05364 物流企业会计 资产负债表各项目期末数的具体填列方法
资产负债表“期末数”栏填列方法归纳
2021年会计证《会计基础》辅导材料一、资产负债表填列方法归纳（一）“年初余额”栏的填列方法：相对于本年而言，资产负债表中的“年初余额”也就是上一年的“年末余额”。
所以，本年资产负债表中的“年初余额”栏，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏內所列数字直接填列。
如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按照调整后的数字填入本年资产负债表的“年初余额”栏。
（二）“期末余额”栏的填列方法：1、根据某一总账科目期末余额直接填列。
主要项目有：（1）交易性金融资产（6）短期借款（11）其他应付款（2）应收票据（7）应付票据（12）实收资本（3）应收股利（8）应付职工薪酬（13）资本公积（4）应收利息（9）应付股利（14）盈余公积（5）其他应收款（10）应交税费注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”贷方余额用正数填，借方余额用负数填。
2、根据若干个总账科目期末余额分析计算填列。
主要项目有：（1）货币资金：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（2）存货：存货=原材料+生产成本+库存商品+在途物资+周转材料+（有关科目）（3）未分配利润：1）1—11月：根据“本年利润”科目期末贷方余额—“利润分配”科目期末借方余额填列（如果以上两个科目均为贷方余额，则将二者之和填列）。
2）12月（年终）：根据“利润分配”科目期末余额直接填列。
（贷方余额用正数填，借方余额用负数填）。
3、根据若干个明细账科目期末余额分析计算填列。
主要项目有：（1）“应收账款”项目：应收账款=“应收账款”所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额（2）“预收账款”项目：预收账款=“预收账款”所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额（3）“预付账款”项目：预付账款=“预付账款”所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额（4）“应付账款”项目：应付账款=“应付账款”所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额4、根据总账科目和明细账科目期末余额分析计算填列。
二.资产负债表各项目的填列方法
（二）资产负债表各项目的填列方法1.根据总账的期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。
（2）将期末余额分解计算后填列一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。
例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。
（3）相关账户期末余额合计后填列货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。
（4）相关账户期末余额抵减后填列部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如：①应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。
②固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。
③长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。
④持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。
⑤无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的期末余额。
2.根据明细帐的期末余额填列一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。
例如：（1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。
（2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。
（3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。
资产负债表各项目填列方法
1）货币资金:“现金+银行存款+其他货币资金”三个账户期末余额。
2）短期投资：短期投资账户余额-短期投资跌价准备余额。
3）应收票据、应收股利、应收利息：同名科目账户期末余额。
4）应收账款：应收账款明细科目借方余额合计+预收账款明细科目借方余额合计-坏账准备。
5）其他应收款：与应收账款相同。
6）预付账款：预付账款明细科目借方余额合计+应付账款明细科目借方余额合计。
7）存货：在途物资+原材料+生产成本+制造费用+委托加工物资+产成品+发出商品+委托代销商品+分期收款发出商品+受托代销商品-代销商品款-存货跌价准备+/-材料成本差异-商品进销差价。
8）待摊费用：待摊费用借方余额+预提费用借方余额。
9）一年内到期的长期债权投资：长期债权投资中一年内将要到期的部分（面值+溢折价+应计利息-相应的减值准备）。
10）长期股权投资：长期股权投资账户余额-相应的长期投资减值准备。
11）长期债权投资：长期债权投资账户余额-一年内将到期的长期债权投资-相应的长期投资减值准备。
12）固定资产原价：固定资产账户借方期末余额。
13）累计折旧：累计折旧账户贷方期末余额。
14）固定资产减值准备：同名科目贷方余额。
15）工程物资：工程物资账户期末余额-工程物资减值准备。
16）在建工程：在建工程账户期末余额-减值准备17）固定资产清理：固定资产清理账户期末余额（借+贷-）18）无形资产：无形资产账户期末余额-无形资产减值准备。
19）长期待难费用：长期待摊费用期末余额-一年内将要摊销完的长期待摊费用。
20）递延税款借项：递延税款账户借方。
21）短期借款、应付票据、应付股利、其他应交款：同名账户期末贷方余额。
22）应付账款：应付账款明细科目贷方余额合计+预付账款明细科目贷方余额合计。
23）预收账款：预收账款明细科目贷方余额合计+应收账款明细科目贷方余额合计。
24）应付工资、应付福利费用、应交税金、预计负债：同名科目期末余额（借-贷+）。
资产负债表各项目详细填写方法
其余部分填在各长期负债项。
长期应付款
“长期应付款”一“未确认融资费用”
库存股
照抄科目余额
未分配利润
根据“本年利润”和“利润分配”分析填列
货币资金
现金+银行存款+其他货币资金（总账科目 余颔埴列）
交易性金融资产
总账科目余颔填列
应收票据
总账科目余额-已贴现票据-应收票据已经 计提的坏账准备
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和 填列。
交易性金融资产
照抄“交易性金融资产”的账面余额
应收账款和预收 账款
根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏 账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款” 的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。
长期待摊费用
下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资
“下一年不到期的持有至到期投资”-相应的“持有至到期投资减值准备”
长期股权投资
“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备”
可供出售金融资
产
照抄科目余额
一年内到期的非 流动资产
下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”+下一年到 期的 持有至到期投资 减去相应的 持有至到期投资减值准备+下年到 期的“长期待摊费用”
匸程物谥
司定荒产清理
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由气谄产
无形资产
总账科目余额-两个备抵科目（无形资产 减值准备+累计摊销）
开发支岀
商誉
长期待摊费用
资产负债表各项目的填制方法
财务报表——资产负债表玩转会计实操会计实操讲师资产负债表各项目的填制方法：（1）一、“年初余额”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年不一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表的“年初余额”栏内。
（2）“期末余额”的填列方法有直接填列法和分析计算填列法两种。
①根据总账账户余额直接填列。
例如：应收账款。
②根据几个总账账户余额计算填列。
例如货币资金就是根据银行存款、现金、其他货币资金汇总填列③根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。
例如：固定资产净值，就是固定资产原值减累计折旧后的净额填列。
填写资产负债表要注意的几个方面：（一）“应收账款”项目反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
实际工作中，有些财务软件报表的公式取数，是直接提取应收账款的期末余额，如果期末余额在贷方，在报表中是用负数表示（二）“预收账款”项目反映企业按合同规定预收的款项。
本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。
跟上面的应收同样，有部分软件是直接提取预收账款的期末余额，余额在借方的，用负数表示。
（三）“存货”包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。
本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
建安行业“工程施工”这一科目的期末余额也在这里填写。
工程物资不包含在这里体现。
（四）“固定资产”项目反映企业固定资产的净值。
资产负债表各项目详细填写方法
根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“应付账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
报表项目
具体编制方法
货币资金
根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
交易性金融资产
照抄“交易性金融资产”的账面余额
应收账款和预收账款
根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项；根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。
长期应收款
下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”
投资性房地产
以净值列示。
固定资产
“固定资产”－“累计折旧”－“固定资产减值准备”
生产性生物资产
“生产性生物资产”－“生产性生物累计折旧”
油气资产
“油气资产”－“累计折耗”
在建工程
“在建工程”－“在建工程减值准备”
工程物资
“工程物资”－“工程物资减值准备”
无形资产
“无形资产”－“累计摊销”－“无形资产减值准备”
开发支出
根据“研发支出”的期末余额填列
商誉
“商誉”－“商誉减值准备”
递延所得税资产
照抄科目余额
递延所得税负债
照抄科目余额
【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法
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【会计实操经验】资产负债表“期末余额”栏各项目的填列方法
财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理来实现的。
为了提供比较信息，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏数字。
其中，“年初余额”栏内各项目的数字，可根据上年末资产负债表“期末余额”栏相应项目的数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。
“期末余额”栏各项目的填列方法如下：
(一)根据明细账户期末余额分析计算填列
资产负债表中一部分项目的“期末余额”需要根据有关明细账户的期末余额分析计算填列。
1.“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
2.“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
3.“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
4.“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。
5.“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”。
资产负债表各项目填写方法
资产负债表各项目填写方法一、资产负债表概述。
1.1 资产负债表就像企业的一张“大照片”，它反映了企业在某一特定日期的财务状况。
这张表分为左右两边，左边是资产，右边是负债和所有者权益。
简单说呢，资产就是企业拥有的各种资源，负债是企业欠别人的钱，所有者权益就是企业老板真正拥有的部分。
1.2 这就好比一个家庭，资产就像家里的房子、车子、存款这些东西。
负债呢，就像从银行贷的款或者欠亲戚朋友的钱。
所有者权益就好比是这个家真正属于自己的家底。
二、资产项目填写方法。
2.1 流动资产部分。
货币资金这一项，那就是企业手头的现金、银行存款还有其他货币资金的总和。
这就像家庭的现金和存在银行里随时能取出来用的钱。
应收账款这玩意儿，是企业应该收回来但还没收到的钱，比如说卖给别人东西了，人家还没给钱呢。
就像你把东西借给朋友，朋友还没还你钱一样。
存货呢，是企业准备卖的商品、生产过程中的半成品或者原材料等。
这好比家里囤着准备卖或者自己用的东西。
2.2 非流动资产方面。
固定资产是企业的大件东西，像厂房、机器设备等，这些东西能用好多年。
就像家里盖的房子或者买的很贵的电器，能用很久。
无形资产有点抽象，像企业的专利、商标之类的，这就像一个人有独特的技能或者名声一样，虽然看不见摸不着，但是很有价值。
三、负债项目填写方法。
3.1 流动负债。
短期借款就是企业向银行或者其他金融机构借的短期内要还的钱，就像你找朋友临时借了一笔钱，说好很快就还。
应付账款是企业买了东西还没给人家钱，和应收账款正好相反，就像你去商店买东西，先拿了东西还没给钱。
3.2 非流动负债。
长期借款就是借的时间比较长的钱，可能是好几年甚至几十年才还的。
这就像家里贷了一笔很长时间的款，比如房贷，要慢慢还。
四、所有者权益项目填写方法。
4.1 实收资本就是企业的股东一开始投入的钱，这是企业的启动资金。
就像几个朋友凑钱一起开个小店，每个人出的钱就是实收资本。
4.2 盈余公积是企业从赚的钱里留下来一部分，准备以后有特殊用途的。
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资产负债表各项目的内容和填列方法（一）资产项目的内容和填列方法。
(1)"货币资金"项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。
本项目应根据"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"科目的期末余额合计填列。
(2)"交易性金融资产"项目，反映企业持有的以交易为目的的各项股票投资、债券投资和基金投资，以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值。
本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额列填。
(3)"应收票据"项目，反映企业收到的尚未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据"应收票据"科目的期末余额填列。
已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。
(4)"应收账款"项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"应收账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去"坏账准备"科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如果"应收账款"科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表"预收账款"项目内填列。
(5)"预付账款"项目，反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据"预付账款"科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
如果"预付账款"科目所属有关明细科目期末有贷方余额，应在本表"应付账款"项目内填列。
如果"应付账款"科目所属明细科目有借方金额，也应包括在本项目内。
(6)"应收利息"项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。
企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。
本项目应根据"应收利息"科目的期末余额填列。
(7)"应收股利"项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。
本项目应根据"应收股利"科目的期末余额填列。
(8)"其他应收款"项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据"其他应收款"科目的期末余额，减去"坏账准备"科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
(9)"存货"项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品等。
本项目应根据"物资采购"、"原材料"、"低值易耗品"、"库存商品"、"周转材料"等科目的期末余额合计，减去"存货跌价准备"科目期末余额后的净额填列。
(10)"其他流动资产"项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。
如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
(11)"长期股权投资"项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。
本项目应根据"长期股权投资"科目的期末余额，减去"长期股权投资减值准备"科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。
(12)"固定资产"项目，反映企业期末持有的各种固定资产的实际价值。
本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，扣减“累计折旧”科目期末余额以及“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
企业融资租赁租入的固定资产的原价及累计折旧也包括在本项目之内。
(13)"在建工程"项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚交付使用的工程等的可收回金额。
本项目应根据"在建工程"科目的期末余额，减去"在建工程减值准备"科目期末余额后的金额填列。
(14)"工程物资"项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。
本项目应根据"工程物资"科目的期末余额填列。
(15)"固定资产清理"项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
本项目应根据"固定资产清理"科目的期末借方余额填列。
如"固定资产清理"科目期末为贷方余额，以"-"号填列。
(16)"无形资产"项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
本项目应根据"无形资产"科目的期末余额减去“累计摊销”科目期末余额以及"无形资产减值准备"科目期末余额后的金额填列。
(17)“开发支出”项目。
反映企业进行研究与开放无形资产过程中发生的各项可予资本化的支出。
本项目应根据“研发支出”科目期末余额填列。
(18)"长期待摊费用"项目，反映企业已经发生、尚未摊销的摊销期限在一年以上（不含一年）的各种费用，如经营性租赁方式租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上（不含一年）的其他待摊费用。
长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，应在本表"待摊费用"项目填列。
本项目应根据"长期待摊费用"科目的期末余额减去一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。
(19)"其他非流动资产"项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
如其他非流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
（二）负债项目的内容和填列方法。
(20)"短期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下（含一年）的借款。
本项目应根据"短期借款"科目的期末余额填列。
(21)"应付票据"项目，反映企业为了购买材料、商品和接受劳务以及抵付货款等而开出并承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
本项目应根据"应付票据"科目的期末余额填列。
(22)"应付账款"项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
本项目应根据"应付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额"预付账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
如"应付账款"科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表"预付账款"项目内填列。
(23)"预收账款"项目，反映企业预收购买单位的账款。
本项目应根据"预收账款"科目所属各有关明细科目的期末贷方余额和"应收账款"科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。
如"预收账款"科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表"应收账款"项目内填列。
(24)“应付职工薪酬”项目。
反映企业应付未付的各种薪酬。
外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金也包括在本项目之中。
本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。
如“应付职工薪酬”科目期末为借方余额，以"-"号填列。
(25)"应交税费"项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
本项目应根据"应交税金"科目的期末贷方余额填列。
如"应交税金"科目期末为借方余额，以"－"号填列。
(26)“应付利息”项目。
反映企业尚未支付的利息。
本项目应根据“应付利息”科目期末余额填列。
(27)"应付股利"项目，反映企业尚未支付的现金股利。
本项目应根据"应付股利"科目的期末余额填列。
(28)"其他应付款"项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
本项目应根据"其他应付款"科目的期末余额填列。
(29)“一年内到期的非流动负债”项目。
反映企业非流动负债中将于一年内到期的部分。
本项目应根据“长期借款”、“长期应付款”等科目的相关记录分析填列。
(30)"其他流动负债"项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。
本项目应根据有关科目的期末余额填列，如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容及金额。
(31)"长期借款"项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款本息。
本项目应根据"长期借款"科目的期末余额填列。
(32)"长期应付款"项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。
本项目应根据"长期应付款"科目的期末余额减去"未确认融资费用"科目期末余额后的金额填列。
(33)"预计负债"项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证等预计负债的期末余额。
本项目应根据"预计负债"科目的期末余额填列。
(34)“其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。
本项目应根据与其他非流动负债有关科目的期末余额填列。
如其他非流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。
上述非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在"一年内到期的非流动负债"项目内单独反映。
上述非流动负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于一年内含（含一年）到期的非流动负债后的金额填列。
（三）所有者权益项目的内容和填列方法。
(35)"实收资本（或股本）"项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。