财务分析ch3 财务分析程序与方法
(第三章)财务分析程序与方法
2019/12/11
41
单选题
1、会计分析的关键在于（ ）。 A 揭示会计信息的质量状况 B 评价企业会计工作 C 找出会计核算错误 D 分析会计人员素质
2、应用水平分析法进行分析评价时关键应注意分析材 料的（ ）。
A 全面性 B 系统性 C 可靠性 D 可比性 3、可以预测企业未来财务状况的分析方法是（ ）
第一，确定报表中各项目占总额的比重或百分比。
第二，通过各项目的比重，分析各项目在企业经营
中的重要性。
第三，将分析期各项目的比重与前期同项目比重对
比，研究各项目的比重变动情况。
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（三）趋势分析法
趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期
的分析资料，运用指数或完成率的计算，确定分
析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务分
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（三）标准比率
1、算术平均法 将若干相关企业同一比率相加，再除以企
业数所得出的算术平均数。 2、综合报表法
将各企业报表中的构成某一比率的两个绝 对数相加，然后根据两个绝对数总额计算的 比率。
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（三）标准比率
3、中位数法 将相关企业的比率按高低顺序排列，
析方法。趋势分析法的一般步骤是：
第一，计算趋势比率或指数。
第二，根据指数计算结果，评价与判断企业
各项指标的变动趋势及其合理性。
第三，预测未来的发展趋势。
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分析题
分析资料：H公司2009年资产负债表资料如下（单位：万元）
资产 年末数 年初数 负债及净资产 年末数 年初数
财务分析的基本程序和方法
财务分析的基本程序和方法摘要：论述了财务分析的基本程序与方法。
？关键词:财务分析；程序；方法? XX１财务分析基本程序？1。
１确定分析内容？财务分析的内容包括分析结构、风险程度、营利能力、经营成果等.报表的不同使用者，对财务分析内容的要求不完全相同。
？的债权人关注的偿债能力,通过活动性分析,可以了解清偿短期债务的能力;人更加关注的趋势,更侧重营利能力及资本结构的分析；而经营者对经营活动的**个方面都必须了解。
此外，作为经营者还必须了解本行业其他竞争者的经营情况，以便今后更好地为本销售产品定价。
?1.2搜集有关资料?一旦确定了分析内容，需尽快着手搜集有关经济资料，是进行财务分析的基础.分析者要把握尽量多的资料，包括的财务报表，以及统计核算、业务核算等方面的资料。
？1.3 运用特定方法进行分析比较？在占有充分的财务资料之后，即可运用特定分析方法来比较分析，以反映经营中存在的题目，分析题目产生的原因.财务分析的终极目的是进行财务决策，因而，只有分析题目产生的原因并及时将信息反馈给有关部分,方能做出决策或帮助有关部分进行决策。
? XX２财务分析方法? XX财务报表分析的方法多种多样,概括起来，主要有三种：(1)百分比分析（2）比率分析（３)图表示意分析。
？2.1百分比分析?XX主要通过分析不同年度财务报表同一项目的增减变化,说明财务状况及经营状况的变动趋势；通过分析同一报表不同项目的比例关系,及其在不同时期的变动，反映财务结构及其变动趋势.百分比分析通常采用比较财务报表的方式进行，包括横向分析和纵向分析两种基本方法。
? XX（1）横向分析，是将不同时期财务报表中的同一项目进行比较,列出**个项目变动的金额和百分比.将两个时期的报表进行比较，我们通常把前一个时期的数字作为基数来计算变动的百分比。
然而,假如基数为负数(如损益表中的税后利润以负数表示亏损），则不能以百分比来表示变动。
当将两个以上时期的报表作横向比较分析时，可以有两种选择基数的办法:把最早一个时期的数字作为基数，其他时期的数字依次与基数比较；把上一个时期的数字定为基数,后一个时期与前一个时期依次进行环比。
财务分析程序与方法
23.24
0.03 23.27 76.73 100
趋势分析法
定义：根据企业连续几年或几个时期的分析 资料，运用指数或完成率的计算，确定分析 期各有关项目的变动情况和趋势。 步骤： 计算趋势比率或指数，一般用定基指数； 根据指数结果，评价与判断企业各项指标的 变动趋势及其合理性； 预测企业未来的发展趋势。
某企业有关成本的资料如下，试分析各因素变动对产品总成本的影响 项目 2009年 2008年 产品产量 单位变动成本 固定总成本 1200 11 10000 1000 12 9000
23200 21000 产品总成本 解一、连环替代法： 1、指数体系：产品总成本=产品产量×单位变动成本+固定总成本 2、分析对象：23200-21000=+2200元 3、连环替代： 第一次替代：1200×12+9000=23400 第二次替代：1200×11+9000=22200 第三次替代：1200×11+10000=23200 4、各因素对产品总成本的影响分析： 产品产量：23400-21000=+2400 单位变动成本：22200-23400=-1200 固定成本：23200-22200=+1000 5、验算：+2400-1200+1000=+2200
指标
总资产产值率 产品销售率 销售利润率
2009年 80 98 30
2008年 82 94 22
3、连环替代： 替代第一因素：80%×94%×22%=16.54% 替代第二因素：80%×98%×22%=17.25% 替代第三因素：80%×98%×30%=23.52% 4、确定各因素对总资产报酬率的影响程度 总资产产值率的影响：16.54%-16.96%=-0.42% 产品销售率的影响：17.25%-16.54%=+0.71% 销售利润率的影响：23.52%-17.25%=+6.27% 5、检验 -0.42%+0.71%+6.27%=+6.56%
财务报告分析程序方法(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、管理层等利益相关者可以了解企业的经营状况、财务风险和发展前景。
财务报告分析程序方法是指在财务报告分析过程中所采用的一系列步骤和技巧，旨在提高分析效率和准确性。
本文将从财务报告分析程序方法的基本概念、分析步骤、常用技巧等方面进行探讨。
二、财务报告分析程序方法的基本概念1. 财务报告分析：财务报告分析是指对企业的财务报表、附注和现金流量表等财务信息进行系统分析，以评估企业的财务状况、经营成果和现金流量的过程。
2. 财务报告分析程序方法：财务报告分析程序方法是指在财务报告分析过程中，按照一定的步骤和技巧进行操作，以提高分析效果的方法。
三、财务报告分析程序的基本步骤1. 确定分析目的：分析者首先需要明确分析的目的，如评估企业的财务状况、预测企业的未来业绩等。
2. 收集财务数据：根据分析目的，收集企业的财务报表、附注和现金流量表等财务数据。
3. 检查数据质量：对收集到的财务数据进行检查，确保数据的准确性、完整性和一致性。
4. 分析财务报表：对财务报表进行结构分析、趋势分析和比率分析，以评估企业的财务状况和经营成果。
5. 分析附注和现金流量表：对附注和现金流量表进行分析，以深入了解企业的财务状况和经营成果。
6. 综合评价：根据分析结果，对企业的财务状况、经营成果和发展前景进行综合评价。
7. 提出建议：根据综合评价结果，提出相应的改进措施和建议。
四、财务报告分析程序的常用技巧1. 结构分析：通过对财务报表各项目占总资产、总负债、总收入、总成本的比例进行分析，了解企业的财务结构和业务结构。
2. 趋势分析：通过比较企业连续几年的财务数据，分析企业的财务状况和经营成果的变化趋势。
3. 比率分析：通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率等，评估企业的财务状况和经营成果。
4. 比较分析：将企业的财务数据与同行业其他企业或行业平均水平进行比较，分析企业的竞争优势和劣势。
财务报告分析财务分析程序与方法.ppt
– 虚拟资产剔除法 – 异常利润剔除法 – 关联交易分析法
2021/3/30
一、财务分析程序
（三）财务分析 财务分析的主要内容是： 盈利能力 偿债能力 营运能力 增长能力
2021/3/30
一、财务分析程序
（四）前景分析 恰当的前景分析，以实现财务报表的“决策有用
2021/3/30
二、财务报表分析的方法
垂直分析法的原理
确定报表中各项目占总额的比重或百分比。 其计算公式如下：
某项目的比重＝该项目金额/各项目总金额×100%
通过各项目的比重，分析各项目在企业经营中的 重要性。一般项目比重越大，说明其重要程度越 高，对总体的影响越大。
2021/3/30
二、财务报表分析的方法
比率分析法实质上是利用两个或若干个与财务报 表相关的项目之间的某种关联关系，运用相对数 来考察、计量和评价，借以评价企业财务状况、 经营业绩和资金情况的一种财务分析方法。
2021/3/30
二、财务报表分析的方法
按照反映的内容可以分为 ：
– 盈利能力比率 – 营运能力比率 – 偿债能力比率 – 增长能力比率
比率分析法的应用
– 常用的三种比较标准： – 经验标准 – 历史标准 – 行业标准
2021/3/30
二、财务报表分析的方法
（五）因素分析法 因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的
关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分 析指标差异影响程序的一种技术方法。
因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和 差额计算法两种。
务报表使用者应利用水平分析法、垂直分析法、 趋势分析法等专门方法，对财务报表项目的变动 额度、变动幅度和变动趋势等进行分析，寻找出 显著的变动，并结合第一步，同时利用会计报表 附注，判断企业是否对项目的显著变动是否具有 充分的、合理的解释，从而排除正常变动，锁定 异常变动。
公司财务分析的基本程序和方法
公司财务分析的基本程序和方法论述了财务分析的基本程序与方法。
标签：财务分析；程序；方法1 公司财务分析基本程序1.1 确定分析内容财务分析的内容包括分析资金结构、风险程度、营利能力、经营成果等。
报表的不同使用者，对财务分析内容的要求不完全相同。
公司的债权人关注公司的偿债能力，通过流动性分析，可以了解公司清偿短期债务的能力；投资人更加关注公司的发展趋势，更侧重公司营利能力及资本结构的分析；而公司经营者对公司经营活动的各个方面都必须了解。
此外，作为经营者还必须了解本行业其他竞争者的经营情况，以便今后更好地为本公司销售产品定价。
1.2 搜集有关资料一旦确定了分析内容，需尽快着手搜集有关经济资料，是进行财务分析的基础。
分析者要掌握尽量多的资料，包括公司的财务报表，以及统计核算、业务核算等方面的资料。
1.3 运用特定方法进行分析比较在占有充分的财务资料之后，即可运用特定分析方法来比较分析，以反映公司经营中存在的问题，分析问题产生的原因。
财务分析的最终目的是进行财务决策，因而，只有分析问题产生的原因并及时将信息反馈给有关部门，方能做出决策或帮助有关部门进行决策。
2 公司财务分析方法财务报表分析的方法多种多样，概括起来，主要有三种：(1)百分比分析(2)比率分析(3)图表示意分析。
2.1 百分比分析主要通过分析公司不同年度财务报表同一项目的增减变化，说明公司财务状况及经营状况的变动趋势；通过分析公司同一报表不同项目的比例关系，及其在不同时期的变动，反映公司财务结构及其变动趋势。
百分比分析通常采用比较财务报表的方式进行，包括横向分析和纵向分析两种基本方法。
（1）横向分析，是将不同时期财务报表中的同一项目进行比较，列出各个项目变动的金额和百分比。
将两个时期的报表进行比较，我们通常把前一个时期的数字作为基数来计算变动的百分比。
然而，如果基数为负数（如损益表中的税后利润以负数表示亏损），则不能以百分比来表示变动。
当将两个以上时期的报表作横向比较分析时，可以有两种选择基数的办法：把最早一个时期的数字作为基数，其他时期的数字依次与基数比较；把上一个时期的数字定为基数，后一个时期与前一个时期依次进行环比。
第3章 财务分析程序与方法
趋势分析法一般步骤
第一，计算趋势比率或指数 第二，根据指数计算结果 第三，预测未来的发展趋势
财务指标表
2005年 2004年 2003年 2002年 2001年
销售额（万元） 17034 13305 11550 10631 10600
税后利润（万元）1397 每股收益（元） 4.31 每股股息（元） 1.90
第三，销售网与关系网因素。新进 入企业要生存与发展，必然要打入现有 企业的销售网与关系网。因此，现有企 业的销售网与关系网的规模与程度将影 响着新企业的进入难易程度。 第四，法律障碍因素。许多行业对 新进入企业在法律上有所规定与限制， 如许可证、专利权等。因此，法律限制 程度就直接影响新企业进入的难易程度。
垂直分析法的一般步骤
第一，确定报表中个项目占总额的比重 或百分比，计算公式为：某项目的比重 =该项目金额/各项目总金额×100% 第二，通过各项目的比重，分析各项目 在企业经营中的重要性。 第三，将分析期各项目的比重与前期同 项目比重对比，研究各项目的比重变动 情况。
趋势分析法
趋势分析法是根据企业连续几年或几个 时期的分析资料，运用指数或完成率的 计算，确定分析期各有关项目的变动情 况和趋势的一种财务分析方法。趋势分 析法既可用于对会计报表的整体分析， 即研究一定时期报表各项目的变动趋势， 也可对某些主要指标的发展趋势进行分 析。
对比方式
绝对值增减变动 绝对值变动数量=分析期某项指标实际数-基 期同项指标实际数 增减变动率 变动率=变动绝对数/基期实际数量×100% 变动比率值 变动比率值=分析期实际数值/基期实际数值
水平分析法是会计分析的基本方法。水 平分析法在不同企业应用中，一定要注 意其可比性问题，即使在同一企业应用， 对于差异的评价也应考虑其对比基础； 另外，水平分析中，应将两种对比方式 结合运用，仅用变动量，或仅用变动率 都可能得出片面的，甚至是错误的结论。
财务分析步骤
财务分析步骤财务分析是评估和解释一个公司的财务状况和经营绩效的过程。
通过对公司的财务数据进行分析，可以匡助投资者、管理层和其他利益相关者做出明智的决策。
下面将详细介绍财务分析的步骤。
1. 采集财务数据财务分析的第一步是采集公司的财务数据。
这些数据包括财务报表（如资产负债表、利润表和现金流量表）、年度报告、公开透明的财务数据和其他相关文件。
确保所采集的数据准确、完整，以便后续分析。
2. 了解财务指标在进行财务分析之前，需要了解财务指标的含义和计算方法。
常用的财务指标包括盈利能力指标（如净利润率、毛利率）、偿债能力指标（如资产负债率、流动比率）、运营能力指标（如存货周转率、应收账款周转率）等。
这些指标可以匡助分析师评估公司的财务状况和经营绩效。
3. 进行趋势分析趋势分析是一种比较公司在一段时间内财务数据的变化情况的方法。
通过观察财务指标在不同时间点的变化趋势，可以判断公司的经营状况是否稳定、改善或者恶化。
可以使用图表、图形和趋势线来可视化数据，更直观地了解公司的财务状况。
4. 进行比较分析比较分析是将公司的财务数据与其他公司、行业平均水平或者历史数据进行比较的方法。
通过比较，可以评估公司在行业中的竞争力和相对优势。
常用的比较方法包括横向比较（比较同一时间点的不同公司）和纵向比较（比较同一公司在不同时间点的数据变化）。
5. 计算财务比率财务比率是一种衡量公司财务状况和经营绩效的指标。
常用的财务比率包括流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率、总资产收益率等。
通过计算这些比率，可以评估公司的偿债能力、盈利能力、运营能力等方面的表现。
6. 进行现金流量分析现金流量分析是评估公司现金流量状况的重要方法。
通过分析现金流量表，可以了解公司的现金流入和流出情况，评估其经营活动、投资活动和筹资活动的效果。
关注公司的经营活动产生的净现金流量，以及现金流量与净利润之间的关系。
7. 评估风险和潜力财务分析的最后一步是评估公司的风险和潜力。
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替代成本水平 产品占客户成本 的比重
相对议价能力的影响
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
19
（三）企业竞争策略分析
1. 低成本竞争策略分析
第一，优化企业规模，降低产品成本 第二，改善资源利用率，降低产品成本 第三，运用价值工程，降低产品成本 第四，提高与供应商议价能力，降低采购成
本
第五，强化管理控制，降低各项费用
（1）从投资者观点看的财务比率
目的：资产的保值增值、企业盈利能力、投资 风险性 ①销售利润率；②营业成本利润率；③总资产 报酬率；④净资产利润率；⑤资本收益率；⑥ 资本保值增值率；⑦市盈率；⑧每股股利；⑨ 股利支付率
第三章 财务分析的程序与方法 33
2019/2/26
（二）比率分析指标
（2）从债权人观点看的财务比率
第一，明确企业的产品或服务差异将满足哪一部分
消费者的需求
第二，企业的产品或服务差异（特色）与消费者的
要求完全一致
第三，业提供的差异产品或服务成本应低于消费者
愿意接受的价格
2019/2/26 第三章 财务分析的程序与方法 22
（一）会计分析的内涵与步骤
阅读会计报告
比较会计报表 解释会计报表
第二，根据指数计算结果，评价与判断企业各 项指标的变动趋势及其合理性 第三，预测未来的发展趋势
第三章 财务分析的程序与方法 27
2019/2/26
趋势分析法例题
例： 某企业 2001—2005 年有关销售额、
利润、每股收益及每股股利资料如下： 趋势分析资料表 项目 销售额（万元） 税后利润（万元） 每股收益（元） 每股股利（元） 2005 年 2004 年 2003 年 2002 年 2001 年 17034 1397 4.31 1.90 13305 1178 3.52 1.71 11550 374 1.10 1.63 10631 332 0.97 1.62 10600 923 2.54 1.60
战略分析的作用
是会计分析和财务分析的基础和导向
通过企业战略分析，分析人员能深 入了解企业的经济状况和经济环境，从 而能进行客观、正确的会计分析与财务 分析。
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
7
5. 财务报表会计分析
（1）目的：评价企业会计所反映的财务状况
与经营成果的真实程度 （2）作用： 揭示会计信息的质量→评价会计政策、会 计方法、会计披露 提高信息的可靠性 →调整会计灵活性、 会计估价，修正会计数据
修正会计报表信息
23
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
（二） 会计分析的方法
水平分析法
垂直分析法 趋势分析法
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
24
1. 水平分析法
对比方式有以下几种： （1）绝对值增减变动
绝对值变动数量 分析期某项指标实际数 －基期同项指标实际数
第三章 财务分析的程序与方法 10
2019/2/26
四、财务分析综合评价阶段
8. 财务综合分析与评价
9. 财务预测与价值评估 10. 财务分析报告
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
11
8. 财务综合分析与评价
定量分析结果
运用 分析 方法
利 用
定性分析判断 实际调查情况
得 出
分 析 结 论
第3章 财务分析程序与方法
第一节 财务分析程序与步骤
第二节 战略分析与会计分析
第三节 比率分析与因素分析
第四节 财务综合分析技术
第五节 图解分析法
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
1
学习目标
了解：财务分析的程序的不同观点，财务比率
的分类及比率分析法局限性 明确：战略分析的意义与内容，各种会计分析 方法的原理与应用，比率分析方法的原理、应 用，应用连环替代法应注意的问题
第一，行业增长速度分析
第二，行业集中程度分析 第三，差异程度与替代成本分析
第四，规模经济分析
第五，退出成本分析
2019/2/26 第三章 财务分析的程序与方法 16
（2）新加入企业竞争威胁分析
第一，规模经济性因素 第二，先入优势的因素
第三，销售网与关系网因素 第四，法律保障因素
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
目的：债权的本息能否及时、足额收回 ①流动比率；②速动比率；③资产负债率；④ 负债与所有者权益比率；⑤存货周转率；⑥应 付款周转率；⑦销售利润率
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
34
（二）比率分析指标
（3）从政府管理者观点看的财务比率
目的：企业对社会的贡献和积累情况 ①社会贡献率；②社会积累率；③产品销售率 （4）从经营者观点看的财务比率 目的：企业的生产经营前款和财务状况 注：以上可能有些比率重复，但各有侧重
2019/2/26 第三章 财务分析的程序与方法 30
第三节 比率分析与因素分析
2019/2/26
一、比率分析法
（一）比率分析法的定义 （二）比率分析指标 （三）标准比率 （四）比率分析法的局限
二、因素分析法
（一）连环替代法 （二）差额计算法
第三章 财务分析的程序与方法 31
17
2. 市场议价能力分析
（1）企业与供应商的议价能力分析
第一，供应商的数量对议价能力的影响
第二，供应商的重要程度对议价能力的影响 第三，单个供应商的供应量
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
18
2. 市场议价能力分析
（2）企业与客户的议价能力分析
产品差别程度 取 决 于
价格敏感程度的影响
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
29
趋势分析法例题具体分析：
（1）销售额和股利逐年增长，特别是04和05年增长 较快 （2）税后利润和每股收益在02和03年有所下降， 04和05年较大幅度增长 （3）总体上，企业02年和03年的盈利状况有所下降， 04年和05年的各项指标完成较好 （4）从各指标将关系看：每股收益的平均增长速度 最快，高于销售、利润和每股股利的平均增长速度 （5）发展趋势：企业经营状况和财务状况不断改善， 若保持06年的状况也会较好
第二，通过各项目的比重，分析各项目在企业经
营中的重要性
第三，将分析期各项目的比重与前期同项目比重 对比，研究各项目的比重变动情况
2019/2/26 第三章 财务分析的程序与方法 26
3. 趋势分析法
趋势分析法的一般步骤是： 第一，计算趋势比率或指数 定基指数
环比指数
指数 计算 方法
趋势分析法用
掌握：财务分析基本程序
熟练：因素分析法的程序及应用
第三章 财务分析的程序与方法 2
2019/2/26
第一节 财务分析基本程序与方法
四阶段十个步骤：
一、财务分析信息搜集整理阶段
二、战略分析与会计分析阶段
三、财务分析实施阶段
四、财务分析综合评价阶段
3
2019/2/26
第三章 财务分析的程序与方法
一、财务分析信息搜集整理阶段
1. 明确财务分析目的
2. 制定财务分析计划 不一定要形成正式的计划，可以是 口头的，但必须有计划
3. 搜集整理财务分析信息
第三章 财务分析的程序与方法 4
2019/2/26
二、战略分析与会计分析阶段
4. 企业战略分析
战略分析是通过对企业所在行业或 企业拟进入行业的分析，明确企业自身 地位及应采取的竞争战略。
（2）增减变动率
变动绝对值 变动率（ %） 100% 基期实际数量
（3）变动比率值
分析期实际数值 变动比率值 100% 基期实际数值
第三章 财务分析的程序与方法 25
2019/2/26
2. 垂直分析法
一般称为：共同比报表、同度量报表 垂直分析法的一般步骤是：
第一，确定报表中各项目占总额的比重或百分比
5. 财务报表会计分析
第三章 财务分析的程序与方法 5
2019/2/26
战略分析的内容
目 行业分析 的 分析行业 决 盈利水平 定 与 于 盈利潜力 行业的竞争程度
战 略 分 析
市场议价能力
企业竞争 策略分析
2019/2/26
目 的
使企业保持持久竞争优势 和高盈利能力
6
第三章 财务分析的程序与方法
（一）企业战略分析的内涵与作用
企业战略分析，其实质在于通过对企业所
在行业或企业拟进入行业的分析，明确企业
自身地位及应采取的竞争战略，以权衡收益
与风险，了解与掌握企业的发展潜力，特别 是在企业价值创造或盈利方面的潜力。
战略分析包括：行业分析、企业竞争策略分析
2019/2/26 第三章 财务分析的程序与方法 14
第三章 财务分析的程序与方法 35
2019/2/26
（二）比率分析指标
2．按分析内容划分的比率 方法一：营业评价比率、流动性比率、外债风 险评价比率、股本收益评价比率 方法二：流动性比率、盈利性比率、长期偿付 能力比率、市场检验比率 方法三：收益性比率、流动性比率、安全性比 率、成长性比率、生产性比率 方法四：盈利性比率、投资收益率、活动性比 率、流动性比率、偿债能力比率