注册会计师审计真题
2015年注册会计师审计真题一、单项选择题1、关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（）。
A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据C、审计业务需要证据数量高于审阅业务D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。
关于选定的基准的相关表述，正确的是（）。
A、盈利水平稳定的企业，选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准B、处于开办期的企业，选择费用总支出为基准C、在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准D、公益性基金会，选择总资产为基准3、注册会计师考虑是否实施函证程序时，下列说法中错误的是（）。
A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况，函证可能无效B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力C、函证被审计单位的子公司，回函的可靠性会降低D、无须考虑被询证者的客观性4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是（）。
A、信赖不足风险与审计的效果有关B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险5、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。
下列各项中，有经验的专业人士不必满足的条件的是（）。
A、在会计师事务所从事审计业务B、了解审计过程C、了解审计准则和相关法律法规的规定D、了解被审计单位所处的经营环境6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是（）。
A、重新执行B、分析程序C、观察D、询问被审计单位管理层7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是（）。
A、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当在期中实施实质性程序B、控制环境和其他相关控制薄弱，注册会计师应在期中实施实质性程序C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D、在期中实施了实质性程序后，注册会计师应针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末8、注册会计师检查被审计单位销售业务，下列销售业务活动符合企业内部控制制度规定的是（）。
A、赊销业务须经过销售部门经理审批B、会计人员A收到发货单、发运凭证、销售发票等原始凭证后，登记主营业务收入明细账及总账C、登记应收账款的会计人员根据客户退货要求，登记账簿D、负责装运货物的职员与按经批准的销售单供货的职员为不同的人员9、下列情形中不属于应收账款函证很可能无效的情形是（）。
A、以往审计业务经验表明回函率很低B、被审计单位不允许注册会计师函证C、被询证者为电信行业的个人客户D、业务对方为政府机构等不能回函的单位10、甲公司2014年度在经营形势、内部管理等方面与2013年度比较，未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
注册会计师在对甲公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性，以下各项审计程序中，无法实现上述审计目标的是（）。
A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D、根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用11、关于注册会计师与被审计单位管理层、治理层在存货盘点中应承担的责任，下列说法中，错误的是（）。
A、定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任B、获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任C、注册会计师无法通过存货监盘获取有关存货所有权的审计证据D、存货监盘不足以为注册会计师提供存货所有权的充分、适当的审计证据12、针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（）。
A、被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任B、注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C、未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误D、注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证13、在审计过程中，注册会计师需要与被审计单位治理层进行沟通，下列关于与治理层沟通的说法中，错误的是（）。
A、首次承接委托时，与治理层的沟通随同就审计业务达成一致意见一并进行B、在审计过程中遇到的重大困难，应汇总在完成审计工作时与治理层进行沟通C、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，且情况得不到解决，应当采取适当防范措施D、对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通14、下列各项中，在确定内部审计人员与注册会计师是否进行有效的沟通时无须考虑的是（）。
A、内部审计的组织地位B、举行会谈的时间间隔C、是否允许注册会计师接触相关内部审计报告D、注册会计师是否告知内部审计人员可能影响内部审计的所有重大事项15、注册会计师在确定对组成部分财务信息执行的工作类型时，下列说法错误的是（）。
A、具有财务重大性的重要组成部分，实施审计业务B、针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，实施审计业务C、不重要组成部分，无须实施相关程序D、对重要组成部分财务信息已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时，集团项目组应选择某些不重要的组成部分，实施审计或审阅业务16、审计过程中，注册会计师识别关联方关系及其交易时，下列说法中错误的是（）。
A、关联方按照公平市场价格进行交易时，不存在重大错报风险B、频繁变更高级管理人员可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易C、临近期末进行大量关联方交易可能表明存在重大错报风险D、管理层不向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能表明存在重大错报风险17、注册会计师对期初余额的理解中正确的是（）。
A、上期期末余额即为本期期初余额B、期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果C、首次承接审计业务，注册会计师应当对期初余额发表审计意见D、首次承接审计业务，注册会计师无须对期初余额实施审计程序18、下列情形不会导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的是（）。
A、净资产为负或营运资金出现负数B、关键管理人员离职且无人代替C、对发生的灾害未购买保险或保额不足D、进行股权融资19、注册会计师对A公司2014年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是（）。
A、2015年1月3日被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应，截止审计报告日尚未结案B、2015年1月4日公布2014年度利润分配方案C、2014年10月20日被起诉承担连带赔偿责任，2015年1月30日法院结案，判决A公司承担连带赔偿责任，赔付200万元D、2015年1月10日库房失火，造成重大损失20、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）。
A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C、书面声明的日期通常为财务报告公布日D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据21、针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是（）。
A、异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B、提前应用（在允许的情况下）对财务报表有广泛影响的新会计准则C、存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D、对两套以上财务报表出具审计报告的情形22、会计师事务所在委派项目组时，下列做法中正确的是（）。
A、会计师事务所可以派遣刚考过注册会计师但没有实务经验的人员作为项目合伙人B、会计师事务所对某一项审计业务委派两名项目合伙人C、项目合伙人可以兼任该项目质量控制复核工作D、对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人23、在判断一个联合体是否形成网络时，注册会计师应当运用一定的标准。
下列关于联合体是否构成网络的判断错误的是（）。
A、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络B、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络C、如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络D、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享共同的审计手册，应被视为网络24、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）。
A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况25、下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。
A、注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B、注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险C、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D、注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险二、多项选择题1、下列关于注册会计师在审计过程中保持职业怀疑的说法中，正确的有（）。
A、注册会计师应在审计过程的始终保持职业怀疑态度B、审计中的困难、时间或成本不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由C、如无法获取律师询证函，可以以被审计单位管理层的书面声明作为替代审计证据D、不能将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据2、注册会计师在承接业务之前进行初步业务活动的目的包括（）。
A、确保会计师事务所具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力B、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解C、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D、识别被审计单位存在的重大错报风险3、下列有关注册会计师在风险评估时实施分析程序的说法中正确的有（）。
A、实施风险评估程序时，运用分析程序是强制性要求B、在风险评估阶段，分析程序应单独运用C、注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序D、在风险评估阶段，运用分析程序使用的数据汇总性较强4、关于注册会计师对特别风险的考虑中，下列说法中正确的有（）。
A、注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险B、重大非常规交易容易导致特别风险C、针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动D、注册会计师应当直接认定被审计单位收入确认存在特别风险5、下列注册会计师针对收入项目存在舞弊导致的重大错报风险所实施的审计程序中，正确的有（）。
(完整版)注册会计师统考审计真题及答案
一、单项选择题1、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，错误的是( )。
(环球网校提供风险应对试题)注册会计师统考审计真题及答案A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试【答案】D【解析】选项D不正确。
对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制，注册会计师本期审计时无需进行控制测试。
2、下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。
A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施历年注会考试试卷B.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末【答案】D【解析】选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序，剩余期间实施什么实质性程序)，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用，比如，注册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分，剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运行有效的结论)，在这种情况下，还应当针对剩余期间实施实质性程序。
3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响【答案】D2018注会真题试卷【解析】选项D正确，注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素：(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。
注册会计师《审计》考试真题及答案解析完整版
13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是（）
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷
C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响
D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
【参考答案】B
B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
【答案】B
二、多项选择题
1.下列各项中,属于统计抽样特征的有()。
A.随机选取样本项目
B.评价非抽样风险
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
【答案】B
25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是()
A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
【参考答案】B
15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是()。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户
C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.可容忍错报与样本规模反向变动
D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小
2023注册会计师考试(CPA)《审计》近年真题汇编(含答案)
2023注册会计师考试（CPA）《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列与期初存货余额相关的说法中，正确的是（）。
A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，应直接视为审计范围受到限制B.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，应考虑发表无法表示意见D.注册会计师无须专门对期初余额发表审计意见2.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。
A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试3.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。
A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围4.下列有关注册会计师在内部控制审计中选择拟测试的控制的说法中，错误的是（）。
A.在采用自上而下的方法执行内部控制审计时，如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制，则不需要再测试针对同样认定的其他控制B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制C.注册会计师应当针对每一相关认定获取控制有效性的审计证据，并对单项控制的有效性发表意见D.注册会计师在选取拟测试的控制时，通常不会选取整个流程中的所有控制，而是选择关键控制5.下列有关保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。
2021年注册会计师《审计》考试真题及解析
2021年注册会计师《审计》考试真题及解析1. 【单选题】下列有关注册会计师审计和政府审计的共同点的说法中，正确的是（）。
A. 注册会计师审计和政府审计的取证权限相同B. 注册会计师审计和政府审计的依据都（江南博哥）是《中华人民共和国审计法》C. 注册会计师审计和政府审计都可以对发现的问题提出处理、处罚意见D. 注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面正确答案：D参考解析：注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。
政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督，注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有利手段，两者都是国家治理体系及治理能力现代化建设的重要方面，但也存在以下几方面的区别。
1. 审计目的和对象不同；2. 审计的依据不同；（B选项错）3. 经费或收入来源不同；4. 取证权限不同；（A选项错）5. 对发现问题的处理方式不同。
（C选项错）【说明】23年教材对审政府审计机关的定义做了一点调整，改为“政府审计主要是指政府审计机关，包括审计署和地方审计厅局，依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。
”2. 【单选题】下列有关注册会计师保持职业怀疑的说法中，错误的是（）。
A. 保持职业怀疑可以增强注册会计师在审计中保持独立性的能力B. 职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性C. 职业怀疑要求注册会计师在评价管理层和治理层时，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断D. 保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断正确答案：A参考解析：职业怀疑应当从下列方面理解:1、职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念;职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉;。
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》近年真题汇编(含答案)
2023注册会计师全国统一考试CPA《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）A.检查调节表中加计数是否正确B.检查调节事项C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致2.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层，则不宜采用的抽样方法是（）。
A.货币单元抽样B.比率法C.均值法D.差额法3.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的说法中，错误的是（）。
A.二者提出结论的方式不同B.二者证据收集程序有所不同C. 财务报表审计业务的检查风险高于财务报表审阅业务的检查风险D.财务报表审计业务所需的证据数量高于财务报表审阅业务所需的证据数量4.下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是（）。
A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中B.对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑C.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求D.组成部分注册会计师的工作不充分5.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。
A.非常规事项的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计6.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。
A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿7.甲公司存在的下列各项错报中，导致营业收入违反发生认定的是（）。
注册会计师统考审计真题及答案
一、单项选择题1.下列各项中,属于对控制的监督的是A.授权与批准B.业绩评价C.内审部门定期评估控制的有效性D.职权与责任的分配参考答案C2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是;A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度参考答案D3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是;A.误受风险与样本规模反向变动B.误拒风险与样本规模同向变动C.可容忍错报与样本规模反向变动D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小参考答案B4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是;A.注册会计师识别出的舞弊风险B.注册会计师确定的关键审计事项C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.未更正错报参考答案C5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是;A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一参考答案A6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是;A.特定项目审计B.财务信息审阅C.财务信息审计C.实施特定审计程序参考答案B7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是A.检查B.分析程序C.函证D.重新执行参考答案A8.下列各项中,不属于鉴定业务的是A.财务报表审计B.财务报表审阅C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序参考答案D9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是A.测试会计分录和其他调整B.复核会计估计是否存在偏向C.评价重大非常规交易的商业理由D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明参考答案D10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是;A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿参考答案 C11.下列关于检查风险的说法中,错误的是;A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险B.检查风险通常不可能降低为零C.保持职业怀疑有助于降低检查风险D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性参考答案A12下列关于书面声明的作用的说法中,错误的是A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据D.书面声明提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围参考答案D13.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数据受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关参考答案 B14.下列选项中,有关实质性分析程序的适用性的说法中,错误的是;A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易B.实质性分析程序不适用于识列出特别风险的认定C.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错误风险评估的影响D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序参考答案B15.下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是;A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定B.注册会计师通常将超过报表整体重要性的账户认定为重要账户C.在确定重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源参考答案C16.下列情形中考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性的是;A.首次接受委托的审计项目B.以前年度调整较少的项目C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力D.存在值得关注的内部控制缺陷参考答案B17.在执行企业内部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是A.如果某项内部控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B.注册会计师在评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率C.注册会计师在评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D.注册会计师评价控制陷的严重程度时,无需考虑错误是否已经发生参考答案A18.下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同参考答案B19.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是A.单据丢失B.单据不适用C.单据无效D.单据未使用答案A20.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据D.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作答案D21.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是A.此类交易导致的风险可能不是特别风险B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论答案A22.下列有关管理层书面声明的作用的说法中,错误的是A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据B.管理层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据答案B23.下列各项中,属于预防性控制的是A.财务主管定期盘点现金和有价证券B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算答案D24.下列有关职业判断的说法中,错误的是;A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面答案B25.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平答案B二、多项选择题1、下列各项中,属于统计抽样特征的有;A.随机选取样本项目B.评价非抽样风险C.运用概率论评价样本结果D.运用概率论计量抽样风险参考答案ACD2.下列各项中,属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有;A.被审计单位的治理层B.被审计单位的管理层C.被审计单位的普通员工D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师参考答案ABC3.下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有;A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力的重视参考答案ABCD4.下列各项中,属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有A诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注参考答案ABCD5.下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时,应当考虑的有;A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.审计证据适用的期间或时点D.计划获取的保证程度参考答案ABD6.下列各项因素中,影响会计估计的估计不确定性程度的有;A.会计估计对假设变化的敏感性B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术D.是否能够从外部来源获得可靠数据参考答案ACD7.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多项金额的有;A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别,账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值参考答案BC8.下列各项中,注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有A.财务报表整体的重要性B.特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平C.实际执行的重要性D.明显微小错报的临界值参考答案BC9.在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有;A.确定对组成部分执行的工作类型B.了解合并过程C.对重要组成部分实施风险评估程序D.对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序参考答案ABD10.下列有关财务报表审计与内部控制审计的共同点的说法中,正确的有A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同B.两者的审计报告意见类型相同C.两者了解和测试内部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同D.两者测试内部控制运行有效性的范围相同答案AC三、简答题会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表;与审计工作底稿相关的部分事项如下：1A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项,以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由,但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由;2A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估,将专家的工作底稿复印件作为审计工作稿,原件由专家保存;3A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时,在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征;4A注册会计师对丙公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证,因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程;52016年3月20日,A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告;因管理层在财务报表报出前修改了财务报表,A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告,修改部分增加了补充审计报告日期;2017年5月31日,A注册会计师将全部审计工作底稿归档;要求:针对上述事项1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案：1恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5不恰当;2.会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：1项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责;项目质量控制复核可以减轻但不能替代项合伙人的责任;2执行业务时,应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作;3除内部专家外,项目组成员应当在执行业务过程中严格遵守会计师事务所的质量控制政策和程序;4质量控制部对新晋升的合伙人每年选取一项已完成的业务进行检查,连续检查三年;对晋升三年以上的合伙人每五年选取一项已完成的业务进行检查;5业务工作底稿可以采用纸质、电子或其他介质,如将纸质工作底稿的电子扫描件存入业务档案,应当将纸质工作底稿一并归档;要求:1至5项,逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案1不恰当;2恰当;3不恰当;4不恰当;5恰当;3.会计事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表;与货币资金审计相关的部分事项如下：12017年1月5日,A注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘,并与当日现金日记账余额核对一致,据此认可了年末现金余额;2A注册会计师对甲公司人民币结算账户的完整性存有疑虑,A注册会计师检查了管理层提供的已开立银行结算账户清单,结果满意;3A注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函,收到乙银行寄回的银行存款证明,其金额与甲公司账面余额一致,注册会计师认为函证结果满意;4甲公司利用销售经理个人银行账户结算贷款,指派出纳保管该账户交易密码;A注册会计师检查了该账户的交易记录和相关财务报表列报,获取了甲公司的书面声明,结果满意;5甲公司年末余额为零的社保专户重大错报风险很低,A注册会计师核对了银行对账单,未对该账户实施函证,并在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由;6为验证银行账户交易入账的完整性,A注册会计师在检验银行对账单的真实性后,从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对,结果满意;要求:针对上述第1至6项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当;如不恰当,简要说明理由;答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5恰当;6恰当;4.本小题6分;ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表;与审计工作底稿相关的部分事项如下1因无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师在2017年2月28日终止了甲公司2016年度财务报表审计业务;考虑到该业务可能重新启动,A注册会计师未将审计工作底稿归档;2A注册会计师在出具乙公司2016年度审计报告日次日收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将其归入审计工作底稿,未删除记录替代程序的原审计工作底稿;3在将丙公司2016年度财务报表审计工作底稿归档后,A注册会计师知悉丙公司已于2017年4月清算并注销,认为无须保留与丙公司相关的审计档案,决定销毁;要求针对上述第1至第3项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2恰当;3不恰当;会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与货币资金审计相关的部分事项如下1对于账面余额存在差异的银行账户,A注册会计师获取了银行存款余额调节表,检査了调节表中的加计数是否正确,并检查了调节后的银行存款日记账余额与银行对账账单余额是否一致,据此认可了银行存款余额调节表;2因对甲公司管理层提供的银行对账单的真实性存在有疑虑,A注册会计师在出纳陪同下前往银行获取银行对账单,在银行柜台人员打印对账单时,A注册会计师前往该银行其他部门实施了银行函证3甲公司有一笔2015年10月存入的期限两年的大额定期存款;A注册会计师在2015年度财务报表审计中检查了开户证实书原件并实施了函证结果满意因此,未在2016年度审计中实施审计程序;4为测试银行账户交易入账的真实性,A注册会计师在验证银行对账单的真实性后,从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对,并检查了支持性文件,结果满意5乙银行在银行询证函回函中注明:“接收人不能依赖函证中的信息;”A注册会计师认为该条款不影响回函的可靠性,认可了回函结果要求：针对上述第1至5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4恰当;5不恰当;6.本小题6分;ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项1A注册会计师对甲公司关联方关系及交易实施审计程序并与治理层沟通后对是否存在未在财务报表中披露的关联方关系及交易存在疑虑拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通;2A注册会计师在乙公司审计报告日后获取并阅读了乙公司2016年年度报告的最终版本,发现其他信息存在重大错报,与管理层和治理层沟通后,该错报未得到更正;A注册会计师拟重新出具审计报告指出其他信息存在的重大错报3ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2016年度财务报表;A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计及其出具的审计报告的日期;4戊公司管理层在2016年度财务报表附注中披露了2017年1月发生的一项重大收购;A注册会计师认为该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要拟在审计报表中增加其他事项段予以说明5A注册会计师认为,乙公司财务报表附注中未披露其对外提供的多项担保构成重大错报,因拟就乙公司持续经营问题对财务报表发表无法表示意见,不再在审计报告中说明披露错报;要求：针对上述第1至第5项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由参考答案1不恰当;2不恰当;3不恰当;4不恰当;5不恰当;四、综合题快递公司1风险评估针对资料一,结合资料二,判断是否存在重大错报风险,如存在,说明理由并指出影响什么科目什么认定,题干限定了科目范围1、2016年净利润如果比上年增加20%,管理层将获得增加部分10%的奖励资料二中净利润确实增加了21%,新增3500万利润,确认应付职工薪酬350万元2、运输价格下降40%,导致业务爆发式增长资料二中营业收入大幅增加3、一次性收取加盟费60万元,加盟期5年,2016年共收取加盟费3000万元资料二中确认营业收入-加盟费 3000万元4、甲公司支付1000万元,在某电影片头打2分钟广告,如果电影未如期上映,全额退还;电影在2017年春节如期上映;资料二中甲公司确认预付账款1000万元5、甲公司支付500万元,与非关联方共同投资一家合营企业,甲公司占股45%,重大决策双方共同决定;资料二中甲公司确认投资收益 60万元。
注册会计师审计-202_真题-无答案
注册会计师审计-202(总分52,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 在对会计报表组成部分出具审计报告时，为避免会计报表使用者产生误解，注册会计师应当提请被审计单位不应在会计报表组成部分的审计报告后附送( )。
A．合并会计报表 B．汇总会计报表C．组成部分的会计报表 D．整体会计报表ABC会计师事务所的注册会计师B负责对乙公司2009年度财务报表进行审计并且于2010年3月15日签发了已经审计后财务报表的审计报告。
但最近的情况是ABC会计师事务所被告上法庭。
请代为做出正确的专业判断。
2. ABC会计师事务所已经被告，下列对于诉讼当事人的列置的陈述不恰当的是( )。
A．被审计单位是第一被告B．ABC会计师事务所是第二被告C．利害关系人拒不起诉被审计单位的而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼D．利害关系人坚持不对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院只，有受理此案3. 关于ABC会计师事务所的利害关系人和不实报告的下列理解恰当的是( )。
A．只要注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别的错报则该审计报告就是不实报告B．只要注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别的错报则所有的社会公众都是利害关系人C．只要阅读了注册会计师B签发的财务报表存在重大未识别错报的审计报告的第三人就是利害关系人D．只有合理信赖或者使用ABC会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织才是利害关系人4. 会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任。
下列属于因为过失而被追究赔偿责任的是( )。
A．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 C．明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D．明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告5. 如果ABC会计师事务所能够提供证据证明其无过失则可以不承担民事责任。
注册会计师《审计》真题及答案
注册会计师《审计》真题及答案注册会计师《审计》真题及答案开始备考之前,大家首先要对初级会计、注会考试政策进行初步了解,一备两考就需要大家满足其对应的报考条件,顺利报名后才能开始备考。
下面是店铺收集的关于注册会计师《审计》真题及答案，一起来看看吧！注册会计师《审计》真题及答案篇1一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。
A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编(含答案)
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《审计》近年真题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率2.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。
A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，注册会计师无需要求外部专家遵守保密条款C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任3.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务C.高层管理人员、治理层变更频繁D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分4.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动5.下列各项要素中，不属于控制环境的是（）。
2023年注册会计师《审计》考试真题及答案
2023年注册会计师《审计》考试真题及答案一、单选题(20题)1、注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项中通常无需考虑的是 ()A.被审计单位管理层的责任B.被审计单位的性质C.财务报表的目的D.财务报表的性质参考答案：A参考解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素:第一，被审计单位的性质(例如，被审计单位是企业、公共部门实体还是非营利组织)﹔第二，财务报表的目的(例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求);第三，财务报表的性质(例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表);第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2、审计的固有限制不包括()A.财务报告的性质B.审计程序的性质C.在合理的时间内完成审计工作的需要D.审计的保证程度参考答案：D参考解析：审计的固有限制源于:(1)财务报告的性质;(2)审计程序的性质;(3)在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。
3、以下哪项不会增加重大错报风险()A.投资多家联营企业B.与控股公司在一个经营地点办公C.董事会下设审计委员会，核查对外报告的合规性D.与关联方发生交易参考答案：C参考解析：良好的治理结构(如治理层下设审计委员会)可以对被审计单位的经营和财务运作以及财务报告实施有效的监督,从而降低财务报表发生重大错报的风险。
4、以下哪项是错误的()A.内部环境可能导致财务报表层次的重大错报风险B.风险评估可能导致财务报表层次的重大错报风险C.控制活动可能导致认定层次的重大错报风险D.控制监督可能导致认定层次的重大错报风险参考答案：D参考解析：可能表明存在财务报表层次重大错报风险的事项或情况包括:(1)缺乏具备会计和财务报告技能的员工;(2)控制缺陷，尤其是内部环境、风险评估和内部监督中的控制缺陷和管理层未处理的内部控制缺陷;(3)以往发生的错报或错误，或者在本期期末出现重大会计调整。