08基础会计学(第八章 财产清查)PPT课件
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《基础会计》课件ppt 财产清查
局部清查：是指根据需要对一部分财产进行清查。其清查对 象主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、 材料物资、包装物等。
• 定期清查：是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的 清查。一般是在年末、季末或月末结账时进行。
• 不定期清查：是指根据需要所进行的临时清查。一般在以 下情况下进行： –（1）有关人员更换时。 –（2）发生自然灾害和意外损失时。 –（3）会计检查或审计时。 –（4）临时性的清产核资。 –（5）单位撤消合并或变更隶属关系时。
第三节 货币资金的清查
一. 库存现金的清查
方法：实地盘点
注意：出纳人员必须在场
步骤：（1）清查时，必须有两人以上在场； （2）填写“现金盘点报告表” （3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入 库，待查明原因后处理。
库存现金盘点报告表
单位（部门）名称：
年 月日
对比结果 对比结果
实 存 金 额账存金额
备
注
盈
亏
第三节 货币资金的清查 ※二. 银行存款的清查
银行存款在银行，企业无法盘点实物，清查的方 法是通过核对“银行存款对账单”来进行。 注意：若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表” 未达账项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银 行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另 一方因凭证未到而尚未入账的款项。
制表：
※第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 （一）财产清查结果处理
5 700 9 800
加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。
《会计学8财产清查》课件
根据会计准则和相关法律法规，进行 相应的会计处理，反映盘亏的情况。
追究责任
对于因管理不善或人为原因导致的盘 亏，应追究相关责任人的责任，并进 行相应的处理。
05
财产清查的内部控制和管理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
建立健全内部控制制度
1 2
建立严格的财产清查制度
核对账目
核对资产明细账与总账是 否相符，确保账务处理正 确。
分析差异原因
对账实不符的资产，分析 原因并记录，为后续处理 提供依据。
财产清查结果的处理
调整账务
根据清查结果，对账务进行调整 ，确保账实相符。
处理盘盈盘亏
对盘盈的资产进行估价入账，对盘 亏的资产进行核销处理。
总结报告
撰写财产清查总结报告，对清查结 果进行汇总和分析，提出改进意见 和建议。
06
案例分析
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
某企业财产清查案例分析
案例概述
某企业在财产清查中发现账实不符，需要进行核实和调整 。
案例分析
该企业采用实地盘点和账目核对相结合的方法，发现库存 商品和固定资产存在盘亏和盘盈的情况。经过调查分析， 找出原因并采取相应的处理措施。
在没有规定的时间间隔的情况 下，根据特定情况或需要进行 突击性的财产清查。例如：企 业在资产重组、改制或破产清 算等特殊情况下进行的财产清 查。
对企业所有的财产物资进行的 彻底盘点和核对，范围广泛， 工作量大。
根据实际需要，对企业部分财 产物资进行的清查。例如：对 库存现金、银行存款、存货、 固定资产等进行的清查。
案例结论
财产清查是确保企业资产安全完整的重要手段，应定期进 行，加强日常管理，防止出现账实不符的情况。
追究责任
对于因管理不善或人为原因导致的盘 亏，应追究相关责任人的责任，并进 行相应的处理。
05
财产清查的内部控制和管理
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建立健全内部控制制度
1 2
建立严格的财产清查制度
核对账目
核对资产明细账与总账是 否相符，确保账务处理正 确。
分析差异原因
对账实不符的资产，分析 原因并记录，为后续处理 提供依据。
财产清查结果的处理
调整账务
根据清查结果，对账务进行调整 ，确保账实相符。
处理盘盈盘亏
对盘盈的资产进行估价入账，对盘 亏的资产进行核销处理。
总结报告
撰写财产清查总结报告，对清查结 果进行汇总和分析，提出改进意见 和建议。
06
案例分析
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ERA
某企业财产清查案例分析
案例概述
某企业在财产清查中发现账实不符，需要进行核实和调整 。
案例分析
该企业采用实地盘点和账目核对相结合的方法，发现库存 商品和固定资产存在盘亏和盘盈的情况。经过调查分析， 找出原因并采取相应的处理措施。
在没有规定的时间间隔的情况 下，根据特定情况或需要进行 突击性的财产清查。例如：企 业在资产重组、改制或破产清 算等特殊情况下进行的财产清 查。
对企业所有的财产物资进行的 彻底盘点和核对，范围广泛， 工作量大。
根据实际需要，对企业部分财 产物资进行的清查。例如：对 库存现金、银行存款、存货、 固定资产等进行的清查。
案例结论
财产清查是确保企业资产安全完整的重要手段，应定期进 行，加强日常管理，防止出现账实不符的情况。
基础会计第八章(自考)PPT课件
吸收存款(对账单)
错账
企业已经入账 银行尚未入账
未达账项
银行已经入账 企业尚未入账
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
由于双方接到有关凭证的时间不同， 企业与开户银行之间就同一笔经济业务而 言，一方已经入账，而另一方还没有登记 入账的事项。
企业银行存款 日记账余额
＞
银行 对账单余额
企业银行存款 日记账余额
银行 对账单余额
＞ ＞
企业银行存款 日记账余额
银行 对账单余额
企业银行存款 日记账余额
＞
银行 对账单余额
补记式
银行存款余额调节表一般采用补记式，即双方账面余额各自补记对方已 入账而本单位尚未入账的金额 。
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达 账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
待处理财产损溢
◆调整盘亏 ◆调整盘盈 ◆盘盈转销 ◆盘亏转销
批准后的转销处理
二、财产清查结果的会计处理 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资 的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。
▲ 发生的待处 理财产盘亏或 毁损数
● 各项盘盈财 产报经批准后 的转销数
● 发生的待处 理财产盘盈数
第八章 财产清查
第一节 财产清查概述
❖ 一、财产清查的概念
❖
财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进
行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数，
并与账面数进行核对，以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。
❖二、财产清查的种类
按清查范围
会计基础第8章财产清查ppt课件
•
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』C 『答案解析』经过银行存款余额调节表调节后，
如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确， 而这个相等的金额190000元表示企业可动用的银行 存款实有数。
会计基础第8章财产清查
• 【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于 银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A.银行已付款记账而企业尚未付款记账 B.银行已收款记账而企业尚未收款记账 C.企业已付款记账而银行尚未付款记账 D.企业已收款记账而银行尚未收款记账
• 【例题·单选题】在财产清查中，实物盘点的结 果应如实登记在（ ）中。 A.对账单 B.盘存单 C.盘盈盘亏报告表 D.账存实存对比表
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』B 『答案解析』本题考核财产清查的一般程序。
会计基础第8章财产清查
四、财产盘存制度
• 确定各项财产物资账面结存数量的方法 1.实地盘存制（以存计耗） 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加
合计数量-期末盘点实际结存数量 优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减
少的业务； 缺点：实地盘存制无法连续反映财产物资的增减
变化，把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为 销售，无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和 掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情 况，且手续不严密，不利于管理。
• 【例题·多选题】按财产清查的范围和时间的 不同，可将财产清查分为（ ）。 A.全面不定期清查 B.全面定期清查 C.局部定期清查 D.局部不定期清查
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核财产清查的分类。
会计基础第8章财产清查
二、财产清查的意义
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』C 『答案解析』经过银行存款余额调节表调节后，
如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确， 而这个相等的金额190000元表示企业可动用的银行 存款实有数。
会计基础第8章财产清查
• 【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于 银行对账单余额的未达账项有（ ）。 A.银行已付款记账而企业尚未付款记账 B.银行已收款记账而企业尚未收款记账 C.企业已付款记账而银行尚未付款记账 D.企业已收款记账而银行尚未收款记账
• 【例题·单选题】在财产清查中，实物盘点的结 果应如实登记在（ ）中。 A.对账单 B.盘存单 C.盘盈盘亏报告表 D.账存实存对比表
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』B 『答案解析』本题考核财产清查的一般程序。
会计基础第8章财产清查
四、财产盘存制度
• 确定各项财产物资账面结存数量的方法 1.实地盘存制（以存计耗） 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加
合计数量-期末盘点实际结存数量 优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减
少的业务； 缺点：实地盘存制无法连续反映财产物资的增减
变化，把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为 销售，无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和 掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情 况，且手续不严密，不利于管理。
• 【例题·多选题】按财产清查的范围和时间的 不同，可将财产清查分为（ ）。 A.全面不定期清查 B.全面定期清查 C.局部定期清查 D.局部不定期清查
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核财产清查的分类。
会计基础第8章财产清查
二、财产清查的意义
会计学原理ppt课件第八章财产清查
会计学原理ppt课件第八 章财产清查
本章介绍了财产清查的定义和目的，以及财产清查的步骤和方法，还包括了 财产清查的关键要点。欢迎加入我们的精彩旅程！
什么是财产清查？
定义与目的
了解财产的组成、价值和所有权，以便进行准确和全面的财务记录。
财产清查的步骤
收集财产相关文件，检查财产状况，核实财产所有权。
财产清查的关键要点
财产清查的注意事项和法律合规
1 注意事项
确保遵守相关法律法规、保护客户隐私、准确记录财产信息。
2 法律合规
了解并遵守财产清查相关的法律法规，确保合规操作。
结论和要点
准确性
财产清查时要求准确记录各种 财产信息。
隐私保护
财产清查涉及客户隐私，需要 采取相应保护措施。
法律合规
财产清查必须遵守相关法律法 规，确保合规操作。
时间管理、准确性、客户隐私保护、法律合规。
实施案例分析
实地检查
对财产进行实地检查以确保准确 性和完确保准确性。
数字化记录
利用计算机技术进行财产记录， 提高效率。
财产清查的挑战和解决方案
1 挑战
复杂的财产组合、隐私保护、数据完整性。
2 解决方案
建立有效的团队合作、采用可信的数据管理 系统、加强数据安全措施。
本章介绍了财产清查的定义和目的，以及财产清查的步骤和方法，还包括了 财产清查的关键要点。欢迎加入我们的精彩旅程！
什么是财产清查？
定义与目的
了解财产的组成、价值和所有权，以便进行准确和全面的财务记录。
财产清查的步骤
收集财产相关文件，检查财产状况，核实财产所有权。
财产清查的关键要点
财产清查的注意事项和法律合规
1 注意事项
确保遵守相关法律法规、保护客户隐私、准确记录财产信息。
2 法律合规
了解并遵守财产清查相关的法律法规，确保合规操作。
结论和要点
准确性
财产清查时要求准确记录各种 财产信息。
隐私保护
财产清查涉及客户隐私，需要 采取相应保护措施。
法律合规
财产清查必须遵守相关法律法 规，确保合规操作。
时间管理、准确性、客户隐私保护、法律合规。
实施案例分析
实地检查
对财产进行实地检查以确保准确 性和完确保准确性。
数字化记录
利用计算机技术进行财产记录， 提高效率。
财产清查的挑战和解决方案
1 挑战
复杂的财产组合、隐私保护、数据完整性。
2 解决方案
建立有效的团队合作、采用可信的数据管理 系统、加强数据安全措施。
八财产清查PPT课件
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ④对盘亏的固定资产,依据责任情况作出处理: 借：其他应收款—盘亏xxx （应由过失人赔偿部分） 借：其他应收款—盘亏xxx （应由保险公司赔偿部分） 借: 营业外支出—盘亏xxx (净损失)
10
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
⑤对银行存款清查中出现企业与银行存款余额不相一致的处理
—编制“余额调节表”，以确定结算日的实际存款金额。 每月月末，企业将银行
送来的对帐单所列收付款
企业向银行对账产 生差异的账务处理
银行存款余额调节表 单位：元
项目和金额与自己编制的 “银行日记账余额”逐笔 核对（划“√”）并确定
“未达账项”
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收入账，企业尚未入账 加：企业已收入账，银行尚未入账
四、 盘点财 产发生 的长余 (盘盈) 或短少 (盘亏), 都应通 过“待 处理财 产损溢” 专门帐 户进行
核算
5
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
净值
固定资产 （原值）
累计折旧 累计已提折旧
原材料
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
包装物
实际价值
低值易耗品
库存现金
报批前
营业外收入
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
1.对于清查出来的账外财产(称为 “盘盈”或“长余”),首先将其作为 增加的资产登记入帐，其总价值记入 “待处理财产损溢”帐户贷方（增加 的权益）；待上级批准处理意见下来 后，按处理意见结转“因盘盈而增加 的权益”。
2.对于清查出来的账内财产短少 或毁损额(称为“盘亏”或“短少”), 首先将其作为减少的资产登记入帐， 其总价值记入“待处理财产损溢”帐 户借方（减少的权益）；待上级批准 处理意见下来后，按处理意见结转 “因盘亏而减少的权益”，
10
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
⑤对银行存款清查中出现企业与银行存款余额不相一致的处理
—编制“余额调节表”，以确定结算日的实际存款金额。 每月月末，企业将银行
送来的对帐单所列收付款
企业向银行对账产 生差异的账务处理
银行存款余额调节表 单位：元
项目和金额与自己编制的 “银行日记账余额”逐笔 核对（划“√”）并确定
“未达账项”
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收入账，企业尚未入账 加：企业已收入账，银行尚未入账
四、 盘点财 产发生 的长余 (盘盈) 或短少 (盘亏), 都应通 过“待 处理财 产损溢” 专门帐 户进行
核算
5
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
净值
固定资产 （原值）
累计折旧 累计已提折旧
原材料
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
包装物
实际价值
低值易耗品
库存现金
报批前
营业外收入
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
1.对于清查出来的账外财产(称为 “盘盈”或“长余”),首先将其作为 增加的资产登记入帐，其总价值记入 “待处理财产损溢”帐户贷方（增加 的权益）；待上级批准处理意见下来 后，按处理意见结转“因盘盈而增加 的权益”。
2.对于清查出来的账内财产短少 或毁损额(称为“盘亏”或“短少”), 首先将其作为减少的资产登记入帐， 其总价值记入“待处理财产损溢”帐 户借方（减少的权益）；待上级批准 处理意见下来后，按处理意见结转 “因盘亏而减少的权益”，
《会计学8财产清查》课件
案例2 ：数据分析发现异常
通过对财务数据的分析，发现了异常现象，进一 步调查发现了内部管理失误和漏洞。
结论与总结
财产清查的重要性
保证财产的准确性和可靠性，防范风险。
清查工作的要点
准备工作、资产确认、负债核对、数据分析、报告总结。
案例分析的价值
学习他人的经验教训，提高清查工作的效率和质量。
目标明确
通过清查，可以了解公司 的财务状况，查明问题， 并采取合适的措施。
资源协调
清查需要协调各方资源， 包括财务、法律、运营等 部门。
财产清查主要流程
1
准备工作
明确清查目标、确定时间安排、组建清查小组。
2
资产确认
核对账目与实物，确认各项资产的存在与准确性。
3
负债核对
核实债权债务、逐条核对、查明问题。
《会计学8财产清查》 PPT课件
欢迎阅读《会计学8财产清查》PPT课件！本课程将介绍财产清查的重要性， 概述清查的主要流程，并提供详细的操作步骤和注意事项。通过案例分析， 帮助您更好地掌握财产清查的技巧和方法。最后，我们将总结清查工作的要 点和结论。
财产清查工作概述
关键性工作
财产清查是确保账目准确、 资产可靠性和防范风险的 关键工作。
财产清查工作中的注意事项
1 信息安全
确保数据和文件的机密性和完整性。
3 风险评估
及时发现和评估潜在的风险和问题。
2 业务配合
与业务部门保持良好的沟通和配合。
4 合规监管
遵守相关法律法规和内部规定。
财产清查工作的案例分析
案例1 ：账目不一致
发现账目与实物存在明显不一致的情况，通过调 查找出了核心原因并提出解决方案。
第八章财产清查ppt课件
2）账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
（2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置
2）账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（重要的原始凭证）
2.银行存款的清查
1）清查方法：与银行“对账单”核对。
2）清查手续：若存在“未达账项”，应编 制“银行存款余额调节表”。
3）未达账项：
A.基本含义：对于同一项业务，企业与银行 之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义
（2）处理原则：应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
（3）主要步骤：
▲核准金额，查明差异原因，提出处 理意见。
▲调整账簿记录，做到账实相符。
▲报经批准后，编制记账凭证登记入 账，予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置：
◆不经过“待处理财产损溢”账 户；
◆发生无法付出的应付款项，可 直接借记“应付账款”账户，贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
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账存数和实存数完全一致。
查明差异，分析原因
第二步
审批后：按照差异发生的原因和报经批准的
认真总结，加强管理 结果，根据有关处理意见编制记账凭证，据以登记入账。
账户设置：
用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
的价值及其报请批准后的转销数额。
借方
待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额
贷方
金额
186 500 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
清查结果 相符 金额 不符 金额
记账员：
清查人员：
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 实物清查的程序为： 财 （1）准备工作 产 清 ①相关经济业务登记入账，结出总账和 明细账余额，账证、账账核对。 查
②将实物资产整理清楚，存放整齐。 ③准备好度量器具。
业务准备
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，
企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700 9 800
首先，分析、查清产生问题的原因（账实不符原 因），按规定进行处理；
账实不符的原因
在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。
在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质 或短缺。 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 发生的自然灾害或意外损失。
固 定 资 产 名 称
固 定 资 产 规 格
盘盈 数 量 重 置 价 值 估 计 折 旧 数 量
盘亏 原 已 提 价 折 旧 数 量
毁损 原 价 已 提 折 旧 原 因
处 理 意 见
审批部门
清查小组
使用保管部门
记账员：
清查人员：
财产清查的一般程序
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
2.业务准备
会计部门和会计人员：在清查日之前，将所有会
计事项都登记入账，并做好结账工作，对有 关账簿要进行相互核对，检查账簿记录是否 完整，计算是否准确。
财产物资的部门和保管人员：财产清查前，将所
有财产物资都登记到有关实物账簿中去，检 查有关的凭证手续是否齐全。对所保管的财 产物资进行整理，排列整齐，挂上标签，标 明品种、规格和结存数量，以便盘点查对。
库存较账面库存短缺800元。
（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管
理费用，计入本期损益。
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。
借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。 审批前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 18 000 18 000
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。
经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付
银行已付款记账，企业尚未付款入账。
未达账项调节举例
例：某企业2011年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单
的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未
达账项：
未达账项调节举例
未达账项：
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行， 企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减 少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业
财产清查的一般程序
各项往来款项的清查，采用外调核
实物的清查
组织准备 财 对法，编制对账单后，向对方单位 实 库存现金的清查 产 发函核对。 施 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备
往来款项清查表
年 总分类账户 名称 金额 明细分类账户 名称 金额 月 日 核对不符单位及原因分析 核对 不符 单位 未达 账项 金额 无法 收回 金额 无法 偿还 金额 其 他 备 注
2.业务准备
在财产清查中对各种必要的度量衡器具 进行检查，以保证计量的准确可靠。 对银行存款、银行借款及结算款项的清 查，应取得对账单等。
二、财产清查的方法
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
业务准备
财产清查的一般程序
库存现金的清查
组织准备 财 实 产 施 清 方法：实地盘点 财 查 产 注意问题：现金盘点前，将所有的现金业务登记入账；清查时 的 清 间一般为一天业务开始前或一天业务结束后为宜；出纳人员必 业务准备 准 查 须在场； 备
多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如
下：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
18 000
18 000
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。 审批前：
借：待处理财产损溢 贷：原材料
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 和 范 围 局部清查 定期清查
按清查的 时 间
不定期清查
第二节 财产清查的方法 一、财产清查的组织
1. 组织准备 2. 业务准备
1.组织准备
做好宣传动员工作 制定财产清查的详细工作计划 确定参加清查的人员并进行分工 清查工作结束后及时进行总结
步骤：（1）有两人以上在场，实地盘点，核对账簿； （2）填写“库存现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位（部门）名称： 实 存 金 额 账 存 金 额 盈 对比结果 亏 年 月 日 备 注
财产清查的一般程序
库存现金的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
银行存款的清查 实 施 财 产 清 方法：通过核对企业的银行存款日记账 查 与银行对账单。
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 （2）清查的方法 施 财 方法：实地盘点法、 产 技术推算法 清 （3）存货登记：实存账存对比表 查
固定资产登记：固定资产盘盈 盘亏报告表
业务准备
固定资产盘盈盘亏报告表
单位（部门）名称： 年 月 日 金额单位：元
固 定 资 产 编 号
因未达账项引起的银行存款账实不符。
一致
表明账实相符，不必进
行账务处理。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
不一致
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
财产清查结果处理步骤 第一步 审批前： 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损
失等，编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企 业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项
金额
192 000 5 700 9 800
财产清查结果的账务处理举例
例1
某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本
电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。 审批前： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 3 000 7 000 10 000
财产清查结果的账务处理举例
例1 某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本电 脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
盘亏或毁损报经批准后的转销数
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
1.存货清查结果处理
存货盘盈： 冲减“管理费用”； 存货盘亏：查找原因
800
800
Hale Waihona Puke 财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
查明差异，分析原因
第二步
审批后：按照差异发生的原因和报经批准的
认真总结，加强管理 结果，根据有关处理意见编制记账凭证，据以登记入账。
账户设置：
用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
的价值及其报请批准后的转销数额。
借方
待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额
贷方
金额
186 500 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项 减：企业已付，银行未付款项
清查结果 相符 金额 不符 金额
记账员：
清查人员：
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 实物清查的程序为： 财 （1）准备工作 产 清 ①相关经济业务登记入账，结出总账和 明细账余额，账证、账账核对。 查
②将实物资产整理清楚，存放整齐。 ③准备好度量器具。
业务准备
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，
企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700 9 800
首先，分析、查清产生问题的原因（账实不符原 因），按规定进行处理；
账实不符的原因
在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。
在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质 或短缺。 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 发生的自然灾害或意外损失。
固 定 资 产 名 称
固 定 资 产 规 格
盘盈 数 量 重 置 价 值 估 计 折 旧 数 量
盘亏 原 已 提 价 折 旧 数 量
毁损 原 价 已 提 折 旧 原 因
处 理 意 见
审批部门
清查小组
使用保管部门
记账员：
清查人员：
财产清查的一般程序
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
2.业务准备
会计部门和会计人员：在清查日之前，将所有会
计事项都登记入账，并做好结账工作，对有 关账簿要进行相互核对，检查账簿记录是否 完整，计算是否准确。
财产物资的部门和保管人员：财产清查前，将所
有财产物资都登记到有关实物账簿中去，检 查有关的凭证手续是否齐全。对所保管的财 产物资进行整理，排列整齐，挂上标签，标 明品种、规格和结存数量，以便盘点查对。
库存较账面库存短缺800元。
（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管
理费用，计入本期损益。
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。
借：其他应收款—XX 贷：待处理财产损溢
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。 审批前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 18 000 18 000
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价
值18 000元。
经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付
银行已付款记账，企业尚未付款入账。
未达账项调节举例
例：某企业2011年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单
的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未
达账项：
未达账项调节举例
未达账项：
（1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行， 企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减 少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账， 企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业
财产清查的一般程序
各项往来款项的清查，采用外调核
实物的清查
组织准备 财 对法，编制对账单后，向对方单位 实 库存现金的清查 产 发函核对。 施 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备
往来款项清查表
年 总分类账户 名称 金额 明细分类账户 名称 金额 月 日 核对不符单位及原因分析 核对 不符 单位 未达 账项 金额 无法 收回 金额 无法 偿还 金额 其 他 备 注
2.业务准备
在财产清查中对各种必要的度量衡器具 进行检查，以保证计量的准确可靠。 对银行存款、银行借款及结算款项的清 查，应取得对账单等。
二、财产清查的方法
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
业务准备
财产清查的一般程序
库存现金的清查
组织准备 财 实 产 施 清 方法：实地盘点 财 查 产 注意问题：现金盘点前，将所有的现金业务登记入账；清查时 的 清 间一般为一天业务开始前或一天业务结束后为宜；出纳人员必 业务准备 准 查 须在场； 备
多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如
下：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
18 000
18 000
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。 审批前：
借：待处理财产损溢 贷：原材料
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 和 范 围 局部清查 定期清查
按清查的 时 间
不定期清查
第二节 财产清查的方法 一、财产清查的组织
1. 组织准备 2. 业务准备
1.组织准备
做好宣传动员工作 制定财产清查的详细工作计划 确定参加清查的人员并进行分工 清查工作结束后及时进行总结
步骤：（1）有两人以上在场，实地盘点，核对账簿； （2）填写“库存现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位（部门）名称： 实 存 金 额 账 存 金 额 盈 对比结果 亏 年 月 日 备 注
财产清查的一般程序
库存现金的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
银行存款的清查 实 施 财 产 清 方法：通过核对企业的银行存款日记账 查 与银行对账单。
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 （2）清查的方法 施 财 方法：实地盘点法、 产 技术推算法 清 （3）存货登记：实存账存对比表 查
固定资产登记：固定资产盘盈 盘亏报告表
业务准备
固定资产盘盈盘亏报告表
单位（部门）名称： 年 月 日 金额单位：元
固 定 资 产 编 号
因未达账项引起的银行存款账实不符。
一致
表明账实相符，不必进
行账务处理。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
不一致
一致
表明账实不符，必须进 行相应的账务处理。
不一致
财产清查结果处理步骤 第一步 审批前： 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损
失等，编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企 业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 减：银行已付，企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收款项
金额
192 000 5 700 9 800
财产清查结果的账务处理举例
例1
某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本
电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。 审批前： 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 3 000 7 000 10 000
财产清查结果的账务处理举例
例1 某企业在财产清查中，发现短缺一台笔记本电 脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
盘亏或毁损报经批准后的转销数
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
1.存货清查结果处理
存货盘盈： 冲减“管理费用”； 存货盘亏：查找原因
800
800
Hale Waihona Puke 财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中，发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。