《部分营业税》PPT课件
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第4章营业税(最新)PPT
二、计税依据
▪ 金融业： （1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚息）。 （2）融资租赁业务：余额计税 本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数）
（3）金融商品转让业务：余额计税 营业额＝卖出价（不扣除任何费用）－买入价（不含各种费用和税金，买入价格中可以扣
第四章 营业税
第一节 营业税基本原理 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售
不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 与其他税种关系
与增值税的并行（平行）关系
1、营业税的应税劳务是加工修理修配劳务（征增值税）以外的所 有劳务。
2、营业税的应税资产是有形动产（征增值税）以外的资产，也就 是有形不动产和无形资产。
3、营业税规定的征税范围与增值税有互补性，同一事项，要么征 增值税，要么征营业税，两种税不并存。
4、增值税为价外税，而营业税为价内税。营业税可以在计算所得 税时扣除。
是计算城建税和教育费附加的税基之一 是价内税，计算所得税时可以扣除
第二节 纳税义务人和扣缴义务人
一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人，为营业税的纳税人。 “境内”的含义 1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。 2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。 3、所转让或出租的土地使用权的土地在境内。 4、所销售或出租的不动产在境内。 应税行为的含义 指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产 所有权的行为。包括交通运输、建筑、金融保险等9大类劳务；单位和个体户 的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税的应税劳务。 保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险 机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物 所提供的保险。（主要是看标的物）
第四章-营业税ppt课件(全)
第三节 营业税计税依据
二、计税依据的具体规定
（七）服务业
1.服务业的营业额是指纳税人提供代理业、旅店业饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业、其他服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。
2.旅游企业以其全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的 旅游费后的余额为营业额。
3 .广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给 广告发布者的广告发布费后的余额。
（八）销售不动产或者受让土地使用权
1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让土地使用权，以全部收入减去 不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
2.单位或个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去 抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
第三节 营业税计税依据
第三节 营业税计税依据
二、计税依据的具体规定
（三）金融保险业
1.一般贷款业务以利息收入全额为营业额（包括加息、罚息等）。 2.外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 3.金融经纪业务和其他金融业务，以金融服务手续费等收入为营业额。 4.保险业务，以纳税人提供属于保险业务范围劳务向对方收取的全部收入为营 业额。
第六节 营业税的征收、管理
三、纳税地点 营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法。就是纳税人在经营行为
发生地缴纳应纳税款。具体规定如下： 1.纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳 税。 2.纳税人提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务， 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 3.纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。 4.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 5.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴 的税款。
营业税(PPT)
六、起征点
• 〔一〕按期征税(zhēnɡ shuì)为月营业额200800元；
• 〔二〕按次纳税为每次营业额50元； • 各省、市、自治区可根据情况调整。
第八页，共十七页。
七、纳税 地点 (nàshuì)
• 1.提供劳务，向劳务发生地主管税务机 关申报纳税。从事运输(yùnshū)业务，向机构 所在地申报纳税。
• 1．金融业：每季度一次 • 2．保险业：每月一次
第十页，共十七页。
九、扣缴义务人
• 演出：售票人为代缴义务人。 • 境外机构在境内发生应税劳务时，代理人为扣缴义务
人；无代理人，受让者为扣缴义务人。 • 作为个人转让无形资产，购置(gòuzhì)者为扣缴义务人。 • 承包工程分包转包，总承包人为扣缴义务人。
第三章 流转税类
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税(guānshuì)
第一页，共十七页。
第三节 营业税
• 一、简介 • 起源早，欧洲许可金制度(zhìdù)。 • 法国1791年改许可金制为营业税，按营
业额的大小征收。 • 定义：对在我国境内从事应税劳务、转
让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其营业额征收的一种流转税
• 委托金融机构发放贷款：受托机构为扣缴义务人。
第十一页，共十七页。
十、优惠 减免 (yōuhuì)
• 〔一〕以下工程免征营业税： • 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构(jīgòu)提供的育养效劳，婚
姻介绍，殡葬效劳； • 残疾人员个人为社会提供的劳务；
• 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗效劳；
商费用 代理业：向委托方收取的全部报酬 融资租赁：向承租人收取的全部价款和价外费用〔包括残值〕
减出租实际本钱。
营业税(教学用)课件
在税收优惠政策上，个人所得税和营业税也有所 不同，例如对于某些特定行业或特定纳税人，可 能只适用于个人所得税或营业税的税收优惠政策 。
CHAPTER 05
营业税的改革与发展趋势
营业税改革的必要性
适应经济发展需求
随着经济的快速发展，营业税的 税制设计已经不适应当前的经济 形势，需要进行改革以促进经济
等行为的发生。
促进税收国际化
随着经济全球化的深入发展，营 业税的改革需要与国际接轨，促
进税收的国际化和便利化。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
此外，国家还对一些特定行业或项目 实行税收优惠政策，以鼓励其发展。 具体的减免政策需要根据相关税法规 定来确定。
CHAPTER 03
营业税的申报与缴纳
申报时间与期限
申报时间
纳税人应按月进行营业税申报， 申报期限为次月1日至15日。
延期申报
如因不可抗力或其他客观原因导 致纳税人无法按期申报，可向税 务机关提出延期申报申请，经批 准后可延期申报。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等无形 资产的转让。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
CHAPTER 02
营业税的计算方法
营业税的计算公式
营业税的计算公式是：营业税 = 计税营业额 × 营业税税率。
计税营业额是指纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，收取的全部价款 和价外费用。
营业税和所得税都是对企业 所得征税，但两者征税方式
和征税对象不同。
营业税是对企业提供劳务或 销售不动产、无形资产的营 业额征收的一种流转税，而 企业所得税是对企业的经营 所得征收的一种所得税。
CHAPTER 05
营业税的改革与发展趋势
营业税改革的必要性
适应经济发展需求
随着经济的快速发展，营业税的 税制设计已经不适应当前的经济 形势，需要进行改革以促进经济
等行为的发生。
促进税收国际化
随着经济全球化的深入发展，营 业税的改革需要与国际接轨，促
进税收的国际化和便利化。
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此外，国家还对一些特定行业或项目 实行税收优惠政策，以鼓励其发展。 具体的减免政策需要根据相关税法规 定来确定。
CHAPTER 03
营业税的申报与缴纳
申报时间与期限
申报时间
纳税人应按月进行营业税申报， 申报期限为次月1日至15日。
延期申报
如因不可抗力或其他客观原因导 致纳税人无法按期申报，可向税 务机关提出延期申报申请，经批 准后可延期申报。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等无形 资产的转让。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
CHAPTER 02
营业税的计算方法
营业税的计算公式
营业税的计算公式是：营业税 = 计税营业额 × 营业税税率。
计税营业额是指纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，收取的全部价款 和价外费用。
营业税和所得税都是对企业 所得征税，但两者征税方式
和征税对象不同。
营业税是对企业提供劳务或 销售不动产、无形资产的营 业额征收的一种流转税，而 企业所得税是对企业的经营 所得征收的一种所得税。
第二部分营业税解读PPT课件
• 另外，也删除了“建筑安装业务实行分包或者转 包的，以总承包人为扣缴义务人”的规定。归纳 为国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义 务人。改变了旧《条例》列举式的做法，使表述 更加严谨、规范。
10
• 九、完善了营业税纳税时间的规定
• 新《条例》第十二条，在营业税纳税义务发生时间上， 不仅延续了旧《条例》“收讫营业收入款项或取得索取 营业收入款项凭据的当天”的规定，而且增加了“国务 院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定”的表述。 同时，对营业税扣缴义务发生时间也进行了明确，即确 定“营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务 发生的当天”。
8
• 六、删除了旧条例所附的征收范围栏目内容 • 新《条例》删除了旧《条例》营业税条例所附的
税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部 和国家税务总局规定，以解决征收范围难于全面 列举的问题。 七、延长了营业税的纳税申报期限
• 新《条例》第十五条将营业税的纳税申报期限从 10日延长至15日。延长期限有两方面的意义： 一是与增值税、消费税的纳税期限一致，便于主 管税务机关管理；二是给纳税人较为宽松的纳税 期限，体现了为纳税人服务的理念。
• 五、改变了纳税地点的确定原则
• 新《条例》规定：纳税人提供应税劳务，应当向 其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳
税。但是纳税人提供的建筑业劳务以及国务院
财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当 向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
7
• 与旧《条例》相比，新《条例》确定营业税纳税地点的 原则发生改变，调整为以机构所在地或者居住地为原则 确定。这是考虑到现实中，大多数应税劳务发生地与机 构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行 政策已经规定为机构所在地。但需指出的是建筑业营业 税仍规定在建筑业劳务发生地申报缴纳。新《条例》十
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• 九、完善了营业税纳税时间的规定
• 新《条例》第十二条，在营业税纳税义务发生时间上， 不仅延续了旧《条例》“收讫营业收入款项或取得索取 营业收入款项凭据的当天”的规定，而且增加了“国务 院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定”的表述。 同时，对营业税扣缴义务发生时间也进行了明确，即确 定“营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务 发生的当天”。
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• 六、删除了旧条例所附的征收范围栏目内容 • 新《条例》删除了旧《条例》营业税条例所附的
税目税率表中征收范围一栏，具体范围由财政部 和国家税务总局规定，以解决征收范围难于全面 列举的问题。 七、延长了营业税的纳税申报期限
• 新《条例》第十五条将营业税的纳税申报期限从 10日延长至15日。延长期限有两方面的意义： 一是与增值税、消费税的纳税期限一致，便于主 管税务机关管理；二是给纳税人较为宽松的纳税 期限，体现了为纳税人服务的理念。
• 五、改变了纳税地点的确定原则
• 新《条例》规定：纳税人提供应税劳务，应当向 其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳
税。但是纳税人提供的建筑业劳务以及国务院
财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当 向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
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• 与旧《条例》相比，新《条例》确定营业税纳税地点的 原则发生改变，调整为以机构所在地或者居住地为原则 确定。这是考虑到现实中，大多数应税劳务发生地与机 构所在地是一致的，而且有些应税劳务的纳税地点现行 政策已经规定为机构所在地。但需指出的是建筑业营业 税仍规定在建筑业劳务发生地申报缴纳。新《条例》十
营业税介绍 PPT课件
02.12.2020
5
例题1
下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有 （ ）。（2001） A.向境外联运企业支付运费的国内运输企 业 B.境外单位在境内发生应税行为而境内未 设机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人
答案 BCD
02.12.2020
6
二、营业税的征税范围
第四章 营业税
本章主要内容： 营业税的纳税人、税目、税率 营业税的计算
02.12.2020
1
营业税是对在我国境内提供应税劳 务（七个劳务）、转让无形资产或销 售不动产的单位和个人，就其所取得 的营业额征收的一种税。
对于同一个流转额， 增值税和营业税不会 同时交纳，二者属于
平行关系
02.12.2020
表演，是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、
体育等表演活动的业务。
播映，是指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等
无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场
所放映各种节目的业务。 广告的播映不按本税目征税。
其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，如各种展
5-20%：娱乐业
02.12.2020
8
1、交通运输业 3％
本税目的征收范围包括：陆路运输、水路 运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属 本税目的征税范围。
程租、期租、光 租、湿租、干租
的区别
02.12.2020
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程租、期租、湿租业务按“交通运输业” 征收营业税
不同应税劳务：分别核算，否则从高计税
2、兼营
非应税项目：分别核算增值税和营业税，
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• 3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取 得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金 的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
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4
7.2 营业税征收制度
一、营业税的纳税人
1）纳税人的一般规定 • 凡在我国境内提供应税劳务、转让无
形资产、销售不动产的单位和个人，
为营业税的纳税义务人。
三、营业税的税率
1）比例税率，适用于大多数税目。 2）幅度差别比例税率，适用于娱乐业。
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税目 1.交通运输业 2.建筑业
范围
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和 装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
3.金融保险业 包括金融、保险
税率 3% 3% 5%
4.邮电通信业 包括邮政、电信
(2)按差额计算： 应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）×税率
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例：某银行第3季度的贷款利息收入为200万 元，当期拆借资金转贷利息收入为50万元， 应付拆借资金转贷利息支出为40万元。要求 计算该银行3季度应纳营业税税额。(税率5 ％)
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20
例：某房地产开发公司10月份发生业务如下：
5%
9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 精选课件ppt
5% 12
7.2 营业税征收制度
四、营业税的减免优惠（131） 1) 法定免税项目 2) 其他政策性减免 3) 起征点规定
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13
7.3 营业税的计算与征收
一、营业税应纳税额的计算 1)营业税的计税依据
(1)一般规定 ①提供应税劳务的营业额； ②转让无形资产的转让额； ③销售不动产的销售额。
• 交通运输业：包括陆路运输、水路运输、 航空运输、管道运输和装卸搬运，以及 与营运有关的各项劳务活动。
• 建筑业：包括建筑、安装、修理、装饰 和其他工程作业。
• 金融保险业：金融业包括贷款、融资租 赁、金融商品转让、金融经纪业务。
• 邮电通讯业：包括邮政、电信。
• 文化体育业：包括文化业和体育业。
• 销售不动产：包括销售建筑物和销售其他土
地附着物。
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7.2 营业税征收制度
2）特殊规定 （1）混合销售行为的征税范围 （2）兼营业务的征税范围 （3）视同提供劳务 （4）视同销售不动产
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7.2 营业税征收制度
（5）以无形资产、不动产投资入股 （6）邮电业务征税问题 （7）服务业务征税问题
3%
5.文化体育业 包括文化业和体育业
3%
6.娱乐业
7.服务业 8.转让无形资
产
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、 游艺场、高尔夫球、保龄球场、台球
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业和其他服务业
5%～ 20%
5%
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、 著作权和商誉
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3
7.1 营业税概述
三、营改增试点主要内容
• 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基 础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适 用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率， 其他部分现代服务业适用6%税率。
• 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代 服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产， 原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活 性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
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7.3 营业税的计算与征收
核定顺序：
①按当月同类经营的平均价格；
②按近期同类经营的平均价格；
③组成计税价格=营业成本或工程成 本×（1+成本利润率）÷（1-营业 税税率）
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7.3 营业税的计算与征收
2)营业税应纳税额的计算
(1)按全额计算： 应纳税额=营业收入×税率
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5
7.2 营业税征收制度
2) 纳税人的特殊 扣缴义务人的规定
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6
7.2 营业税征收制度
二、营业税的征税范围 1）一般规定 （1）提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产
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7
7.2 营业税征收制度
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8
7.2 营业税征收制度
• 娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞 厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、 游艺、电子游戏厅等娱乐场所，以及娱乐场 所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
• 服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅 游业、仓储业、租赁业、广告业。
• 转让无形资产：包括转让土地使用权、商标 权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。
以上计税依据包括全部价款和价外费用。
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7.3 营业税的计算与征收
（2）特殊规定：
①运输企业 营业额=全程运费-付给境外承运企业的运费
②建筑企业 营业额=全部承包额-付给转包人的价款
③金融保险业 分保业务营业额=全部保费收入-付给分保人
的保费
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7.3 营业税的计算与征收
第七章 营业税
7.1 营业税概述 7.2 营业税征收制度 7.3 营业税的计算
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1
7.1 营业税概述
一、营业税的概念与沿革
• 营业税是以纳税人提供应税劳务、 转让无形资产、销售不动产的营业 额为课税对象的一种税。
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2
7.1 营业税概述
二、营业税的特点 1.征税范围以提供劳务行为为主 2.按行业设计税目税率 3.计算简便，税收成本较低 4.属于价内税
（1）该公司自建同一规格和标准的楼房两栋， 建筑安装成本3000万元，成本利润率为20 ％，该公司其中一栋留作自用，另外一栋对 外销售，取得销售收入2400万元；
（2）销售现房取得销售收入3000万元；
（3）将价值2000万元的房屋无偿赠送某希望 小学作为教学楼；
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7.3 营业税的计算与征收
④表演业务 营业额=票价收入－付给演出公司等的费用 ⑤旅游业务 营业额=全部收费－付给其他单位的食宿、
交通、门票等费用 代理业（广告） 营业额=全部广告费-发布费
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7.3 营业税的计算与征收
（3）计税依据的税务调整 • 纳税人经营价格明显偏低而无正当理
由，或将不动产无偿赠送他人无营业 额的，主管税务机关有权核定其营业 额。
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7.2 营业税征收制度
一、营业税的纳税人
1）纳税人的一般规定 • 凡在我国境内提供应税劳务、转让无
形资产、销售不动产的单位和个人，
为营业税的纳税义务人。
三、营业税的税率
1）比例税率，适用于大多数税目。 2）幅度差别比例税率，适用于娱乐业。
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税目 1.交通运输业 2.建筑业
范围
包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和 装卸搬运
包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业
3.金融保险业 包括金融、保险
税率 3% 3% 5%
4.邮电通信业 包括邮政、电信
(2)按差额计算： 应纳税额=（营业收入-允许扣除金额）×税率
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例：某银行第3季度的贷款利息收入为200万 元，当期拆借资金转贷利息收入为50万元， 应付拆借资金转贷利息支出为40万元。要求 计算该银行3季度应纳营业税税额。(税率5 ％)
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例：某房地产开发公司10月份发生业务如下：
5%
9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 精选课件ppt
5% 12
7.2 营业税征收制度
四、营业税的减免优惠（131） 1) 法定免税项目 2) 其他政策性减免 3) 起征点规定
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7.3 营业税的计算与征收
一、营业税应纳税额的计算 1)营业税的计税依据
(1)一般规定 ①提供应税劳务的营业额； ②转让无形资产的转让额； ③销售不动产的销售额。
• 交通运输业：包括陆路运输、水路运输、 航空运输、管道运输和装卸搬运，以及 与营运有关的各项劳务活动。
• 建筑业：包括建筑、安装、修理、装饰 和其他工程作业。
• 金融保险业：金融业包括贷款、融资租 赁、金融商品转让、金融经纪业务。
• 邮电通讯业：包括邮政、电信。
• 文化体育业：包括文化业和体育业。
• 销售不动产：包括销售建筑物和销售其他土
地附着物。
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7.2 营业税征收制度
2）特殊规定 （1）混合销售行为的征税范围 （2）兼营业务的征税范围 （3）视同提供劳务 （4）视同销售不动产
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7.2 营业税征收制度
（5）以无形资产、不动产投资入股 （6）邮电业务征税问题 （7）服务业务征税问题
3%
5.文化体育业 包括文化业和体育业
3%
6.娱乐业
7.服务业 8.转让无形资
产
包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、 游艺场、高尔夫球、保龄球场、台球
包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、 租赁业、广告业和其他服务业
5%～ 20%
5%
包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、 著作权和商誉
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7.1 营业税概述
三、营改增试点主要内容
• 1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基 础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适 用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率， 其他部分现代服务业适用6%税率。
• 2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代 服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产， 原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活 性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。
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7.3 营业税的计算与征收
核定顺序：
①按当月同类经营的平均价格；
②按近期同类经营的平均价格；
③组成计税价格=营业成本或工程成 本×（1+成本利润率）÷（1-营业 税税率）
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7.3 营业税的计算与征收
2)营业税应纳税额的计算
(1)按全额计算： 应纳税额=营业收入×税率
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7.2 营业税征收制度
2) 纳税人的特殊 扣缴义务人的规定
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7.2 营业税征收制度
二、营业税的征税范围 1）一般规定 （1）提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产
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7.2 营业税征收制度
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7.2 营业税征收制度
• 娱乐业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞 厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、 游艺、电子游戏厅等娱乐场所，以及娱乐场 所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
• 服务业：包括代理业、旅店业、饮食业、旅 游业、仓储业、租赁业、广告业。
• 转让无形资产：包括转让土地使用权、商标 权、专利权、非专利技术、著作权和商誉。
以上计税依据包括全部价款和价外费用。
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7.3 营业税的计算与征收
（2）特殊规定：
①运输企业 营业额=全程运费-付给境外承运企业的运费
②建筑企业 营业额=全部承包额-付给转包人的价款
③金融保险业 分保业务营业额=全部保费收入-付给分保人
的保费
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7.3 营业税的计算与征收
第七章 营业税
7.1 营业税概述 7.2 营业税征收制度 7.3 营业税的计算
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7.1 营业税概述
一、营业税的概念与沿革
• 营业税是以纳税人提供应税劳务、 转让无形资产、销售不动产的营业 额为课税对象的一种税。
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7.1 营业税概述
二、营业税的特点 1.征税范围以提供劳务行为为主 2.按行业设计税目税率 3.计算简便，税收成本较低 4.属于价内税
（1）该公司自建同一规格和标准的楼房两栋， 建筑安装成本3000万元，成本利润率为20 ％，该公司其中一栋留作自用，另外一栋对 外销售，取得销售收入2400万元；
（2）销售现房取得销售收入3000万元；
（3）将价值2000万元的房屋无偿赠送某希望 小学作为教学楼；
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7.3 营业税的计算与征收
④表演业务 营业额=票价收入－付给演出公司等的费用 ⑤旅游业务 营业额=全部收费－付给其他单位的食宿、
交通、门票等费用 代理业（广告） 营业额=全部广告费-发布费
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7.3 营业税的计算与征收
（3）计税依据的税务调整 • 纳税人经营价格明显偏低而无正当理
由，或将不动产无偿赠送他人无营业 额的，主管税务机关有权核定其营业 额。