职工薪酬的会计核算与税务处理
职工薪酬的会计账务处理分录
职工薪酬的会计账务处理分录计提工资会计分录1.计提工资借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等贷：应付职工薪酬——工资计提社保会计分录借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）发放工资的会计分录借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）库存现金/银行存款企业通过"应付职工薪酬"科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。
"应付职工薪酬"科目包括"工资""职工福利费""非货币性福利""社会保险费""住房公积金""工会经费""职工教育经费""带薪缺勤""利润分享计划"”设定提存计划""设定受益计划""辞退福利”等明细科目。
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。
职工薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费,医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。
（二）离职后福利离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外（养老保险及失业保险归为此类）。
职工薪酬常见问题的财税处理
贷： 所得税 费用
４
（ ）０ ９年 度 ， 法 计 提 数 ：４ ０ ２ ％＝ ０（ 元 ） 会 ２２ ０ 税 ２０ ｘ ． ６ 万 ５ ， 计 实际发生 数 ４ ８万 元 小 于 税 法 计 提 数 ． 在 当 年 全 额 据 实 可
的 基 本 养 老 保 险 费 、 本 医 疗 保 险 费 、 业 保 险 费 、 伤 保 列 支 于 １ 元 的 财税 差 异 ， 以 转 回 ２０ 基 失 工 对 ２万 可 ０ ８年 超 支 的 部
建造 固定 资产或无形 资产成本 。（ ） 三 上述 （ ） 二 ） 外 一 和（ 之
的 其 他 职 工 薪 酬 ． 入 当 期 损 益 新 准 则 将 所 有 与 职 工 有 关 计
预计 甲企业 在可抵扣 暂时性差 异转 回的未来期 间能 够产生
足够的应纳 税所得额 ： 年 度适用 的所得税税 率均为 ２％。 各 ５ （ ）０ ８年 度 ， 法 计 提 数 ：０ ０ ２５ ５ （ 元 ） 会 １２ ０ 税 ２０ ｘ ．％＝ ０ 万 ，
暂 时暂时性余 额＝ ６ １＝ （ ｌ— ２ ４ 万元 ）
借 ： 得税 费用 所 ３ １ｘ ５ （ ２ ２ ％）
贷： 递延所 得税资 产
３
１计提 职工福 利的会计 处理 ： 、
（ ）０ ０年 度 ， 法 计 提 数 ：２ ０ ２５ ８ （ 元 ）会 ３２ １ 税 ３ ０ ｘ ．％＝ ０ 万 ， 计实 际发生 数 ５ ６万 元 小 于 税 法 计 提 数 ．可 在 当 年 据 实 列
纳税 调 整 ：税 前允 许 扣 除 的 职 工 福 利 费 为 ｌ ４万 元 （ ００ １ ％） 税 法采取 实际发 生 ，４ １０ ｘ ４ 。 １％限额扣 除的办法 ， 分
职工薪酬的会计核算
职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。
应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：1、根据工资表金额计提工资的会计分录：借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬—工资（应发数）2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处理】职工薪酬核算内容
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处理】职工薪酬核算内容确认负债时企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理：一、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目。
贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
二、应由企业管理部门负担的职工薪酬，计入管理费用。
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
三、应由销售部门负担职工薪酬，计入销售费用。
借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
四、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建工程或无形资产成本。
借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。
五、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退补偿”。
职工薪酬的相关会计核算一、货币支付的核算第一，企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等。
借记“应付职工薪酬—工资薪酬”。
贷记“银行存款”、“现金”等科目。
根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
第二，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(如职工的借支、代垫的家属药费、代扣代缴的个人所得税等)，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
第三，企业向职工支付职工福利费（为职工报销燃油费、交通补贴、午餐费补贴、通信补贴、节日补助）时，借记“应付职工薪酬——福利费”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
应付职工薪酬会计科目及核算业务流程
贷：应付职工薪酬—应付福利费—职工医疗费等明细科目
三、社会保险费、企业年金、住房公积金业务
计入“农村低压电网维护费支出”部分的劳务派遣工 、非全日制用工、其他从业人员的非货币性福利、辞 退福利、离职后福利
借：管理费用（或销售费用）—职工薪酬—劳务派遣工报酬 计入“管理费用”部分的劳务派遣工、非全日制用工
、非全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
按劳务派遣工工资计提。本科目仅在供电企业使用 。
按非全日制用工人员工资计提。本科目仅在供电企 业使用。
按其他从业人员工资计提。本科目仅在供电企业使 用。
贷：其他应付款—工会经费、职工教育经费
2.结转计提的工会经费及职工教育经费
（1）结转纳入工资总额的职工工资计提的工会经费及职工教育经费
借：生产成本—配电成本（发电成本、供水成本等）—职工 薪酬—工会经费、职工教育经费
借：生产成本—配电成本—职工薪酬—劳务派遣工报酬、非 计入“配电成本”部分的劳务派遣工、非全日制用工
全日制用工报酬、其他从业人员报酬—（非货币性福利、辞 、其他从业人员的非货币性福利、辞退福利、离职后
退福利、离职后福利）
福利
借：生产成本—配电成本—农村低压电网维护费支出—农村 电工报酬——（非货币性福利、辞退福利、离职后福利）
明细科目余额转入“应付职工薪酬—
应付工资—工资结余—企业负责人薪
酬”
贷：应付职工薪酬—应付工资—发放工资—企业负责人薪酬
职工薪酬的会计核算与税法扣除的差异分析
酬 委 员 会 或相 关 管 理 机 构 制订 的工 资 薪金 制 度 规 定 实 际
发 放 给员工 的工 资薪 金 。对工 资薪金 支 出应进 一步 界定 为 而不是 计入 盈余 公积 下 的二级科 目专 项储 备 中。盈 余公 积 用 于 转 增 资 本 ，将 专 项 储备 从 盈 余 公 积项 下 转 出 单 独列
同时 ， 照形 成 固定 资 产 的 成本 冲减 专 项 储 备 ， 确 按 并 认相 同金 额 的 累计折 旧 （ 固定 资产 在 以后 期 间不 再 计 提 该 折旧） ： 借： 专项储 备— —生 产 费用 ２ ００ ０ ２ ０
贷： 累计 折 旧
２ ０ ０ ２ ０ ０
展 完 善 的同时 ， 持一 贯性 、 应保 持续性 ， 以便实 务操作 。
（ 作者 单位 ： 顺德 职 业技术 学院 ）
财会 ［０ ９３号文 对 财会 函 ［０ ８６ 文 作 了 改进 。 ２０ ］ ２ ０ ］０号
在计 提安 全 生产 费用 时 直接 将计 提金额 计 人 专项 储 备 中 ，
责 任编 辑 春 霞
Ｃ ｍｍｅｃ ｌ ｃ ｕ ｔ ｇ２ １ ・ ・ ７期 ｏ ｒ ａ Ａｃｏ ｎｉ ０ ６ １ ｉ ｎ １
（ 允 许税 前 扣 除 的工 资薪 金 必须 是 合理 的 一）
“ 理 工资 薪 金 ” 是指 企业 按 照股 东 大会 、 合 ， 董事 会 、 薪
供 给 职工 的货 币性 和 非货 币性 薪酬 。提 供 给职 工 本人 、 配 偶 、 女 或其 他 被 赡 养人 福 利 等 。 子 以商 业 保 险形 式 提 供 的
注： 由于该涂料 公司属 于增值税 一般纳税 人 ， ２ ０ 故 ０ ９年 １ １日起 ， 月 新购置 的固定资产增值 税进项税 额可以抵扣 。
浅析职工福利费税务处理与会计核算
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…Байду номын сангаас
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浅析职 工福利费税 务处 理与会计核算
段 永胜 陕西 省 石 头河 水 库灌 溉 管 理局 ７ １ ０ １ ２０
摘 要 ： 着 会 计核 算 制 度 的 不 断推 进 ， 计上 对 职 工福 利 费 的核 算 方 法 也 在 不 断 发 生 变化 ， 法 对 职 工 福 利 费 的 扣 随 会 税
职工福 利费财务 管理的通知 》财企［０ ９２ ２ ２ ０ ］４ 号文件 以列举 的形 政府 根据 国家有 关规定制定 的生育保 险办法 取得的生育津贴 、 式规 定 了职工福 利 费项 目， 具体包 括发放 给职 工或 为职工 支付 生 育医疗费 或其 他属于生育保 险性质 的津贴 、补贴免征个人 所 的各 项 现金补 贴和 非货 币性集 体福 利。 同以前相 比，（ 知 （ 通 得 税 。在会计 核算上 ， 生育津贴 、生育 医疗 费或其他 属于生 育 关于 企业 职工 福利 费开 支范 围的规定 ， 主要从 以下 几个方 面进 保 险 陛质 的津贴 、补贴在福利费 中核算 。 行调整 ：一是职 工基本 医疗 保 险费 、补充 医疗 和补充养老 保险 国税 发［９ ８１５ １ ９ ］５ 号文件规 定 ：从超 出国家规定的 比例或基 费， 按工 资总 额 的一定 比例缴 纳或提 取 ， 直接 列入成 本费 用 ， 不 数计提 的福利费 中支付给个人 的各 种补贴 、补助 ；从福利费 中 再 列 作 职工 福 利费 管理 。二是 离退 休 人员 统筹 外费 用 、职 工 支付 给单位职工 的人 人有份 的补贴 、补助 ；单位为 个人购买 汽 疗 养费用 、 防暑 降温费 、企 业 尚未分 离的 内设福 利部 门设备设 车 、住房 、 电子计算 机等不属于 临时性生活 困难补 助性质的支
企业职工薪酬的会计与税务处理差异分析
金 形式 或 者非 现金 形 式 的劳 动报 酬 ， 基本 工 资 、 金 、 如 奖 津
贴 、 贴 、 终 加 薪 、 班 工 资 ， 及 与 员 Ｔ 任 职 或 者 受 雇 补 年 加 以
Ｗ ｅ ｈ ｒ ｂ ｓ ｕ ｈ ｓ ｄ ｃ ｍｅ ｔ ｒ ｄ ｔ ｉ ｏ ｒ ｆ ｖ ｒ ａ ａ ｌ ｅ ｅ ｙ ｉ ｓ ｅ ｔ ｉ ｏ ｕ ｎ ｍＴ ｃ ｅ ｉ ｎ ｙ ｕ ａ ｏ ｖ ｉ —
措 施 ， 些则 是恶意欺 诈 的“ 奏 曲”但无 论其初 衷如何 ， 有 前 ， 这
单 单 相 符 ， 要 求 信 用 证 下 同 时 提 交 的 单 据 之 间 的 内 即 容 不 得 自相 矛 盾 。 比 如 ， 装 单 据 的 毛 重 和 体 积 的 总 和 必 包 须 与 运 输 单 据 上 的 毛 重 和 体 积 相 符 ： 单 据 的 ｍ 具 日期 应 各 该符 合 它 们 逻 辑 上 的 先 后 关 系 。 另 外 ， 单 证 实 践 中 ， 作 在 操 规 则往 往 也会 要求 单 据 和单 据 存 在不 一致 的情 况 ． 提单 如
业 的单 证员 应该 在业 务 中灵活 处理
些 限制 性 条 款 都 有 可 能 对 出 口 企 业 的 安 全 收 构 成 极 大 威
胁 ， 口 企 业 的 单 证 员 应 当 练 就 “ 眼 金 睛 ” 以 免 给 企 业 造 出 火 ， 成不必要 的损失 。
（ ） 二 审单 全 面 ， 到 “ 单 相 符 、 证 相 符 ” 做 单 单 。单 证相
“ 货 人 （ ｏ ｓ ｎ ｅ ” 为 “ ｏＯ ｄ ｒ ， 原 产 地 证 明 的 “ 收 Ｃ ｎｉ ｅ）栏 ｇ Ｔ ｒｅ” 而 收 货 人 ” 一 般 必 须 填 实 际 进 口 人 的 名 称 和 地 址 ： 如 各 单 栏 再
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职工薪酬的会计核算与税务处理在现代企业中，职工薪酬作为一项重要的管理成本，对于企业的发
展和员工的激励起到了至关重要的作用。
因此，对职工薪酬的会计核
算和税务处理要进行准确的管理，以确保企业的财务健康和合规性。
本文将重点探讨职工薪酬的会计核算与税务处理的相关问题。
一、职工薪酬的会计核算
1.薪酬的构成与计算
职工薪酬主要由基本工资、津贴、奖金、绩效工资、加班工资等组成。
在会计核算中，应将不同类型的薪酬明确分开，以便准确核算每
一项薪酬的成本和支出。
此外，还需考虑到各种相关福利费用，如养
老保险、医疗保险、住房公积金等。
2.薪酬的记账处理
在会计账簿中，职工薪酬应当以借贷记账的方式进行处理。
具体来说，应将薪酬支出计入成本或费用账户，同时记入应付职工薪酬的贷
方账户。
当薪酬实际发放后，再核对账目，确保应付与实付金额一致。
3.职工薪酬的估计与准备
在会计核算中，为了保证财务报表的准确性，有时需要进行职工薪
酬的估计与准备。
例如，尚未支付的年终奖金可以根据企业约定的奖
励标准进行估计，并在财务报表中反映出来。
这样可以更好地反映企
业的财务状况和经营成果。
二、职工薪酬的税务处理
1.税前与税后薪酬
在税务处理中，职工薪酬可以分为税前和税后薪酬两部分。
税前薪酬是指企业根据工资制度约定的薪酬数额；税后薪酬是指职工实际获得的薪酬金额，扣除了各项税金和其他相关费用。
企业需要根据国家税法规定，按照不同的税率和税法规定进行相应的计算和申报。
2.个人所得税的计算与代扣代缴
根据我国个人所得税法规定，企业需要为每位员工计算个人所得税的应纳税额，并在发放薪酬时进行代扣代缴。
个人所得税的计算一般根据税法规定的税率表和计算公式进行，同时还需要考虑到各类税前扣除项目和税率调整等因素。
3.社会保险费的缴纳与申报
除个人所得税外，企业还需要按照国家规定缴纳职工社会保险费。
社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等。
企业应根据员工实际工资额和社保费率计算出应缴纳的费用，并及时向社保部门进行缴纳和申报。
4.其他相关税费的处理
除了个人所得税和社会保险费之外，企业还需要关注其他相关的税费处理。
例如，对于享受免税政策的职工，需在税务申报时进行相应的处理；对于在企业出差期间发生的食宿费用，也需要根据税务规定进行纳税处理。
总结
职工薪酬的会计核算与税务处理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业的成本控制和税务合规。
因此，在进行会计核算和税务处理时，企业需要确保准确性和规范性，并及时了解和适应国家相关法律法规的变化。
只有做好职工薪酬的会计核算和税务处理，企业才能更好地发展，并为员工提供良好的薪酬待遇和福利保障。