08基础会计学(第八章 财产清查)PPT课件
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《基础会计》课件ppt 财产清查

局部清查:是指根据需要对一部分财产进行清查。其清查对 象主要是流动性较大的财产。如现金、银行存款、库存商品、 材料物资、包装物等。
• 定期清查:是指按规定或预先计划的时间对财产所进行的 清查。一般是在年末、季末或月末结账时进行。
• 不定期清查:是指根据需要所进行的临时清查。一般在以 下情况下进行: –(1)有关人员更换时。 –(2)发生自然灾害和意外损失时。 –(3)会计检查或审计时。 –(4)临时性的清产核资。 –(5)单位撤消合并或变更隶属关系时。
第三节 货币资金的清查
一. 库存现金的清查
方法:实地盘点
注意:出纳人员必须在场
步骤:(1)清查时,必须有两人以上在场; (2)填写“现金盘点报告表” (3)对清查的结果,如果发生溢余或短缺,均应及时入 库,待查明原因后处理。
库存现金盘点报告表
单位(部门)名称:
年 月日
对比结果 对比结果
实 存 金 额账存金额
备
注
盈
亏
第三节 货币资金的清查 ※二. 银行存款的清查
银行存款在银行,企业无法盘点实物,清查的方 法是通过核对“银行存款对账单”来进行。 注意:若发生未达账项,应编制“银行存款余额调节表” 未达账项:是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银 行间的传递存在着时间上的先后,造成一方已经入账另 一方因凭证未到而尚未入账的款项。
制表:
※第五节 财产清查结果的核算 一.财产清查结果处理的步骤 (一)财产清查结果处理
5 700 9 800
加:企业已收,银行未收款项 减:企业已付,银行未付款项
4 200 2 800
企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款 减少,但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。
《会计学8财产清查》课件

根据会计准则和相关法律法规,进行 相应的会计处理,反映盘亏的情况。
追究责任
对于因管理不善或人为原因导致的盘 亏,应追究相关责任人的责任,并进 行相应的处理。
05
财产清查的内部控制和管理
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
建立健全内部控制制度
1 2
建立严格的财产清查制度
核对账目
核对资产明细账与总账是 否相符,确保账务处理正 确。
分析差异原因
对账实不符的资产,分析 原因并记录,为后续处理 提供依据。
财产清查结果的处理
调整账务
根据清查结果,对账务进行调整 ,确保账实相符。
处理盘盈盘亏
对盘盈的资产进行估价入账,对盘 亏的资产进行核销处理。
总结报告
撰写财产清查总结报告,对清查结 果进行汇总和分析,提出改进意见 和建议。
06
案例分析
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
某企业财产清查案例分析
案例概述
某企业在财产清查中发现账实不符,需要进行核实和调整 。
案例分析
该企业采用实地盘点和账目核对相结合的方法,发现库存 商品和固定资产存在盘亏和盘盈的情况。经过调查分析, 找出原因并采取相应的处理措施。
在没有规定的时间间隔的情况 下,根据特定情况或需要进行 突击性的财产清查。例如:企 业在资产重组、改制或破产清 算等特殊情况下进行的财产清 查。
对企业所有的财产物资进行的 彻底盘点和核对,范围广泛, 工作量大。
根据实际需要,对企业部分财 产物资进行的清查。例如:对 库存现金、银行存款、存货、 固定资产等进行的清查。
案例结论
财产清查是确保企业资产安全完整的重要手段,应定期进 行,加强日常管理,防止出现账实不符的情况。
追究责任
对于因管理不善或人为原因导致的盘 亏,应追究相关责任人的责任,并进 行相应的处理。
05
财产清查的内部控制和管理
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ERA
建立健全内部控制制度
1 2
建立严格的财产清查制度
核对账目
核对资产明细账与总账是 否相符,确保账务处理正 确。
分析差异原因
对账实不符的资产,分析 原因并记录,为后续处理 提供依据。
财产清查结果的处理
调整账务
根据清查结果,对账务进行调整 ,确保账实相符。
处理盘盈盘亏
对盘盈的资产进行估价入账,对盘 亏的资产进行核销处理。
总结报告
撰写财产清查总结报告,对清查结 果进行汇总和分析,提出改进意见 和建议。
06
案例分析
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ERA
某企业财产清查案例分析
案例概述
某企业在财产清查中发现账实不符,需要进行核实和调整 。
案例分析
该企业采用实地盘点和账目核对相结合的方法,发现库存 商品和固定资产存在盘亏和盘盈的情况。经过调查分析, 找出原因并采取相应的处理措施。
在没有规定的时间间隔的情况 下,根据特定情况或需要进行 突击性的财产清查。例如:企 业在资产重组、改制或破产清 算等特殊情况下进行的财产清 查。
对企业所有的财产物资进行的 彻底盘点和核对,范围广泛, 工作量大。
根据实际需要,对企业部分财 产物资进行的清查。例如:对 库存现金、银行存款、存货、 固定资产等进行的清查。
案例结论
财产清查是确保企业资产安全完整的重要手段,应定期进 行,加强日常管理,防止出现账实不符的情况。
基础会计第八章(自考)PPT课件

吸收存款(对账单)
错账
企业已经入账 银行尚未入账
未达账项
银行已经入账 企业尚未入账
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
由于双方接到有关凭证的时间不同, 企业与开户银行之间就同一笔经济业务而 言,一方已经入账,而另一方还没有登记 入账的事项。
企业银行存款 日记账余额
>
银行 对账单余额
企业银行存款 日记账余额
银行 对账单余额
> >
企业银行存款 日记账余额
银行 对账单余额
企业银行存款 日记账余额
>
银行 对账单余额
补记式
银行存款余额调节表一般采用补记式,即双方账面余额各自补记对方已 入账而本单位尚未入账的金额 。
“银行存款余额调节表”不是原始凭证,只是在对账时为了消除未达 账项的影响而编制的,企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
待处理财产损溢
◆调整盘亏 ◆调整盘盈 ◆盘盈转销 ◆盘亏转销
批准后的转销处理
二、财产清查结果的会计处理 “待处理财产损溢”核算企业在清查财产过程中已经查明的各种财产物资 的盘盈、盘亏和毁损价值的账户。
▲ 发生的待处 理财产盘亏或 毁损数
● 各项盘盈财 产报经批准后 的转销数
● 发生的待处 理财产盘盈数
第八章 财产清查
第一节 财产清查概述
❖ 一、财产清查的概念
❖
财产清查是指对企业单位的各项财产物资、货币资金及债权债务进
行盘点和核对,以查明各项财产物资、货币资金及债权债务的实存数,
并与账面数进行核对,以查明账实是否相符的一种会计核算专门方法。
❖二、财产清查的种类
按清查范围
会计基础第8章财产清查ppt课件

•
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』C 『答案解析』经过银行存款余额调节表调节后,
如果双方的余额相等,则表明双方记账基本正确, 而这个相等的金额190000元表示企业可动用的银行 存款实有数。
会计基础第8章财产清查
• 【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于 银行对账单余额的未达账项有( )。 A.银行已付款记账而企业尚未付款记账 B.银行已收款记账而企业尚未收款记账 C.企业已付款记账而银行尚未付款记账 D.企业已收款记账而银行尚未收款记账
• 【例题·单选题】在财产清查中,实物盘点的结 果应如实登记在( )中。 A.对账单 B.盘存单 C.盘盈盘亏报告表 D.账存实存对比表
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』B 『答案解析』本题考核财产清查的一般程序。
会计基础第8章财产清查
四、财产盘存制度
• 确定各项财产物资账面结存数量的方法 1.实地盘存制(以存计耗) 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加
合计数量-期末盘点实际结存数量 优点:核算工作比较简单,不必逐笔登记存货减
少的业务; 缺点:实地盘存制无法连续反映财产物资的增减
变化,把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为 销售,无法结算出日常的账面余额,不能及时了解和 掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情 况,且手续不严密,不利于管理。
• 【例题·多选题】按财产清查的范围和时间的 不同,可将财产清查分为( )。 A.全面不定期清查 B.全面定期清查 C.局部定期清查 D.局部不定期清查
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核财产清查的分类。
会计基础第8章财产清查
二、财产清查的意义
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』C 『答案解析』经过银行存款余额调节表调节后,
如果双方的余额相等,则表明双方记账基本正确, 而这个相等的金额190000元表示企业可动用的银行 存款实有数。
会计基础第8章财产清查
• 【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于 银行对账单余额的未达账项有( )。 A.银行已付款记账而企业尚未付款记账 B.银行已收款记账而企业尚未收款记账 C.企业已付款记账而银行尚未付款记账 D.企业已收款记账而银行尚未收款记账
• 【例题·单选题】在财产清查中,实物盘点的结 果应如实登记在( )中。 A.对账单 B.盘存单 C.盘盈盘亏报告表 D.账存实存对比表
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』B 『答案解析』本题考核财产清查的一般程序。
会计基础第8章财产清查
四、财产盘存制度
• 确定各项财产物资账面结存数量的方法 1.实地盘存制(以存计耗) 本期发出数量=账面期初结存数量+本期账面增加
合计数量-期末盘点实际结存数量 优点:核算工作比较简单,不必逐笔登记存货减
少的业务; 缺点:实地盘存制无法连续反映财产物资的增减
变化,把因失窃等管理不善而减少的财产物资也视为 销售,无法结算出日常的账面余额,不能及时了解和 掌握日常财产物资的账面结存额和财产物资的溢缺情 况,且手续不严密,不利于管理。
• 【例题·多选题】按财产清查的范围和时间的 不同,可将财产清查分为( )。 A.全面不定期清查 B.全面定期清查 C.局部定期清查 D.局部不定期清查
会计基础第8章财产清查
• 『正确答案』ABCD 『答案解析』本题考核财产清查的分类。
会计基础第8章财产清查
二、财产清查的意义
会计学原理ppt课件第八章财产清查

会计学原理ppt课件第八 章财产清查
本章介绍了财产清查的定义和目的,以及财产清查的步骤和方法,还包括了 财产清查的关键要点。欢迎加入我们的精彩旅程!
什么是财产清查?
定义与目的
了解财产的组成、价值和所有权,以便进行准确和全面的财务记录。
财产清查的步骤
收集财产相关文件,检查财产状况,核实财产所有权。
财产清查的关键要点
财产清查的注意事项和法律合规
1 注意事项
确保遵守相关法律法规、保护客户隐私、准确记录财产信息。
2 法律合规
了解并遵守财产清查相关的法律法规,确保合规操作。
结论和要点
准确性
财产清查时要求准确记录各种 财产信息。
隐私保护
财产清查涉及客户隐私,需要 采取相应保护措施。
法律合规
财产清查必须遵守相关法律法 规,确保合规操作。
时间管理、准确性、客户隐私保护、法律合规。
实施案例分析
实地检查
对财产进行实地检查以确保准确 性和完确保准确性。
数字化记录
利用计算机技术进行财产记录, 提高效率。
财产清查的挑战和解决方案
1 挑战
复杂的财产组合、隐私保护、数据完整性。
2 解决方案
建立有效的团队合作、采用可信的数据管理 系统、加强数据安全措施。
本章介绍了财产清查的定义和目的,以及财产清查的步骤和方法,还包括了 财产清查的关键要点。欢迎加入我们的精彩旅程!
什么是财产清查?
定义与目的
了解财产的组成、价值和所有权,以便进行准确和全面的财务记录。
财产清查的步骤
收集财产相关文件,检查财产状况,核实财产所有权。
财产清查的关键要点
财产清查的注意事项和法律合规
1 注意事项
确保遵守相关法律法规、保护客户隐私、准确记录财产信息。
2 法律合规
了解并遵守财产清查相关的法律法规,确保合规操作。
结论和要点
准确性
财产清查时要求准确记录各种 财产信息。
隐私保护
财产清查涉及客户隐私,需要 采取相应保护措施。
法律合规
财产清查必须遵守相关法律法 规,确保合规操作。
时间管理、准确性、客户隐私保护、法律合规。
实施案例分析
实地检查
对财产进行实地检查以确保准确 性和完确保准确性。
数字化记录
利用计算机技术进行财产记录, 提高效率。
财产清查的挑战和解决方案
1 挑战
复杂的财产组合、隐私保护、数据完整性。
2 解决方案
建立有效的团队合作、采用可信的数据管理 系统、加强数据安全措施。
八财产清查PPT课件

贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ④对盘亏的固定资产,依据责任情况作出处理: 借:其他应收款—盘亏xxx (应由过失人赔偿部分) 借:其他应收款—盘亏xxx (应由保险公司赔偿部分) 借: 营业外支出—盘亏xxx (净损失)
10
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
⑤对银行存款清查中出现企业与银行存款余额不相一致的处理
—编制“余额调节表”,以确定结算日的实际存款金额。 每月月末,企业将银行
送来的对帐单所列收付款
企业向银行对账产 生差异的账务处理
银行存款余额调节表 单位:元
项目和金额与自己编制的 “银行日记账余额”逐笔 核对(划“√”)并确定
“未达账项”
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加:银行已收入账,企业尚未入账 加:企业已收入账,银行尚未入账
四、 盘点财 产发生 的长余 (盘盈) 或短少 (盘亏), 都应通 过“待 处理财 产损溢” 专门帐 户进行
核算
5
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
净值
固定资产 (原值)
累计折旧 累计已提折旧
原材料
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
包装物
实际价值
低值易耗品
库存现金
报批前
营业外收入
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
1.对于清查出来的账外财产(称为 “盘盈”或“长余”),首先将其作为 增加的资产登记入帐,其总价值记入 “待处理财产损溢”帐户贷方(增加 的权益);待上级批准处理意见下来 后,按处理意见结转“因盘盈而增加 的权益”。
2.对于清查出来的账内财产短少 或毁损额(称为“盘亏”或“短少”), 首先将其作为减少的资产登记入帐, 其总价值记入“待处理财产损溢”帐 户借方(减少的权益);待上级批准 处理意见下来后,按处理意见结转 “因盘亏而减少的权益”,
10
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
⑤对银行存款清查中出现企业与银行存款余额不相一致的处理
—编制“余额调节表”,以确定结算日的实际存款金额。 每月月末,企业将银行
送来的对帐单所列收付款
企业向银行对账产 生差异的账务处理
银行存款余额调节表 单位:元
项目和金额与自己编制的 “银行日记账余额”逐笔 核对(划“√”)并确定
“未达账项”
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
银行对账单余额
加:银行已收入账,企业尚未入账 加:企业已收入账,银行尚未入账
四、 盘点财 产发生 的长余 (盘盈) 或短少 (盘亏), 都应通 过“待 处理财 产损溢” 专门帐 户进行
核算
5
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
净值
固定资产 (原值)
累计折旧 累计已提折旧
原材料
待处理财产损溢 --待处理流动资产损溢
包装物
实际价值
低值易耗品
库存现金
报批前
营业外收入
待处理财产损溢 --待处理固定资产损溢
1.对于清查出来的账外财产(称为 “盘盈”或“长余”),首先将其作为 增加的资产登记入帐,其总价值记入 “待处理财产损溢”帐户贷方(增加 的权益);待上级批准处理意见下来 后,按处理意见结转“因盘盈而增加 的权益”。
2.对于清查出来的账内财产短少 或毁损额(称为“盘亏”或“短少”), 首先将其作为减少的资产登记入帐, 其总价值记入“待处理财产损溢”帐 户借方(减少的权益);待上级批准 处理意见下来后,按处理意见结转 “因盘亏而减少的权益”,
《会计学8财产清查》课件

案例2 :数据分析发现异常
通过对财务数据的分析,发现了异常现象,进一 步调查发现了内部管理失误和漏洞。
结论与总结
财产清查的重要性
保证财产的准确性和可靠性,防范风险。
清查工作的要点
准备工作、资产确认、负债核对、数据分析、报告总结。
案例分析的价值
学习他人的经验教训,提高清查工作的效率和质量。
目标明确
通过清查,可以了解公司 的财务状况,查明问题, 并采取合适的措施。
资源协调
清查需要协调各方资源, 包括财务、法律、运营等 部门。
财产清查主要流程
1
准备工作
明确清查目标、确定时间安排、组建清查小组。
2
资产确认
核对账目与实物,确认各项资产的存在与准确性。
3
负债核对
核实债权债务、逐条核对、查明问题。
《会计学8财产清查》 PPT课件
欢迎阅读《会计学8财产清查》PPT课件!本课程将介绍财产清查的重要性, 概述清查的主要流程,并提供详细的操作步骤和注意事项。通过案例分析, 帮助您更好地掌握财产清查的技巧和方法。最后,我们将总结清查工作的要 点和结论。
财产清查工作概述
关键性工作
财产清查是确保账目准确、 资产可靠性和防范风险的 关键工作。
财产清查工作中的注意事项
1 信息安全
确保数据和文件的机密性和完整性。
3 风险评估
及时发现和评估潜在的风险和问题。
2 业务配合
与业务部门保持良好的沟通和配合。
4 合规监管
遵守相关法律法规和内部规定。
财产清查工作的案例分析
案例1 :账目不一致
发现账目与实物存在明显不一致的情况,通过调 查找出了核心原因并提出解决方案。
第八章财产清查ppt课件

2)账务处理
(2)存货清查结果的账务处理 1)账户设置
2)账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定:企业销售产品时,其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损,其进项税额则不能抵消销项税额,应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数: 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。(重要的原始凭证)
2.银行存款的清查
1)清查方法:与银行“对账单”核对。
2)清查手续:若存在“未达账项”,应编 制“银行存款余额调节表”。
3)未达账项:
A.基本含义:对于同一项业务,企业与银行 之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 (1)财产清查结果的基本含义
(2)处理原则:应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
(3)主要步骤:
▲核准金额,查明差异原因,提出处 理意见。
▲调整账簿记录,做到账实相符。
▲报经批准后,编制记账凭证登记入 账,予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 (1)库存现金清查结果的账务处理 1)账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户; ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2)应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置:
◆不经过“待处理财产损溢”账 户;
◆发生无法付出的应付款项,可 直接借记“应付账款”账户,贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
(2)存货清查结果的账务处理 1)账户设置
2)账务处理
▲▲关于进项税额转出的说明
按有关规定:企业销售产品时,其进项税额可以抵消销项税额。但采
购的物资若发生盘亏和毁损,其进项税额则不能抵消销项税额,应从进项 税额中转出。
银行存款 余额 10 000 2 340
购材料时交纳数: 2 000╳17% = 340
一、货币资金的清查
1.库存现金的清查 1)清查方法——实地盘点法。 2)清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。(重要的原始凭证)
2.银行存款的清查
1)清查方法:与银行“对账单”核对。
2)清查手续:若存在“未达账项”,应编 制“银行存款余额调节表”。
3)未达账项:
A.基本含义:对于同一项业务,企业与银行 之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有 关结算凭证而尚未记账的款项。
第三节 财产清查结果的处理
1.财产清查结果处理的原则与步骤 (1)财产清查结果的基本含义
(2)处理原则:应按照有关财务 会计制度的规定进行处理。
(3)主要步骤:
▲核准金额,查明差异原因,提出处 理意见。
▲调整账簿记录,做到账实相符。
▲报经批准后,编制记账凭证登记入 账,予以核销。
2.财产清查结果的账务处理 (1)库存现金清查结果的账务处理 1)账户设置
◆不经过“待处理财产损溢”账户; ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
③ 账务处理
2)应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出 的应付款项。
②账户设置:
◆不经过“待处理财产损溢”账 户;
◆发生无法付出的应付款项,可 直接借记“应付账款”账户,贷记“营 业外收入”账户。
③ 账务处理
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账存数和实存数完全一致。
查明差异,分析原因
第二步
审批后:按照差异发生的原因和报经批准的
认真总结,加强管理 结果,根据有关处理意见编制记账凭证,据以登记入账。
账户设置:
用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
的价值及其报请批准后的转销数额。
借方
待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额
贷方
金额
186 500 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行,企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项 减:企业已付,银行未付款项
清查结果 相符 金额 不符 金额
记账员:
清查人员:
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 实物清查的程序为: 财 (1)准备工作 产 清 ①相关经济业务登记入账,结出总账和 明细账余额,账证、账账核对。 查
②将实物资产整理清楚,存放整齐。 ③准备好度量器具。
业务准备
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,
企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700 9 800
首先,分析、查清产生问题的原因(账实不符原 因),按规定进行处理;
账实不符的原因
在收发财产物资时,由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中,出现漏记、错记和计算上的错误。
在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
由于管理不善或工作人员失职,而造成的财产损坏、变质 或短缺。 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 发生的自然灾害或意外损失。
固 定 资 产 名 称
固 定 资 产 规 格
盘盈 数 量 重 置 价 值 估 计 折 旧 数 量
盘亏 原 已 提 价 折 旧 数 量
毁损 原 价 已 提 折 旧 原 因
处 理 意 见
审批部门
清查小组
使用保管部门
记账员:
清查人员:
财产清查的一般程序
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
2.业务准备
会计部门和会计人员:在清查日之前,将所有会
计事项都登记入账,并做好结账工作,对有 关账簿要进行相互核对,检查账簿记录是否 完整,计算是否准确。
财产物资的部门和保管人员:财产清查前,将所
有财产物资都登记到有关实物账簿中去,检 查有关的凭证手续是否齐全。对所保管的财 产物资进行整理,排列整齐,挂上标签,标 明品种、规格和结存数量,以便盘点查对。
库存较账面库存短缺800元。
(1)经批准,如属于定额范围内的自然损耗,则应列作管
理费用,计入本期损益。
借:管理费用 贷:待处理财产损溢
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
(2)如属于管理人员过失造成短缺,则应由过失人赔偿。
借:其他应收款—XX 贷:待处理财产损溢
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中,盘盈账外钢材6吨,价
值18 000元。 审批前: 借:原材料 贷:待处理财产损溢 18 000 18 000
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中,盘盈账外钢材6吨,价
值18 000元。
经查明,这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付
银行已付款记账,企业尚未付款入账。
未达账项调节举例
例:某企业2011年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元,收到银行转来的对账单
的余额为186 500元,经逐笔核对,发现以下未
达账项:
未达账项调节举例
未达账项:
(1)企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行, 企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。 (2)企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减 少,但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。 (3)银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账, 企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。 (4)银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企业
财产清查的一般程序
各项往来款项的清查,采用外调核
实物的清查
组织准备 财 对法,编制对账单后,向对方单位 实 库存现金的清查 产 发函核对。 施 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备
往来款项清查表
年 总分类账户 名称 金额 明细分类账户 名称 金额 月 日 核对不符单位及原因分析 核对 不符 单位 未达 账项 金额 无法 收回 金额 无法 偿还 金额 其 他 备 注
2.业务准备
在财产清查中对各种必要的度量衡器具 进行检查,以保证计量的准确可靠。 对银行存款、银行借款及结算款项的清 查,应取得对账单等。
二、财产清查的方法
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
业务准备
财产清查的一般程序
库存现金的清查
组织准备 财 实 产 施 清 方法:实地盘点 财 查 产 注意问题:现金盘点前,将所有的现金业务登记入账;清查时 的 清 间一般为一天业务开始前或一天业务结束后为宜;出纳人员必 业务准备 准 查 须在场; 备
多算,所以,经批准冲减本月管理费用,编制会计分录如
下:
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
18 000
18 000
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。 审批前:
借:待处理财产损溢 贷:原材料
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 和 范 围 局部清查 定期清查
按清查的 时 间
不定期清查
第二节 财产清查的方法 一、财产清查的组织
1. 组织准备 2. 业务准备
1.组织准备
做好宣传动员工作 制定财产清查的详细工作计划 确定参加清查的人员并进行分工 清查工作结束后及时进行总结
步骤:(1)有两人以上在场,实地盘点,核对账簿; (2)填写“库存现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位(部门)名称: 实 存 金 额 账 存 金 额 盈 对比结果 亏 年 月 日 备 注
财产清查的一般程序
库存现金的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
银行存款的清查 实 施 财 产 清 方法:通过核对企业的银行存款日记账 查 与银行对账单。
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 (2)清查的方法 施 财 方法:实地盘点法、 产 技术推算法 清 (3)存货登记:实存账存对比表 查
固定资产登记:固定资产盘盈 盘亏报告表
业务准备
固定资产盘盈盘亏报告表
单位(部门)名称: 年 月 日 金额单位:元
固 定 资 产 编 号
因未达账项引起的银行存款账实不符。
一致
表明账实相符,不必进
行账务处理。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
不一致
一致
表明账实不符,必须进 行相应的账务处理。
不一致
财产清查结果处理步骤 第一步 审批前: 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损
失等,编制记账凭证,据以记入有关账户,使各项财产的
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企 业尚未收到银行的付款通知,所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项
金额
192 000 5 700 9 800
财产清查结果的账务处理举例
例1
某企业在财产清查中,发现短缺一台笔记本
电脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。 审批前: 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 3 000 7 000 10 000
财产清查结果的账务处理举例
例1 某企业在财产清查中,发现短缺一台笔记本电 脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
盘亏或毁损报经批准后的转销数
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
1.存货清查结果处理
存货盘盈: 冲减“管理费用”; 存货盘亏:查找原因
800
800
Hale Waihona Puke 财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
查明差异,分析原因
第二步
审批后:按照差异发生的原因和报经批准的
认真总结,加强管理 结果,根据有关处理意见编制记账凭证,据以登记入账。
账户设置:
用来核算企业在财产清查过程中的
各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损
的价值及其报请批准后的转销数额。
借方
待处理财产损溢
各项财产的盘盈金额
贷方
金额
186 500 4 200
企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银
行,企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项 减:企业已付,银行未付款项
清查结果 相符 金额 不符 金额
记账员:
清查人员:
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 实物清查的程序为: 财 (1)准备工作 产 清 ①相关经济业务登记入账,结出总账和 明细账余额,账证、账账核对。 查
②将实物资产整理清楚,存放整齐。 ③准备好度量器具。
业务准备
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700
金额
186 500
银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账,
企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额
金额
192 000 5 700 9 800
首先,分析、查清产生问题的原因(账实不符原 因),按规定进行处理;
账实不符的原因
在收发财产物资时,由于计量、检验不准确而发生的品种、 数量和质量上的差错。 在凭证和账簿中,出现漏记、错记和计算上的错误。
在财产物资保管过程中发生的自然损耗。
由于管理不善或工作人员失职,而造成的财产损坏、变质 或短缺。 由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。 发生的自然灾害或意外损失。
固 定 资 产 名 称
固 定 资 产 规 格
盘盈 数 量 重 置 价 值 估 计 折 旧 数 量
盘亏 原 已 提 价 折 旧 数 量
毁损 原 价 已 提 折 旧 原 因
处 理 意 见
审批部门
清查小组
使用保管部门
记账员:
清查人员:
财产清查的一般程序
实物的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
2.业务准备
会计部门和会计人员:在清查日之前,将所有会
计事项都登记入账,并做好结账工作,对有 关账簿要进行相互核对,检查账簿记录是否 完整,计算是否准确。
财产物资的部门和保管人员:财产清查前,将所
有财产物资都登记到有关实物账簿中去,检 查有关的凭证手续是否齐全。对所保管的财 产物资进行整理,排列整齐,挂上标签,标 明品种、规格和结存数量,以便盘点查对。
库存较账面库存短缺800元。
(1)经批准,如属于定额范围内的自然损耗,则应列作管
理费用,计入本期损益。
借:管理费用 贷:待处理财产损溢
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。
(2)如属于管理人员过失造成短缺,则应由过失人赔偿。
借:其他应收款—XX 贷:待处理财产损溢
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中,盘盈账外钢材6吨,价
值18 000元。 审批前: 借:原材料 贷:待处理财产损溢 18 000 18 000
财产清查结果的账务处理举例
例2
某企业在财产清查中,盘盈账外钢材6吨,价
值18 000元。
经查明,这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付
银行已付款记账,企业尚未付款入账。
未达账项调节举例
例:某企业2011年1月31日的银行存款日记账的
账面余额为192 000元,收到银行转来的对账单
的余额为186 500元,经逐笔核对,发现以下未
达账项:
未达账项调节举例
未达账项:
(1)企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行, 企业已记银行存款增加,但银行尚未记账。 (2)企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减 少,但持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账。 (3)银行代企业收到销货款5 700元,银行已收妥入账, 企业尚未收到收款通知,所以尚未记账。 (4)银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企业
财产清查的一般程序
各项往来款项的清查,采用外调核
实物的清查
组织准备 财 对法,编制对账单后,向对方单位 实 库存现金的清查 产 发函核对。 施 清 财 银行存款的清查 查 产 的 清 业务准备 准 往来款项的清查 查 备
往来款项清查表
年 总分类账户 名称 金额 明细分类账户 名称 金额 月 日 核对不符单位及原因分析 核对 不符 单位 未达 账项 金额 无法 收回 金额 无法 偿还 金额 其 他 备 注
2.业务准备
在财产清查中对各种必要的度量衡器具 进行检查,以保证计量的准确可靠。 对银行存款、银行借款及结算款项的清 查,应取得对账单等。
二、财产清查的方法
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 施 财 产 清 查
业务准备
财产清查的一般程序
库存现金的清查
组织准备 财 实 产 施 清 方法:实地盘点 财 查 产 注意问题:现金盘点前,将所有的现金业务登记入账;清查时 的 清 间一般为一天业务开始前或一天业务结束后为宜;出纳人员必 业务准备 准 查 须在场; 备
多算,所以,经批准冲减本月管理费用,编制会计分录如
下:
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
18 000
18 000
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。 审批前:
借:待处理财产损溢 贷:原材料
800
800
财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
全面清查 财 产 清 查 的 种 类 按清查对象 和 范 围 局部清查 定期清查
按清查的 时 间
不定期清查
第二节 财产清查的方法 一、财产清查的组织
1. 组织准备 2. 业务准备
1.组织准备
做好宣传动员工作 制定财产清查的详细工作计划 确定参加清查的人员并进行分工 清查工作结束后及时进行总结
步骤:(1)有两人以上在场,实地盘点,核对账簿; (2)填写“库存现金盘点报告表”
现金盘点报告表
单位(部门)名称: 实 存 金 额 账 存 金 额 盈 对比结果 亏 年 月 日 备 注
财产清查的一般程序
库存现金的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
银行存款的清查 实 施 财 产 清 方法:通过核对企业的银行存款日记账 查 与银行对账单。
财产清查的方法
实物资产的清查
财 产 清 查 的 准 备
组织准备
实 (2)清查的方法 施 财 方法:实地盘点法、 产 技术推算法 清 (3)存货登记:实存账存对比表 查
固定资产登记:固定资产盘盈 盘亏报告表
业务准备
固定资产盘盈盘亏报告表
单位(部门)名称: 年 月 日 金额单位:元
固 定 资 产 编 号
因未达账项引起的银行存款账实不符。
一致
表明账实相符,不必进
行账务处理。
< 一致 >
=
但实存的财产不能按 正常财产物资使用
不一致
一致
表明账实不符,必须进 行相应的账务处理。
不一致
财产清查结果处理步骤 第一步 审批前: 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损
失等,编制记账凭证,据以记入有关账户,使各项财产的
金额
186 500
银行代企业支付的电费9 800元,银行已记账,企 业尚未收到银行的付款通知,所以尚未记账。
银行存款余额调节表
年 项目
企业银行存款日记账余额 加:银行已收,企业未收款项 减:银行已付,企业未付款项
月
日 项目
银行对账单余额 加:企业已收,银行未收款项
金额
192 000 5 700 9 800
财产清查结果的账务处理举例
例1
某企业在财产清查中,发现短缺一台笔记本
电脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。 审批前: 借:待处理财产损溢 累计折旧 贷:固定资产 3 000 7 000 10 000
财产清查结果的账务处理举例
例1 某企业在财产清查中,发现短缺一台笔记本电 脑,原价为10000元,已计提折旧7000元。
各项财产的盘亏或毁损金额 盘盈报经批准后的转销数
盘亏或毁损报经批准后的转销数
用来核算企业在财产清查过程中的 该账户下设“待处理流动资产损溢” 各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损 和“待处理固定资产损溢”两个明 的价值及其报请批准后的转销数额。 细分类账户。
1.存货清查结果处理
存货盘盈: 冲减“管理费用”; 存货盘亏:查找原因
800
800
Hale Waihona Puke 财产清查结果的账务处理举例
例3
在财产清查中,发现购进的某种原材料实际
库存较账面库存短缺800元。