审计稽核基本知识
如何正确进行财务稽核和审计
如何正确进行财务稽核和审计财务稽核和审计是保障企业财务健康和透明度的重要工作。
正确进行财务稽核和审计不仅有助于发现问题和风险，还可以提供可靠的财务信息，为企业的决策提供依据。
本文将介绍如何正确进行财务稽核和审计，涵盖财务稽核的目标、程序和方法，以及审计的重要性和程序。
一、财务稽核的目标财务稽核的目标是评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性。
主要目标包括：1. 发现错误和欺诈行为：财务稽核通过检查记录和账目，发现任何可能存在的错误、误报或欺诈行为，确保财务报告的真实性。
2. 评估风险和内部控制：财务稽核还涉及评估企业的内部控制制度，发现可能导致损失或错误的风险，并提出改进建议，有效保护企业的利益。
二、财务稽核的程序和方法财务稽核的程序通常包括以下几个步骤：1. 确定稽核范围：确定稽核的具体对象、时间范围和审计目标，制定具体的稽核计划。
2. 收集证据：通过查阅企业的会计凭证、报表、账目、合同等来源，收集足够的证据，判断财务报表的真实性和准确性。
3. 分析数据和比对：审查收集到的财务数据，进行横向和纵向对比分析，发现潜在的问题和异常情况。
4. 进行财务调查：对关键领域和重要交易进行深入调查，确认财务信息的准确性，并解决潜在的财务风险。
5. 编写财务稽核报告：根据稽核的结果，编写财务稽核报告，总结发现的问题和建议改进建议，并向管理层提供。
三、审计的重要性和程序审计是对企业财务报表的独立评价和验证，是一种对企业财务信息公正性和可靠性的保证。
审计通常包括以下几个程序：1. 确定审计目标和范围：审计师和企业方面明确审计的目标和范围，确定审计计划。
2. 进行初步评估：审计师进行初步评估，分析企业的风险和内部控制，确定审计重点和方法。
3. 收集证据和进行验证：审计师依据审计程序和方法，收集足够的审计证据，并进行适当的验证，确保财务报表的真实性和准确性。
4. 对财务报表做出意见：审计师根据收集到的证据和验证情况，对财务报表做出审计意见，包括无保留意见、保留意见或不合格意见。
稽核审计知识重点
稽核审计知识重点稽核审计是企业内部控制体系的一项重要环节，旨在评估该体系的有效性、合规性以及风险防范机制的有效性。
本文将重点介绍稽核审计的核心知识。
一、定义和目的稽核审计是指对企业内部控制体系进行全面、系统和独立的评估，以确定其有效性和合规性。
其目的是发现潜在的问题和风险，提出改进措施并确保企业的合规性，为企业的持续发展提供有力保障。
二、稽核审计的类型1. 财务稽核审计：主要关注企业财务报表的真实性、准确性以及合规性。
2. 经营管理稽核审计：重点关注企业内部管理流程、资源配置情况和绩效评估等方面。
3. 战略稽核审计：针对企业的战略目标和发展方向进行评估，帮助企业制定合理的战略规划。
三、稽核审计的主要步骤1. 确定稽核范围和目标：明确要审计的对象、时间范围和审计目标。
2. 制定稽核计划：制定详细的审计计划，包括审计的时间安排、人员分配等。
3. 收集资料和信息：对企业的相关资料和信息进行调查和收集，包括财务报表、内部控制文件等。
4. 进行实地调查：对企业的各个单位或部门进行实地走访和观察，获取更直接的信息。
5. 进行数据分析：通过对采集到的数据进行分析，找出异常情况和潜在的问题。
6. 编写审计报告：总结审计的结果，提出问题和风险，并提供改进意见和建议。
7. 审计跟踪：对企业是否采纳了改进意见和建议进行跟踪，确保问题得到解决。
四、稽核审计的核心要点1. 内部控制体系：企业的内部控制体系是稽核审计的重点内容，包括企业的流程、流程控制和风险管理等。
2. 合规性：稽核审计要关注企业的合规性，包括遵守法律法规、遵循内部规章制度等方面。
3. 风险评估：审计过程中要对企业的潜在风险进行评估，重点关注可能对企业业务运营和财务状况产生重大影响的风险。
4. 信息技术审计：随着信息技术的快速发展，稽核审计也要关注企业信息系统的安全性和准确性。
5. 员工培训和教育：稽核审计需要重点关注企业员工的稽核意识和内控意识，加强培训和教育，提高整体审计水平。
审计稽核职责具体内容
审计稽核职责具体内容审计稽核是指对一个组织、机构或个体的账目、财务报表、业务行为、运营管理等方面进行全面、系统地检查和评估的过程。
审计稽核职责是指在进行审计稽核工作时，审计员需要履行的具体职责和任务。
以下是审计稽核职责的具体内容。
1. 确定审计范围和目标：审计员首先需要了解被审计对象的情况，包括业务范围、组织结构、财务情况等，然后确定审计的具体范围和目标。
这个过程中需要考虑被审计对象的风险状况、重要性等因素。
2. 制定审计计划：在确定审计范围和目标后，审计员需要制定具体的审计计划。
审计计划包括审计方法、程序和时间安排等内容，确保审计工作的顺利进行。
3. 收集和分析审计证据：审计员需要通过收集、整理和分析相关的审计证据来评估被审计对象的财务状况和运营情况。
审计证据可以包括财务报表、会计记录、业务文件、人员询问等。
4. 进行内部控制评价：审计员需要评价被审计对象的内部控制体系，判断其有效性和完整性，并提出相关的改进建议。
内部控制评价是审计的重要环节，可以帮助发现潜在的风险和问题。
5. 发现并评估风险：审计员需要识别潜在的风险，并对其进行评估。
这些风险可以包括财务风险、操作风险、法律合规风险等。
评估风险的目的是帮助被审计对象采取相应的措施进行风险管理和控制。
6. 检查财务报表和账目准确性：审计员需要对被审计对象的财务报表和账目进行详细的检查，确保其准确性和合规性。
这包括检查账目的记录与凭证的一致性、资产负债表和利润表的真实性等。
7. 发现并调查不正当行为：审计员需要关注被审计对象是否存在不正当行为，如财务造假、内部欺诈等。
如果发现不正当行为，审计员需要进行调查并提出相应的处理建议。
8. 出具审计报告：审计员根据审计工作的结果，出具审计报告。
审计报告包括对被审计对象的财务状况、财务报表的准确性和合规性等方面的评价，以及对风险和问题的说明和建议。
9. 提供咨询和建议：审计员在审计过程中可能会发现一些问题和风险，并提出相应的建议和改进措施。
审计中的稽核程序和方法
审计中的稽核程序和方法在审计过程中，稽核是一个关键环节，它通过对财务数据、财务报表和内部控制的检查，评估企业的财务状况和运营情况的真实性和准确性。
本文将介绍审计中常用的稽核程序和方法，以帮助读者了解稽核的过程和注意事项。
一、审计中的稽核程序1. 准备工作在开始稽核之前，审计师需要了解被审计单位的业务特点、内部控制制度和财务报表编制方法，以及审计目标和计划。
准备工作包括与被审计单位进行沟通、获取相关文件和资料，并对其进行初步分析。
2. 内部控制评价内部控制评价是审计中的重要环节，它以审计员为中心，对被审计单位的内部控制制度进行评价。
包括了解内部控制制度的设计和运行情况，评估其有效性，并制定相应的稽核程序。
3. 采样测试与细节测试采样测试是通过对被审计单位的财务数据进行抽样检查，验证其真实性和准确性。
细节测试是对具体交易和账务进行详细的检查，确保其合规性和完整性。
4. 相关方情况调查审计过程中，审计师需要对与被审计单位有关的各方进行调查，了解其对被审计单位的影响和关系。
这些相关方可能包括供应商、客户、合作伙伴等。
5. 进行复核与调整复核与调整是指审计师在稽核过程中及时发现问题并进行整改。
如果发现数据错误或违规行为，审计师将提出调整建议，以提高被审计单位的财务报表准确性和合规性。
6. 编制审计报告在审计过程结束后，审计师将根据所收集的信息和稽核结果，编制审计报告。
该报告会对被审计单位的财务状况和内部控制情况进行评价，提供审计意见以供相关方参考。
二、审计中的稽核方法1. 文件检查法文件检查法是指通过查阅和检查被审计单位的相关文件和资料，验证其真实性和完整性。
这些文件可以涉及财务报表、账户凭证、合同以及其他与财务信息相关的文件。
2. 确认函法确认函法是通过书面或口头形式向被审计单位的相关方发送确认函，核实其与被审计单位的交易和关系。
确认函可用于核实客户账户余额、债务情况、收入和费用等信息。
3. 抽样法抽样法是指从被审计单位的财务数据中随机选取一部分进行检查，以获取全面和可靠的审计结论。
稽核审计知识培训
稽核审计知识培训概述稽核审计是一种管理工具，旨在确保组织的运营活动是否遵守内部规章制度和适用的法律法规。
它不仅可以发现潜在的问题和风险，还可以提供改进建议和推动组织的持续改进。
本次培训将介绍稽核审计的基本概念、流程和方法，并探讨如何有效进行稽核审计，提高组织的风险管理和内部控制水平。
内容1. 稽核审计的定义和重要性稽核审计的定义：稽核审计是一种系统性的、独立的评估过程，评估组织的运营活动是否符合内部规章制度和适用的法律法规。
稽核审计的重要性：稽核审计可以帮助组织发现潜在的问题和风险，提供改进建议，推动组织的持续改进。
它还可以增强组织的内部控制和风险管理能力，提高运营效率和竞争力。
2. 稽核审计流程稽核审计流程包括以下几个步骤：•确定审计目标和范围：明确稽核的目的和范围，制定审计计划。
•收集与分析信息：收集相关文件和资料，并进行分析和比对，发现潜在问题。
•进行实地调查：对相关部门和人员进行实地访问，了解运营情况。
•评估风险和内部控制：评估组织的风险管理和内部控制水平。
•提出改进建议：根据评估结果，提出改进建议和建议措施。
•撰写审计报告：将审计结果整理成报告，详细描述问题、原因和改进建议。
•跟进和反馈：跟进改进建议的实施情况，并及时向组织反馈。
3. 稽核审计方法稽核审计方法可以根据不同的需求和目标进行选择，常见的方法包括：•文件审计：主要通过检查相关文件和记录，了解运营情况。
•实地调查：对组织的运营活动进行实地访问和观察，收集信息和证据。
•问卷调查：通过发放问卷和进行访谈，了解员工对组织运营情况的看法和体验。
•数据分析：通过对组织的数据进行统计分析，评估风险和内部控制水平。
•抽样审计：选取一部分样本进行审计，用以代表整体情况。
4. 有效进行稽核审计的关键因素有效进行稽核审计需要考虑以下几个关键因素：•独立性：稽核师应独立于被稽核的部门和人员，确保审计结果的客观性和可信度。
•专业知识：稽核师应具备专业的知识和技能，能够有效识别问题和提出改进建议。
审计稽核职责具体内容
审计稽核职责具体内容审计稽核是指对企业、组织或个人的财务报表、财务状况和业务活动进行专业的审查和评价的一项重要工作。
审计稽核职责具体内容包括以下几个方面：一、财务报表审计财务报表审计是审计稽核的核心工作内容之一。
其职责是对企业的财务报表进行全面、客观、独立的审查，确保财务报表的真实性、准确性和可靠性。
具体内容包括：1.核对财务报表的编制是否符合会计准则和法律法规的要求；2.检查财务报表中各项数据的准确性和完整性；3.分析财务报表中的重要会计估计，判断其合理性和可靠性；4.评估企业的会计政策和会计核算方法是否合理；5.发现财务报表中的可能存在的风险，提出相应的审计意见和建议。
二、内部控制审计内部控制审计是对企业的内部控制制度进行评估和测试，以确定其有效性和可靠性。
具体内容包括：1.评估企业的内部控制制度是否健全和完善；2.检查内部控制的执行情况，发现可能存在的漏洞和风险；3.评估内部控制对企业财务报表的影响；4.提出改善内部控制的建议和意见。
三、经济业务审计经济业务审计是对企业的经济业务活动进行审核和评价，以确定其合法性和合规性。
具体内容包括：1.对企业的收入、支出、资产、负债等经济业务进行检查和验证；2.核对企业经济业务活动的合法性和合规性，发现潜在的风险和问题；3.评估企业经济业务的效益和可持续性；4.提出改善经济业务管理和运营的建议和意见。
四、合规审计合规审计是对企业的合规性进行检查和评估，以确保企业的经营活动符合法律法规和行业标准的要求。
具体内容包括：1.评估企业是否遵守相关法律法规和行业标准；2.核对企业的经营活动是否合法、合规；3.检查企业是否建立和执行了合规管理制度；4.提出改善合规管理的建议和意见。
五、风险管理审计风险管理审计是对企业的风险管理措施进行评估和测试，以确定其有效性和适应性。
具体内容包括：1.评估企业的风险管理制度和流程是否完善和可行；2.检查企业的风险防控措施是否有效和适应；3.评估企业对潜在风险的识别和评估能力；4.提出改善风险管理的建议和意见。
审计稽核基本知识
审计稽核基本知识1、《农村信用社稽核工作操作规程》中规定：稽核操作规程包括：（稽核准备）、（稽核实施）、（稽核报告）、（稽核处理）和（稽核档案整理）五个阶段。
2、稽核项目设立项目组由（组长）、（主稽人）、（成员）组成，对大型稽核项目根据需要，还可以设立领队。
稽核组可根据工作需要再分为若干个工作小组，每个小组至少有（两人）组成，以保证各项稽核内容均有适当形式的复核。
3、稽核方案获准后，原则上应将（“稽核通知书”）提前发送被稽核单位。
稽核组调阅资料应填写（“稽核调阅资料清单”），由（稽核组）和（被稽核单位）分别保存。
稽核人员在实施稽核时，应当对稽核工作进行记录，全部稽核工作反映在（“现场稽核工作底稿”）中。
每个稽核人员的稽核工作底稿必需有另一位稽核人员复核并签章。
4、对被稽核单位给予处罚前，应当向被稽核单位出具（稽核处罚通知书），告之作出处罚决定的事实和依据，同时告之有权进行（陈述和申辩）；被稽核单位对处罚决定有异议，可在稽核处罚决定之日起，在规定时间内向上一级管理部门申请行政复议或向人民法院申请行政诉讼。
稽核组进入被稽核单位后，与被稽核单位法定代表人（或主要负责人）举行进场会议。
5、稽核报告的主要内容包括：1、（实施稽核的基本情况）2、（被稽核单位的基本情况）3、（存在的主要问题）4、（稽核建议）等。
信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前2年，必要时可追溯。
6、稽核工作是农村信用社（内部控制系统）的重要组成部分，是农村信用社（自我监督）、（主动防范）、（查错除弊）、（规避风险）、提高经营管理水平的重要手段。
稽核的具有：（监督）、（评价）、（鉴证）的职能，具有（揭露）、（防护）和建设的作用。
7、稽核具有（独立性）、（权威性）、和（延伸性）的特点，农村信用社的稽核种类按范围划分，可分为全面稽核和专项稽核，稽核工作实行理事长负责制，真接向理事会报告工作。
离任稽核既是对被审计对象履行职责的考核，也是对其任职单位各项经营活动和管理的全面稽核，开展离任稽核对于健全、完善干部考核机制，促进农村信用社规范经营具有重要意义。
稽核与审计的基本原理与方法
稽核与审计的基本原理与方法稽核与审计是为了保证组织的财务状况和经营业绩的真实性、合规性以及有效性而进行的一项重要工作。
本文将详细介绍稽核与审计的基本原理与方法，分为以下几个方面进行阐述。
一、稽核与审计的基本概念与目的1. 稽核与审计的定义与区别稽核是指对组织的财务、运营等方面进行全面的查证，确保其合法合规的活动。
审计是对组织的财务报表等信息进行全面的审查，确定其真实、合规与有效。
稽核注重发现问题，审计注重解决问题。
2. 稽核与审计的目的提供独立、客观的评价和鉴定减少了潜在的风险与错误保证了组织的可持续发展二、稽核与审计的原则与步骤1. 独立性原则稽核与审计需要独立进行，不受利益冲突影响，以保证工作结果的客观真实性。
2. 证据充分性原则稽核与审计需要收集足够的证据，以支持评价的准确性与可靠性。
3. 全面性原则稽核与审计需要对所有相关的信息进行检查，以确保评价结果的全面性。
4. 合规性原则稽核与审计需要遵守相关的法律法规和行业准则，确保评价符合法律要求。
5. 报告适时性原则稽核与审计的结果需要及时向相关方面报告，以便及时采取有效的措施。
三、稽核与审计的方法与技术1. 文件稽核与审计对相关文件、合同等的核实、检查，以确保其真实性和合规性。
2. 记账凭证稽核与审计对组织的会计凭证进行查验、核对，以保证记录的准确性和合规性。
3. 盘点稽核与审计对组织的库存、资产进行盘点，核对实物与账面的差异，发现问题与风险。
4. 数据分析稽核与审计利用数据分析技术对组织的大数据进行挖掘，发现异常、风险和机会。
5. 内部控制稽核与审计对组织的内部控制制度进行评估与检验，发现潜在的问题与改进空间。
6. 风险评估与管理稽核与审计对组织的风险进行评估与管理，制定相应的应对策略，减少潜在风险。
四、稽核与审计的应用领域1. 财务稽核与审计对组织的财务报表、财务状况进行审查，确保其真实、准确、合规与有效。
2. 内部审计对组织的内部控制、风险管理等方面进行审查，提供改进建议与控制措施。
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审计稽核基本知识1、《农村信用社稽核工作操作规程》中规定：稽核操作规程包括：（稽核准备）、（稽核实施）、（稽核报告）、（稽核处理）和（稽核档案整理）五个阶段。
2、稽核项目设立项目组由（组长）、（主稽人）、（成员）组成，对大型稽核项目根据需要，还可以设立领队。
稽核组可根据工作需要再分为若干个工作小组，每个小组至少有（两人）组成，以保证各项稽核内容均有适当形式的复核。
3、稽核方案获准后，原则上应将（“稽核通知书”）提前发送被稽核单位。
稽核组调阅资料应填写（“稽核调阅资料清单”），由（稽核组）和（被稽核单位）分别保存。
稽核人员在实施稽核时，应当对稽核工作进行记录，全部稽核工作反映在（“现场稽核工作底稿”）中。
每个稽核人员的稽核工作底稿必需有另一位稽核人员复核并签章。
4、对被稽核单位给予处罚前，应当向被稽核单位出具（稽核处罚通知书），告之作出处罚决定的事实和依据，同时告之有权进行（陈述和申辩）；被稽核单位对处罚决定有异议，可在稽核处罚决定之日起，在规定时间内向上一级管理部门申请行政复议或向人民法院申请行政诉讼。
稽核组进入被稽核单位后，与被稽核单位法定代表人（或主要负责人）举行进场会议。
5、稽核报告的主要内容包括：1、（实施稽核的基本情况）2、（被稽核单位的基本情况）3、（存在的主要问题）4、（稽核建议）等。
信用社系统领导干部离任审计的期限原则上离任前2年，必要时可追溯。
6、稽核工作是农村信用社（内部控制系统）的重要组成部分，是农村信用社（自我监督）、（主动防范）、（查错除弊）、（规避风险）、提高经营管理水平的重要手段。
稽核的具有：（监督）、（评价）、（鉴证）的职能，具有（揭露）、（防护）和建设的作用。
7、稽核具有（独立性）、（权威性）、和（延伸性）的特点，农村信用社的稽核种类按范围划分，可分为全面稽核和专项稽核，稽核工作实行理事长负责制，真接向理事会报告工作。
离任稽核既是对被审计对象履行职责的考核，也是对其任职单位各项经营活动和管理的全面稽核，开展离任稽核对于健全、完善干部考核机制，促进农村信用社规范经营具有重要意义。
8、县联社必需坚持（“业务全面、品行优良”）的原则配备充实调整稽核力量。
稽核工作考核原则。
坚持（“以业绩为主，以工作数量为依据，以定性和定量相结合”）的考核原则。
稽核工作报告制度规定：发现信用社业务经营的重大事项或重大违规问题，特别是有可能引发经济案件和重大经济损失，稽核人员要立即向县联社报告，县联社要在（24小时）内采取相应措施，并向办事处报告。
省联社和办事处委托下级稽核部门进行信贷、财务、员工离任等专项稽核任务时，下级稽核部门应合理调配稽核力量，适当调整工作计划。
9、稽核工作问责制规定：凡属工作不力，影响农村信用社稽核工作的（完整性）和（有效性），造成风险隐患或损失的，（稽核部门负责人）承担直接责任，理事长承担领导责任；凡属稽核工作人员不尽职，致使问题没有及时发现，造成风险隐患或损失的，稽核人员承担责任，稽核部门负责人和有关领导承担。
10、稽核证据按其形态分类，可分为（实物证据）、（书面证据）、（口头证据）、（行为证据）。
按证据来源分类，职工谈话记录属于（内部证据）。
11、稽核技术方法中的分析的方法通常有比较分析法、比率分析法、因素分析法和平衡分析法。
在稽核查账方法中，一般来说，一项稽核活动开始时宜用（逆查法）。
（二）、简答题1、什么是稽核？答：稽核，主要包括其组织建设及构建其体系的思考，以及目前稽核面临的困难和怎样发挥其职能等等，是不是会出一结合当前稽核工作的问题谈在改进稽核手段，推进体系建设、发挥职能方面的方法或想法等；2、什么是稽核员？答：稽核员，主要是如何结合实际，发挥稽核员的职责和权限，怎样做一名合格的稽核人员等3、简述稽核实施阶段的主要工作步骤答：（1）开好进场会议（2）调阅资料（3）了解、分析、评估内部控制（4）对账表资料的真实性、完整性、和合法性进行现场审核（5）收集稽核证据（6）稽核质量控制（7）按规定全过程记录、编制“现场稽核工作底稿”并实行复核（8）现场稽核结束。
4、简述稽核工作底稿的主要内容答：（1）被稽核单位的名称；（2）稽核项目名称以及实施时间；（3）稽核过程记录。
（查证的主要事实及其来源，计算分析结果、认定事实的依据等）（4）稽核人员的姓名及编制日期；（5）复核者的姓名及复核日期；（6）索引号及页面编号。
（7）稽核组组长、主稽人、和其它成员名单；（8）对被稽核单位配合稽核工作的要求；（9）派出单位领导签发和日期；（10）编制的文号及派出单位公章。
（三）、案例分析题2006年9月8日，在对某信用分社稽核时发现，2011－002某卫生院分户账余额为21214.94元，但其后又附了一张虚假分户账账页，其上记载了承上月余额36188元，实际上月余额为21214.96元，凭空多接转余额14973.04元，又记载了8月11日存入25万元（经查现金账实际无此笔收入），以上两项合计，虚假分户账余额比实际分户账余额多出264937.04。
不正常现象产即引起稽核人员怀疑，于是采取以下查账方法（1）通打2011科目各单位分户账，与当日日报表、总账、分户账、核对，确定9月7日实际分户账余额为21214.94元，总分相符；（2）与卫生院单位进行外部核对，发现该单位存折余额为286188元；同时该单位存折上的收付发生额的时间金额均与信用社分户账上的不相符。
（3）依据原始收、支凭证对2011－002账户进行重新建账，发现自2004年元月以来，2011分户账上支出28笔，支出金额464973.04元，存入金额10笔，金额200000元，但卫生院存折上收、付发生额均无记录。
（4）经进一步的核对和审阅，了现以下违规事实：A：2005年12月28日，该分社与卫生院协调，从2011－002账户支取垫付当年利息收入5万元B：2005年5月12日－2006年8月30日，该卫生院会计与信用社经办人（记账员）员合伙，先后挪用资金27笔，累计金额414973.04元，累计还款10笔，合计金额200000元，下欠金额214973.04元。
问：（1）以上（2）（3）项稽核人员分别采取的是什么查账方法（2）违规事实各违反了哪些法规制度（3）卫生院事实上应有多少存款（4）根据以上违规事实，你估计该信用分社要牵涉到哪些责任人（5）谈谈你的处理意见答：（1）以上第（2）步稽核人员采取的是逆查法；第（3）步稽核人员采取的是顺查法。
（2）挪用存款违反了《刑法》第一百八十五条规定“金融机构工作人员利用职务之便挪用本单位或者客护资金……定罪处罚的规定”；以客户存款垫付利息违反了《中华人民共和国会计法》第三十六条“不得……虚列或隐满收入，推迟或提前确认收入”的规定，做虚假账页，收、支发生额与存折不一直，违反了《中华人民共和国会计法》第九条“和单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算……任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算的规定”。
（3）卫生院应有存款264937.04（4）估计签涉到记账员、出纳、分社主任。
（5）给予经办人（记账员）移交司法机关处理，给予出纳员行政记大过的处理，（主要是没有坚持印章管理和双人复核制度），给予分社主任撤职及行政记大过处分（主要是知晓并首肯违规垫息这一事实）。
二、各项业务（一）填空题1、会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法，以（会计科目）为主体，以“借”“贷”为记账符号，以（有借必有贷，借贷必相等）为记账原则。
2、会计核算要达到（账款）、（账账）、（账据）、（账实）、（内外账）、全部相符。
3、明细核算是由各种分户账、（“登记簿”）、余额表组成，综合核算是由科目日结单、总账组成。
4、人民银行支付结算确定的结算原则是（恪守信用）、（履约付款）、（谁的钱进谁的账）、（由谁支配）、（银行不予垫款）。
5、固定资产是指使用期限（超过一年），单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的次产。
财产管理主要是对固定资产和低值易耗品的管理。
信用社的固定资产与在建工程之种与所有者权益（不含未分配利润）比例最高不得超过（50％）。
6、重要空白凭证的管理一律纳入（表外科目核算），设立（“重要凭证登记簿”），按凭证种类立户，以假定价格每本或每份一元记账，并登记凭证起讫号码。
为控制重要空白凭证的使用情况，还应设立重要空白凭证使用销号登记簿。
7、“五级分类”即指把贷款分为（正常）、（关注）、（次级）、（可疑）、（损失）五类。
8、word是办公室套装软件office中的组件之一，功能涉及到文字编辑、格式编排、表格设计等。
电脑操作人员使用的个人密码要严格保密，（定期更换）、（防止失密）。
9、农户小额贷款评定分为优秀、良好、一般三个档次，对农户小额信用贷款采取（“一次核定）、（随用随贷）、（余额控制）、（周转使用）、”的管理方法，其操作规程仍按人民银行银发《农村信用合作社小额信用贷款指引》〔2001〕397号文执行。
10、所谓借新还旧贷款至省要符合以下4个条件：（1）（借款人经营活动正常，能按时支付利息）；（2）（重新办理了贷款手续）；（3）（贷款担保有效）（4）（属于周转性贷款，在贷款分类时原则上至少要归为次级类。
）11、信用社从事经营租赁业务取得收入，按规定计入当期损益，列（营业外收入）（二）、简述题1、写出信用社会计出纳制度中必需坚持的十六相基本原则答：双人临柜，钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行票据，收妥入账；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当时结账，总分相符；内外账务，定期核对；印、证、押，分管分用；重要单证，严格管理；人员变动，交接清楚。
2、照《安徽省农村信用社贷款业务操作规程》的内容，简述办理贷款业务的基本程序. 答：建立信贷关系、客护申请、经营社受理、贷款业务调查、审查。
贷审会审议、审批（或按权限报备咨询）、与客户签订信贷合同、发放贷款、贷款发放后的管理、贷款收回。
（三）案例分析1、2006年1月20日，稽核发现2005年12月25日某信用社主任柳某向其弟发放信用贷款80万元，用于做生意。
违规分析：违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款”的规定。
2、2005年1月17日在对某联社营业部常规稽核时，发现该营业部临柜人员为了完成存款任务，同意某单位将在其它金融机构的存款转入，以个人名义于2004年12月28日开户存入储蓄存款200万元。
违规分析：违反了《储蓄管理条例》第三条“任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款”的规定。