贷款业务讲义

对公贷款业务讲义1.什么是贷款1.1贷款系指贷款人（银行）对借款人提供的并按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

2.贷款种类2.1按贷款人承担的风险不同分为：自营贷款、委托贷款和特定贷款2.1.1自营贷款，系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

2.1.2委托贷款，系指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款，贷款人（受托人）只收取手续费，不承担贷款风险。

2.1.3特定贷款，系指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。

2.2按贷款的期限分为：短期贷款、中期贷款和长期贷款：2.2.1短期贷款，系指贷款期限在1以内（含1年）的贷款。

2.2.2中期贷款，系指贷款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的贷款。

2.2.3长期贷款，系指贷款期限在5年（不含5年）以上的贷款。

2.3按信用关系划分：信用贷款、担保贷款和票据贴现2.3.1信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。

2.3.2担保贷款，系指保证贷款、抵押贷款、质押贷款。

2.3.2.1保证贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。

2.3.2.2抵押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。

2.3.2.3质押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式，以借款人或第三人所持有的、由本行或银行间有协议可协助办理质押冻结担保的其他商业银行签发的储蓄存单（折）、记名式国债、记名式金融债券作为质物发放的贷款。

抵押与质押的区别：你有一辆汽车，你向银行贷款，1、在车管所办理抵押登记，车还由你自己开着，此为抵押；2、你将车交给银行，由银行保管，此为质押2.3.3票据贴现，系指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。

商业汇票贴现是商业汇票的持票人将未到期的商业汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将贴现金额付给持票人的一种融资行为。

2.4按风险程度对贷款实行分类：正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类（五级分类）2.4.1正常类：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还；2.4.2关注类：尽管贷款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素；2.4.3次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失；2.4.4可疑类：借款人无法足额偿还贷款本处，即使执行担保，也肯定要造成较大损失；2.4.5损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。

3.贷款期限和利率3.1贷款期限：贷款限期根据借款人的生产经营周期、还款能力和贷款人的资金供给能力由借贷双方共同商议后确定，并在借款合同中载明。

3.1.1贷款展期：不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。

3.1.2借款人未申请展期或申请展期未得到批准，其贷款从到期日次日起，转入逾期贷款账户。

3.2贷款利率的确定：贷款人应当按照中国人民银行规定的贷款利率的上下限，确定每笔贷款利率，并在借款合同中载明。

3.3贷款利息的计收：贷款人和借款人应当按借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收或交付利息。

贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。

逾期贷款按规定计收罚息。

3.4贷款利率换算和计息公式：3.4.1日利率(0/0000)=年利率（%）÷3603.4.2月利率(‰)=年利率（%）÷123.5银行可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息。

3.5.1积数计息法按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。

计息公式为：利息=累计计息积数×日利率，其中累计计息积数=每日余额合计数。

3.5.1.1银行在每月或每季度末月20日营业终了时，根据贷款科目余额表计算累计贷款积数(贷款积数计算方法与存款积数计息方法相同)，登记贷款计息科目积数表，按规定的利率计算利息。

定期结息的计息天数按日历天数，有一天算一天，全年按365天或366天计算。

算头不算尾，即从贷出的那一天算起，至还款的那一天止。

在结息日计算时应包括结息日。

3.5.1.2例：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月，则：①6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：200000元×50天×4‰÷30=l333.33(元)②6月21日至9月2日还款时，该笔贷款应计利息为：200000 ×73×4‰÷30=1946.67(元)③若6月20日银行未能收到l333.33元利息，则到期日还款时，该笔贷款应计利息为：l333.33+（200000 + l 333.33）×73×4‰÷30=3292.97 (元)3.5.2逐笔计息法按预先确定的计息公式逐笔计算利息。

3.5.2.1计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率。

3.5.2.2计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率。

3.5.2.3同时，银行可选择将计息期全部化为实际天数计算利息，即每年为365天（闰年366天），每月为当月公历实际天数，计息公式为：利息=本金×实际天数×日利率。

积数计息实际是按每年365-366天计算的，逐笔计息则是按每年360天计算的。

3.6贷款利率表4.银行的贷款业务分为个人贷款和对公贷款4.1个人贷款包括：存单质押贷款、住房按揭贷款、住房装修贷款、信用卡透支、汽车消费贷款等。

4.2对公贷款包括：流动资金贷款、固定资产贷款、房地产开发贷款、买方信贷、法人账户透支、人民币额度借款、专业融资、进出口押汇等。

5.贷款核算原则5.1本息分别核算。

5.1.1银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账，期末应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，并分别贷款本金和利息进行核算。

5.2应计贷款和非应计贷款分别核算。

5.2.1非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，或贷款虽然未到期或逾期未超过90天但生产经营已停止、项目已停建的贷款。

5.2.2应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。

5.2.3当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

5.2.4当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。

5.2.5从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。

5.2.6也就是说，只有在贷款到期90天后仍未收回时，才应该将该贷款转为非应计贷款，其应计利息停止计入当期利息收入，纳入表外核算；而在贷款期限内或者在贷款期限虽已到期但未超过90天时，其贷款利息应照样在表内核算，照样计入当期利息收入，只有当该应收利息逾期90天后仍未收到时，才可以冲减原已计入损益的利息收入，转作表外核算。

5.3银行发放的贷款应当在期末按《金融企业会计制度》规定计提贷款损失准备。

6.民生银行相关资料6.1贷款类型6.1.1总行贷款类型：一笔贷款的发放到归还整个过程，在会计核算与业务流程上均会与贷款适用科目、逾期科目、利息科目、表内表外欠息科目、各科目适用的利率种类等直接相关，实际上是上述要素的组合，我们称之为贷款类型。

为保证会计科目使用的正确性和会计核算的规范性，贷款科目及适用利率种类的组合由总行统一确定，称为总行贷款类型。

6.1.2总行贷款类型代码为四位数，其中对私贷款第一位固定为1，对公贷款第一位固定为5。

总行贷款类型对全总行有效。

6.2利率调整方式6.2.1按照人民银行的利率管理办法，对于各种类型的贷款，其利率要求不一致，特别是针对部分种类的贷款更有特殊的规定，因此本系统设置了贷款利率调整方式，在对公贷款发放时，可由柜员根据贷款合同或借据选择确定。

利率调整方式可分为以下三种：●固定不变：适用于短期贷款和其它有约定性质的贷款。

●满一年一变：中长期（一年以上）贷款应从贷款发放日算起，每满一年，均按当日利率确定新的贷款利率。

●特定日期变动：对于一些特定类型的贷款，除在贷款发放当年按合同利率执行外，在每年的特定日期还将根据当日基础利率重新确定新的贷款利率，如楼宇按揭每年1月1日调整。

6.3计息周期6.3.1计息周期是指贷款的利息或本息的扣收周期，在对公贷款发放时，可由柜员根据贷款合同或借据选择确定，本系统计息周期支持以下五种方式：●按月计息●按季计息●按固定周期计息（手工输入月份数）●利随本清●预扣息：在贷款发放同时，扣收全部利息6.4对公贷款帐务处理原则6.4.1对公贷款的帐务处理原则与个人贷款一样，都按应计和非应计处理：6.4.2额度下的贷款按应计和非应计状态执行不同的还款顺序，只要有一笔欠款超过90天的，则额度下贷款全部按照非应计贷款还款顺序偿还，否则按照应计贷款的还款顺序偿还，非应计贷款欠款全部归还的，重新执行应计贷款还款顺序。

6.4.3应计贷款还款顺序●第一步：按照欠款的时间，先欠先还；●第二步：同时的欠款，先还表外欠息、再还表内欠息、最后还本金；6.4.4非应计贷款还款顺序●第一步：按照先还本金，再还表内欠息，最后还表外欠息；●第二步：在归还本金、表内欠息或表外欠息时，按照欠款的时间，先欠先还；6.4.5欠款（欠息、罚息、逾期本金）、到期贷款每日由系统自动扣收。

6.4.6系统对于对公贷款到期日如遇节假日（含周六、日）顺延至下一工作日处理。

批量结息日为节假日，不顺延。

6.4.7贷款本金逾期90天以上，所有本金及欠息的罚息均转表外，其表内应收利息冲转表外；贷款表内应收利息自结息日起逾期90天以上，冲转表外。

6.4.8系统批处理换日前处理●系统应在贷款到期日自动结息，并扣收贷款本息，如利息不足扣付，则转应收利息；如本金不足扣付，则不足部分转逾期处理。

●系统应每日自动扣收贷款欠息、罚息和逾期本金，有多少扣多少。

●系统每日对符合条件的贷款做形态转移。

6.4.9系统批处理换日后处理：●结息日（或统一扣款日），系统批量结息。

●如不足扣收，有多少扣多少，不足部分转应收利息；6.5民生银行合同号与借据号的结构及编排●合同号：14位●格式：4位机构号+4位年份+1位业务属性+5位顺序号●借据号：16位●格式：合同号+2位序号6.5.1说明：合同号和借据号全行唯一，由信贷业务部门在发放时提供。