良性运行。
通过本研究，我们旨在促进上市公司健康发展，提升市场透明度和信誉度，从而保护广大投资者的合法权益，促进资本市场的稳定和健康发展。
本研究将为相关学术研究和监管实践提供新的思路和方法，为深化关联方交易舞弊问题研究提供借鉴和参考。
1.3 研究意义研究意义：上市公司关联方交易舞弊是当前金融市场面临的重要问题之一，对于维护市场秩序、保障投资者利益、促进经济可持续发展具有重要意义。
关联方交易舞弊可能导致资源的非法流失，损害上市公司及其股东的利益，影响市场的公平竞争环境。
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例
关联方交易舞弊及其审计对策研究——基于康芝药业财务造假案例引言：近年来，关联方交易舞弊成为财务领域中备受关注的问题之一。
关联方交易舞弊指企业通过与其关联方进行虚假的交易，以获取非法的经济利益。
这种行为给企业、投资者和整个市场带来了严重的财务风险。
本文以近年来发生在中国康芝药业的财务造假案例为例，分析关联方交易舞弊的原因，探讨有效的审计对策，以帮助企业和审计机构更好地识别和防范关联方交易舞弊行为。
一、案例分析：康芝药业财务造假案例康芝药业是中国一家知名的制药企业，曾在产业链上下游拥有多个关联方。
在最近一次的审计中，发现康芝药业存在大量虚构的关联方交易，以及明显的财务造假情况。
这些造假行为主要体现在以下几个方面：1. 虚构关联方交易金额：康芝药业通过与关联方进行无效的交易，并虚构交易金额以填补财务漏洞，使公司财务数据看起来更加完善。
2. 虚增关联方交易利润：在关联方交易过程中，康芝药业通过虚增交易利润实现盈利，从而提高公司的财务指标和股价。
3. 利用关联方交易转移财务风险：康芝药业通过关联方交易，将企业的财务风险转嫁给关联方，以避免财务风险对公司造成的影响。
二、关联方交易舞弊的原因关联方交易舞弊的原因主要包括以下几个方面：1. 缺乏独立性和公平性的审计：在康芝药业案例中，审计机构未能充分发挥独立性和公平性的角色，未能发现和揭示虚构的关联方交易。
2. 薄弱的内控制度：康芝药业内部控制制度存在一定缺陷，未能有效防范和监控关联方交易舞弊行为。
3. 利益驱动下的道德沦丧：一些公司内部人员因个人利益驱使，对关联方交易舞弊视而不见，甚至参与其中。
三、审计对策针对关联方交易舞弊行为，审计机构可以采取以下对策：1. 加强独立性与公平性审计：审计机构应确保独立性和公平性，提高对关联方交易的审计覆盖范围和深度，充分发挥独立审计的监督作用。
2. 完善内部控制制度：企业应建立健全的内部控制制度，加强对关联方交易的监控和管理，防范关联方交易舞弊行为的发生。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言上市公司财务舞弊问题已经成为资本市场稳定运行的严重隐患，这不仅破坏了市场的公平与正义，而且给广大投资者带来了极大的损失。
为了深入分析财务舞弊的常见手段并寻找有效的识别方法，本文将从舞弊手段的种类、案例分析以及识别方法等方面进行详细研究。
二、上市公司财务舞弊手段（一）虚假记载和误导性陈述财务报告中虚增或虚减资产、收入、利润等关键指标是常见的舞弊手段。
企业可能通过伪造销售合同、虚构交易等方式虚增收入和利润，从而达到美化财务报表的目的。
（二）利用关联方交易舞弊上市公司与关联方之间的交易往往存在不公平、不透明的现象。
企业可能通过与关联方进行虚假交易、转移资产等方式进行舞弊。
（三）利用会计政策和会计估计变更企业可能通过变更会计政策和会计估计来调整财务报表，以达到调节利润的目的。
例如，通过提前或推迟确认费用、变更折旧政策等手段来影响利润。
（四）利用其他非财务信息舞弊除了上述财务手段外，企业还可能通过伪造非财务信息来掩盖其财务舞弊行为。
例如，伪造公司内部文件、编造业绩宣传等。
三、上市公司财务舞弊案例分析（一）某公司财务报表虚增收入和利润案例某公司通过虚构销售合同和交易，虚增收入和利润。
监管部门在调查过程中发现该公司财务报表存在明显异常，并进一步查实了其舞弊行为。
该案例表明，虚假记载和误导性陈述是上市公司财务舞弊的常见手段。
（二）某公司利用关联方交易转移资产案例某公司与关联方之间进行虚假交易，将资产从公司账上转移到关联方名下。
这种行为严重损害了公司的利益和股东的权益。
该案例表明，关联方交易是上市公司财务舞弊的重要途径之一。
四、上市公司财务舞弊的识别方法（一）强化内部控制制度建设建立健全的内部控制制度是防范财务舞弊的关键。
企业应制定严格的内部控制制度，规范业务流程和审批程序，确保财务信息的真实性和准确性。
（二）加强外部审计监督力度外部审计是监督上市公司财务信息真实性的重要手段。
上市公司关联方交易舞弊研究及对策
上市公司关联方交易舞弊研究及对策关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人及其关联方之间进行的交易。
由于关联方交易涉及利益输送和信息不对称等问题，容易导致舞弊行为的发生。
本文将从关联方交易舞弊的成因和对策两个方面进行研究。
关联方交易舞弊的成因主要有以下几个方面：1. 利益输送：上市公司与其关联方之间进行交易往往存在利益输送的可能，例如关联方以高价向上市公司销售产品或服务，或以低价从上市公司购买资产，从而获取巨额利润。
2. 信息不对称：由于关联方与上市公司存在特殊关系，他们往往可以获得上市公司相关内部信息，而普通股东则无法获得相同的信息。
这种信息不对称可能导致关联方以不对等的条件进行交易，使得上市公司利益受损。
3. 操纵财务报表：关联方交易是一种常见的财务造假手段之一。
上市公司可以通过与关联方进行交易来虚增收入或减少成本，以此来操纵财务报表，提高公司的业绩指标，从而欺骗投资者。
针对关联方交易舞弊可能带来的问题，需要采取一些对策措施来加以防范：1. 加强监管和审计：监管部门和审计机构应加强对上市公司的关联方交易监管和审计工作。
加大对关联方交易的审核力度，确保交易的公平、合理和真实性，及时发现并纠正关联方交易中的违规行为。
2. 完善相关规定：相关法律法规和上市规则应完善相关关联方交易的规定，限制关联方交易的范围和金额，并明确交易的程序和要求。
对于违规或不当的关联方交易应进行惩罚，并追究相关责任。
3. 提高信息披露透明度：上市公司应主动增加与关联方交易相关的信息披露，及时向投资者公开关联方交易的情况，包括交易的对象、金额、程序和影响等，以增加信息的透明度，减少信息不对称的可能性。
4. 强化独立董事的作用：独立董事在上市公司监管和决策中起到重要作用，应充分发挥其监督和提醒的职责，对关联方交易进行审查和监督，确保交易的公正和合法性。
5. 强化内部控制和风险管理：上市公司应加强内部控制和风险管理，建立健全的内部审计机制，加强对关联方交易的风险评估和控制，避免因关联方交易而导致的财务舞弊。
上市公司关联方交易舞弊研究及对策
上市公司关联方交易舞弊研究及对策上市公司关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易，这种交易可能存在着不公正的利益输送和操纵公司业绩的风险。
关联方交易是否合法、公平、合理，直接关系到上市公司的治理质量和市场信任度。
近年来不少上市公司利用关联方交易进行舞弊，导致公司财务数据的真实性和可靠性受到质疑，给股东和投资者带来了巨大的损失。
研究上市公司关联方交易的舞弊行为及对策，对于保护投资者利益、维护市场秩序和促进经济稳定具有重要意义。
一、上市公司关联方交易舞弊的主要表现1. 股权交易不公正上市公司存在关联方违法使用公司资产对实际控制者以及其他关联方进行不公正的股权交易行为，导致公司实际控制权发生变化，损害上市公司股东的利益。
2. 关联方债务违约上市公司关联方与公司发生债务纠纷，关联方恶意逃避债务，或者指使公司与其关联方签订损害公司利益的虚假债权债务，导致公司资金链断裂，严重影响了上市公司的正常经营活动。
3. 资产转移上市公司通过关联方交易将不良资产转移给其关联方，导致上市公司利益受损，甚至对公司的生存和发展造成重大影响。
4. 虚构交易上市公司与其关联方签订并虚构交易，制造虚假业绩，误导投资者，违反了上市公司对外披露的真实、准确和完整原则。
二、对上市公司关联方交易舞弊的对策及建议1. 加强信息披露上市公司应当加强对关联方交易的信息披露，提高透明度，加强舞弊行为的预防和监督，并对信息披露不实行为进行严厉追究。
2. 加强内部控制上市公司应当建立健全的内部控制制度，防范关联方交易风险，规范公司内部决策程序，增强内部财务披露的真实性和可靠性。
3. 加强监管证监会及相关部门应当加强对上市公司关联方交易的监管，发现关联方交易中存在的舞弊行为及时处理，并对相关责任人进行严厉惩处。
4. 强化独立董事监督上市公司应当充分发挥独立董事的监督作用，对关联方交易进行审计和监督，确保公司关联方交易的合法性和公平性。
5. 提高公司治理水平企业应当提高公司治理水平，增强公司的企业责任感和社会责任感，树立诚信经营的企业形象，规范关联方交易行为，防止关联方交易舞弊行为的发生。
上市公司关联方交易舞弊问题研究
上市公司关联方交易舞弊问题研究1. 引言1.1 研究背景上市公司作为市场主体，其经营行为对社会经济发展具有重要影响。
由于上市公司关联方交易性质特殊，存在严重信息不对称问题，容易导致股东利益被侵害，甚至可能存在舞弊行为。
对上市公司关联方交易舞弊问题进行深入研究，对于保护投资者权益、维护市场秩序具有重要意义。
在这样的背景下，本文旨在对上市公司关联方交易舞弊问题进行深入探讨，分析关联方交易的定义、特点、风险、影响因素等内容，深入探讨盈余管理与关联方交易的关系，剖析监管现状与问题，并通过案例分析探讨实际操作中存在的问题。
希望通过本文的研究，能够提出有效的应对措施，为未来相关研究提供参考，并总结关联方交易舞弊问题的现状和发展趋势。
1.2 研究意义：关联方交易是上市公司治理中一个重要的问题，其涉及公司内部控制、信息披露、股东利益保护等多个方面。
关联方交易一旦出现问题，往往会导致公司经营不正常、股东利益受损、市场信任受损等严重后果。
研究上市公司关联方交易舞弊问题，对于促进上市公司健康发展、提高公司治理水平、保护投资者利益具有重要意义。
通过深入研究关联方交易的定义及特点，可以加深对关联方交易的本质和特征的理解，为识别和防范关联方交易舞弊问题提供理论基础。
分析关联方交易的风险，可以帮助上市公司及监管部门提前预警、及时干预，降低公司经营风险和投资者损失。
进一步探讨影响关联方交易的因素，有助于揭示关联方交易舞弊的潜在原因，为制定相应对策提供参考。
研究盈余管理与关联方交易的关系，可以为监管机构评估公司财务报告的真实性和准确性提供参考依据。
通过对上市公司关联方交易舞弊问题的研究，可以发现问题所在，提出解决方案，推动公司治理监管的改善，进而促进市场的健康发展和经济的稳定增长。
2. 正文2.1 关联方交易定义及特点关联方交易是指上市公司与其关联方之间进行的交易活动。
关联方通常包括控股股东、实际控制人、主要股东、董事、高级管理人员及其关联方等。
农业生产类上市公司关联方交易舞弊分析——以辉山乳业为例
农业生产类上市公司关联方交易舞弊分析——以辉山乳业为例在中国农业生产领域，辉山乳业作为一家上市公司，一直备受关注。
然而，近年来，辉山乳业却频频被曝出关联方交易舞弊的问题，给公司形象带来了巨大的负面影响。
本文将以辉山乳业为例，进行关联方交易舞弊分析。
关联方交易是指上市公司与关联企业之间进行的交易活动。
正常的关联方交易有其合理性和存在的必要性，但若关联方交易存在舞弊行为，则会严重损害股东利益，破坏市场公平交易原则。
辉山乳业作为一家以农业生产为主营业务的上市公司，在关联方交易中的舞弊行为主要表现为：关联方获得不正当利益、关联方交易价格过高、关联方交易对公司财务健康造成重大影响等。
首先，辉山乳业关联方获得不正当利益。
关联方交易中的一方往往是上市公司的控股股东、实际控制人或其关联企业，这种关系可能导致一方获得公司资源或利益，而无法保证公司股东利益得到最大化。
辉山乳业就曾在关联方交易中，以高价向其控股股东等关联方购买生产设备、原材料等，并支付了较高的管理费用，导致公司经营成本增加，净利润下降，股东利益明显受损。
其次，辉山乳业的关联方交易价格过高。
关联方交易价格应该以市场价格为基准，然而，辉山乳业在与关联方交易中的采购价格明显高于市场价格，导致公司成本增加，同时也使得关联方获得了非正当的利润。
例如，辉山乳业曾以高价从关联方购买了生产设备，导致公司业绩受到重创，股东利益受损。
最后，辉山乳业的关联方交易对公司财务健康造成了重大影响。
关联方交易不仅使得公司成本增加，利润减少，更严重的是可能导致公司资金流失，使得公司面临资金短缺的情况，进而影响到公司正常的经营和发展。
辉山乳业曾因与关联方签订的股权转让协议，导致公司资金占用，造成了严重的财务风险，公司经营困难。
综上所述，辉山乳业在关联方交易中存在着舞弊行为，包括关联方获得不正当利益、关联方交易价格过高和关联方交易对公司财务健康造成重大影响等问题。
这些问题不仅损害了公司股东利益，也破坏了市场公平交易原则，给公司形象带来了巨大的负面影响。
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上市公司关联方交易舞弊的审计研究
近年来上市公司财务造假事情层出不穷，利用关联方关系比较复杂、特殊等特点，滥用关联方交易的进行财务造假的行为也时有发生。
因此就舜天船舶的关联方交易舞弊对上市公司关联方交易舞弊及其审计进行研究，分别从舜天船舶公司层面和会计师事务所层面讨论审计失败的原因，并对会计师事务所的关联方交易审计提出建议。
标签：关联方交易；舞弊；审计
1案例概况
舜天船舶，股票代码002608，于2011年8月10号在深交所挂牌交易，以船舶委托加工为主营业务。
其关联方明德重工全称为南通明德重工有限公司，是一家以船舶与海洋工程修造为主营业务的民营企业。
2016年8月，舜天船舶被证监会查出与其关联方明德重工通过关联交易进行财务造假，证监会调查发现，在2013年和2014年两个会计年度内，舜天船舶通过关联交易共虚增收入10689299万元，虚增成本9070252萬元，虚增财务费用791848万元，共虚增利润621195万元，并且舜天船舶并没有在财务报告中披露其与明德重工的关联方关系，证监会将其认定为一起刻意隐瞒关联方关系和关联交易进行财务造假的案件。
2舜天船舶关联方交易舞弊手段
舜天船舶与明德重工于2013年1月至2014年8月期间，通过一系列操作构成关联关系后，便展开了一系列财务造假的行为，舜天船舶主要是以与明德重工合作开展贸易为借口进行关联交易的，舜天船舶在明德重工盈利能力很糟糕的时候与其签订合同，将自己承接下来的业务交给明德重工进行生产制造，然后再买回货物。
舜天船舶的关联方交易舞弊的手段如下。
2.1不影响企业利润的关联方舞弊
（1）为明德重工提供资金支持：由于明德重工的资金短缺，舜天船舶对明德重工分别在2013年提供2315亿元，在2014年提供1064亿元的财务资金支持。
（2）向明德重工及其关联方采购原材料：舜天船舶在2013年和2014年前八月采购原材料不含税金额分别409亿元和429亿元，以回收为明德重工提供财务支持资金所产生的利息。
（3）向明德重工及其关联方销售原材料：舜天船舶在2013年和2014年前八月销售原材料不含税金额分别736亿元和575亿元，以回收为明德重工提供财务支持资金所产生的利息。
（4）向明德重工采购船舶：舜天船舶在2013年和2014年前八月采购船舶金额分别211亿元和543亿元。
2.2影响企业利润的关联方舞弊
（1）舜天船舶为明德重工提供资金支持为表外活动，舜天船舶没有就此项活动计提应收利息，导致舜天船舶2013年和2014年的财务费用分别增加90934万元和782942万元，当年利润分别虚减90934万元和782942万元。
（2）舜天船舶为了回收为明德重工提供财务支持资金所产生的利息，不仅采用了上述与明德重工开展采购和销售的手段，还采取了以下几种方式。
①让明德重工为其承担一定的财务费用。
②在向明德重工采购船舶时扣减采购成本。
③向明德重工采购原材料再加价卖回。
以上三种舞弊手段综合导致舜天船舶2013年和2014年收入分别虚增575亿元和494亿元，成本分别虚增466亿元和441亿元，财务费用分别减少240704万元和65973万元。
舜天船舶及其关联方明德重工在2013年和2014年间进行关联方交易的具体情况如表1所示。
3舜天船舶关联方交易审计失败原因
2013年为舜天船舶提供外部审计的瑞华会计师事务所为舜天船舶提供了标准无保留审计意见的财务报告，2014年为舜天船舶提供外部审计的天衡会计师事务所为舜天船舶出具了标准无保留审计意见，但在其披露的导致无法表示意见的事项中，并没有发现舜天船舶隐藏的关联关系及关联交易，其中涉及明德重工的事项是由于计提坏账准备所致。
回看舜天船舶2012-2014年的一些财务数据（见表3）不难看出，舜天船舶2013年营业收入3268383万元比2012年同比下降了9905%，营业成本3165125万元比2012年同比增长了2364 %，然而2013年的净利润123268万元较2012年却增长了5019 %。
2014年营业收入3007642万元比2013年同比下降了798%，营业成本4683680万元比2013年同比增长了4798 5%，然而2014年的净利润1809678万元较2013年却同比增长了136808%。
2014年天衡会计师事务所已经注意到舜天船舶与明德重工之间存在的大额不正常的往来账项时就应该引起对舜天船舶和明德重工关联关系的怀疑，然而在2014年的年度财务报告中，天衡会计师事务所却仅仅披露了坏账准备的计提。
这些显而易见的问题似乎并没有引起审计单位的重视，也可能是审计单位将其视为不重要的事项或将机构的解释评定为合理事项。
所以导致通过会计师事务所的审计并没有直接查出舜天船舶与明德重工关联方关系及关联交易的事项大概可以归结为两方面。
3.1公司层面
（1）舜天船舶隐瞒关联方关系，通过虚构交易和真实交易混合的模式与明德重工进行关联方交易，通过伪装借贷业务掩盖资金错乱的问题，涉及会计科目众多，多种财务造假手段并行，另外舜天船舶以前年度事项众多，核算方式繁琐，对会计师事务所的审计工作带来了很大的干扰，审计难度大。
（2）舜天船舶的关联方交易舞弊行为为其时任董事长王军民一手操纵并实施的，公司内部控制制度失效，重要的是，舜天船舶的高级管理层人员发生过很大的调动，对于财务造假事件，舜天船舶的内部人员很多属于无关人员，在不知情的情况下，注册会计师审计师很难通过问询等方式找出公司内部存在的问题。
3.2会计师事务所层面
3.2.1审计人员专业胜任能力不足
虽然舜天船舶的关联方关系及其关联方交易存在隐蔽性和复杂性，但是如果瑞华会计师事务所和天衡会计师事务所的审计人员能够恪尽职守、严格执行相应的审计程序并对关联关系进行重点关注的话，还是可以发现舜天船舶存在的财务舞弊行为的，这也说明相关审计人员缺乏一定的专业胜任能力。
3.2.2对关联交易披露的审计不充分
虽然舜天船舶公司可以隐瞒其与明德重工的关联方关系，也没有就该关系进行披露，但是注册会计师不应该想当然的认为没有披露关联方关系就是不存在关联方关系，显然负责该项目审计的注册会计师在对舜天船舶的财务报告进行基础审计时没有发现其与明德重工的关联方关系后，基于注册会计师的惯性思维，便直接认定其关联及交易的披露都是正确的，并没有保持职业怀疑态度去进行具体的审查，从而导致其忽略了舜天重工刻意隐藏的关联方关系及交易。
4对上市公司关联方交易审计时提出的建议
4.1会计师事务所应加强关联方交易审计业务质量控制
审计工作在涉及关联方及关联方交易时，往往具有审计重要性程度高且审计难度比较大的特别，会计师事务所应在符合准则要求和质量控制的前提下，对关联方交易审计进行不同于基础审计的更加严格的指导和监督，对于可能出现问题的风险点要引起足够的重视，必要时可以财务事务所内部相互、反复稽查等形式尽可能的降低审计风险，保证审计质量。
4.2提高审计人员素质
目前，我国注册会计师的审计中还存在比较多的人文因素，注册会计师在进行实际审计的过程中，往往会因为各方各面的影响而难以保持独立性，审计工作及其出具的审计报告的公信力是以审计师作为独立第三方为前提的，倘若审计师没有足够的职业道德，执业素质不够，很容易被有问题的被审计单位钻空子，从而丧失审计的独立性。
因此提高审计人员的素质，不仅仅是要求审计人员有完成审计工作的能力，更重要的是能够在面对诱惑时保持清醒的头脑，站在独立第三方的立场上进行公证的审计。
4.3重点审计金额重大或不经常发生的交易
在关联方交易审计中，注册会计师还应该重视对金额重大或不经常发生的交易的审计，因为这类交易往往可能存在关联方之间的舞弊行为。
例如舜天船舶公司在2014年年度报告中表示资产减值损失121，498万元较上年增长9，27585%；营业利润167，636万元较上年同期下降159241%。
对于这样的金额重大的交易，以及突然计提大额减值的行为，注册会计师应该提高警惕。
4.4调查被审计单位股权结构和高管层社会关系
审计师在对关联方交易进行审计时，识别关联方是进行有效审计的首要环节，通过调查了解公司的股权结构，公司主要投资者以及关键管理人员及其社会关系的相关信息，注册会计师可以更有效地识别并判断公司现有及潜在的关联方。
例如在舜天船舶的案例中，舜天船舶虽然有意隐瞒其与明德重工的关联方关系及与其的关联方的交易，但是如果审计师在对其进行审计时，详尽的调查了舜天船舶的股权机构和高管层社会关系，不难发现舜天船舶现任董事长张军民与明德重工的控制關系，从而发掘出舜天船舶和明德重工的关联关系。
参考文献
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