审计的定义与本质
审计本质：审计定义与审计定位
分析 各种 审计 定义 。 一般 具 有 以下 内容 ：
１ ， 审计主体 ， 即 由谁来进行 审计 。如审计机
关 ，独立 的专门机构和人员 ，国家授权或委托机
构、 人员 ， 注册会 计师 ， 等等。
检查会计账 目， 监督财政 、 财务收支真实 、 合法 、 效
益 的行为 。 ”
２ ， 审计的依 据 ： 依法 ， 包括法律 权 或 接 受 委托 的专 职 机 构 和人 员 ， 依 照 国家 法规 、 审计 准 则 和会
化审计本质研究 ，是当前审计理论研究 的一项重
要 课题 。
正 如 刘 家 义 审计 长所 指 出 的 ， “ 一 直 以来 ， 我 们 对 审计 本 质有 多 种认 识 ” 。笔者 认 为 ， 造 成这 种 状 况 的一 个 重要 原 因 ，是人 们 没 有 区别 审 计 定义 与 审计 定 位 ， 在 强调 一 方 的 同时忽 视 了另一 方 ， 或 者 把两 者 混 同起 来 ，以至 于 出现 了关 于 审 计本 质 的不 同理 解 和不 同表 述 。本 文 试 图从 审 计 定义 和
审计本质 是审计基 本理论 中的一个重 要 问 题。刘家义审计长在 中国审计学会第七届会员代 表大会暨第七届理事会第一次会议上指 出 ， “ 要着
眼系 统 本 源 ， 加 强 对 国家 审计 本 质 和规 律 的研 究 。 对 审计 本 质 的认 识是 纲 ， 纲举才 能 目张 。” 因此 ， 深
第五 ，审计究竟表述为一种活动 ，或一种行
为， 或 系统过 程更 为准 确 ？还 有没有 其 他更好 的表
述方 式 ？
６ ， 审计 的 目 标： 财政财务收支 的真实合法效 益性。有的定义还列出了维护财经纪律 ， 改善经营 管理 ， 提高经济效益 ， 促进宏观调控等深层次审计
审计基础的知识点整理
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
审计的产生发展和本质
审计的产生发展和本质审计产生的背景：审计作为一种重要的财务活动，其产生与人类社会经济活动的发展有着密切的联系。
早在古代，人类就开始进行经济交易，并出现了需要相互监督的需求。
随着社会经济的发展，人们的经济活动逐渐复杂，对交易的真实性和合规性的要求也越来越高。
于是，审计作为一种专门的监督活动逐渐形成，并在不同历史阶段不断发展与完善。
审计发展的历程：审计的产生可以追溯到古代的商品经济时代。
早期的审计主要集中在政府财政的监管领域，用于核查政府收支情况的真实性与合法性。
在古代，受到社会政治制度的限制，审计活动主要由政府机构来负责，并且审计的范围和深度相对较小。
随着工商业的发展和现代企业制度的确立，审计活动逐渐扩展到企业领域。
工商企业为了保证经营的正常运作，需要对企业自身经济活动进行监督和核查。
这种由于企业经营风险的增加和财务交易的复杂性，审计的任务逐渐增多，并且需要专业的审计人员来负责。
一审计的本质：审计的本质是一种对关键信息和数据的独立检查和评估，以形成专业意见的过程。
审计旨在通过对经济交易和财务报告的核查，评估其真实性、合规性和可靠性，从而为相关利益相关方提供可靠的信息支持，减少信息不对称和道德风险。
二审计的功能：审计的主要功能包括风险管理、信息提供和信任建设。
首先，审计可以帮助企业识别和管理风险，确保企业在经营活动中遵守法律法规和内部控制规定。
其次，审计提供了可靠的财务信息，为企业决策者提供了重要的决策依据和参考。
最后，审计有助于建立和维护与相关利益相关方的信任关系，提高企业的声誉和形象。
三审计的特征：审计具有客观、独立、专业和法律约束等特征。
首先，审计需要客观地评估财务报告和经济交易的真实性，不受个人主观意识的影响。
其次，审计需要独立于被审计对象，以确保审计结果的客观性和可靠性。
此外，审计需要具备专业知识和技能，以保证审计工作的质量和准确性。
最后，审计行为需要遵守相关法律法规和规范性文件，受到法律的约束。
审计学知识点归纳总结
审计地位提高，职权扩大
中华人民共和国成立以后...
1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署
1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》
1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础
优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，
可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；
缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
适用：规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位
按照审查书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法（现代审计主要采用抽查法，较少适用详查法）
据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，
注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等
（5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见
（6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动
2审计的特征：
（2）国外注册会计师审计的产生和发展
详细审计阶段：注册会计师起源于16世纪的意大利合伙企业制度
特点：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；
审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；
审计报告的使用人主要为企业股东；
审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密、详尽
由于资产负债表审计是美国首先实施的，故又称美国式审计
会计报表审计阶段：20世纪30年代证券交易业务较快发展，美国率先进入会计报表审计时代
审计的产生和审计的本质
部 分 ．无 论 是 在 理 论 和 实 践 方 面 都 发 并 认 为 审 计 是 其 中 的 有 机 组 成 部 分 ． 是 择 ， 自己 的优 势 让 投 资 者 和 市 场 接 受 ， 将
生 了 深 刻 的 变革 ．需 要 我 们 重 新 认 识 它 经 济 信 息 系统 的子 系统 ，可 以说 这 种 说 就 产 生 了定 期 发 布 财 务 报 告 的 这 种 信 号
来源 于当时审计 人员采 取的 “ 证 ” 听 形 逐 步 扩 大 ， 生 了诸 如 绩 效 审 计 、 理 审 利 益 ， 抑 制 其 具 有 偏 见 的 行 为 ． 计 是 产 管 并 审
式 。 当然 在 奴 隶 社 会 阶 段 由于 经 济 不 发 计 等 多 元 发 展 的新 局 面 。１７ ９ ２年 美 国会 保 持 管理 者 和股 东 利 益 的最 大 化 的控 制
的 本质 。 二 、 计 的 本 质 审
法 是 对 审 计 认 识 的一 大 进 步 ，挣 脱 了 查 的 途 径 。 为 了 保 证 发 布 出 去 的 财 务 报 告 账 论 的束 缚 ， 到 了 加 拿 大 、 国 等 国 家 的 质 量 ， 必 须 审 计 。 样 有 利 于 稳 定 市 得 英 就 这
我 国 的 审 计 大 约 产 生 于 西 周 时 期 ． 支 持 者 认 为 审 计 是 一 种 系 统 的方 法 和 过 尔 曼 ，后来 又有 很 多 有 见 地 的 文 章 出 现 其 主 要 的标 志 是 主 持 审 计 工 作 的 “ 夫 ” 程 。 随 着 抽 样 审 计 和 制 度 基 础 审 计 在 实 来 解 释 审计 代理 的观 点 。核 心 包 括 两个 宰 的 出现 。西 方 的 审 计 同 样 也 出现 在 奴 隶 践 中的 广 泛 应 用 ，使 审 计 者 逐 步 从 枯 燥 部 分 ：其一 是 审计 的 出现 使 投 资者 要 求 制 阶 段 的 古 罗 马 、 希 腊 。Ａ ｄｔ 词 就 的 查 账 中 解 放 出 来 ．另 外 审 计 的范 围也 管 理 者 按契 约 的规 定 来 追 求 自己 的 正 当 古 ｕ ｉ一
审计本质和审计体系
内部审计机构的权限
要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料
我国审计机关的职责
财政收支审计职责 财务收支审计职责 效益审计职责 经济责任审计职责 其他法律、法规规定的审计职责 专项审计调查职责 审计管辖范围确定的职责 管理审计工作的职责 对内部审计进行指导和监督的职责 对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责
监督检查权
建议纠正处理权
处理处罚权
通报或公布审计结果权
02
再次，规范审计程序，是保护审计人员合法权益的手段
单击此处添加小标题
03
2.1.5 审计规范
审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。审计规范是国家或者有关部门通过法律、法规、规章等形式加以规定或认可的行为，是审计人员开展审计工作应当遵守的行为规范，是参与审计活动的各方当事人应当遵守的行为规则。
2.1.4 审计程序
审计程序是审计组织和审计人员为达到审计目标所采取的所有工作步骤的总和。审计程序是保证实现审计目标的手段。规范的审计程序具有重要意义：
首先，规范审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求
单击此处添加小标题
01
其次，规范审计程序是提高审计效率，减少审计成本的有效途径
单击此处添加小标题
社会审计
（国家审计机关） 强制性、权威性、无偿性、独立 受托性、民事行为、有偿性、双向独立 内向性、及时性、针对性、经常性
内部审计
2.1.2 审计客体
审计客体是相对于审计主体而言的，是审计主体执行审计作用的对象。
01
国家审计客体包括国务院各部门和地方各级地方人民政府及其各部门，国有金融机构，国家事业组织，国有企业等。
审计学常考知识汇总
审计学常考知识汇总第⼀章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产⽣和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计⽅法(熟悉)第⼀节审计的定义和特征⼀、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。
它可以从以下⼏个⽅⾯理解：（⼀）审计的主体（⼆）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的⽬的（六）审计的本质⼆、审计特征----独⽴性和权威性（⼀）独⽴性①机构独⽴；②业务⼯作独⽴；③经济独⽴。
（⼆）权威性审计机构的独⽴性决定了它的权威性。
第⼆节审计的产⽣和发展⼀、政府审计的产⽣和发展（⼀）我国政府审计的产⽣和发展1982年12⽉4⽇第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设⽴审计机关，实施审计监督。
1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。
1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。
（⼆）国外政府审计的产⽣和发展⼆、内部审计的产⽣和发展1985年10⽉国家审计署颁布了《审计署关于内部审计⼯作的若⼲规定》。
三、注册会计师审计的产⽣和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的⽬的：查错防弊审计的⽅法：详细审计审计的对象：会计账⽬使⽤⼈：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的⽬的：对报表数据做检查，判断企业的信⽤审计的⽅法：抽样审计的对象：资产负债表使⽤⼈：股东和债权⼈阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的⽬的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的⽅法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进⾏控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使⽤⼈：股东、债权⼈、⾦融机构、潜在投资⼈等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
《审计学》第一章
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （二）内部审计机构
我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内 部审计机构。
部门内部审计机构是指国务院和县级以上地方各级人 民政府按行业划分的业务主管部门设置的专门审计机构。
单位内部审计机构是指国家财政、金融机构、企业事 业等单位设置的专门审计机构。
第一章 总论 • 审计的分类
一、审计的基本分类
（
1
和 目 的 分 类
二 ） 按 审 计 内
2
容
3
财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计
第一章 总论 • 审计的分类
二、审计的其他分类
（一）按审计范围分类 1．审计按其业务范围分类，可以分为全部审计和局部审计 2．审计按其项目范围分类，可以分为综合审计和专项审计
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
1
有限责任 会计师事务所
1．民间审计组织的设立
2
合伙会计 师事务所
第一章 总论 • 审计组织与审计人员
一、审计组织 • （三）民间审计组织
（4）会计咨询和 会计服务业务。
（3）办理法律、行政 法规规定的其他审计 业务，并出具相应的 审计报告。
2．促进性作用 （1）改善经营管理。 （2）提高经济效益。
第一章 总论 • 审计概述
四、审计的职能、作用和任务
（三）审计的任务
审计的任务是指审计的委托、委派者根据不同时期的 客观需要，向审计提出的要求。
具体规定：对中央和地方各级人民政府及其各部门的 财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支， 以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收 支进行审计监督。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计基础学习第一天
审计的定义与本质
一、审计的定义
1972年美国会计学会指出：
审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价有关证据，并将结果传递给利害关系人的过程。
1989年中国审计学会：
审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
国家审计的定义：
审计是专职机构和人员，接受委托或授权，按法规和一定标准对被审计单位的经济活动及资料的真实性、合法性和效益性进行监督、评价和鉴证，并出具审计报告的具有独立性的经济监督活动。
——《中华人民共和国审计法实施条
例》（2010）
内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标——《第1101号—内部审计基本准则》（2013）
审计是注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计定义五要素
审计目标:确定、解除被审计单位的受托经济责任、加
被审计单位的管理、控制。
审计对象:被审计单位在一定时期的经济活动。
审计依据:法律法规以及相关的既定标准。
审计证据:审计人员用来判断审计信息是否按照既定标准表
述的所有资料。
审计报告:
审计人员对审计事项实施审计后，向审计授权人
或委托人提出的反映审计结果、阐明审计意见和建议的书面文件。
综上所述我们认为：
审计的定义：审计是由专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位在一定时期的经济活动，按照法规和一定的标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料与既定标准的符合程度，并出具审计报告的具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动，其目的在于确定、解除被审计单位的受托经济责任、加强对被审计单位的管理、控制。
二、审计的本质
生产力发展两权分离受托经济责任关系独立的专业监督审计的客观基础是“受托经济责任”当财产所有者不能直接经营和管理其所拥有的财产时，就需要委托他人代为经营和管理，这种所有权和经营权的分离就产生了委托和受托的关系—受托经济责任关系。
受托经济责任关系：
最高审计机关国际组织（INTOSAI)认为，受托经济责任是授予一个被
审查个人或实体的责任，显示他已经根据资金提供的条件对委托给他的资
金进行了管理和控制。
审计的本质特征
1.独立性
组织：独立，无行政隶属关系
人员：无经济利害关系，不参与经营管理活动
工作：独立行使审计监督权
财政经费：专门经费来源
审计署的八不准原则（2009）
审计人员不得由被审单位安排住宿；不得由被审单位安排吃饭；不得无偿地用被审单位的办公用品或交通工具和通讯设施；审计人员不得接受被审单位的宴请、礼品和各种纪念品；审计人员不得参与被审单位的各种娱乐活动和联欢，当然更不允许被审单位去组织旅游；审计人员不得在被审单位报销任何因公因私的票据；审计人员不得向被审单位提出与审计无关的任何要求
社会审计主体强调：实质上的独立（精神、事实上的独立）:不依赖
和屈从于外界的压力和影响，以公正无私的态度发表审计意见。
真正保持独立形式上的独立（外在、表面的独立性）:必须在第三者
面前显现出一种独立于被审单位的身份——在他人看来是独立的。
两者的关系:形式上的独立是实质上的独立的重要保证
内部审计强调：
对被审计人的独立
影响独立性的因素：
普遍观点：
经济利益
自我评价
过度推介
外界压力
关联关系
2.权威性
（1）审计组织的地位和权利由法律明确规定
（2）审计人员依法执行业务，受法律保护
3.公正性
审计人员在审计过程中以事实为依据，以政策、法律为准绳，对被审计
单位的经济现象进行检查，出具审计报告。