注册会计师审计业务对独立性的要求资料
第四章 审计业务对独立性的要求
第一部分 本章考情分析 1 . 本章属于考试的重点章节，基本上每年 都有题，主要以简答题的形式进行考查，对 独立性产生不利影响的情形内容较多，有时 也会与事务所质量控制综合命题。
第四章 审计业务对独立性的要求
2 . 本章基本内容框架
审计 业务 对独 立性 的要 求
第一节 基本要求
一、独立性的概念框架（已讲） 二、网络与网络事务所
情形
网络事务所的判断
1．定义 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体
2．属于 网络事务 所的情形
(1)共享收益或分担成本 (2)共享所有权、控制权或管理权 (3)共享统一的质量控制政策和程序 (4)共享同一经营战略 (5)使用同一品牌 (6)共享重要的专业资源
第一节 基本要求
【例题2·单选题】ABC会计师事务所从2005年12月1日开始接 受委托，已经连续4年对甲股份有限公司财务报表进行了审计， 双方约定2010年3月8日对2009年度的财务报表出具审计报告 并且决定在2010年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师 事务所在审计甲公司时应保持独立性的期间是（ ）。 A．2005年12月1日至2010年3月8日 B．2005年1月1日至2010年3月8日 C．2005年1月1日至2010年9月15日 D．2005年12月1日至2010年9月15日（业务期间）
第一节 基本要求
4．客户（或受到客户直接或间接控制的实体） 拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该 实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户 （或受到客户直接或间接控制的实体）重要； 5．与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实 体”），并且该“姐妹实体”和客户对其控制方基本要求
【答案】A 【解析】选项B，退出的事务所已与原网络所没有 合作目的；选项C，A和B事务所只是共同分担培 训成本；选项D，“莲花”联盟只是一种集体形 象，而无实质合作。
第一节 基本要求
三、公众利益实体 公众利益实体包括上市公司和下列实体： 1．法律法规界定的公众利益实体； 2．法律法规规定按照上市公司审计独立性的要 求接受审计的实体。
第一节 基本要求
【例题1.单选题】以下可认定为网络事务所的是（ ）。 A．天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制 政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天 信地明等 B．由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约 定可继续使用原网络事务所的名称一年 C．A和B会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用 双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等 D．为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事 务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料上提 及本所是“莲花”联盟的成员
第一节 基本要求
如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且 分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为 公众利益实体对待。 需要考虑的因素包括： 1．实体业务的性质（例如金融业务、保险业务等）； 2．实体的规模； 3．员工的数量。
第一节 基本要求
四、关联实体关联实体是指与客户存在下列任一关系的 实体（同会计）： 1．能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户 对该实体重要： 2．在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对 客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要； 3．受到客户直接或问接控制的实体；
第一节 基本要求
【答案】C 【解析】ABC会计师事务所承接的是甲公司自2005年以 来的审计业务，审计业务期间起点2005年12月1日，审 计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者 之中时间孰晚”的时间，即2010年9月15日为止，但注 册会计师在所审报表涵盖期间也应独立于被审计单位， 因此，应保持独立性的期间自2005年1月1日起至2009 年9月l5日止，故选项C是恰当的。
对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这 种沟通尤其有效。 六、工作记录（略）
第一节 基本要求
七、业务期间 1 . 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的 期间独立于审计客户。 2 . 业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日 起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连 续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务 关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。
第一节 基本要求
第一节 基本要求 •独立性的概念框架（已讲） •网络与网络事务所
情形
3．不属 于网络事 务所的情 形
网络事务所的判断
(1)如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审 计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为 网络 (2)如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽 然构成联合体，但不形成网络 (3)如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构 成联合体，但不形成网络 (4)如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会 计师事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计 师事务所联合体的成员，不构成网络 (5)如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但 转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称 中的要素，则不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络
五、治理层 治理层，是指对实体的战略方向以及管理层
履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括对财务报告过程的监督。
注册会计师应当根据职业判断，定期就可能 影响独立性的关系和其他事项与治理层沟通。上 述沟通使治理层能够：
第一节 基本要求
1 . 考虑会计师事务所在识别和评价对独立性的不利影 响时做出的判断是否正确； 2．考虑会计师事务所为消除不利影响或将其降低至可 接受的水平所采取的防范措施是否适当； 3．确定是否有必要采取适当的措施。
基本要求 经济利益
贷款和担保以及商业关系，家庭和私人关系
贷款与担保 商业关系 家庭和私人关系
与审计客户发生雇佣关系
一般规定 属于公众利益实体的审计客户 临时借调员工 最近曾任审计客户的董事，高级管理人员或特定员工 兼任审计客户的董事或高级管理人员
与审计客户长期存在业务关系 为审计客户提供非鉴证服务 收费 影响独立性的其他事项
注册会计师：审计业务对独立性的要求考点(题库版)
注册会计师：审计业务对独立性的要求考点（题库版）1、多选如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列情况中，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记（江南博哥）账服务（不包括工资服务和编制财务报表）的有（）。
A、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性B、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性C、接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D、服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大正确答案：A, B参考解析：如果会计师事务所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录和财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作，且提供服务的人员不是审计项目组的成员，在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性；服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。
2、多选以下属于客户的关联实体的有（）。
A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要B、受到客户直接或间接控制的实体C、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要D、客户拥有直接经济利益的实体，客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响正确答案：A, B, C参考解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要；在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；受到客户直接或间接控制的实体；客户拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要；与客户处于同一控制下的实体，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
中国注册会计师职业道德守则
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录中国注册会计师职业道德守则 ..........................................................中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则..................................................第一章总则.............................................................................................................................第二章诚信.............................................................................................................................第三章独立性.........................................................................................................................第四章客观和公正 ................................................................................................................第五章专业胜任能力和应有的关注 ...................................................................................第六章保密.............................................................................................................................第七章良好职业行为 ............................................................................................................第八章附则.............................................................................................................................中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架..................................................第一章总则.............................................................................................................................第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素..................................................第三章应对不利影响的防范措施 .......................................................................................第四章道德冲突问题的解决................................................................................................第五章附则.............................................................................................................................中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求.....................................第一章总则.............................................................................................................................第二章专业服务委托 ............................................................................................................第三章利益冲突.....................................................................................................................第四章应客户要求提供第二次意见 ...................................................................................第五章收费.............................................................................................................................第六章专业服务营销 ............................................................................................................第八章保管客户资产 ............................................................................................................第九章对客观和公正原则的要求 .......................................................................................第十章附则.............................................................................................................................中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求.........................总则..............................................................................................................................................第一章基本要求.....................................................................................................................第三章经济利益.....................................................................................................................第四章贷款和担保 ................................................................................................................第五章商业关系.....................................................................................................................第六章家庭和私人关系........................................................................................................第七章与审计客户发生雇佣关系 .......................................................................................第八章临时借出员工 ............................................................................................................第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工 ........第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员...................................................................第十一章与审计客户长期存在业务关系...........................................................................第十二章为审计客户提供非鉴证服务...............................................................................第十三章收费.........................................................................................................................第十四章薪酬和业绩评价政策............................................................................................第十五章礼品和款待 ............................................................................................................第十六章诉讼或诉讼威胁....................................................................................................第十七章含有使用和分发限制条款的报告.......................................................................第十八章附则.........................................................................................................................中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求.............................第一章总则.............................................................................................................................第二章基本要求.......................................................................................................................第三章经济利益.....................................................................................................................第四章贷款和担保 ................................................................................................................第五章商业关系.....................................................................................................................第六章家庭和私人关系........................................................................................................第七章与鉴证客户发生雇佣关系 .......................................................................................第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员...................................................................第十章与鉴证客户长期存在业务关系...............................................................................第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务...............................................................................第十二章收费.....................................................................................................................第十三章礼品和款待 ............................................................................................................第十四章诉讼或诉讼威胁....................................................................................................第十五章附则...........................................................................................................................中国注册会计师职业道德守则术语表........................................................................................... 中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则..................................中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则...........................................................................第一章总则.............................................................................................................................第二章职业道德基本原则......................................................................................................第三章职业道德框架概念......................................................................................................第四章潜在冲突.......................................................................................................................第五章信息的编制和报告....................................................................................................第六章专业知识和技能........................................................................................................第七章经济利益.....................................................................................................................第八章礼品和款待 ................................................................................................................第九章附则...........................................................................................................................中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表..............................................................中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
注册会计师-审计-基础练习题-审计业务对独立性的要求-第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
注册会计师-审计-基础练习题-第二十三章审计业务对独立性的要求-第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系[单选题]1.ABC会计师事务所受甲银行委托审计其2018年度财务报表，经了解，审计（江南博哥）项目组成员韩美在甲银行按照正常的商业条件开立有个人存款账户，则下列说法中正确的是（）。
A.应将韩美调离审计项目组B.不会对独立性产生不利影响C.应由审计项目组外的注册会计师复核韩美已执行的工作D.解除该项业务约定正确答案：B参考解析：会计师事务所、审计项目团队成员或其主要近亲属不得在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或经纪账户，除非该存款或经纪账户是按照正常的商业条件开立的。
[单选题]2.假设ABC会计师事务所审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
这些商业关系不包括()。
A.在与甲公司后勤部门的员工A共同开办的企业中拥有经济利益B.在与甲公司的董事共同开办的企业中拥有经济利益C.按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售D.按照协议，甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务正确答案：A参考解析：选项A不恰当。
会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户后勤部门员工（不影响财务报表）之间的商业关系可能对独立性影响不大。
[单选题]3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2×24年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则下列说法中正确的是()。
A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平B.ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平正确答案：B参考解析：会计师事务所.审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
注册会计师审计业务对独立性要求
第一节 基本要求
3．评价不利影响因素 如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组
开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供 了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提 供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性 产生的不利影响。如果不利影响超出可接受的水平，会 计师事务所只有在采取防范措施消除不利影响或将其降 低至可接受的水平的情况下．才能接受审计业务。
第一节 基本要求
【答案】BC 【解析】在选项A中，应当与治理层讨论独 立性，与管理层讨论独立性达不到维护独立 性的目的；选项D中应当聘请另一家会计师 事务所来复核非鉴证服务的结果。
第一节 基本要求
八、合并与收购（看看） 九、其他方面的考虑（看看）
第二节 经济利益
一、经济利益的种类（已讲） 二、经济利益对独立性产生不利影响的情形 和防范措施
(2)会计师事务所按照正常的贷款程序、 由网络中未参与执行审计业 条款和条件，从银行或类似金融机构 务并且未接受该贷款的会计 等审计客户取得贷款，即使该贷款对 师事务所复核已执行的工作 审计客户或会计师事务所影响重大
(3)审计项目组成员或其主要近亲属按 正常的程序、条款和条件从银行或类 似金融机构等审计客户取得贷款，或 由审计客户提供贷款或担保
因经济利益对独立性产生不利影响，导 致“没有防范措施”的情形
第二节 经济利益
会计师事务所、审计项目 组成员或其主要近亲属
项目合伙人所在分部的其 他合伙人或其主要近亲属 为审计客户提供非审计服 务的其他合伙人、管理人 员或其主要近亲属
在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接 经济利益
在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经 济利益或重大间接经济利益
第一节 基本要求
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计业务对独立性的要求含答案
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计业务对独立性的要求含答案一、单项选择题1、A公司为甲会计师事务所常年审计客户，审计项目成员乙通过继承外祖父母遗产获得A公司股票2000股，价值50000元。
下列防范措施中正确的是()。
A、在合理期限内尽快处置全部经济利益B、在合理期限内尽快处置大部分经济利益，使剩余经济利益不再重大C、立即处置全部经济利益D、将项目成员乙调离审计项目组2、XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是()。
A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了甲公司少量的股票B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师，其主打产品由其设计，公司根据销售数量给予一定的奖励C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主管，且五年前已经离职D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给项目经理C，项目经理C将票发放给了项目组成员3、与甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，通常不对独立性构成不利影响的是()。
A、项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B、项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C、项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D、项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东4、以下关于会计师事务所向审计客户提供评估服务的说法中正确的是()。
A、如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，通常也对独立性产生不利影响B、如果评估服务对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，且评估涉及高度的主观性，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平C、在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估服务单独或累积起来对会计师事务所发表意见的财务报表具有重大影响，可采取防范措施将自我评价不利影响降至可接受水平D、向审计客户提供评估服务可能会产生自我评价对独立性产生的不利影响5、会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括()。
注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求
注册会计师-审计-突击强化题-第23章-审计业务对独立性的要求[单选题]1.下列关于公众利益实体的关键审计合伙人的任职期的说法中，正确的是()。
A.关键审计合伙人任职时间不应超过五年B（江南博哥）.关键审计合伙人任职时间不应超过三年C.关键审计合伙人任职时间不应超过五年，但任职结束后可作为项目质量复核人员继续参与该项目D.关键审计合伙人任职时间不应超过六年正确答案：A参考解析：如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
任期结束后，该人员应当遵守有关冷却期的规定。
此外，在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在二年内担任该审计业务的项目质量复核人员。
[单选题]2.A注册会计师为甲公司2017、2018年度财务报表审计的签字注册会计师，2019年晋升为合伙人后担任甲公司2019、2020年度财务报表审计项目合伙人。
则A注册会计师可以继续审计的年限为()。
A.5年B.3年C.2年D.1年正确答案：D参考解析：如果某合伙人在审计项目组担任的职务均属于关键审计合伙人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。
在考虑公众利益实体的审计客户的关键审计合伙人的任职期限时，签字注册会计师等同于项目合伙人。
A注册会计师作为签字注册会计师负责审计了2017年和2018年，又作为项目合伙人审计了2019年和2020年，应该合并计算，已连续服务了4年，还可以继续服务的年限为1年。
[单选题]3.ABC会计师事务所的员工王某同时兼任审计客户的执行董事，下列有关说法正确的是()。
A.将王某调离审计项目团队后承接审计业务B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C.对审计业务进行项目质量复核D.未承接业务前拒绝接受审计业务委托，已经承接的应解除业务约定正确答案：D参考解析：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。
注册会计师-审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(一)
审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(一)一、单项选择题(总题数：26，分数：52.00)1.假设A会计师事务所于2008年12月1日开始接受委托对甲公司2008年财务报表进行审计，双方约定2013年3月18日对2012年度的财务报表出具审计报告并决定在2013年9月1日后双方终止审计业务关系。
A会计师事务所在审计甲公司财务报表时，应保持独立性的期间是______。
∙ A.2008年12月1日起至2013年3月18日∙ B.2008年1月1日起至2013年3月18日∙ C.2008年1月1日起至2013年9月1日∙ D.2008年12月1日起至2013年9月1日A.B.C. √D.A会计师事务所自2008年开始连续多年承接对甲公司财务报表进行的审计，审计业务期间起点2008年12月1日，但财务报表涵盖期间的起点是2008年1月1日，审计业务期间终点是“解除业务关系与出具审计报告二者之中时间孰晚”的时间，即2013年9月1日为止。
2.独立性概念框架为注册会计师提出了解决独立性问题的思路和方法。
以下关于对独立性概念框架的理解中，不恰当的是______。
∙ A.在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响∙ B.评价已识别不利影响的重要程度∙ C.消除不利影响或将其降低至可接受的水平∙ D.消除对独立性的所有不利影响A.B.C.D. √独立性概念框架并没要求注册会计师消除对独立性的所有不利影响，注册会计师也没有方法消除所有的不利影响，而是识别不利影响并将其消除或降低至可接受的水平。
3.A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。
假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是______。
∙ A.项目组成员乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置∙ B.项目组成员丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组∙ C.项目组成员丁注册会计师的母亲持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币∙ D.项目组成员戊注册会计师按照正常的商业程序购买了A公司所生产的产品A.B.C. √D.选项C，因丁注册会计师的母亲持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。
第6讲 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
• 【例题2·简答题】ABC会计师事务所接受委托，对甲公司 20×8年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目负责 人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定 存在下列情形： • （1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套， 并一次性支付房款150万元。 • （2）A注册会计师的岳母于20×7年购买甲公司发行的企业 债券，面值2000元，即将到期。 • （3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为 保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调 离项目组。 • （4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻 子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。 • （5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。 • 要求： • 针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成不利影响， 并简要说明理由。（2009原制度）
二、网络及网络事务所（了解） 三、公众利益实体（了解） 四、关联实体（了解）
• 【例题1·简答题】（2009新制度）ABC会计师事务所负责审计 甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目 组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有 关的事项： • （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介 绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。 • （2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公 司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准 交付了集资款。 • （3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经 院校。 • （4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行 的公司债券20万元。 • （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事 务所，担任甲公司办公室主任。 • （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，审计项目 组成员F的父亲拥有乙公司300股流通股股票，该股票每股市值 为12元。
审计学(ACCA)中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，指导注册会计师运用独立性概念框架，解决执行审计和审阅业务时遇到的独立性问题，制定本守则。
第二条注册会计师在执行审计和审阅业务时应当遵守相同的独立性要求。
本守则对审计业务提出的独立性要求同样适用于审阅业务。
第三条客观和公正原则要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所应当维护公众利益，独立于审计客户。
第四条在提供审计服务的过程中，可能存在多种对独立性产生不利影响的情形，注册会计师应当对此保持警觉，并按照本守则的规定办理。
当遇到本守则未列举的情形时，注册会计师应当运用独立性概念框架评价具体情形对独立性的影响，并采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
第二章基本要求第一节独立性概念框架第五条独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（一）实质上的独立性。
实质上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度；（二）形式上的独立性。
形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
第六条独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师：（一）识别对独立性的不利影响；（二）评价不利影响的严重程度；（三）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在运用独立性概念框架时，注册会计师应当运用职业判断。
第七条在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。
审计业务对独立性的要求ppt课件
2019/6/13
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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基本概念和要求
网络事务所
（三）判断网络事务所的情形
具体地说：
4.共享同一经营战略
如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络事务 所。
5.使用同一品牌
如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络事务所。
第二十二章 审计业务对独立性的要求
审计教研室
2019/6/13
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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主要内容
2019/6/13
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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基本概念和要求
独立性的概念框架
独立性概念框架提出了应对独立性问题的工作思路。 依据（教材P495）内容，将“独立性概念框架的工作思路”图解如下：
3.保持独立性的期间要求
如图22-5，ABC事务所审计甲公司2015年度财务报表应当在“业务期间和财务报表 涵盖期间”独立于甲公司，即ABC事务所应当在2015年1月1日至2016年4月6日之间独立 于甲公司。
如果ABC事务所考虑继续审计2016年甚至以后年度财务报表，则ABC事务所保持独立
性的时间的起点是自2015年1月1日，终点是最后一年财务报表审计报告日和终止审计
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基本概念和要求
业务期间（重点）
（四）不能向审计客户提供非鉴证服务的业务期间 如图22-6所示，如果会计师事务所在2015年1月1日至2015年3月1日期间为其审计客 户提供了不被允许的非鉴证服务，将对独立性产生不利影响。