认定、审计目标和审计程序之间的关系举例
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系随着企业日益发展壮大，财务管理也日趋复杂，为保证财务报表的真实性和准确性，审计程序和审计目标的对应关系显得十分重要。
一、审计程序审计程序是审计工作的具体操作步骤和方法，是完成审计的具体工作。
审计程序可以分为有关会计信息系统的审计程序、有关账户余额的审计程序和有关交易的审计程序。
1. 有关会计信息系统的审计程序审计人员需要了解被审计单位所使用的会计信息系统，对其进行评估，确定其合理性和完整性。
审计人员需要了解被审计单位的内部控制制度，通过检查系统的安全性、可靠性、完整性、有效性等方面，发现会计信息系统存在的问题，制定相应的改进方案。
2. 有关账户余额的审计程序审核账目余额需要进行账目的清理和调整，验证凭证的真实性、完整性和准确性。
审计人员可以通过抽样和交叉复核等手段，对账户余额进行逐个检查，发现可能存在的错误和漏洞，并及时制定出相应的纠错措施。
3. 有关交易的审计程序审计人员需要对所有涉及到的交易进行详细地审计，包括交易前、交易过程和交易后的各个环节。
例如，审计人员需要了解交易的相关凭证、人员、地点、时间、物品等信息，进行交叉检验和复核，并发现是否存在违规行为。
如果存在违规行为，应立即采取措施遏制其扩散。
二、审计目标审计目标是审计工作的最终价值和效果。
审计人员的工作目标是保证被审计单位的财务报表真实、准确和完整，发现可能存在的错误和漏洞，并为被审计单位提供相应的改善建议。
1. 真实性审计人员需要对被审计单位上报的财务报表进行真实性审核。
只有在报表的数据真实且符合实际情况，审计人员才能认为这是一份真实的财务报表。
2. 准确性审计人员需要对被审计单位提供的财务报表进行准确性审核。
这意味着，财务报表上反映的数据应该基于准确、完整和可靠的数据来源。
审计人员需要通过交叉检验、复核等方式，确保报表的数字是完全准确的。
3. 完整性审计人员需要对被审计单位提供的财务报表进行完整性审核。
14专项应付款
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
专项应付款审定表
被审计单位：
项财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、专项拨款
小计
二、其他来源
小计
合计
重大事项说明：
专项应付款实质性程序
被审计单位：
项目：专项应付款
编制：
日期：
索引号：FN
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的专项应付款是存在的。
√
B所有应当记录的专项应付款均已记录。
(2)检查非记账本位币专项应付款的折算汇率及折算是否正确。
FN2
注册会计师审计综合实训》七.营业收入实质性测试底稿
认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：安琪儿食品有限责任公司索引号： SA 项目：营业收入报表截止日：编制人：罗紫云复核人：编制日期：复核日期：一、审计目标与认定对应关系表审计程序财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A 利润表中记录的营业收入已发生，且与被审计单位有关。
√B 所有应当记录的营业收入均已记录。
√C 与营业收入有关的金额及其他数据已恰当记录。
√D 营业收入已记录于正确的会计期间。
√E 营业收入已记录于恰当的账户。
√F 营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号执行(一) 主营业务收入C 1.获取或编制主营业务收入明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务收入科目与报表数核对是否相符； (2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。
SA2 执行ABC 2.实质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；4)将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；5)根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
6)确定可接受的差异额；7)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；8)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）； 9)评估分析程序的测试结果。
1.+教案--第一章+认定与审计目标之间的关系--19年修订
权利和义务
rights and obligations
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务
认定与审计目标之间的关系
（一）与交易和事项相关的认定和具体审计目标
认定
认定的含义
具体审计目标
举例
管理层
注册会计师
发生
occurrence
记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关
确认已记录的交易是真实的
如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标
完整性
completeness
准确性和计价
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明
所有应当记录的交易和事项均已记录（不能漏东西，注意企业内外账）
确认已发生的交易确实已经记录
如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标
准确性
accuracy
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
确认已记录的交易是按正确金额反映的
在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标
将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利目标；
将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标
完整性
completeness
审计目标审计程序与盘点管理
被审计单位： 项目： 存货日期：审计目标审计程序与盘点管理索引号：ZI财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权益 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的存货是存在的。
√B 所有应当记录的存货均已记录。
√C 记录的存货由被审计单位拥有或操纵。
√D 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的√计价调整已恰当记录。
E 存货已按照企业会计准那么的规定在财务报表中√作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序〔一〕材料采购〔在途物资〕1.猎取或编制材料采购〔在途物资〕的明细表，复核加计是否正 D确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。
2.检查材料采购或在途物资：(1)对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情形，必要时发ACD函询证；(2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购〔在途物资〕核算的交易或事项；(3)检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。
3.查阅资产负债表日前后 天材料采购〔在途物资〕增减变动的BA 有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，那么应作出记录，必要时作调整。
4.如采纳打算成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发 D生额的运确实是否正确。
索引号 ZI3 略ZI4－1 ZI4－2略审计 目标可供选择的审计程序索引号5.检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明缘故，必 略 A要时提出建议调整。
6.依照评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略〔二〕原材料7.猎取或编制原材料的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、 ZI3 D明细账合计数核对是否相符。
8.实质性分析程序〔必要时〕：略(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的阻碍，以建立注册会计师有关数据的期望值：1) 比较当年度及往常年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对专门情形作出说明；2)比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性；3)核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用ABD量是否相符，并对专门情形作出说明；4)依照标准单耗指标，将原材料收发存情形与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性；(2)确定可同意的差异额；(3)将实际的情形与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；(4)假如其差额超过可同意的差异额，调查并猎取充分的说明和恰当的佐证审计证据〔例如：通过检查相关的凭证〕；(5)评估分析程序的测试结果。
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表
应收账款的具体审计目标与认定对应关系表【原创实用版】目录1.应收账款的实质性程序2.审计目标与认定对应关系3.例子说明正文一、应收账款的实质性程序实质性程序是审计过程中对财务报表各项目进行详细审查的方法，主要包括以下几个方面：1.应收账款余额的验证：通过对客户提供的财务报表中的应收账款余额进行核查，确认其是否与客户账面上的记录一致。
2.应收账款的计价和分摊：审查应收账款的计价方法和分摊方式是否符合会计准则，以及是否存在异常情况。
3.应收账款的账龄分析：对不同账龄的应收账款进行分析，评估坏账风险，并检查是否已按照会计准则对坏账进行准备。
4.应收账款的明细账检查：抽查应收账款的明细账，确认账务处理是否正确，是否存在虚增或虚减的情况。
5.对账单的检查：审查客户提供的对账单，确认是否与财务报表中的应收账款余额一致。
二、审计目标与认定对应关系在审计过程中，审计师需要根据不同的审计目标，对应收账款进行不同程度的审查。
以下是应收账款的具体审计目标与认定对应关系：1.审计目标 1：证实应收账款的存在认定：应收账款的记录是否真实、准确2.审计目标 2：证实应收账款的权利和义务认定：应收账款的发生是否符合合同约定，是否存在争议或潜在的法律风险3.审计目标 3：证实应收账款的计价和分摊认定：应收账款的计价方法和分摊方式是否符合会计准则，是否存在滥用会计政策或估计的情况4.审计目标 4：证实应收账款的账龄分析和坏账准备认定：账龄分析是否合理，坏账准备是否充足，是否存在虚增或虚减的情况5.审计目标 5：证实应收账款的明细账和报表一致性认定：明细账和报表是否一致，账务处理是否正确6.审计目标 6：证实应收账款的真实性、准确性和完整性认定：应收账款的记录是否真实、准确、完整，是否存在漏报或虚报的情况三、例子说明以某公司 2021 年度的应收账款审计为例，审计师在进行应收账款的实质性程序时，需要对应收账款的各个方面进行审查，包括验证余额、分析账龄、检查明细账等。
审计程序与审计目标的对应关系
审计程序与审计目标的对应关系审计程序是指审计人员在进行审计工作时所采取的具体步骤和方法，而审计目标则是审计人员根据客户需求和审计需求所制定的审计目标和目的。
审计程序和审计目标是相互关联的，下面我们将对审计程序与审计目标的对应关系进行分析：1. 风险评估，审计程序的目标是识别和评估企业面临的风险，通过风险评估确定审计重点和范围，从而保证审计工作的有效性。
审计目标是评估企业的内部控制及其运行状况，包括财务、经济环境等方面的风险。
2. 内部控制评估，审计程序的目标是评估企业的内部控制，确定控制效果及其运行状况，识别潜在的缺陷和弱点，为制定审计计划提供参考。
审计目标是评估企业内部控制的有效性和可靠性，对内部控制的设计和实施进行评估和改进。
3. 财务报表审核，审计程序的目标是验证财务报表的真实性、准确性和完整性，确定财务报表是否符合会计准则和法律法规的要求。
审计目标是验证财务报表的真实性和可靠性，并提供审计意见，确认财务报表的真实性和准确性。
4. 现场检查，审计程序的目标是对企业现场进行检查，了解企业的实际情况，验证财务报表中的交易是否真实存在。
审计目标是确认财务报表中的交易是否真实存在，并发现存在的问题和风险，为后续的审计工作提供依据。
5. 抽样检查，审计程序的目标是通过抽样检查的方法来验证交易的真实性和准确性，提高审计的效率和准确性。
审计目标是确定样本的抽取方法和抽样范围，通过抽样检查的方式验证交易的准确性和真实性。
综上所述，审计程序和审计目标之间是相互关联的，审计程序是实现审计目标的具体措施和方式，审计目标则是指导审计工作的目的和任务。
审计人员应该根据审计目标的要求，制定合理的审计程序，提高审计工作的效率和准确性。
第六章 审计目标和审计过程
与交易和事项有关的金额 与及完其整他性数据已恰当记录
已记录的交易是按正 确金额反映的
关
的关系
的 认 定
截止
交易和事项已记录于正确 的会计期间
接近于资产负债表日 的交易记录于恰当 的期间
分类
交易和事项已记录于恰当 的账户
被审计单位记录的交 易经过适当分类
23
注册会计师的责任：
• 针对第一项提及的法律法规，注册会计师的责 任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获 取充分、适当的审计 证据。
• 针对第二项提及的法律法规，注册会计师的责任 仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能 对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的 行为。
24
管理层、治理层的责任和 注册会计责任的关系
22
按对报表的影响，违反法律法规的行为包 括：
• （一）通常对决定财务报表中的重大金额和披露 有直接影响的法律法规（如税收和企业年金方面 的法律法规）；
• （二）对决定财务报表中的金额和披露没有直接 影响的其他法律法规，但遵守这些法律法规（如 遵守经营许可条件、监管机构对偿债 能力的规定 或环境保护要求）对被审计单位的经营活动、持 续经营能力或避免大额罚款至关重要；违反这些 法律法规，可能对财务报表产生重大影响。
9
管理层和治理层
• 管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有 经营管 理责任的人员。在某些被审计单位，管理 层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负 有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的 业主（以下简称业主兼经理）。
• 治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层 履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。 治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被 审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中 负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。
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销售业务记录在恰当的期间
比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期
权利和义务
资产负债表中的固定资产确实为公司拥有
查阅所有权证书、购货合结算单和保险单
计价和分摊
以净值记录应收账款
检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足
认定、审计目标和审计程序之间的关系举例
认定
审计目标
审计程序
存在性
资产负ห้องสมุดไป่ตู้表列示的存货存在
实施存货监盘程序
完整性
销售收入包括了所有已发货的交易
检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账
准确性
应收账款反映的销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确
比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订购单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额