增值税减免税文件
21年增值税小规模企业减免税明细表代码
21年增值税小规模企业减免税明细表代码
摘要：
一、引言
二、增值税小规模企业减免税政策概述
三、2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码
四、结论
正文：
一、引言
随着国家对增值税小规模企业的扶持政策不断完善，越来越多的企业享受到了税收减免的优惠政策。
为了方便纳税人了解和申报减免税，本文将详细介绍2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码。
二、增值税小规模企业减免税政策概述
增值税小规模企业是指年应税销售额不超过500 万元的纳税人。
根据国家税收政策，增值税小规模企业可以享受一定的税收减免优惠，包括免征增值税、减按1% 征收率征收增值税等。
三、2021 年增值税小规模企业减免税明细表代码
根据国家税务总局发布的《2021 年增值税小规模企业减免税明细表》的相关规定，我们可以得知，2021 年增值税小规模企业减免税的具体政策如下：
1.对月销售额10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
2.增值税小规模纳税人适用3% 征收率的应税销售收入，减按1% 征收率征收增值税。
需要注意的是，增值税小规模企业在享受减免税政策的同时，还需要按照规定填写增值税减免税申报明细表，并按照规定的程序进行申报。
四、结论
总的来说，2021 年增值税小规模企业减免税政策为相关企业带来了较大的税收优惠，有利于降低企业成本，提高市场竞争力。
增值税免税项目表
4
其他粮食企业
其他粮食企业经营的军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮，免征增值税。
长期
《增值税备案类减免税登记表》；粮食部门提供的军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮的单位、供应数量等有关资料。
财税字[1999]198号
5
退耕还林还草补助粮
对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税。
长期
《增值税备案类减免税登记表》、建设项目的环评报告原件及复印件、县级以上环保部门出具的未违反《中华人民共和国环境保护法》而受行政处罚证明、省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的《产品质量检测报告》。
财税[2011]115号
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再生水
符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定的再生水，免征增值税。
增值税备案类减免税项目表
序号
项目
减免税范围
减免税期限
备案资料
文号
1
增值税暂行条例规定免税项目
农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品，免征增值税。
对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。
2009年增值税减免税政策汇编
1、《财政部、国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税[2009]11号）规定，自2009年至2010年供暖期期间，对三北地区供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。
向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费，其中：免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定分别核算，通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。
2、《国家税务总局关于部分饲料产品征免增值税政策问题的批复》（国税函[2009]324号）规定，膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不属于现行增值税优惠政策所定义的单一大宗饲料产品，应对其照章征收增值税。
添加除单一大宗饲料、粮食、粮食副产品（总掺兑比例不低于95%）其他成分的膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉等饲料产品，也不符合现行增值税优惠政策有关混合饲料的定义，应对其照章征收增值税。
3、《财政部、国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
此外，对经营性文化事业单位转制中资产评估增值涉及的企业所得税，以及资产划转或转让涉及的增值税、营业税、城建税等给予适当的优惠政策，具体优惠政策由财政部、国家税务总局根据转制方案确定。
4、《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2009]31号）规定，在2009年1月1日至2013年12月31日期间，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。
增值税相关培训.
4
一、增值税减免税内容
• 增值税减免税分为核准类减免税和备案类减免税。 • 核准类：增值税即征即退税收减免税，纳税人享受 核准类减免税，应当提交核准材料，提出申请，经 主管税务机关核准确认后执行。未按规定申请或虽 申请但未经主管税务机关核准确认的，纳税人不得 享受减免税。 • 备案类：除核准类以外其他的增值税减免税。纳税 人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资质 ，并履行规定的备案手续。
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二、申请和受理
（四）纳税人提交的备案资料内容发生 变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化
的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行
变更备案。如不再符合减免税规定，应当停 止享受减免税，按照规定进行纳税申报。
增值税减免税管理文件讲解
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三、放弃免税权
•
纳税人办理增值税减免税核准或备案确认 后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交 放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备 案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现 行有关规定8
二、申请和受理
（三）备案类减免税 纳税人提请备案类税收减免，应当在首个纳 税申报阶段进行备案，填写《纳税人减免税登记 备案表》（提请跨境服务免税的纳税人填写《跨 境应税服务免税备案表》），连同文件规定的其 他材料作为申报资料的一部分，一并提交主管税 务机关。
增值税减免税管理文件讲解
增值税相关政策培训
二○一五年十月
2
增值税减免税管理文件讲解
增值税减免税管理文件讲解
3
背景
•
为贯彻国务院行政审批制度改革精神 ，落实相关文件规定，明确增值税减免税 办理事项，青岛市国税局下发了《青岛市 国家税务局关于明确增值税减免税管理有 关问题的公告》 （青岛国税公告2015年 第2号）。
“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税--解读国家税务总局公告2013年第8号
式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委 职能，使农户和企业形成长期的、紧密 鸡养殖场以前，A 公司与农户张某签订
托养殖合同，向农户提供畜+ 农户”
兽药及疫苗等（所有权属于公司），农 经济杠杆的调节，在保证企业利益的同 的经营模式。在农户张某兴建肉鸡养殖
了对养殖业的支持，对整个畜禽产业链 式，既解决了农户缺少技术、资金的困 行增值税的有关规定免征增值税
是实质利好。另外，免增值税利于“公 难，又让产业链得到延伸，提高了畜禽
四、8 号公告中的免征税畜禽产品
司 + 农户”经营模式扩大，解决农户就 的附加值，使这个产业得到有序发展。 具体范围
业问题，打开农户致富门。8 号公告的
张。
禽产品的安全和畜禽疫病防控问题还关
五、“公司＋农户”经营模式销售
一、“公司＋农户”经营模式销售 系到社会稳定大局。
畜禽税收政策需完善
畜禽免征增值税政策内容
在这个模式中，农户扮演着企业生
此政策在实际执行中仍然存在一些
纳税人采取“公司＋农户”经营模 产车间的角色，企业则承担着社会中介 问题，亟待完善。比如农户张某兴建肉
《税收征收管理法》（以下简称《征 管法》）第五十一条规定 ：“纳税人超过 应纳税额缴 纳的税款， 税务机关发现 后应当立即退还 ；纳税人自结算缴纳税 款之日起，三年内发现的，可以向税务 机关要求退还多缴的税款并加算银行同
期存款利息，税务机关及时查实后应当 税款形成的结算退税、出口退税和各种 立即退还 ；涉及从国库中退库的，依照 减免退税”其范围界定是有规定的。其 法律、行政法规有关国库管理的规定退 一，依法预缴税款形成的结算退税，是 还。”《税收征收管理法实施细则》（以 指按税收实体法的规定，某些税种实行 下简称《征管法细则》）第七十八条第 预缴，到一定时间实行汇算清缴，多退 二款规定 ：“税收征管法第五十一条规 少补。如《企业所得税法》第五十四条 定的加算银行同期存款利息的多缴税款 规定 ：“企业所得税分月或者分季预缴。 退税，不包括依法预缴税款形成的结算 企业应当自年度终了之日起五个月内， 退税、出口退税和各种减免退税。”有 向税务机关报送年度企业所得税纳税申 些人将其理解为，税务机关确定预征方 报，并汇算清缴，结清应缴应退税款。” 式预征的税款，都是依法预缴的税款， 其二，出口退税是指对货物在出口前实 其预缴税款形成的多缴税款结算退税， 际承担的税收负担，按规定的退税率计 都是依法预缴税款形成的结算退税。笔 算后予以退还的税款。其三，各种减免 者认为，这是对《征管法》、《征管法细 退税，指纳税人由于具备某些条件，符 则》相关条款的错误解读。《征管法细 合减免税政策，可以享受减免税优惠， 则》第七十八条第二款中，“依法预缴 但有时纳税人在其已缴纳税款后才申请
上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告
上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告文章属性•【制定机关】上海市地方税务局•【公布日期】2011.05.20•【字号】上海市地方税务局公告[2011]3号•【施行日期】2011.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地增值税,税收征管正文上海市地方税务局关于纳税人因国家建设需要依法征收收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程的公告（上海市地方税务局公告〔2011〕3号）为规范土地增值税的减免税审批，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）及其实施细则、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）等文件规定，现将纳税人因国家建设需要依法征收、收回房地产取得的收入免征土地增值税操作规程公告如下：一、在本市范围内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（以下简称纳税人），凡符合条例第八条第二款规定的因国家建设需要依法征收、收回房地产免征土地增值税情形的，可按照规定程序向主管税务机关提出免征土地增值税的申请，并提交下列资料：1.免征土地增值税申请表；2.房屋产权证明、土地使用权证明复印件；3.政府有关部门出具的城市实施规划、国家建设需要、政府依法征收或收回的批文原件及复印件；4.与有关部门签订的补偿合同（协议）复印件；转让的房地产转让合同（协议）复印件；5.取得补偿或转让收入的凭证复印件。
二、在本市办理税务登记的纳税人，应向其主管税务机关提出申请；不需要在本市办理税务登记的纳税人，应向房地产所在地区县税务机关提出申请。
三、提交资料齐全的，主管税务机关受理后，从受理之日起30个工作日内作出审批决定。
四、本公告自2011年7月1日起执行。
附件：免征土地增值税申请表上海市地方税务局二Ｏ一一年五月二十日附件：本表一式一份，由税务机关留存。
增值税法定免税项目（最全整理）
增值税法定免税项目（最全整理）【重点】《增值税暂行条例》规定的免税项目（★★★）1．农业生产者销售的自产农产品；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农产品，是指农业初级产品。
具体范围由财政部、国家税务总局确定；对农业生产者销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按规定的税率征收增值税。
纳税人采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税。
2．避孕药品和用具；3．古旧图书：向社会收购的古书和旧书；4．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7．销售的自己使用过的物品。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
【例题多选题】下列各项中，应当计算缴纳增值税的是（）A．个体工商户销售使用过的物品B．农业生产者销售自产农产品C．电力公司向发电企业收取过网费 D．残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【答案】AC【解析】选项A，个体工商户销售使用过的物品不免增值税，其他个人销售使用过的物品免征增值税；选项 C，电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税。
【重点】财政部、国家税务总局规定的减免税项目（★★）（一）资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
（了解）退税比例有30%、50%、70%和100%4个档次。
（二）免征蔬菜流通环节的增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
【注意1】享受免征增值税的对象，是指从事蔬菜批发、零售的纳税人。
【注意2】蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜也属于享受免征增值税税收优惠的范围。
苗木增值税减免税申报表免税名称
苗木增值税减免税申报表免税名称【最新版】目录1.苗木增值税减免税申报表的免税名称2.补贴收入的记账方法3.小规模纳税人的增值税减免税申报表填写方法4.免税销售额的定义及计算方法5.增值税减免税申报明细表的填写方法正文一、苗木增值税减免税申报表的免税名称在增值税减免税申报表中，针对苗木企业的免税项目名称通常为“农业生产资料增值税减免”，或者是“农业产品增值税减免”。
企业在进行增值税减免税申报时，需要准确填写该免税项目名称。
二、补贴收入的记账方法补贴收入是指企业在销售苗木过程中，因政策原因而获得的财政补贴。
企业在记账时，应将补贴收入分别借记“应交税金--应交增值税（销项税额）”和贷记“应交税金--应交增值税（减免税款）”。
三、小规模纳税人的增值税减免税申报表填写方法对于小规模纳税人来说，如果当期有减免税，需要填写《增值税减免税申报明细表》。
在填写时，应按照税收法律、法规及国家有关税收规定，选择对应的减免税性质代码和名称，并填写相关数据。
同时，小规模纳税人的增值税减免税申报表填写时，需要注意不要进行不含税收入的换算。
四、免税销售额的定义及计算方法免税销售额是指企业在销售苗木过程中，根据税法规定享受免征增值税的销售收入。
计算方法为：免税销售额 = 销售额 - 税额。
其中，销售额是指恢复后的不含增值税的价格。
企业在填写增值税减免税申报表时，应准确填写免税销售额。
五、增值税减免税申报明细表的填写方法在填写增值税减免税申报明细表时，需要注意以下几点：1.小规模纳税人当期有减免税的（即主表第 9 栏或 13 栏有值的），需填写《增值税减免税申报明细表》。
2.点击该表【新增】按钮，系统会弹出填写对话框，纳税人选择对应的减免税性质，填写相应数据。
3.填写免税额时，不要进行不含税收入的换算。
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根据国务院会议决定，从今年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。
相关企业的会计处理有何变化呢？
先谈增值税小规模纳税人的会计处理：中国淘税网 淘尽税海精华，网遍财会政策！
假设本月取得了10笔销售收入，含税金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。
这样全月收入19200元，小于含税月销售额20600元（不含税即为20000元）。
以第一笔业务为例：（假设收取的是“银行存款”）
借：银行存款1200.00
贷：主营业务收入1165.05
应交税费—应交增值税34.95
其他会计分录参照编制。
这样算下来，月末“应交税费—应交增值税”的余额为559.22元（19200÷1.03×3%）。
正常情况下，在下个月的纳税申报期需要将559.22元申报纳税。
到时的会计分录是：借：应交税费—应交增值税559.22
贷：银行存款559.22
假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加。
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现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收增值税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。
因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为“补贴收入”。
借：应交税费—应交增值税559.22
贷：营业外收入—补贴收入559.22
请注意：会计处理时，不能不按规定计提应交增值税，因为我们销售的货物或劳务、提供的服务，并不是法定免税的。
再谈营业税纳税人的会计处理：
营业税的适用税率有3%、5%，我们在此假设某企业适用的营业税税率是5%。
假设本月取得了10笔营业税应税收入，金额分别为1200元、2000元、3000元、3000元、1000元、1000元、2000元、3000元、2000元、1000元。
这样全月收入19200元，小于月营业额20000元。
（假设取得的都是“银行存款”）
取得第一笔收入时作如下会计处理：
借：银行存款1200
贷：主营业务收入1200
以后几笔业务参照此方法进行会计处理。
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营业税纳税人是到月末统计出月销售额（如果适用不同的营业税税率，需要分别统计核算），然后再计算应该缴纳的营业税（假设不考虑城建税、教育费附加、地方教育费附加）。
借：营业税金及附加960
贷：应交税费—应交营业税960
正常情况下，企业在下个月的纳税申报期内申报纳税，并做如下会计处理：
借：应交税费—应交营业税960
贷：银行存款960
现在根据国务院会议的决定，可以享受暂免征收营业税的税收优惠，在下一个纳税申报期内，就不需要申报缴纳了。
因此在这个月底，就可以将其转为“营业外收入”，二级科目可以为
“补贴收入”。
借：应交税费—应交营业税960
贷：营业外收入—补贴收入960 中国淘税网 淘尽税海精华，网遍财会政策！
请注意：营业税纳税人会计处理时，不能不按规定计提“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”等，因为我们提供的营业税服务并不是法定免税的。
还有一点要注意：以应该缴纳的增值税、营业税为依据计算的城建税、教育纲附加、地方教育费附加，在增值税、营业税减免后，计提的相应金额也依法减免了，需要同时结转进入“营业外收入—补贴收入”。
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这部分补贴收入是需要并入“利润总额”的，作为企业的年度企业所得税的应纳税所得额，然后根据年度应纳税所得额的多少，确定适用的企业所得税税率。