工资核算及会计处理方法

会计核算办法——应付职工薪酬工资的会计核算分二步，第一步工资的计提，第二步工资的发放。

应发工资是指工资合计扣减病事假、迟到早退，加加班工资等收入后的工资合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除社会保险费、代缴税费、房租、水电等后，实际发放给职工的工资数。

一、工资、工会经费的计提：1、根据工资表应发工资合计减应扣项病事假合计数计提工资：会计分录：借：管理费用---职工薪酬---工资（应发数，针对管理人员工资）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）销售费用-职工薪酬-工资（应发数，针对在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬---工资—基本工资（应发数）2、根据工资总额的2%计提工会经费会计分录：借：管理费用---职工薪酬---工会经费（针对管理人员）销售费用—职工薪酬—工会经费（针对专设销售机构人员）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员）生产成本-基本生产成本-直接人工费-工会经费（针对生产人员）制造费用—工会经费（针对生产管理人员）贷：应付职工薪酬---工会经费—工会经费来源—计提的工会经费二、工资的发放：1、工资发放及各种费用的代扣会计分录：借：应付职工薪酬—工资（应发数）贷：应交税费---代扣代缴个人所得税（工资表个税合计）应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（工资表代扣个人养保合计）应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费--基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）应付职工薪酬—社会保险费—医疗保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）（工资表代扣个人医保合计）应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（工资表代扣个人失保合计）应付职工薪酬—工会经费-工会经费来源—工会会员会费（工资表代扣个人工会经费合计）管理费用--水电费（工资表中代扣职工水电费）应交税费-应缴增值税—销项税额—应税货物-内贸-17%（代扣职工水电费视同销售）管理费用—房租（工资表中代扣职工房租）其他应收款-其他应收款(经营活动)—非关联方—公司员工及部门（扣员工个人借款）现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金-工资或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金-工资）2、由于扣款引起的现金流量的变化会计分录借：现金流量变化--收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）三、税费的缴纳1、个人所得税A.缴纳个人所得税会计分录：借：应交税费—个人所得税贷：银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））B.导致的现金流量的变化借：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工资）贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（个人所得税）2. 保险费的缴纳A养老保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—个人承担养老保险（个人部分）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费--养老保险费—基本养老保险—公司承担养老保险（单位部分）B、医疗保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—单位承担医疗保险（单位部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—单位承担重特病统筹（单位部分）应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险—个人承担医疗保险（个人代扣部分）应付职工薪酬—社会保险费—重特病统筹—个人承担重特病统筹（个人代扣部分）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（养老保险费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬—劳动保险费--医疗保险费（单位部分）C、失业保险费会计分录：借：应付职工薪酬—失业保险费—公司承担失业保险（单位2％）应付职工薪酬—劳动保险费—个人承担失业保险（个人1%）贷：现金或银行存款—单位支付金额（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（失业保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））现金或银行存款—代扣个人部分（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬—失业保险费（单位部分）D生育保险费会计分录：借：应付职工薪酬—生育保险费贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（生育保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费E、工伤保险费会计分录：借：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险—工伤保险费贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工伤保险）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（社会保险费））借：管理费---职工薪酬—劳动保险费（针对管理人员的单位部分）销售费用—职工薪酬—劳动保险费（针对专设销售机构人员的单位部分）在建工程-待摊支出-工资（针对在建工程人员的单位部分）生产成本-基本生产成本-直接人工费-社会保险费（针对生产人员的单位部分）制造费用—社会保险（针对生产管理人员的单位部分）贷：应付职工薪酬—社会保险费—养老保险-生育保险费F、工会经费a.缴纳工会经费.会计分录：借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—上解经费支出（工资总额×2％）贷：银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费））b．使用工会经费时：会计分录：借：应付职工薪酬—工会经费—工会经费支出—工会活动费贷：现金或银行存款（现金流量项目：支付给职工以及为职工支付的现金（工会经费）或支付给工程人员以及为工程人员支付的现金（工会经费））四、特殊业务的处理1.收到个人承担公司应支付的社会保险等A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动-其他应付款非关联款项—公司员工及部门B.代员工缴纳时：会计分录：借：其他应付款—其他应付款非关联款项—公司员工及部门贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））2.社保关系在本公司，但工资关系不在本公司的职工A.收到职工缴纳款项会计分录：借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门B. 缴纳社会保险借：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门贷：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））3.工资关系在本公司，但社保关系不在本公司A. 发放工资：会计分录借：应付职工薪酬—工资—基本工资贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门B.引起的现金流量变化会计分录：借：现金流量变化—收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目）贷：现金流量变化—支付给职工以及为职工支付的现金（工资）C.实际支付工资时：借：现金或银行存款（现金流量项目：收到的其他与经营活动有关的现金（其他非收入项目））贷：其他应付款—经营活动--其他应付款非关联款项—公司员工及部门。