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%1.名词解释
1.审计：审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而
收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。
2.审计独立性：是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立
3.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序, 使所有抽样单元都有被选取的机会。
4.审计准则：又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。
5..审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
审计证据的特性：（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。
6.工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料
7.审计的重要性：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严
重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高。
8.审计风险：是指财务报表存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能
性。
9内部控制：内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
I。.期后事项审计：期后事项是指资产负债表I I至审计报告I I之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
II.函证：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证的范围（多选题）①单项金额重大或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；
④交易频繁，但余额较小或余额为零的项目；⑤主要客户项目；⑥非正常项目。
12.监盘：监制，意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，审计，操作控制的目的，例如股票盘面分析，工业生产中的DCS控制系统等%1.选择题
1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票督出，也未予I门I避。可采用哪些措施消除威胁？（AC）
A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股
C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务；
2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是
（2）经济利益是直接的还是间接的？间接
（3）这一情形是否损害独立性？否
3.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一
情形的防范措施可能有？（ABC）
A委派更有经验的人来进行该项审计B清其他注册会计师复核工作或提供建议
C进行业务质量控制复核D针对这一情况与公司管理层沟通
4.指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示）ABD
A审计报告（无保留意见）B验资报告C代编财务报表业务报告D审阅报告5.请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ABCD
A审计报告B审阅报告C内部控制审核报告D审计报告
6.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告？B
A验资报告B审计报告C审阅报告D基本建设工程决算审核报告7.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？A
A审核报告B验资报告C审计报告
8.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？A A验资报告B审计报告C审阅报告
9.网中会计师事务所出具了下列报告（如背景资料所示），请问下列哪项为该业务的鉴证对象？B
A临夏股份有限公司财务报表B临夏股份有限公司财务状况、经营成果和现金流量C临夏股份有限公司管理层D临夏股份有限公司的内部控制
10.凌风股份有限公司为凌风股份有限公司的分公司编制了报表，网中会计师事务所对其报表出具的报告如背景单据所示，涉及的鉴证业务三方关系为哪三方？（用选项表示）ABD A网中会计师事务所B凌风股份有限公司
C凌风股份有限公司分公司D凌风股份有限公司全体股东
11.刘海在审计侃林股份有限公司过程中发现一张转帐凭证无后附销售发票和发运凭证，但刘海未对之重视，事务所出具了后附的审计报告。但事后公司破产，得知对方企业神六股份有限公司是虚构的。刘海在审计过程中违反了执行鉴证业务的哪项要求？违反了职业怀疑态度12. 1.审计过程中，中信会计师事务所发现开元股份有限公司记录的2008年12月24 的一笔应收天兴股份有限公司的账款，如转账凭证所示，现追查发现2009年1月3 LI有一张银行进账单，相互核对可以得到下列与2008年12月31 口应收账款相关的哪些数据？AB A存在B准确性与计价C完整性D截止
13.天发股份有限公司2008年7月1 口销住一批货物给新天地股份有限公司，2008年12月31日未取得销传款，公司计提了10%的坏账准备，为获取与坏账准备计价有关的审计证据，
采用哪项措施最有效？C
A检查出库单B检查销售发票C检查LI后收款情况
14.下面是涌泉股份有限公司的两个单据，哪神证据通常情况下较为可靠？A
A中国人民保险公司保险费收据B差旅费报销单
15/卜?面是优康事务所得到被审计单位正大股份有限公司的两张单据，哪种证据通常情况下更为可靠？B
A折旧费计提表B参观被审计单位经营场所的记录
16.下面是正则会计师事务所获得的乐陶股份有限公司的两个审计证据，哪项证据在通常情况下更为可靠？B
A收款收据B中国农业银行进账单（收账通知）
17.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，从有关记录审查至“己
付款”支票。请指出该审计程序获取的审计证据类型，并指出获取了什么审计证据？背景材料：付款凭证转账支票存根
具体的审计目标：金额的真实性
获取的审计证据：书面证据
18.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，重新计算应付利息费
用。请指出该审计程序属于什么审计证据，对应哪项审计目标？
具体的审计目标：数据的准确性
获取的审计证据：书面证据
19.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，向管理当局询问存货过
时情况。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。
具体的审计目标：计价和分摊
获取的审计证据：曰头证据
20.注册会计师王林在对广海公司2007年度的会计报表进行审计时，计算存货周转率并与同行资料相比较。请指出该审计程序属于哪一种实质性测试，获取了什么审计证据？
实质性测试的种类：分析性测试
获取的审计证据：书面证据
21.注册会计师王林在对广海公司2008年度的会计报表进行审计时，抽查报表I I后销您收入、退货记录、发运单和货运凭证等。请指出该审计程序获取了什么审计证据，与哪些具体目标相关。
具体的审计目标：截止
获取的审计证据：书面证据
22.正达会计师事务所在审计华源股份有限公司会计报表时，发现该公司2008年11月25 II 对天兴有限责任公司发出一笔货物中，有增值税专用发票、出库单、转账凭证，但是应收账款明细账中无该记录。金额涉及117万，重要性水平为300万，假设只发现该项错误，则应出具以下的哪种报告？A
A审计报告（无保留意见）B审计报告（否定意见）
C审计报告（保留意见）D审计报告（无法表示意见）
23.飞达会计师事务所在审计开元股份有限公司2008年财务报表时，受到管理层的限制，导
致价值300万元的存货无法实施监盘，而该公司财务报表层次的重要性水平为250万元。则应出具何种报告？D
A审计报告（保留意见）B审计报告（否定意见）
C审计报告（无保留意见）D审计报告（无法表示意见）
24.海天会计师事务所在审计雷风股份有限公司2008年度财务报表时发现，该公司于2008 年6月30廿安装并验收投入使用了一大型电了显示屏，公司把该显示屏当作固定资产管理。该公司有固定资产验收单、固定资产卡片正反血，但是无折旧相应的凭证记录（本应计提折旧100万），该公司财务报表层次的重要性水平为60万，本年利润为20万，则应出具的报告应为下列哪神？B
A审计报告（保留意见）B审计报告（否定意见）
C审计报告（无保留意见）D审计报告（无法表示意见）
25.大发股份有限公司本年业务量较小，只发生三笔应收账款业务，现发出询证函如背景单据所示，则其选择测试项目的方法为：A
A选取全部项目B选取特定项目C统计抽样D非统计抽样26.腾达有限责任公司发生10笔业务，有三笔是100万以上，七笔是10万以下的，现企业发
出了以下的询证函，贝U企业选择测试项目的方法为：B
A选取全部项目B选取特定项目C统计抽样D非统计抽样27.佳丽有限责任公司发生了100笔应收账款,现随机分布号码从001, 002, -------- 至100, 现选取尾数为1的十笔应收账款进行函证，则选取测试项目的方法为（C ）
A选取全部项目B选取特定项目C抽样D以上均不是28.明法会计师事务所在编制下列工作底稿过程中不会涉及审计抽样的是？C
A应收账款函证B存货盘点C参观被审计单位经营场所的记录D银行询证函（存根联）
29.采购与付款循环内部控制存在缺陷，但经过抽样取得的证据实施控制测试，所得结论如背景单据所示，导致该原因的抽样风险为何种风险？B
A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险
30.公司的应收账款因企业双方舞弊而存在重大错报，但公司经过审计抽样进行应收账款的
函证，初步认定其不存在重大错报。回函结果如附件所示,则该风险对应的为哪种审计风险？（D）A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险
31.奇强股份有限公司存货不存在重大风险，只有厦门仓库的存货数量错误，存货监盘采用抽样方式，刚好取到厦门仓库的存货，推断整体存在重大错报，如背景单据所示。则该风险对应的是抽样风险的那一种？C
A:信赖不足风险B:信赖过度风险C:误拒风险D:误受风险
32.企业为测试是否所有己发运的都已开出销传发票，贝U定义的总体应为下列的哪种？B
A转账凭证B出库单C销售发票D应收账款明细账
33.若要测试是否出库的商品均已开具销售发票，则下列应定义为误差的是？B
A转账免证（后附）B出库单（无后附）C出库单（时间不符）
内部控制案例
常诚和王朝是一对好朋友，都是注册会计师，分别供职于不同的会计师事务所。有一天在共进午餐时，他们谈起了内部控制在决定应收集的审计证据的数量方面的重要性。
常诚认为，在任何公司，不管其规模如何，都应该以类似的方式对内部控制进行细致的调查和评价。他所在的会计师事务所，要求在执行每一项审计业务时，都要使用事务所设计的标准内部控制调杳问卷表，对于每类经济业务，都应该编制内部控制流程图。另外，事务所还要求注册会计师仔细评价内部控制制度，根据内部控制的强弱，调整拟收集的审计证据的数量。
王朝则指出，他所审计的大量小规模企业，不可能有充分的、严密的内部控制。因此，他在从事审计时，通常假设内部控制不充分，从而忽略内部控制，直接进行大量的实质性测试。他说，“当我一开始就知道内部控制制度中存在各种各样的弱点时，我干吗要浪费大景的时间和精力去调杳内部控制、评价控制风险？我宁愿把钱花在填写内部控制调杳评价表格上的时间，用在测试财务报表的表述是否正确上。”
要求：（1）概括大型企业和小型企业内部控制制度的主要区别。（2）评价注册会计师王朝和常诚的观点。（3）规模不同的企业，在调查内部控制、评价控制风险方面有何共性和区别？解答：（1）相比大型企业，小型企业业务相对简单，人员较少，不相容职务分离不充分, 业主或管理层积极地参与各种积极业务，因此，内部控制制度相对不健全，不严密。
（2）常诚和王朝的观点都有些偏颇。常诚认为不管企业规模大小，都应该细致的对内部控制制度进行调查和评价。这一点对于大部分小企业来说不适用。审计是需要成木的。当知道小企业内部控制制度不完善、不可能显著地降低控制风险时，还花打量的时间去了解内部控制制度，不符合成本效益原则。
王朝认为小企业的内部控制不充分、不严密，不应该花时间去了解内部控制制度，而应该直接进行实质性测试。王朝忽略了虽然小企业内部控制一般都不够充分严密，但毕竟企业与企业之间情况不同，内部控制的不健全有程度上的差别，不是所有小企业内部控制都不可信赖。而
且，评价控制风险、设计恰当的实质性测试程序，不是调查企业的内部控制制度的唯一目的。对小企业的内部控制制度进行初步的调查和分析，有助于职称会计师评估财务报表的可审性，预测企业财务报表中的潜在错误，抓住审计重点。另外，注朋会计师除了对企业的财务报表发表审计意见外，还可以就内部控制可以改进的方面向企业提出建议，这也要求对内部控制有所了解。
（3）共性：不管审计大企业，小企业，都要对内部控制进行调查。
区别：企业的规模不同，对内部控制调查的程度可能不同。大企业内部控制较健全, 评估的控制风险较低，因而对内部控制调查的程度较深。小企业内部控制相对不健全，评估的控制风险确定得较高甚至最高，因而对内部控制调查的程度较浅.
审计报告案例
案例1
ABC公司1997年前的年度会计报表均是委托北京龙华会计师事务所注册会计师陈进，刘
伟进行审计的。从1998年开始更换委托北京龙华会计师事务所注册会计师王豪，李明进行审计。王，李二人于1999年3月10廿完成了对ABC公司1998年度会计报表的实地审计工作。在复核审计工作底稿时，王，李发现存在以下几种主要情况：
（1）ABC公司在1997年底将固定资产改良支出100万元全部作为费用处理，对此，前任会计师陈，刘已于1998年3月5日出具保留意见的审计报告，并作附注4于后。1999年3月，王，李再次提请ABC公司对此有关期初余额进行调整，但ABC公司拒绝采纳。
（2）M公司1998年6月状告ABC公司侵公案已于1999年2月10廿审理完毕，ABC公司将向M公司赔偿200万元，但ABC公司拒绝在1998年度的会计报表中作出调整。
（3）1998年10月25日ABC公司销倍一批产品，其传价100万元，成本60万元，于1999年1月8日被退问，ABC公司将此事项对1998年会计报表有关项目进行了调整。
（4）1999年3月2日ABC公司一成品库发生火灾，账面损失500万元，ABC公司以该项事项正在调查尚未公布调查结果为由拒绝在1998年的会计报表附注中进行披露。
（5）ABC公司1999年2月3日起诉S公司违约案己于2月10 口法院正式受理，ABC 公司要求S公司赔偿损失380万元。据ABC公司的代理律师称此案有80%的可能性胜诉。故在1998年度的会计报表中ABC公司坚持将与此有关的损失180万元作为其他应收款挂账处理。并在会计报表附注16中对此作了说明。
小组讨论：（1）分别对上述各种情况，指出王豪，李明应出具何种类型的审计意见。（2）就所有情况代王，李撰写一份完整的审计报告。
参考答案：
第（1）种情况应发表保留意见；第（2）种情况成发表保留意见；第（3）种情况应发表无保留意见；第（4）种情况应发表带说明段的无保留意见；第（5）种情况应发表保留意见；
案例2
北京ABC会计事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1998年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次重要性水平为30万元。审计外勤工作结束口是1999年3月15日，并于1999年3月25日递交审计报告。XYZ股份有限分司1998年度审计前会计报表反映的资产总额8000万元，股东权益总额为2400万元，利润总额为300万元。
A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下5个事项：
（1）1997年末和1998年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元，公司的坏账核算方法一直采用备抵法，但将其坏账准备比例由1997年的千分之五变更为1998年的3%；
（2）1998年5月1 U,公司为增加营运资金按面值发行2年期，面值为4200万元，票面利率为年利率10%的企业债券，当口筹足资金并按规定作了相应的会计处理（债券发行费用
忽略不计）。但当年未计提债券利息。
（3）1998年10月31日，公司清查盘点成品仓库，发现y产品短缺40万元，作了借记“待处理财产损益”科目40万元，贷记“产成品”科目40万元的会计处理。1999年5 月查清短缺原因，其原因属于一般经营损失部分为35万元，属于非常损失部分为5万元，由于结账时间在前，公司未在1998年度会计报表中包含对这一经济业务相应的会计处理。
（4）1998年1月，公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆并入账，当月启用, 但当年未计提折|||。公司采用平均年限法核算固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5%。
（5）1999年1月10 U,公司原材料仓库因火灾造成Z原材料毁损250万元，公司于当月按规定进行了相应的会计处理。
要求：（1）假定不考虑审计重要性水平因素，分别针对审计发现的上述5个事项，A和B 注册会计师应提出何种处理建议？若需提出调整建议，应列示审计调整分录（不考虑审计调整分录对税费，期末结转损益及利润分配的影响）。（2）如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述5个事项所提出的相应的处理建议，A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（3）如果XYZ股份有限公司只存在上述第4和第5这2个事项，并且接受A和B注朋会计师对第5个事项提出的相应处理建议, 但拒绝接受对第4个事项提出的相应处理建议，A和B注朋会计师应当出具何种意见类型的审计报告？并简要说明理由。（4）如果XYZ股份有限公司只存在上述第3, 4, 5这3个事项, 并且接受A和B注册会计师对第5个事项提出的相应处理建议，但拒绝接受对第3和第4 这2个事项提出的相应处理建议，请代A和B注册会计师编制一份审计报告。
分析：
（1）A审计发现的上述第1个事项属于《企业会计准则——会计政策，会计估计和会计差错更正》规定的“会计估计变更”，A和B注册会计师应建议公司在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由，经及会计估计变更的影响数。
R审计发现的上述第2个事项影响利润总额280万元［4200万元*10%* （8月/12月）］应建议公司调整。审计调整分录为：
借：财务费用-------- 利息支出280万元
贷：应付债券-------- 应计利息280万元
C审计发现的上述第3个事项，根据《企业会计准则——资产负债表廿后事项》的规定, 这类“已证实资产发生了减损”的事项属于“调整事项”。该事项影响到利润总额40万元（35 万元5万元），应建议公司调整。审计调整分录为：
借：管理费用35万元
营业外支出 ----- 非常损失5万元
贷：待处理财产损溢40万元
D审计发现的上述第4个事项影响利润总额4. 18万元［24万元* （ 1-5%） /5年* （11月/12月）］,应建议公司调整。审计调整分录为：
借：管理费用——折旧费4.18万元
贷：累计折旧4. 18万元
E审计发现的上述第5个事项，根据《企业会计准则——资产负债表廿后事项》的规定, 这类“自然灾害导致的资产损失”事项属于“调整事项”。应建议公司在会计报表附注中披露。
2.A和B注朋会计师应当出具否定意见的审计报告。这是因为:
A公司未予调整或披露的第1, 2, 3, 5这4个事项，均属金额较重大或性质较严重，会
计处理方法的选用严重违反了《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定。
B公司审计前利润总额为300万元，考虑建议的审计调整，其实际亏损应为24. 18万元（33万元~280万元、40万元、4. 18万元）。如果公司拒绝接受注册会计师提出的相应的审计调整或披露建议，虚盈实亏的事实将严重误导会计报表使用者。
3.A和B注册会计师应当出具带解释段的无保留意见的审计报告。这是因为：
A第4个事项仅影响利润总额4. 18万元，远远小于会计报表层次的重要性水平（30万元），仅就该项事项而言，注册会计师仍应出具无保留意见的审计报告；
B第5个事项属于《企业会计准则——资产负债表口后事项》规定的“非调整由于其金额较大，性质较严重，虽然公司2经接受建议，同意在会计报表附注中披露，注册会计师仍有必要在审计报告的意见段予以反映。