职工薪酬的会计核算与税务处理
职工薪酬的会计核算与税务处理在现代企业中，职工薪酬作为一项重要的管理成本，对于企业的发
展和员工的激励起到了至关重要的作用。因此，对职工薪酬的会计核
算和税务处理要进行准确的管理，以确保企业的财务健康和合规性。
本文将重点探讨职工薪酬的会计核算与税务处理的相关问题。
一、职工薪酬的会计核算
1.薪酬的构成与计算
职工薪酬主要由基本工资、津贴、奖金、绩效工资、加班工资等组成。在会计核算中，应将不同类型的薪酬明确分开，以便准确核算每
一项薪酬的成本和支出。此外，还需考虑到各种相关福利费用，如养
老保险、医疗保险、住房公积金等。
2.薪酬的记账处理
在会计账簿中，职工薪酬应当以借贷记账的方式进行处理。具体来说，应将薪酬支出计入成本或费用账户，同时记入应付职工薪酬的贷
方账户。当薪酬实际发放后，再核对账目，确保应付与实付金额一致。
3.职工薪酬的估计与准备
在会计核算中，为了保证财务报表的准确性，有时需要进行职工薪
酬的估计与准备。例如，尚未支付的年终奖金可以根据企业约定的奖
励标准进行估计，并在财务报表中反映出来。这样可以更好地反映企
业的财务状况和经营成果。
二、职工薪酬的税务处理
1.税前与税后薪酬
在税务处理中，职工薪酬可以分为税前和税后薪酬两部分。税前薪酬是指企业根据工资制度约定的薪酬数额；税后薪酬是指职工实际获得的薪酬金额，扣除了各项税金和其他相关费用。企业需要根据国家税法规定，按照不同的税率和税法规定进行相应的计算和申报。
2.个人所得税的计算与代扣代缴
根据我国个人所得税法规定，企业需要为每位员工计算个人所得税的应纳税额，并在发放薪酬时进行代扣代缴。个人所得税的计算一般根据税法规定的税率表和计算公式进行，同时还需要考虑到各类税前扣除项目和税率调整等因素。
3.社会保险费的缴纳与申报
除个人所得税外，企业还需要按照国家规定缴纳职工社会保险费。社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等。企业应根据员工实际工资额和社保费率计算出应缴纳的费用，并及时向社保部门进行缴纳和申报。
4.其他相关税费的处理
除了个人所得税和社会保险费之外，企业还需要关注其他相关的税费处理。例如，对于享受免税政策的职工，需在税务申报时进行相应的处理；对于在企业出差期间发生的食宿费用，也需要根据税务规定进行纳税处理。
总结
职工薪酬的会计核算与税务处理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业的成本控制和税务合规。因此，在进行会计核算和税务处理时，企业需要确保准确性和规范性，并及时了解和适应国家相关法律法规的变化。只有做好职工薪酬的会计核算和税务处理，企业才能更好地发展，并为员工提供良好的薪酬待遇和福利保障。
职工薪酬的会计核算与税务处理
职工薪酬的会计核算与税务处理在现代企业中，职工薪酬作为一项重要的管理成本，对于企业的发 展和员工的激励起到了至关重要的作用。因此，对职工薪酬的会计核 算和税务处理要进行准确的管理，以确保企业的财务健康和合规性。 本文将重点探讨职工薪酬的会计核算与税务处理的相关问题。 一、职工薪酬的会计核算 1.薪酬的构成与计算 职工薪酬主要由基本工资、津贴、奖金、绩效工资、加班工资等组成。在会计核算中，应将不同类型的薪酬明确分开，以便准确核算每 一项薪酬的成本和支出。此外，还需考虑到各种相关福利费用，如养 老保险、医疗保险、住房公积金等。 2.薪酬的记账处理 在会计账簿中，职工薪酬应当以借贷记账的方式进行处理。具体来说，应将薪酬支出计入成本或费用账户，同时记入应付职工薪酬的贷 方账户。当薪酬实际发放后，再核对账目，确保应付与实付金额一致。 3.职工薪酬的估计与准备 在会计核算中，为了保证财务报表的准确性，有时需要进行职工薪 酬的估计与准备。例如，尚未支付的年终奖金可以根据企业约定的奖 励标准进行估计，并在财务报表中反映出来。这样可以更好地反映企 业的财务状况和经营成果。
二、职工薪酬的税务处理 1.税前与税后薪酬 在税务处理中，职工薪酬可以分为税前和税后薪酬两部分。税前薪酬是指企业根据工资制度约定的薪酬数额；税后薪酬是指职工实际获得的薪酬金额，扣除了各项税金和其他相关费用。企业需要根据国家税法规定，按照不同的税率和税法规定进行相应的计算和申报。 2.个人所得税的计算与代扣代缴 根据我国个人所得税法规定，企业需要为每位员工计算个人所得税的应纳税额，并在发放薪酬时进行代扣代缴。个人所得税的计算一般根据税法规定的税率表和计算公式进行，同时还需要考虑到各类税前扣除项目和税率调整等因素。 3.社会保险费的缴纳与申报 除个人所得税外，企业还需要按照国家规定缴纳职工社会保险费。社会保险费包括养老保险、医疗保险、工伤保险、生育保险和失业保险等。企业应根据员工实际工资额和社保费率计算出应缴纳的费用，并及时向社保部门进行缴纳和申报。 4.其他相关税费的处理 除了个人所得税和社会保险费之外，企业还需要关注其他相关的税费处理。例如，对于享受免税政策的职工，需在税务申报时进行相应的处理；对于在企业出差期间发生的食宿费用，也需要根据税务规定进行纳税处理。
行政事业单位工资账务处理
行政事业单位工资账务处理 本文讲解了行政事业单位工资的账务处理方式，结合实例进行讲解。在实例中，以某事业单位12月财政统发工资为例，详细列出了各项工资和扣款，以及单位应承担的部分。在账务处理方面，应根据国家有关规定进行明细核算，包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。主要账务处理包括计算当期应付职工薪酬，向职工支付工资、津贴补贴等薪酬。在借记科目方面，应根据事业单位的不同业务进行科目划分。在贷记科目方面，应根据实际情况进行选择。 三）如果按照税法规定代扣代缴个人所得税，需要借记“应付职工薪酬——工资（离退休费）”科目，贷记“应缴税费——应缴个人所得税”科目。同时，代扣医疗保险、住房公积 个人部分和其他款项的明细科目与工资（离退休费）相同，只是贷记科目不同。例如，如果财政直接支付工资，则贷记“财 政补助收入”科目。 注4：如果代扣的款项没有直接支付，而是转入单位账户，则需要进行正常的收支处理。例如，如果代扣个人所得税100
元转入单位账户，则需要借记“其他应付款——医疗保险”和“其他应付款——住房公积”，贷记“财政补助收入”科目。 四）如果按照国家规定缴纳职工社会保险费和住房公积金，则需要借记相应的科目，如“应付职工社会保险费”和“应付职 工住房公积金”，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 借记科目为“事业支出-财政拨款支-基本支出”，贷记科目 为“应付职工薪酬-社会保险”，计提医保、住房单位部分时。 借记科目为“事业支出-财政拨款支-基本支出”，贷记科目 为“应付职工薪酬-住房公积金”和“301里的社会保障缴费”，“303里的住房公积金”。 借记科目为“应付职工薪酬-社会保险”，贷记科目为“财政 补助收入”，具体明细和功能科目略过。 从应付职工薪酬中支付其他款项时，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
应付职工薪酬的内容及核算
应付职工薪酬的内容及核算 （一）职工薪酬的内容 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。职工薪酬的具体内容主要包括： ①职工工资、奖金津贴和补贴。②职工福利费。③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 ④住房公积金。⑤工会经费和职工教育经费。⑥非货币性福利。⑦辞退福利即指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。⑧股份支付即指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 （二）应付职工薪酬的核算 为了反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，应设置“应付职工薪酬”科目，并按职工薪酬的具体内容分别按“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”“股份支付”等进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在“应付职工薪酬”科目核算。 1.工资的核算。
（1）工资总额。工资总额，是指企业在一定时期内实际支付给职工的劳动报酬总额。工资总额一般由以下六个部分组成： ①计时工资，是按照职工的计时工资标准和工作时间支付给职工的劳动报酬。 ②计件工资，是按照计件工资标准和职工完成的工作量支付给职工的动报酬。 ③奖金，是按照职工的超额劳动工作量和增收节支业绩支付给职工的劳动报酬。 ④津贴和补贴，是为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和其他特殊原因支付给职工的劳动报酬，如保健津贴；以及为了保证职工的工资水平不受物价影响支付给职工的劳动报酬，如物价补贴。 ⑤加班加点工资，是按照规定的标准和职工加班加点的时间支付给职工的劳动报酬，如节假日加班工资。 ⑥特殊情况下支付的工资，是按照国家法律、法规和政策规定支付给职工的非工作时间的劳动报酬如病、伤、产假工资等。 （2）工资核算。工资的核算包括工资结算的核算和工资分配的核算。工资结算，可分为工资的计算和工资的发放两个方面。通常，企业按照职工的考勤记录、工时记录、产量记录、工资等级标准、代扣各项款项等，编制“工资结算单”，计算应付给职工的工资。为了总括反映整个企业职工工资的结算情况，便于进行总分类核算，企业财务会计部门应将“工资结算单”进行汇总，编制“工资结算汇总表”。企业支付工资，借记“应付职工薪酬—工资”科目，贷记“银行存款”
职工薪酬的核算
职工薪酬的核算 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他相关支出。具体来说，职工薪酬包括以下内容。 (1)职工工资、奖金、津贴和补贴，即按国家统计局规定的构成工资总额的内容。 (2)职工福利费。职工福利一般只用于改善职工生活条件，如内部职工医院、浴室及食堂等方面的支出。 (3)“五险一金”，即医疗保险费、养老保险赞、失业保险费、工伤保险费和生育保险费以及住房公积金，它们由企业根据工资总额的一定比例计算确定。其中，养老保险费包括基本养老保险费和补充养老保险费，基本养老保险费是企业根据国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的养老保险费;补充养老保险费是企业根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金锊理试行办法》等相关规定，向有关单化缴纳的养老保险费。 (4)工会经费和职工教育经费。这是指企业为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平与业务素质，用于开展工会活动、职工教育及职业技能培训等的相关支出。
(5)非货币性福利。这是指企业将自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，企业提供自己拥有的资产给职工无偿使用，或租赁资产供职工无偿使用，以及为职工无偿提供服务等。 (6)因解除与职工的劳动关系给予的补偿。这是指企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受员工裁减而给予职工的经济补偿。 (7)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 业务要点 1.货币性职工薪酬的确认 根据《企业会计准则》的规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付职工薪酬确认为负债，贷记“应付职工薪酬”科目。同时，除因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿外，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用.主要分为以下几种情况。 (l)应由生产部门负担的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”或“劳务成本”等科目。 (2)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”或“研发支出”科目。 (3)应由管理部门负担的职工薪酬，借记“管理费用”科目。
企业会计准则 —职工薪酬
企业会计准则—职工薪酬 职工薪酬是企业会计准则中的一个重要内容，它主要包括以下几个方面的内容： 一、职工薪酬的定义 职工薪酬是指企业为了获取劳动力而向职工支付的报酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利等各种形式的报酬。 二、职工薪酬的计算方法 职工薪酬的计算方法主要有两种，一种是按小时计算，另一种是按月计算。按小时计算的薪酬主要适用于计时工种，按月计算的薪酬主要适用于计件工种和管理人员。 三、职工薪酬的核算方法 职工薪酬的核算方法主要有两种，一种是实际发放法，另一种是应计法。实际发放法是指企业在职工工作完成后，根据职工薪酬标准实际向职工支付薪酬；应计法是指企业在职工工作期间，根据职工薪酬标准计算应支付的薪酬，然后在职工工作完成后向职工支付。
四、职工薪酬的税务处理 企业在支付职工薪酬时，需要按照国家税收法规缴纳个人所得税和社会保险费。企业需要根据国家税收法规和社会保险法规的规定，正确计算和缴纳个人所得税和社会保险费。 五、职工薪酬的会计处理 企业在核算职工薪酬时，需要按照企业会计准则的规定进行会计处理。职工薪酬的会计处理主要包括计提、结转和支付三个环节。企业需要根据企业会计准则的规定，正确计提、结转和支付职工薪酬。 六、职工薪酬的内部控制 企业在管理职工薪酬时，需要建立完善的内部控制制度，确保职工薪酬的合理性、准确性和安全性。企业需要根据内部控制制度的规定，加强职工薪酬的管理和监督。 以上就是企业会计准则中关于职工薪酬的相关内容。企业在管理职工薪酬时，需要遵循国家税收法规、社会保险法规和企业会计准则的规定，建立完善的内部控制制度，确保职工薪酬的合理性、准确性和安全性。
应付职工薪酬科目会计处理
应付职工薪酬科目会计处理 随着企业的发展，职工薪酬逐渐被重视，所以关于职工薪酬科目会计处理的相关知识也逐渐被人们所了解。随着经济的不断发展，企业内部的管理和会计处理也变得越来越重要，因为它们直接关系到企业的生产经营和财务状况。因此，了解应如何处理职工薪酬科目是一项至关重要的会计知识。 对于一个企业来说，职工薪酬是一项很重要的支出，它的计算和支付直接影响到企业的生产运营和工作效率。正确的会计处理方法可以帮助企业更好地管理和规范财务管理。下面，本文将讨论一般职工薪酬的计算、计入会计科目的方法、会计处理过程和需要注意的问题。 一、职工薪酬的计算 1、计算方法 企业的职工薪酬包括基本工资、津贴、奖金、补贴、福利等，计算起来比较复杂。按照国家规定，企业的最低工资标准应该是不低于当地的最低工资标准，企业职工的薪资应在此基础上适当增加。 2、计算过程 计算职工薪酬时，需要了解以下三个方面的信息： ①工资余额：是指企业在每个月底还有多少工资未支付的余额。
②预留工资：是指因为计算工资的时间在支付工资之前，所以需要预留的工资金额。 ③应付工资：是指一个月内应付给职工的所有工资金额 总和。 二、职工薪酬计入会计科目的方法 1、职工薪酬预算 企业需要事先确定每个员工的薪酬水平和总支出。这个预算需要在财务报表中计入支出，方便管理和会计记录。 2、计提职工薪酬 在每个月底，企业需要计提当月的职工薪酬。这个计提需要在财务报表中计入支出，它是一个虚拟的数字，在财务报 表中做凭证后，要么按月底结算，要么跨月结算，把这个数字付给员工后做销账。 3、职工薪酬支出 职工薪酬支出包括基本工资、津贴、奖金、补贴、福利等。这些支出需要在财务报表中记录，并计入相应的会计科目。 三、会计处理过程 在会计处理过程中，需要注意以下几个问题： 1、实现职工薪酬的计划 与实现其他计划一样，实现职工薪酬计划也需要有合理的预算。企业应制定适当的预算计划，明确预算内容、具体计划时间、实施部门和人员职责等。
企业应付职工薪酬的会计核算的参考文献
1. 《企业会计准则》 我国注册会计师协会颁布的《企业会计准则》对企业应付职工薪酬的会计核算提供了明确的规定。根据该准则，企业应当在财务报表中按照实际发生的应付职工薪酬进行核算，并确保相关信息的真实性、准确性和完整性。 2. 《劳动法》 《劳动法》是我国最重要的劳动法律法规之一，对企业应付职工薪酬的核算提供了具体的法律依据。根据《劳动法》，企业应当按照国家规定的最低工资标准支付职工工资，并且在发放工资时应当严格按照劳动合同的约定进行，确保职工的合法权益得到保障。 3. 《企业财务会计报告准则》 国家财政部颁布的《企业财务会计报告准则》对企业应付职工薪酬的会计核算进行了规定。根据该准则，企业应当根据劳动合同、内部规章制度等文件，以及职工工资台账等资料，依据实际发生的应付职工薪酬进行核算，并在财务报表中予以充分披露。 4. 《香港会计准则》
对于在香港注册的企业来说，《香港会计准则》对应付职工薪酬的会计核算提供了相应的规定。根据该准则，企业应当根据实际发生的应付职工薪酬进行核算，并在财务报表中予以充分披露，确保相关信息的真实性、准确性和完整性。 5. 《国际财务报告准则》 对于跨国企业或在国际市场上有业务的企业来说，《国际财务报告准则》对应付职工薪酬的会计核算提供了具体的规定。根据该准则，企业应当根据实际发生的应付职工薪酬进行核算，并在合并财务报表中作出充分的披露，以满足国际市场的监管要求和投资者的信息需求。 6. 《会计核算准则》 我国注册会计师协会颁布的《会计核算准则》对企业应付职工薪酬的会计核算提供了具体的规定。根据该准则，企业应当根据实际发生的应付职工薪酬进行核算，并在财务报表中予以充分披露，以及在年度财务报告中进行专门说明。 7. 《税法》 《税法》是国家财政部门颁布的法律法规，对企业应付职工薪酬的税务核算提供了具体的规定。根据该法律法规，企业应当按照国家税法
职工薪酬的会计核算
职工薪酬的会计核算 职工薪酬的会计核算 职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。 一、职工薪酬中工资和社保的计提： 1、根据工资表金额计提工资的会计分录： 借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资） 销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资） 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资） 制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资） 在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资） 贷：应付职工薪酬—工资（应发数） 2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录： 借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分） 管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分） 管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分） 贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分） 应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分） 应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分） 应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分） 应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分） 应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分） 提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。 或者，也可以这样分项计提： 借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分） 销售费用—社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分） 生产成本—基本生产成本-直接人工费-社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分） ……… 贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（公司负担部分） 二、职工薪酬中工资的发放及社会保险费、住房公积金的上缴： 1、工资发放及各种费用的扣缴的会计分录： 借：应付职工薪酬—工资（应发数） 贷：现金或银行存款（实际发放给员工的现金或打到工资卡中的金额）
工资社保个税的会计账务处理
工资社保个税的会计账务处理 一、工资基础分录 1计提工资 借：生产成本-工资 制造费用-工资 管理费用-工资 销售费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 2、发放工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 其他应收款-代扣员工负担社保其他应收款-代扣员工负担公积金应交税费-个人所得税个人承担社保计入其他应收 款还是其他应付款呢？先交社保，后发工资，计入其他应收款 先发工资，后交社保，计入其他应付款
3、计提社保 借:生产成本-社保 制造费用-社保 管理费用-社保 销售费用-社保 贷：应付职工薪酬-社保 4、支付社保 借：应付职工薪酬-社保 其他应收款-代扣员工负担社保贷：银行存款 5、计提住房公积金 借：生产成本-公积金 制造费用-公积金 管理费用-公积金 销售费用-公积金 贷：应付职工薪酬-公积金 6、支付住房公积金 借：应付职工薪酬-公积金
其他应收款-代扣员工负担公积金贷：银行存款 7、缴纳个税 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款 -fc.工资扩展分录 1员工迟到扣款的处理 员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元借：管理费用-工资8800 贷：应付职工薪酬-工资8800 借：应付职工薪酬-工资8800 贷：银行存款8800 员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐借：管理费用-工资9000 贷：应付职工薪酬-工资9000 借：应付职工薪酬-工资9000 贷：银行存款8800 其他应付款200
2、计提工资与发放工资有差异的调整 员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元 借：管理费用-工资9000 贷：应付职工薪酬-工资9000 借：应付职工薪酬-工资8800 贷：银行存款8800 借：管理费用-工资-200 贷：应付职工薪酬-工资-200 规则：少补多冲红 3、多扣个税的处理 员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除,实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。 借：管理费用-工资12000 贷：应付职工薪酬-工资12000 借：应付职工薪酬-工资12000
工资核算及会计处理方法
会计核算办法——应付职工薪酬 工资的会计核算分二步,第一步工资的计提,第二步工资的发放.应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退,加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后,实际发放给职工的工资数. 一、工资、工会经费的计提： 1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资： 会计分录： 借：管理费用---职工薪酬---工资应发数,针对管理人员工资 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资应发数,针对生产人员工资 制造费用—工资应发数,针对生产管理人员工资 在建工程-待摊支出-工资应发数,针对在建工程人员工资 销售费用-职工薪酬-工资应发数,针对在建工程人员工资 贷：应付职工薪酬---工资—基本工资应发数 2、根据工资总额的2%计提工会经费 会计分录： 借：管理费用---职工薪酬---工会经费针对管理人员 销售费用—职工薪酬—工会经费针对专设销售机构人员 在建工程-待摊支出-工资针对在建工程人员 生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费针对生产人员 制造费用—工会经费针对生产管理人员 贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费
二、工资的发放： 1、工资发放及各种费用的代扣 会计分录： 借：应付职工薪酬—工资应发数 贷：应交税费---代扣代缴个人所得税工资表个税合计 应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老 保险工资表代扣个人养保合计 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担 医疗保险个人代扣部分工资表代扣个人医保合计 应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特 病统筹个人代扣部分工资表代扣个人医保合计 应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险工资表代扣个人失保合 计 应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费工资表代扣个 人工会经费合计 管理费用--水电费工资表中代扣职工水电费 应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%代扣职工水电费视同销售 管理费用—房租工资表中代扣职工房租 其他应收款-其他应收款经营活动—非关联方—公司员工及部门扣员工个人借款 现金或银行存款现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或
新会计准则下应付职工薪酬会计处理
新会计准则下应付职工薪酬会计处理 2014-05-06 11:30:58来源：中国财税网 新会计准则下“应付职工薪酬”会计处理 职工薪酬：是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。 一、新准则的制定与以往相比有以下几点区别和特点 1、首次系统规范：此准则是相关规范内容的首次制定、归纳和颁布，即是首次在一个准则中系统的规范了企业和职工建立在雇用关系上的各种支付关系，而以往则是分散在其他准则中零星的涉及规范。 2、明确定义：此准则明确定义了职工薪酬的内容，即是包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，共计八项内容，同时明确不包括以股份为基础的薪酬和企业年金，这也是会计准则中首次如此明确定义了职工薪酬的内容。 3、增加内涵：此准则所规范的职工薪酬较以往相比内涵大为增加，既有传统意义上的工资、奖金、津贴和补贴，也包括以往包含在福利费和期间费用中的职工福利费、工会经费、职工教育经费、各类社会保险（包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险等），更是增加了诸如辞退福利、带薪休假等新增的职工薪酬形式，以适应我国社会主义市场经济的发展和变化。 4、会计处理：此准则规范和明确了职工薪酬的会计处理原则。 （1）首先统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用。应由生产产品负担的职
企业职工薪酬的涉税会计处理(精)
企业职工薪酬的涉税会计处理 企业职工薪酬的涉税会计处理是企业经营中非常重要的一部分，涉及到企业员 工薪酬的发放以及对应的税收计算。本文将从薪酬的发放、税收的计算以及会计处理的角度进行阐述。 薪酬的发放 企业在发放薪酬时需要了解员工的实际工资应为多少。通常情况下，员工的工 资主要包括基本工资、绩效工资、津贴等。在计算员工实际应得工资时，还需扣除个人社保、公积金等福利项。 为了方便企业管理工资薪酬，通常采用薪酬管理系统进行管理。该系统可以实 现自动计算员工应得工资，以及各种福利项的扣除。 税收的计算 在企业进行员工薪酬发放时，需要对应计算各类税费，如个人所得税、社保、 公积金等。其中，个人所得税是最为常见的一个税种，针对职工个人薪资所得征收。 个人所得税的计算方法如下： •月应纳税所得额 = 月收入 - 五险一金 - 起征点 •应纳税额 = 月应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数 其中，起征点为5000元，税率和速算扣除数则根据个人所得税税法的规定进 行计算。 其余的社保、公积金等福利项的计算也需要参照相关法规进行计算。 会计处理 在企业进行员工薪酬发放时，需要对应进行会计处理。处理的主要内容包括工 资的计提、缴纳社保、公积金以及个人所得税等税费。 具体的会计处理流程如下： •计提工资。按照劳动合同约定，计提工资、绩效工资和津贴等。 •计提社保、公积金。按照地区所制定的相关比例来计提。 •计提个人所得税。按照个人所得税税法的相关规定计算所得税，代扣代缴。 •预付工资。计划好员工下个月的薪酬并提前进行支付。
•缴纳社保、公积金。将预提的社保、公积金按照约定期限缴纳给相关部门。 •缴纳个税。代扣代缴员工个人所得税，并在规定时间内缴纳给税务部门。 以上流程中，计提工资、社保、公积金和个人所得税的操作需要在会计账务中实现。在会计处理中需要注意以下几个方面： •工资应计于当期费用，在月末结账时计提。 •工资、社保、公积金应当单独记账，以方便统计和提供给税务部门的申报。 •个人所得税要单独记录并缴纳给税务部门。 企业职工薪酬的涉税会计处理是企业经营中重要的一环。在进行薪资发放时，需要了解员工的实际工资应为多少，以及对应的税收计算。在进行会计处理时，需要注意工资、社保、公积金和个税的单独记账，以方便统计和提供给税务部门的申报。
应付职工薪酬奖金会计处理
应付职工薪酬奖金会计处理 应付职工薪酬奖金会计处理 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本文主要介绍了应付职工薪酬的会计分录。 一、应付职工薪酬具体核算的内容包括： (一)职工工资、奖金、津贴和补贴; (二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利); (三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费; (四)住房公积金; (五)工会经费和职工教育经费; (六)非货币性福利; (七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿; (八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。 (九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 二、职工薪酬的`确认和计量 1、职工的范围： (一)与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工; (二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。如董事会和监事会人员等。 (三)未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。 2、确认与计量： 基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。辞退福利除外。 (一)国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。 这部分包括“五险一金两费”，“五险”即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。
“一金”即住房公积金。“两费”为工会经费和职工教育经费。 例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。相关帐务处理如下： ①分配本月工资 借：管理费用2000 营业费用3000 生产成本50000 贷：应付职工薪酬-工资55000 ②计提五险一金： 借：管理费用930(2000*46.5%) 营业费用1395(3000*46.5%) 生产成本23250(50000*46.5%) 贷：应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%) -住房公积金4400(55000*8%) -工会经费1100(55000*2%) -职工教育经费825(55000*1.5%) ③实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录： 借：应付职工薪酬-社会保险费 -住房公积金 -工会经费 -职工教育经费 贷：银行存款或现金 (二)没有规定计提比例和计提基础的，企业应该根据历史经验和实际情况，合理的预计当期应付职工薪酬。实际发生金额小于预计数，应该补提;实际发生额大于预计数，应冲回。 (三)在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，选择恰当的折现率，按折现后的金额计入相关资产或当期损益。折现
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处理】职工薪酬核算内容
【关于职工薪酬的核算及相关涉税处 理】职工薪酬核算内容 确认负债时 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理： 一、应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目。贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。 二、应由企业管理部门负担的职工薪酬，计入管理费用。借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。 三、应由销售部门负担职工薪酬，计入销售费用。借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。 四、应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入在建工程或无形资产成本。借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应
付职工薪酬——工资薪酬、福利费、工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金”。 五、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬——辞退补偿”。 职工薪酬的相关会计核算 一、货币支付的核算 第一，企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等。借记“应付职工薪酬—工资薪酬”。贷记“银行存款”、“现金”等科目。根据企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 第二，企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(如职工的借支、代垫的家属药费、代扣代缴的个人所得税等)，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。 第三，企业向职工支付职工福利费（为职工报销燃油费、交通补贴、午餐费补贴、通信补贴、节日补助）时，借记“应付职工薪酬——福利费”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。也就是说超过14%以上的部分应调增缴纳企业所得税，并实行据实扣除制，纳税后可扣除。
职工薪水的税务和会计处理上的差异研究
职工薪水的税务和会计处理上的差异研究
职工薪水的税务和会计处理上的差异研 究 （作者:___________单位: ___________邮编: ___________） ［摘要］新税法实施以来，关于职工薪酬的税前扣除政策一直是实务界，尤其是内资企业关注的焦点。本文基于新会计准则和新税法的相关规定，对职工薪水会计核算与纳税处理中产生的财税差异进行比较分析。 ［关键词］职工薪酬；工资薪金；财税差异 1 职工薪酬与工资薪金范畴的差异分析 1.1 职工薪酬的范畴 职工薪酬是企业为了获得职工所提供的服务，而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。从时间范围上看，包括企业因职工提供服务的期间产生的所有义务。从项目内容上看，包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；各种保险费，包含医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费及各种商业性保险等；住房公积金；工会经费；职工教育经费；非货币性福利；辞退福利；其
他与职工提供服务的相关支出等。此外，企业对职工的股份支付也属于职工薪酬的范围，应按照《企业会计准则第11号—股份支付》加以规范。 1.2 工资薪金的范畴 税法中没有职工薪酬的明确概念，但《企业所得税法实施条例》第34条对工资薪金进行了界定，规定企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，如基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 1.3 差异分析 职工薪酬的会计与税务处理差异主要包括：首先，会计准则中的“职工薪酬”要比税法中的“工资薪金支出”范围更广。税法中的“工资薪金”近乎会计准则中的“职工薪酬、奖金、津贴和补贴”部分，而会计准则中的“职工薪酬”除上述内容外，还包含了社会保险费、辞退福利、带薪年假等形式，且增加了股份支付等内容；其次，会计准则对职工范围的界定比较宽泛，会计准则上所指的职工，包括几个层次，一是与企业订立正式劳动合同的所有人员；二是未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员；三是指与企业未签订劳务合同、未被企业任命但为企业提供了类似服务的人员等，都属于准则所说的职工范畴。而税法中的“职工”特指有任职或受雇关系的劳动者。
应付职工薪酬的所得税处理大全DOC
职工薪酬会计与所得税处理 一、会计处理 （一）职工薪酬概念 职工薪酬是指企业为获得职工提供服务而予以多种形式酬劳以及其他有关支出。也就是说，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供所有货币性薪酬和非货币性福利，包括提供应职工本人薪酬，以及提供应职工配偶、子女或其他被赡养人福利等。范围比税收更宽泛，包括工资、三费、社会保险、其他 （二）应付职工薪酬确实认和计量 1.企业在职工为其提供服务会计期间，除解除劳动关系赔偿（亦称解雇福利）所有计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务受益对象，将应确认职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入有关资产成本或当期费用，同步确认为应付职工薪酬负债。其中包括计入产品成本或劳务成本、在建工程、开发成本、制造费用、管理费用等。 2.企业为职工缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务会计期间，根据工资总额一定比例计算，并按照上述措施处理。 对于在职工提供服务会计期末后来一年以上到期应付职工薪酬，企业应当选择合理折现率，计入估计负债。 3.企业在职工劳动协议到期之前解除与职工劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受淘汰而提出予以赔偿提议，同步满足下列条件，应当确认因解除与职工劳动关系予以赔偿而产生应付职工薪酬（估计负债），同步计入当期损益。 （1）企业已经制定正式解除劳动关系计划或提出自愿淘汰提议，并即将实行； （2）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或淘汰提议。 对于符合规定应付职工薪酬（解雇福利）确认条件、实质性解雇工作在一年内完毕、但付款时间超过一年，企业应当以折现后金额计量解雇福利。 （三）非货币性福利处理措施 1.企业以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品或商品公允价值，计入有关资产成本或当期损益，同步确认应付职工薪酬。 外购商品按进价计算，进项税直接计入成本。 资产商品视同销售，按售价计算，计算主营业务收入和主营业务成本。计算销项税。 2.将企业拥有住房等资产免费提供应职工使用，应当根据受益对象，将该住房每期应计提折旧计入有关资产成本或费用，同步确认应付职工薪酬。 决策时，借：制造费用等贷：应付职工薪酬 月末折旧时借：应付职工薪酬贷：合计折旧 租赁住房等资产供职工免费使用，应当根据受益对象，将每期应付租金计入有关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象非货币性福利，直接计入管理费用和应付职工薪酬。如支付房租：借记管理费用，贷记应付职工薪酬。 借：应付职工薪酬贷：银行存款 （四）以现金结算股份支付作为应付职工薪酬处理，以权益结算股份支付计入资本公积核算。 二、企业所得税规定 1.工资、薪金支出。（合理、据实）工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工所有现金或者非现金形式劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补助、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关其他支出。
小企业应付职工薪酬的账务处理
职工薪酬的会计处理 1．科目设置 小企业应设置“应付职工薪酬〞科目，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。该科目贷方登记已分配计入有关本钱费用科目的职工薪酬的金额，借方登记实际发放的职工薪酬金额；期末余额一般在贷方，反映小企业应付未付的职工薪酬。小企业应根据职工薪酬类别，设置“职工工资〞、“奖金、津贴和补贴〞、“职工福利费〞、“社会保险费〞、“住房公积金〞、“工会经费〞、“职工教育经费〞、“非货币性福利〞、“辞退福利〞等二级科目进展明细核算。小企业〔外商投资〕按照规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也通过“应付职工薪酬〞科目核算。 2．职工薪酬确实认 小企业应当在职工为其提供效劳的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供效劳的受益对象，分别以下情况进展会计处理： 〔1〕应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品本钱或劳务本钱。 〔2〕应由在建工程、无形资产开发工程负担的职工薪酬，计入固定资产本钱或无形资产本钱。 〔3〕其他职工薪酬〔含因解除与职工的劳动关系给予的补偿〕，计入当期损益。 3．职工薪酬的计量
〔1〕货币性职工薪酬的计量 对于货币性职工薪酬的计量，应当区分两种情况： 一是具有明确计提标准的货币性薪酬，企业应当按照规定的标准计提。 ①“五险一金〞。即医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，企业应当按照国务院、所在地政府或企业年金方案规定的标准，按工资总额的一定比例计提。 ②工会经费和职工教育经费。企业应当按照“企业财务通则“等相关财务规定，分别按照职工工资总额2%和1.5%的比例计提；从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，职工教育经费可根据国家相关规定，按照职工工资总额2.5%的比例计提。 【涉税规定】 “中华人民国企业所得税法实施条例“〔中华人民国国务院令第512号〕 第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的局部，准予扣除。 第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的局部，准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。 二是没有明确计提标准的货币性薪酬。对于国家〔包括省、自治区、直辖市人民政府〕相关法律法规没有明确规定计提根底和计提比例的职工薪酬，企业应当根据历史经历数据和自身实际情况，合理预
职工薪酬会计与税务处理差异分析报告
职工薪酬会计与税务处理差异分析一 税法实施以来，关于职工薪酬的税前扣除政策一直是实务界尤其是资企业关注的焦点。 本文基于新会计准则和新税法的相关规定，对职工薪酬会计核算与纳税处理中产生的财税 差异进行比较分析。 一、关于“职工薪酬”与“工资薪金”畴的比较分析 《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定：职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服 务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。而《中华人民国企业所得税法实施条例》 （以下简称《实施条例》）第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 何谓“合理的工资薪金支出”？《实施条例》第三十四条随之进行了概述：工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳 动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者 受雇有关的其他支出。 相对于“合理的工资薪金支出”，会计准则中的“职工薪酬”是一个更为宽泛的概念。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)进一步明确：《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通 知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会 经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费 和住房公积金。由此可见，税法中的“工资薪金”近乎于会计准则中的“职工工资、奖金、津贴和补贴”，会计准则讲解中将其解释为：按照国家统计局的规定构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外 的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影 响支付给职工的物价补贴等。 二、关于“职工”围的比较分析 《企业会计准则第9号—职工薪酬》应用指南对于职工围的界定同样比较宽泛，包 括：与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；虽未与企业订立劳动合 同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；还包括在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也 纳入职工畴，如劳务用工合同人员。 税法中的“职工”特指有任职或受雇关系的劳动者。所谓任职或受雇关系，一般是指在一段时期具有连续性的服务关系，在此期间，提供服务的职员或者雇员的主要收入或者 很大一部分收入来自于任职企业，企业向这部分人员提供的报酬称为“工资薪金”；不符合前述条件的向企业提供独立劳动的人员称为劳务人员，支付给其的报酬称为“劳务报酬”，如外部董事费等，笔者认为，《劳动合同法》中的“非全日制用工”也可归为此类。不管何种类型的职工，在会计核算方面，其所需解决的问题是根据各位员工工作的性质、岗位、时 间和绩效等，将职工薪酬在不同期间的不同成本费用项目中进行合理分配，只要薪酬费用 实际发生，即予以确认和计量。而税法中对职工和劳务用工进行划分，首先，在个人所得 税方面涉及到不同的计税方法：职工工资薪金的个税计税方法为按月定额扣除费用后，对