4.V2_20120417_太保理财四模块_曹超

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税率——累进税率（★） 全额累进税率：指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个 级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课 税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。 超额累进税率：指将课税对象按照税法规定分解为若干段， 每一段按其对应的税率计算出该段应缴的税额，然后再将计
税额=105×5%=5.25元
2）若该税种为价外税，则分两步计算 首先：将含税价格换算成不含税价 105/（1+5%）=100元 然后：以不含税的价格乘以税率 税额=100×5%=5元
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1.1.2 税收种类（★★） （3）按税收负担能否转嫁划分，可分为：
直接税：税收负担不能由纳税人转嫁出去，必须有自己负担的 各个税种。如所得税、财产税、社会保险税等； 间接税：税负可以由纳税人转嫁出去的，由他人负担的各个税 种。如消费税、营业税等。
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个人所得税计算步骤（★）
计算各项收入总额
调整后的收入
应纳税所得额 应纳税额 减税收抵免额
实际纳税额
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1.2.7 课征方法（★★）
源泉课征：即在支付收入时，由支付单位依据税法规定，对 其负责支付的收入项目代扣代缴所得税款； 申报纳税：是指由纳税人按税法规定自行申报纳税。
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1.2.1 税收管辖权（★★）
税收管辖权
属人原则
居民或公民税收管辖 权
属地原则 地域税收管辖权
国家有权对居住在 其境内的所有公民或 具有该国国籍的公民 取得的来源于世界范 围的所得课税。
收入来源国有权对任 何国家的居民或公民 取得的来源于该国领 域内的所得课税。
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税收的历史同国家一样久远。在中国历史上，贡、助、彻、 役、银、钱、课、赋、租、捐等都是税的别称。税收不仅是 国家取得财政收入的重要工具，而且会影响和改变人们的经
济行为。
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我国现行税制主要种类（★★）
流转税类
企业所得税
增值税 营业税 消费税
所得税类
个人所得税
关税
财产税类
人所得税计税依据的是全部应税收入减去法律允许扣除的
成本和费用之后的余额，即应纳税所得额。
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1.2.4 税率（★★） 比例税率 累进税率 ——超额累进税率
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1.2.5 课税模式（★★） 分类所得税制：把归属于统一纳税人的所得按来源不同划分 若干类别，对各类不同性质的所得规定不同的税率，分别计
本的分类方式。
（2）按计税依据不同划分，可分为：
价内税：计税依据包含税款，或以含税价格作为计税依据的税 种； 价外税：计税依据不包含税款，或以不含税价格作为计税依据 的税种；
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1.1.2 税收种类——价内税、价外税计算举例（★）
案例：某一交易价格为含税价105元，税率为5%，请计算税额。 1）若该税种为价内税，则直接将含税价格乘以税率
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征税对象（也称课税对象）——对什么征税（★★） 征税对象又称课税对象，它指的是课税的目的物，即对什么 征税。税制中，一类税区别于另一类税的标志在于征税对象
不同。比如，所得税的征税对象为所得，财产税的征税对象
为财产，由于所得不同于财产，所以，所得税不同于财产税。
税目是征税对象内容的具体化。
• 第二步，减去免纳个人所得税的各项收入，得到调整后收入
• 第三步，在调整后的收入中，减去法律允许的标准扣除或专项支出，得到 应纳税所得额 （费用扣除、捐赠扣除） • 第四步，将应纳税所得额对应相应的税率表，计算得到应纳税额 • 第五步，减去税法允许的境外所得以纳税款的税收抵免数额，得到获抵免 后的应纳税额 • 第六步，个人所得税额已在各季度或月份预交的部分，应从应纳税额中扣 减，得到纳税人汇算清缴时的纳税义务
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1.1.3 税制要素（★★） 税收制度：简称税制，是指国家征税所依据的法律、法规的 总称。 税制要素：构成税收制度的基本要素。
核心要素：纳税人、征税对象（税目）、税率；
其他要素：纳税环节、纳税期限、减免税及违章处理等。
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纳税人——对谁征税（★★） 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即 税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。然而， 纳税人并不一定就是税收负担的承担者（负税人)。纳税人与 负税人可能一致（如所得税），也可能不一致（如流转税， 纳税人可以通过各种方式将税款全部或部分转嫁给他人负 担）。
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1.2.2 纳税人（★★） 居民纳税人——履行全面纳税义务，对取得的来源于世界范 围的所得课税。 非居民纳税人——履行有限纳税义务，只对来源于该国领域
内的所得课税。
判定标准——住所标准、居住标准、居住时间标准。
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1.2.3 计税依据（★★） 计税依据，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依 据或标准。 个人所得税的课税对象是个人取得的各种收入，但构成个
算出来的各段税额相加计算纳税的税率制。
速算扣除数：是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额 累进税额时所使用的扣除数额。反映的具体内容是按全额累
进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。
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工资、薪金所得税率表（★★★）
级数 1 2 3 4 全月应纳税所得额 不超过1500元（含）的部分 超过1500元至4500元（含）的部分 超过4500元至9000元（含）的部分 超过9000元至35000元（含）的部分 税率% 3 10 20 25 速算扣除数 0 105 555 1005
• 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、 饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得所得； • 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询 以及其他有偿服务活动取得的所得； • 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； • 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的德各项应纳 所得。
5
6 7
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超过35000元至55000元（含）的部分
超过55000元至80000元（含）的部分 超过80000元的部分
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30
35 45
2755
5505 13505
全额累进税率与超额累进税率案例（★）
案例：如某人某月工资薪金所得扣除费用后的应纳税所得额为3600元， ——如按照全额累进税率计算：
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1.3.2 应税所得项目（★） 中国的个人所得税制把以下11个类别的所得定为应税所得 （个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形 式的经济利益）：
工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪 金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或 者受雇有关的其他所得。 个体工商户的生产、经营所得：指
印花税 营业税 城市维护建设税 教育费及附加
个人所得税 土地增值税
房产税 契税
（三）个人企业投资
流转税 所得税
其他税种
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1.1.2 税收种类（★★） （1）按课税对象的性质划分，可分为：
流转税、所得税、财产税等
这种分类方式是世界各国进行税收分类时采用的最主要、最基
• 边际税率：是指应纳税额的增量与税基增量之比
名义税率和实际税率
• 名义税率：是指税法规定的税率 • 实际税率：是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额 占税基的比例
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一、个人理财相关税制（★★★）
税收概述
个人所得税的基本框架
中国的个人所得税制度
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1.3.1 纳税人（★★） 中国个人所得税的纳税人为：
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税 （本法指的是中华人民共和国个人所得税法）。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年 的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税（本法同上）。
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一、个人理财相关税制（★★★）
税收概述
个人所得税的基本框架
中国的个人所得税制度
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1.3 中国的个人所得税制度（★★） 纳税人 应税所得项目 扣除项目 税率 免税所得
减税所得
特殊宽免和扣除 个人所得税的计算举例 个人所得税的申报与代扣代缴
城市房地产税 房产税 契税
中国税制
行为税类
车船使用税
印花税
车船使用牌照税
资源税类
资源税 城镇土地使用税
特定目的税类
城市维护建设税
土地增值税
车辆购置税
耕地占用税
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1.1.1 个人理财与税务策划（★★） （一）个人金融投资
个人所得税 印花税
（二）个人住房投资
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1.2 个人所得税的基本框架（★★） 税收管辖权 纳税人 计税依据 税率 课税模式 计算步骤 课征方法
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